Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Ministerio de la Presidencia Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Está Vd. en

Documento BOE-A-2013-13229

Orden HAP/2369/2013, de 13 de diciembre, por la que se modifica la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 187, en pesetas y en euros, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones; y la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas, y se modifican, asimismo, otras normas tributarias.

TEXTO

La Ley 16/2012 de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, modifica en su artculo 3 el rgimen fiscal aplicable a las ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un ao en el patrimonio del contribuyente. La modificacin que a estos efectos tiene relevancia es la que afecta a la letra b) del artculo 46 de la Ley35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que determina que las ganancias y prdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con un ao o menos de antelacin a la fecha de transmisin o de derechos de suscripcin que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelacin, forman parte de la renta general y no de la renta del ahorro.

Dada la relevancia fiscal que tiene esta nueva clasificacin de la renta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se hace preciso articular los mecanismos para que la Administracin Tributaria reciba informacin suficiente que permita distinguir entre ambos tipos de ganancias y prdidas patrimoniales en funcin del tiempo en que se han generado, y que todo ello redunde en un incremento de la fiabilidad de la informacin suministrada y en una mejora de su tratamiento. Esta mayor especificacin de la naturaleza de determinados datos adaptada al contenido de la legislacin vigente se hace necesaria por el especial tratamiento de la informacin recibida a travs del modelo 187 de declaracin informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisin o reembolso de esas acciones y participaciones, aprobado por Orden de 15 de diciembre de 1999 y del modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas, aprobado por Orden HAC/171/2004, de 30 de enero.

En primer lugar, en relacin con el modelo 187, de declaracin informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisin o reembolso de esas acciones y participaciones, se hace necesario por los motivos indicados anteriormente la inclusin de un campo que permita diferenciar entre los dos tipos de ganancias patrimoniales.

En segundo lugar, y en relacin con el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas, la modificacin que se realiza, consiste en la creacin en el diseo de Registro de Tipo 2 correspondiente a las Rentas de la Entidad, de una nueva clave M y la adaptacin de la descripcin de la clave G ya existente de forma que se permita la distincin entre ganancias y prdidas derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales generadas en ms o menos de un ao. Por otro lado, esta distincin tambin implica en el diseo de Registro de Tipo 2 relacionado con las rentas atribuidas al socio, heredero comunero o partcipe, la inclusin de una nueva clave H e igualmente la adaptacin de la descripcin de la clave G.

Por otra parte, se hace preciso modificar el modelo 190 de Declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ya que, con efectos desde el 1 de enero de 2013, el artculo 8 del Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estmulo del crecimiento y de la creacin de empleo, ha dado nueva redaccin a la letra n) del artculo 7 de la Ley del Impuesto, suprimiendo el lmite de 15.500 euros anteriormente aplicable a la exencin de las prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico. Al mismo tiempo, se ha suprimido tambin la regla especial de imputacin temporal prevista en el artculo14.2.c) de la misma Ley, que resultaba de aplicacin en relacin con la parte de las citadas prestaciones que, en su caso, excediese del mencionado lmite.

En consecuencia, las prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico que se reconozcan por la respectiva entidad gestora a partir del 1 de enero de 2013 estn en su totalidad exentas del impuesto, lo que determina que, a efectos de su inclusin en el modelo 190, nicamente deba utilizarse la clave L, subclave 13, de las previstas en dicho modelo, quedando sin contenido la clave D del mismo en relacin con las citadas prestaciones. No obstante, deber mantenerse la clave D para relacionar los reintegros de las prestaciones indebidamente percibidas en ejercicios anteriores a 2013, en la medida en que hubieran sido originariamente declaradas utilizando dicha clave. Por otra parte, se precisa que quedan excluidos de declaracin en la clave K del modelo 190 las rentas de los premios sujetos al Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas que anteriormente tampoco se incluan por estar exentos.

Por ltimo, el artculo 11 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, con efectos desde 1 de enero de 2013, aade una disposicin adicional quinta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por la que se establece la sujecin a dicho impuesto mediante un gravamen especial de los premios incluidos en el apartado 1.a) de la disposicin adicional trigsima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre Patrimonio, obtenidos por contribuyentes no residentes sin mediacin de establecimiento permanente.

El apartado 4 de dicha disposicin adicional establece que cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantas superiores a las que se deriven de la aplicacin de un convenio para evitar la doble imposicin, se podr solicitar dicha aplicacin y la devolucin consiguiente, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

En la exposicin de motivos de la Orden HAP/70/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 230 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loteras y apuestas. Autoliquidacin y el modelo 136 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loteras y Apuestas. Autoliquidacin, se indica que en el mbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes cuando se hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantas superiores a las que se deriven de la aplicacin de un convenio para evitar la doble imposicin, se podr solicitar dicha aplicacin y la devolucin consiguiente, devolucin que se solicitar a travs del modelo 210 aprobado por la OrdenEHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidacin 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin y otras normas referentes a la tributacin de no residentes.

Con tal objeto se modifican determinados aspectos de la Orden EHA/3316/2010, de17 de diciembre, para adecuar el modelo 210 a esta solicitud de devolucin, aadiendo un nuevo artculo 16 en el que se regula la solicitud de devolucin por aplicacin de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas y se incluye como nuevo tipo de renta los premios sobre determinadas loteras y apuestas sujetos al Gravamen especial.

El apartado 2 del artculo 108 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado mediante Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, dispone que el retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber presentar en los primeros veinte das naturales del mes de enero una declaracin anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaracin se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizacin, exclusivamente, de los correspondientes mdulos de impresin desarrollados, a estos efectos, por la Administracin tributaria, el plazo de presentacin ser el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del ao siguiente al del que corresponde dicha declaracin. Mientras que el apartado cinco del mismo artculo establece que las declaraciones a que se refiere este artculo se realizarn en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Economa y Hacienda, quien, asimismo, podr determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

Asimismo, el apartado 1 del artculo 90 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, establece que las entidades en rgimen de atribucin de rentas debern presentar una declaracin informativa, con el contenido que reglamentariamente se establezca, relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o partcipes residentes o no en territorio espaol. Por otra parte, el apartado 4 del mismo artculo dispone que el Ministro de Economa y Hacienda establecer el modelo, as como el plazo, lugar y forma de presentacin de la declaracin informativa a que se refiere este artculo.

Adicionalmente, el artculo 117 del citado Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita al Ministro de Economa y Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda anteriormente citadas deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero Modificacin de la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 187, en pesetas y en euros, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin obligatoria de los citados modelos 187 por soporte directamente legible por ordenador, y se modifica la orden de 22 de febrero de 1999, por la que se aprueban los modelos 117, en pesetas y en euros.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos aprobados en el anexo III de la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 187, en pesetas y en euros, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin obligatoria de los citados modelos 187 por soporte directamente legible por ordenador:

Uno. Se modifica la descripcin de la clave C del campo TIPO DE OPERACIN, posicin 104 del registro de tipo 2, Registro de operacin, que pasa a tener la siguiente redaccin:

C: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de participaciones en los fondos de inversin cotizados o de acciones de las SICAV ndice cotizadas a que se refiere el artculo 79 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva.

Dos. Se crea un nuevo campo GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO del registro de tipo 2, Registro de operacin:

Las instrucciones del campo “GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO” (posiciones 143-156) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

143-156

Alfanumrico.

GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO.

– Cuando el tipo de operacin tome el valor “E” o “C”, se consignar, con el signo que corresponda el importe de la ganancia o prdida patrimonial, generada en un plazo inferior o igual al ao, correspondiente a la operacin de enajenacin de la accin o participacin del socio o partcipe.

– Cuando el tipo de operacin tome el valor “G” o “H”, se consignar, con el signo que corresponda el importe de la ganancia o prdida patrimonial con independencia del plazo en el que se hubieran generado.

Este campo se subdivide en dos:

143 SIGNO: campo alfabtico.

Si la operacin de la enajenacin de la participacin diera como resultado una prdida patrimonial se consignar una “N” en este campo, en cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

144-156 IMPORTE: campo numrico.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros. Por lo tanto los importes nunca llevarn coma decimal.

Tres. Se modifican la denominacin y las instrucciones de cumplimentacin del campo que ocupa las posiciones 157-170 del registro de tipo 2, Registro de operacin, que pasa a denominarse GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO SUPERIOR AL AO:

Las instrucciones del campo “GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO SUPERIOR AL AO” (posiciones 157-170) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

157-170

Alfanumrico.

GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO SUPERIOR AL AO.

Slo para tipo de operacin “E” y “C”. Se consignar, con el signo que corresponda el importe de la ganancia o prdida patrimonial, generada en un plazo superior al ao, correspondiente a la operacin de enajenacin de la accin o participacin del socio o partcipe.

Este campo se subdivide en dos:

157 SIGNO: campo alfabtico.

Si la operacin de la enajenacin de la participacin diera como resultado una prdida patrimonial se consignar una “N” en este campo, en cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

158-170 IMPORTE: campo numrico.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros. Por lo tanto los importes nunca llevarn coma decimal.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas y los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas de declaracin de rentas de la entidad y las hojas de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica por internet.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos aprobados en el anexo II de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas y los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas de declaracin de rentas de la entidad y las hojas de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes de dicho modelo que queda como sigue:

Uno. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE del registro de tipo 2, registro de rentas de la entidad (Hoja E):

Las instrucciones del campo “CLAVE” (posicin 77) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

77

Alfabtica.

CLAVE

Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

A. Rendimientos del capital mobiliario.

B. Identificacin de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios. En el supuesto de que la entidad en rgimen de atribucin de rentas obtenga rentas de capital mobiliario derivadas de la cesin a terceros de capitales propios y alguno de los miembros de la entidad sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

C. Rendimientos del capital inmobiliario.

D. Rendimientos de actividades econmicas.

E. Rentas contabilizadas derivadas de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva. Cumplimentarn este clave las entidades en rgimen de atribucin de rentas que posean acciones o participaciones en Instituciones de Inversin Colectiva, y que cuenten entre sus miembros con sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente. Estas rentas se consignarn exclusivamente con esta clave en la declaracin.

F. Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales. Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales tanto generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio y no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

G. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao. Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales, tanto generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio con ocasin de la transmisin de elementos patrimoniales, incluidas, en su caso, las derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividades econmicas, que hubieran sido adquiridos con ms de un ao de antelacin a la fecha de transmisin, as como aquellas que deriven de las mejoras realizadas sobre estos elementos con la misma antelacin o de derechos de suscripcin que correspondan a valores adquiridos igualmente con ms de un ao de antelacin a la fecha de su transmisin. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

H. Entidades que determinan la renta atribuible segn el Impuesto sobre Sociedades. Cuando todos los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, la renta atribuible a los socios, herederos, comuneros o partcipes se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades.

I. Deducciones Ley Impuesto Renta Personas Fsicas. Se har constar el importe que constituya base de deduccin por alguno de los conceptos previstos en la Ley del IRPF.

J. Deducciones Ley Impuesto Sociedades. Debern cumplimentar esta clave las entidades en rgimen de atribucin de rentas que tengan socios, comuneros, herederos o partcipes que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

K. Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad. Se consignarn los importes de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que le hubieran sido practicadas a la entidad en rgimen de atribucin de rentas, durante el periodo objeto de declaracin.

L. Exceso de rentas negativas obtenidas en pases sin convenio con Espaa. Cuando el pas en el que se obtengan las rentas no tenga suscrito convenio con Espaa para evitar la doble imposicin con clusula de intercambio de informacin, no se computarn las rentas negativas que excedan de las positivas siempre que procedan de la misma fuente y el mismo pas.

M. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin igual o inferior al ao. Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales, tanto generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio con ocasin de la transmisin de elementos patrimoniales, incluidos los afectos a actividades econmicas, adquiridos con un ao o menos de antelacin a la fecha de transmisin, as como aquellas que deriven de las mejoras realizadas sobre estos elementos con la misma antelacin o de derechos de suscripcin que correspondan a valores adquiridos con un ao o menos de antelacin. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

Dos. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo SUBCLAVE del registro de tipo 2, registro de rentas de la entidad (Hoja E):

Las instrucciones del campo “SUBCLAVE” (posiciones 78-79) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

78-79

Alfanumrica.

SUBCLAVE.

Se consignar la subclave numrica o alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave A (Rendimientos del capital mobiliario):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Reducciones aplicables.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave C (Rendimientos del capital inmobiliario):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Reducciones aplicables.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave D (Rendimientos de actividades econmicas):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Importe del rendimiento con derecho a reduccin.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave F (Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):

01. Ganancias generadas en Espaa.

02. Prdidas generadas en Espaa.

03. Ganancias generadas en el extranjero.

04. Prdidas generadas en el extranjero.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao):

01. Ganancias sin reduccin generadas en Espaa.

02. Prdidas sin reduccin generadas en Espaa.

03. Ganancias sin reduccin generadas en el extranjero.

04. Prdidas sin reduccin generadas en el extranjero.

05. Ganancias con reduccin, relativas a elementos no afectos a actividades econmicas generadas en Espaa.

06 . Ganancias con reduccin, relativas a elementos no afectos a actividades econmicas generadas en el extranjero.

07. Ganancias con reduccin, relativas a elementos afectos a actividades econmicas generadas en Espaa.

08. Ganancias con reduccin, relativas a elementos afectos a actividades econmicas generadas en el extranjero.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave I (Deducciones Ley IRPF):

01. Por proteccin Patrimonio Espaol y Mundial.

02. Por donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades.

03. Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

04. Deducciones en actividades econmicas.

05. Por doble imposicin internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero).

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave J (Deducciones Ley Impuesto Sociedades):

01. Por doble imposicin interna.

02. Por doble imposicin internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero).

03. Deducciones con lmite de cuota.

04. Deduccin artculo 42.

05. Deduccin por donativos a entidades sin fines lucrativos.

06. Otras deducciones.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave K (Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad):

01. Por rendimientos del capital mobiliario. Suma de retenciones e ingresos a cuenta.

02. Por arrendamiento de inmuebles urbanos (constituyan o no actividad econmica) Suma de retenciones e ingresos a cuenta.

03. Por rendimientos de actividades econmicas (excepto arrendamientos de inmuebles urbanos) Suma de retenciones e ingresos a cuenta.

04. Por ganancias patrimoniales Suma de retenciones e ingresos a cuenta.

05. Por otros conceptos. Suma de retenciones e ingresos a cuenta.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave L (Exceso de rentas negativas obtenidas en pases sin convenio con Espaa):

A Rendimientos del capital mobiliario.

C Rendimientos del capital inmobiliario.

D Rendimientos de actividades econmicas.

E Rentas contabilizadas derivadas de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva.

F Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.

G Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao.

M Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin igual o inferior al ao.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave M (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin igual o inferior al ao):

01. Ganancias generadas en Espaa.

02. Prdidas generadas en Espaa.

03. Ganancias generadas en el extranjero.

04. Prdidas generadas en el extranjero.

Tres. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE PAS del registro de tipo 2, registro de rentas de la entidad (Hoja E):

Las instrucciones del campo “CLAVE PAS” (posiciones 80-81) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

80-81

Alfabtica.

CDIGO PAS.

En este campo se consignarn los dos dgitos correspondientes al pas o territorio, cuando:

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “A” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidos los rendimientos del capital mobiliario.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “B”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidos los rendimientos del capital mobiliario.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “C” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidos los rendimientos del capital inmobiliario.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “D” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidos los rendimientos de las actividades econmicas.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03” “04”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidas las ganancias / prdidas patrimoniales.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03”, “04”, “06” “08”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidas las ganancias / prdidas patrimoniales.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “L” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “A”, “C”, “D”, “E”, “F” “G” o “M”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidas las rentas.

– En el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “M” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03” “04”. En este caso se indicar en este campo el pas o territorio en el que hayan sido obtenidas las ganancias / prdidas patrimoniales.

En el caso que para una misma clave y subclave, en su caso, se hubiese obtenido un mismo tipo de rendimiento en ms de un pas, se consignarn en tantos registros como pases en los que se haya obtenido.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Cuatro. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo GASTOS/EXCESO RENTAS NEGATIVAS del registro de tipo 2, registro de rentas de la entidad (Hoja E):

Las instrucciones del campo “GASTOS/EXCESO RENTAS NEGATIVAS” (posiciones 165-176) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

165-176

Numrica.

GASTOS / EXCESO RENTAS NEGATIVAS

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “A” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital mobiliario obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “A” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital mobiliario, obtenidos en el extranjero.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “C” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, consignar el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos ntegros del capital inmobiliario obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “C” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario obtenidos en el extranjero.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “D” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01”. Si el rgimen de atribucin de rentas es “Estimacin Objetiva” no se cumplimentar este campo. En otro caso, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades econmicas obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “D” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades econmicas obtenidos en el extranjero.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “L” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “A”, “C”, “D”, “E”, “F” “G” o “M”, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo pas y procedentes de la misma fuente.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

165-174 Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

175-176 Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Cinco. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo GANANCIAS/PRDIDAS del registro de tipo 2, registro de rentas de la entidad (Hoja E):

Las instrucciones del campo “GANANCIAS/PRDIDAS” (posiciones 208-220) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

208-220

Numrico.

GANANCIAS / PRDIDAS

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “04” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales sin derecho a reduccin obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales sin derecho a reduccin obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales sin derecho a reduccin obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “04” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales sin derecho a reduccin obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “05” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales con derecho a reduccin obtenidas en Espaa que proceda integrar en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “06” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales con derecho a reduccin obtenidas en el extranjero que proceda integrar en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “07” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la parte de la ganancia patrimonial con derecho a reduccin que proceda integrar en el ejercicio, en funcin de la reduccin (licencia municipal autotaxis en estimacin objetiva) que corresponda aplicar en cada caso segn el tiempo transcurrido desde la adquisicin del activo fijo inmaterial hasta su transmisin, conforme a lo previsto en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “08” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la parte de la ganancia patrimonial que proceda en el ejercicio, en funcin de la reduccin (licencia municipal autotaxis en estimacin objetiva) que corresponda aplicar en cada caso segn el tiempo transcurrido desde la adquisicin del activo fijo inmaterial hasta su transmisin, conforme a lo previsto en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “M” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “01” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “M” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “02” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales obtenidas en Espaa imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “M” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “03” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias patrimoniales obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “M” y en el campo “Subclave”, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne “04” se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las prdidas patrimoniales obtenidas en el extranjero imputables en el ejercicio.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

208-218 Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

219-220 Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Seis. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero o partcipe (Hoja S):

Las instrucciones del campo “CLAVE” (posicin 93) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

93

Alfabtico.

CLAVE

Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

A Rendimientos del capital mobiliario.

C Rendimientos del capital inmobiliario.

D Rendimientos de actividades econmicas.

E Rentas contabilizadas de participaciones de Instituciones de Inversin Colectiva.

F Ganancias y prdidas no derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales.

G Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao.

H Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin igual o inferior al ao.

I Deducciones Ley del IRPF.

J Deducciones Ley del Impuesto sobre Sociedades.

K Retenciones e ingresos a cuenta.

Siete. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo SUBCLAVE del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero o partcipe (Hoja S):

Las instrucciones del campo “SUBCLAVE” (posiciones 94-95) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

94-95

Numrico.

SUBCLAVE

Se consignar la subclave numrica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave A (Rendimientos de capital mobiliario):

01. Rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de la LIRPF.

02. Rendimientos del capital mobiliario previstos en el apartado 4 del artculo 25 de la LIRPF.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave F (Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):

01. Ganancias.

02. Prdidas.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao):

01. Ganancias.

02. Prdidas.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave H (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin igual o inferior al ao.):

01. Ganancias.

02. Prdidas.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave I (Deducciones Ley IRPF):

01. Por proteccin Patrimonio Espaol y Mundial.

02. Por donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades (Ley IRPF)

03. Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

04. Deducciones en actividades econmicas.

05. Deduccin por doble imposicin internacional.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave J (Deducciones Ley Impuesto Sociedades):

01. Deduccin por doble imposicin interna.

02. Deducciones por doble imposicin internacional.

03. Deducciones con lmite sobre cuota.

04. Deduccin artculo 42.

05. Deduccin por donativos a entidades sin fines lucrativos.

06. Otras deducciones. (Ley Impuesto Sociedades).

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave K (Retenciones e ingresos a cuenta):

01 Por rendimientos del capital mobiliario.

02 Por arrendamiento de inmuebles urbanos.

03 Por rendimientos de actividades econmicas.

04 Por ganancias patrimoniales.

05 Por otros conceptos.

Ocho. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo IMPORTE (RENDIMIENTO/RETENCIN/DEDUCCIN) del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero o partcipe (Hoja S):

Las instrucciones del campo “IMPORTE (RENDIMIENTO/RETENCIN/DEDUCCIN)” (posiciones 96-108) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

96-108

Alfanumrico.

IMPORTE (RENDIMIENTO/RETENCIN/ DEDUCCIN)

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “A” se indicar en este campo el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en concepto de rendimientos del capital mobiliario.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “C” se indicar en este campo el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en concepto de rendimientos del capital inmobiliario.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “D” se indicar en este campo el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en concepto de rendimientos de actividades econmicas.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “E” se indicar en este campo el importe de la renta atribuible al miembro de la entidad en concepto de renta contabilizada derivada de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva, teniendo en cuenta que dicha renta slo es atribuible a los miembros de la entidad sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01” se indicar en este campo el importe de las ganancias netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “F” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “02” se indicar en este campo el importe de las prdidas netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01” se indicar en este campo el importe de las ganancias netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “G” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “02” se indicar en este campo el importe de las prdidas netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin superior al ao.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “H” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01” se indicar en este campo el importe de las ganancias netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin inferior o igual al ao.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “H” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “02” se indicar en este campo el importe de las prdidas netas atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales con periodo de generacin inferior o igual al ao.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “I” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01”, “02”, “03”, “04”, “05”, se indicar en este campo las bases o los importes de deduccin que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partcipe.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “J” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01”, “02”, “03”, “04”, “05” “06”, se indicar en este campo las bases o los importes de deduccin que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partcipe.

Cuando en el campo “Clave”, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “K” y en el campo “Subclave”, posicin 94 a 95 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne “01”, “02”, “03”, “04”, “05”, se indicar en este campo los importes de las retenciones o ingresos a cuenta que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partcipe.

96 SIGNO: Se cumplimentar este campo cuando el importe del rendimiento sea negativo. En este caso se consignar una “N”, en cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

97-108 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones. Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe de los rendimientos, de las bases o los importes de deduccin y de las retenciones e ingresos a cuenta.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

97-106 Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

107-108 Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo 184 y los diseos lgicos de los modelos 184 y 193.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos lgicos aprobados en el anexo II de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo 184 y los diseos lgicos de los modelos 184 y 193:

Uno. Se da nueva redaccin a la descripcin de la clave D. Rendimientos del trabajo: prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico del campo Clave de percepcin (posicin 78) del registro de tipo 2 (registro de perceptor), que quedar redactada del siguiente modo:

Rendimientos del trabajo: Prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico. Desde el 1 de enero de 2013 esta clave queda suprimida en relacin con las prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago nico, establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, cuyo reconocimiento por la respectiva entidad gestora haya tenido lugar a partir de dicha fecha. Al estar dichas prestaciones totalmente exentas del IRPF, conforme a lo establecido en el artculo 7, letra n), de la Ley del Impuesto, el importe de las mismas se incluir entre las percepciones de la clave L, subclave 13.

No obstante, se utilizar esta clave para relacionar las prestaciones reintegradas por sus perceptores en el ejercicio como consecuencia de haber sido indebidamente percibidas en ejercicios anteriores a 2013, en la medida en que correspondan a percepciones originariamente declaradas con esta misma clave. A estos efectos, se seguirn las indicaciones contenidas en la descripcin del campo “Ejercicio de devengo” (posiciones 148-151) que resulten de aplicacin.

Dos. Se da nueva redaccin a la descripcin de la letra a) de la clave K. Premios y ganancias patrimoniales de los vecinos derivadas de los aprovechamientos forestales en montes pblicos del campo Clave de percepcin (posicin 78) del registro de tipo 2 (registro de perceptor), que quedar redactada del siguiente modo:

Los premios, dinerarios o en especie, a que se refiere el artculo 75.2, letra c), del Reglamento del Impuesto, que hayan sido entregados por la persona o entidad declarante como consecuencia de la participacin de los perceptores en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, incluyendo aquellos sobre los que no exista obligacin de practicar retencin o ingreso a cuenta por no superar la base de retencin la cantidad de 300 euros. Se exceptan los premios sujetos al Gravamen Especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas a que se refiere la Disposicin Adicional Trigsima Tercera de la Ley del Impuesto, as como los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, y dems normativa estatal o autonmica sobre el juego.

Tres. Se suprime el apartado c) del campo Ejercicio de devengo (posiciones 148-151) del registro de tipo 2 (registro de perceptor).

Cuatro. Se modifica en los diseos lgicos del tipo de registro 2 (registro de perceptor), la denominacin del campo Datos adicionales (slo en las claves A, B.01, B.02, C y D), posiciones 153-254, con la siguiente redaccin:

Datos adicionales (slo en las claves A, B.01, B.02 y C).

Cinco. Se suprime en los diseos lgicos del tipo de registro 2 (registro de perceptor), la referencia a la clave D en la descripcin de los siguientes campos:

Ao de nacimiento (posiciones 153-156).

Situacin familiar (posicin 157).

NIF del cnyuge (posiciones 158-166).

Discapacidad (posicin 167).

Reducciones aplicables (posiciones 171-183).

Gastos deducibles (posiciones 184-196).

Pensiones compensatorias (posiciones 197-209).

Anualidades por alimentos (posiciones 210-222).

Hijos y otros descendientes (posiciones 223-228).

Hijos y otros descendientes con discapacidad (posiciones 229-240).

Ascendientes (posiciones 241-244).

Ascendientes con discapacidad (posiciones 245-250).

Cmputo de los 3 primeros hijos (posiciones 251-253).

Comunicacin prstamos vivienda habitual (posicin 254).

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidacin 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin y otras normas referentes a la tributacin de no residentes.

Uno. Se aade un nuevo artculo 16 en la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidacin 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin y otras normas referentes a la tributacin de no residentes, que queda redactado como sigue:

Artculo 16. Solicitud de devolucin por aplicacin de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas.

Los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que hubieran obtenido premios sujetos al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas, cuando hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta de ese gravamen especial, en cuantas superiores a las que se deriven de la aplicacin de un convenio para evitar la doble imposicin, podrn solicitar dicha aplicacin y la devolucin consiguiente mediante la autoliquidacin modelo 210 aprobada en el artculo 1, en la forma, lugar, plazos y con la documentacin establecidos para dicha autoliquidacin.

Dos. En la relacin de tipos de renta de la Hoja informativa-210 del anexo I de la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidacin 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin y otras normas referentes a la tributacin de no residentes, se aade el siguiente tipo de renta:

Premios sobre determinadas loteras y apuestas sujetos al Gravamen especial (Disposicin adicional quinta Ley IRNR), solicitud de devolucin por aplicacin de convenio

31

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente a su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y ser de aplicacin para las autoliquidaciones y declaraciones informativas objeto de esta orden, cuyo plazo reglamentario de presentacin se inicie a partir del da uno de enero de 2014.

Madrid, 13 de diciembre de 2013.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 13/12/2013
  • Fecha de publicación: 18/12/2013
  • Entrada en vigor: 19 de diciembre de 2013.
  • Aplicable a declaraciones cuyo plazo se inicie a partir de 1 de enero de 2014.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • Anexo I y AADE el art. 16 a la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2010-19707).
    • Anexo II de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre (Ref. BOE-A-2009-18567).
    • Anexo II de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero (Ref. BOE-A-2004-2046).
    • Anexo III de la Orden de 15 de diciembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-24357).
  • DE CONFORMIDAD con la Ley 16/2012, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2012-15650).
Materias
  • Bienes inmuebles
  • Desempleo
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Informacin tributaria
  • Instituciones de Inversin Colectiva
  • Internet
  • Juego
  • Recaudacin
  • Retencin a cuenta

subir

Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Avda. de Manoteras, 54 - 28050 Madrid