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Documento BOE-A-2012-6499

Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

El Real Decreto-Ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el mbito fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversin y la creacin de empleo introduce modificaciones en la declaracin del Impuesto sobre Sociedades para los perodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2011.

En la citada norma, y ratificado posteriormente por la disposicin final tercera del Real Decreto-Ley 14/2010, de 23 de diciembre, por el que se establecen medidas urgentes para la correccin del dficit tarifario del sector elctrico, se eleva el umbral que posibilita acogerse al rgimen especial de las entidades de reducida dimensin, que pasa de 8 a 10 millones de euros, al tiempo que se permite que tales entidades puedan seguir disfrutando del rgimen especial que les resulta aplicable durante los 3 ejercicios inmediatos siguientes a aquel en que se supere el umbral de 10 millones de euros, medida que se extiende al supuesto en que dicho lmite se sobrepase a resultas de una reestructuracin empresarial siempre que las entidades que hayan realizado tal operacin cumplan las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensin tanto en el perodo impositivo en que se realice la operacin como en los dos perodos impositivos anteriores.

Tambin se aumenta el importe hasta el cual la base imponible de dichas sociedades se grava al tipo reducido del 25 por ciento, importe que se fija en 300.000 euros y que, de igual modo, tambin resultar de aplicacin, para los perodos impositivos iniciados durante 2011, para las empresas que, por tener una cuanta neta de cifra de negocios inferior a 5 millones de euros y una plantilla media inferior a 25 empleados, puedan acogerse al tipo de gravamen del 20 por ciento.

Asimismo, establece un rgimen fiscal de libertad de amortizacin para las inversiones nuevas del activo fijo que se afecten a actividades econmicas, sin que se condicione este incentivo fiscal al mantenimiento de empleo, como se exiga en la normativa vigente. Adems, se ampla el mbito temporal de aplicacin de este incentivo fiscal en tres aos adicionales, extendindose hasta el ao 2015, y se permite su acceso a las personas fsicas, empresarios o profesionales.

En ltimo lugar, aprovecha el Real Decreto-Ley 13/2010, de 3 de diciembre, para elevar de 8 a 10 millones de euros el importe neto de la cifra de negocios que determina la no exigibilidad de que las personas o entidades vinculadas mantengan a disposicin de la Administracin tributaria la documentacin a la que se refiere el apartado 2 del artculo 16 del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades.

A estos efectos se establece que esa documentacin no ser exigible a las personas o entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el perodo impositivo sea inferior a diez millones de euros, siempre que el total de las operaciones realizadas en dicho perodo con personas o entidades vinculadas no supere el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.

No obstante, establece que debern de documentarse las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un pas o territorio calificado reglamentariamente como paraso fiscal, excepto que residan en un Estado miembro de la Unin Europea y el sujeto pasivo acredite que las operaciones responden a motivos econmicos vlidos y que esas personas o entidades realizan actividades econmicas.

En segundo lugar, la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011, con efectos desde el 23 de septiembre de 2010, modifica el artculo 15.4 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo (en adelante texto refundido), respecto a las sociedades de inversin en capital variable (SICAV), estableciendo que se integra en la base del socio la renta derivada de la reduccin de capital con devolucin de aportaciones sin derecho a deduccin alguna en su cuota ntegra.

Asimismo, y con efectos desde el 1 de enero de 2011, la Ley 34/2010, de 5 de agosto, de modificacin de las Leyes 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Pblico,31/2007, de 30 de octubre, sobre procedimientos de contratacin en los sectores del agua, la energa, los transportes y los servicios postales, y 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdiccin Contencioso-Administrativa para adaptacin a la normativa comunitaria de las dos primeras modifica el artculo 30.2 del texto refundido, permitiendo la deduccin del 100% por doble imposicin de dividendos de fuente interna, cuando el porcentaje de participacin descienda hasta un mnimo del 3%, siempre y cuando se hayan adquirido como consecuencia de que la entidad participada haya realizado una operacin acogida al rgimen fiscal especial establecido en el Captulo VIII del Ttulo VII del texto refundido, habiendo sido ampliado el mbito de aplicacin de esta deduccin al supuesto de realizacin de una operacin en el mbito de ofertas pblicas de adquisicin de valores por la Ley 39/2010 anteriormente citada.

Por ltimo, la mencionada Ley 39/2010 prorroga para 2011 la vigencia de la deduccin del artculo 40.3 referente a la deduccin por gastos de formacin del personal con la finalidad de habituar a los empleados en la utilizacin de nuevas tecnologas.

En tercer lugar, en la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economa Sostenible, se realizan otra serie de modificaciones normativas importantes entre las que destacan las relativas a variaciones en los porcentajes de deduccin en la cuota del impuesto:

a) Modificacin del porcentaje de deduccin por actividades de innovacin tecnolgica reguladas en el artculo 35.2 del texto refundido.

b) Modificacin del artculo 44.1 del texto refundido elevando el lmite del 50% al 60% cuando el importe de las deducciones reguladas en el artculo 35 del citado texto refundido que correspondan a gastos o inversiones efectuados en el propio periodo impositivo exceda del 10% de la cuota ntegra minorada en las deducciones por doble imposicin y las bonificaciones.

c) Modificacin del concepto y del porcentaje de deduccin por inversiones medioambientales reguladas en el artculo 39 del texto refundido.

Asimismo, en la mencionada Ley 2/2011 tambin se introducen una serie de modificaciones respecto a la inversin del factor de agotamiento del rgimen especial de la minera, en la reserva para inversiones en Canarias, en el Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas de crdito transformadas y en el rgimen fiscal de Canarias.

Interesa destacar en cuarto lugar el Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesin del sistema nacional de salud, de contribucin a la consolidacin fiscal, y de elevacin del importe mximo de los avales del Estado para 2011, que introduce una serie de modificaciones significativas en el Impuesto sobre Sociedades.

En este sentido, con efectos exclusivos para los perodos impositivos que se inicien dentro de los aos 2011, 2012 y 2013, se modifica el rgimen legal del Impuesto sobre Sociedades para elevar el porcentaje de clculo de los pagos fraccionados que deben realizar las grandes empresas cuyo importe neto de su cifra de negocios es de al menos veinte millones de euros.

Asimismo, para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los perodos impositivos dentro del ao 2011, 2012 2013, la compensacin de bases imponibles negativas a que se refiere el artculo 25 del texto refundido se limitar de la siguiente forma:

− Al 75 por ciento de la base imponible previa a dicha compensacin, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos veinte millones de euros pero inferior a sesenta millones de euros.

− Al 50 por ciento de la base imponible previa a dicha compensacin, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos sesenta millones de euros.

Por ltimo, el citado Real Decreto-ley 9/2011, establece que la deduccin de la diferencia a que se refiere el apartado 5 del artculo 12 del texto refundido, que se deduzca de la base imponible en los perodos impositivos iniciados dentro del ao 2011, 2012 2013, est sujeta al lmite anual mximo de la centsima parte de su importe.

En este sentido, la Ley 31/2011, de 4 de octubre, por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva realiza una nueva redaccin del citado apartado 5 del artculo 12 del texto refundido con efectos para los perodos impositivos que hayan concluido a partir de 21 de diciembre de 2007.

En ltimo lugar hay que hacer referencia a la disposicin derogatoria segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en la redaccin dada por la Ley 2/2011 que con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2011, ha derogado las siguientes deducciones en la cuota:

a) La deduccin para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin reguladas en el artculo 36 del texto refundido.

b) La deduccin por actividades de exportacin regulada en el artculo 37 del texto refundido.

c) Las deducciones por inversiones medioambientales reguladas en los apartados 2 y 3 del artculo 39 del texto refundido.

d) Las deducciones para el apoyo del sector transporte reguladas en los artculos 38.4 y 38.5 del texto refundido y por inversiones y gastos en locales regulada en el apartado 6 del mismo artculo.

e) La deduccin por gastos de formacin profesional reguladas en los apartados 1 y 2 del artculo 40 del texto refundido.

f) Las deducciones por contribuciones empresariales a planes de pensiones reguladas en el artculo 43 del texto refundido.

En consecuencia, todas estas deducciones, han sido suprimidas del modelo de declaracin como consecuencia de la derogacin de las mismas.

Por otra parte, la citada disposicin derogatoria segunda de la Ley 35/2006, en la redaccin dada por la Ley 2/2011, ha mantenido para 2011 la deduccin en inversiones medioambientales regulada en el artculo 39.1 del texto refundido.

En lo que respecta al formato del modelo de declaracin, el mismo no presenta novedades significativas manteniendo el formato de aos anteriores y debiendo, con carcter previo a la presentacin de la declaracin, dar cuenta de cierta informacin adicional a travs de la cumplimentacin de formularios especficos al efecto.

La principal novedad de esta orden la constituye la desaparicin del papel preimpreso como forma de presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 200.

De este modo, la presentacin telemtica por internet de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, tendr carcter obligatorio en los supuestos de que el declarante est adscrito a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria, as como para todos los sujetos pasivos que tengan la forma de sociedades annima o sociedad de responsabilidad limitada, o para aquellas entidades que tengan que presentar la informacin adicional a la declaracin a travs del formulario establecido en los apartados 7 y 8 del artculo 2 de la presente orden.

Para el resto de sujetos pasivos, adems de la posibilidad de presentacin telemtica por internet, la nica forma alternativa posible de presentacin la constituye el formato papel obtenido al imprimir el resultado de cumplimentar, en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, un formulario ajustado a los modelos que son objeto de aprobacin en la presente orden, habilitndose asimismo, en los supuestos en los que no sea posible su presentacin en las oficinas de la Agencia Tributaria, la posibilidad de presentacin en la citada sede electrnica y sin necesidad de certificado para el supuesto de que estos contribuyentes debieran presentar documentacin complementaria, efectuar solicitudes o realizar manifestaciones relacionadas con la declaracin presentada.

En ltimo lugar, y respecto al plazo de presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a los establecimientos permanentes, para aquellos casos en que se produzcan los supuestos del artculo 20.2 del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el plazo de presentacin ser el previsto con carcter general para las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente tal y como se establece en el artculo 21 del citado texto refundido.

Los plazos de presentacin de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de No Residentes para las rentas obtenidas en Espaa sin mediacin de establecimiento permanente han sido modificados en la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidacin 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin y otras normas referentes a la tributacin de no residentes.

En consecuencia, el plazo previsto hasta ahora para estos supuestos, de un mes desde que se produjera la situacin contemplada en el artculo 20.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se ha modificado en el prrafo segundo del artculo ocho de esta Orden, estableciendo que la presentacin de la declaracin deber efectuarse en los 20 primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca la circunstancia que motiva la conclusin anticipada del perodo impositivo, plazo que ser igual para todas las declaraciones presentadas, independientemente del resultado de la autoliquidacin.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, entre otras autorizaciones, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.

d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico y las uniones temporales de empresas.

f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica.

El artculo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artculo 98 habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin Tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos.

En este sentido, el artculo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. La regulacin de la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla ms ampliamente en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estn autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, podrn hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, consistentes en:

a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol):

1. Modelo 200: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de la presente orden.

El modelo 200 obtenido en papel mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria consta de un nico ejemplar para el declarante.

2. Modelo 220 (formato electrnico): Declaracin del Impuesto sobre Sociedades–Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el Anexo II de la presente orden.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

1. Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 2.2 de la presente Orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 204.

2. Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 2.2 de la presente Orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 205.

3. Modelo 220 (formato electrnico): Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin de los modelos 200 y 206 consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora.

2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos.

3. El modelo 220, que figura como Anexo II de la presente orden, es aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades de cooperativas respectivamente.

Artculo 2. Forma de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el artculo anterior de la presente orden, suscrito por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en los mismos.

2. La presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 200 se efectuar bien por va telemtica por internet con arreglo a las condiciones establecidas en el artculo 6 de esta orden o bien mediante los modelos de declaracin en papel del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el territorio espaol) ajustados a los contenidos del modelo 200 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de su sede electrnica, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es.

Cuando la declaracin se genere mediante la utilizacin del servicio de impresin anteriormente citado, sern de aplicacin las siguientes disposiciones:

a) No ser precisa la utilizacin de etiquetas identificativas ya que el servicio de impresin genera el propio cdigo de barras de la etiqueta, con los datos identificativos del titular.

b) La confirmacin de los datos incorporados a la declaracin se producir con la presentacin del correspondiente documento de ingreso o devolucin en los lugares sealados en el artculo 3 de la presente Orden.

c) No se deber ensobrar ni remitir a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el documento de ingreso o devolucin cuando ste se presente en una entidad colaboradora.

d) No producirn efectos ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria las alteraciones o correcciones manuales de los datos impresos que figuran en las declaraciones correspondientes al modelo 200 y en los correspondientes documentos de ingreso o devolucin, salvo los que se refieran al cdigo de cuenta cliente en el momento de la presentacin en la entidad colaboradora.

No obstante, por motivos de seguridad, el dato del NIF de los documentos de ingreso y devolucin se deber de cumplimentar manualmente.

3. La presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 200 ser obligatoria por va telemtica para los supuestos mencionados en el artculo 5.2 de esta orden.

4. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, modificado por el Real Decreto 1736/2010, de 23 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

En relacin con las instituciones de inversin colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, se atender a lo previsto en la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables, cuentas anuales y estados de informacin reservada de las instituciones de inversin colectiva. Por consiguiente, estas instituciones tambin cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado especfico en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

Los declarantes obligados a llevar su contabilidad conforme a la Orden EHA/1327/2009, de 26 de mayo, sobre normas especiales para la elaboracin, documentacin y presentacin de la informacin contable de las sociedades de garanta recproca, cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200 se incorpora para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

5. La presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se efectuar por va telemtica de acuerdo con las condiciones generales a que se refiere el artculo 6 de esta orden.

Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 65 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Dichas declaraciones se presentarn por va telemtica por internet. Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

En el caso anterior, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos debern hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo seguro de verificacin de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaracin de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, a que se refiere el prrafo anterior.

6. El sujeto pasivo o contribuyente deber presentar por va telemtica a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es), de acuerdo con el procedimiento establecido en los apartados 4 y 5 del artculo 7 de esta orden y en el mismo plazo de presentacin de la declaracin, los siguientes documentos debidamente cumplimentados:

a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 107 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

1. Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

2. Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

c) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, el informe a que hace referencia el artculo 29 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.

d) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 15 o bien en el artculo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarn la informacin prevista en dichos artculos.

e) Comunicacin de la materializacin de inversiones anticipadas y de su sistema de financiacin, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 11 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

7. Cuando se haya consignado en la declaracin una correccin al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias, como disminucin, por importe igual o superior a 50.000 euros en el apartado correspondiente a otras correcciones al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias (casilla 414 de la pgina 13 del modelo de declaracin), el contribuyente, previamente a la presentacin de la declaracin, deber describir la naturaleza del ajuste realizado a travs del formulario que figura como Anexo III a la presente orden. La presentacin del citado formulario ser efectuada por va telemtica a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es), de acuerdo con el procedimiento establecido en el artculo 7.4 de esta orden.

8. Asimismo, previamente a la presentacin de la declaracin, se solicitar informacin adicional cuando el importe de la deduccin generada en el ejercicio (con independencia de que se aplique o quede pendiente para ejercicios futuros), sea igual o superior a 50.000 euros en las siguientes deducciones:

a) Deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios (artculo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 141 de la pgina 16 del modelo de declaracin): se debern identificar los bienes transmitidos y los bienes en los que se materializa la inversin.

b) Deduccin por inversiones medioambientales (artculo 39 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 792 de la pgina 17 del modelo de declaracin): se debern identificar las inversiones realizadas.

c) Deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica (artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la casilla 798 de la pgina 17 del modelo de declaracin): se debern identificar las inversiones y gastos que originan el derecho a la deduccin.

La informacin adicional descrita en este apartado se suministrar a travs del formulario que figura en el Anexo III a la presente orden. La presentacin del citado formulario ser efectuada por va telemtica a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es), de acuerdo con el procedimiento establecido en el artculo 7.4 de esta orden.

9. Para la presentacin de los modelos de declaracin en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) Para la declaracin a presentar ante la Administracin del Estado la forma y lugar de presentacin sern los que correspondan, segn el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaracin a presentar ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar sern los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debindose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devolucin que, por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y los artculos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devolucin aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaracin aprobados en el artculo 1.1.a) de la presente orden.

b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el artculo 2.5 de la presente orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.

Artculo 3. Lugares de presentacin e ingreso del documento de ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades, modelo 200 y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas), modelo 206, en caso de presentacin en formato papel generado exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

1. Al tiempo de presentar la declaracin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada mediante la utilizacin del documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) practicada mediante el correspondiente documento de ingreso o devolucin se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crdito) sitas en territorio espaol, sin que se precisen etiquetas identificativas y sin que, con carcter general, la entidad colaboradora remita a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el ejemplar del citado documento de ingreso.

2. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria por darse la circunstancia contemplada en el apartado 3 de este artculo.

La presentacin del correspondiente documento de ingreso o devolucin cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin y sin que se precisen las correspondientes etiquetas identificativas.

No obstante, cuando el contribuyente solicite la devolucin por transferencia bancaria en una cuenta abierta en entidad de crdito que no acte como colaboradora en la gestin recaudatoria, el documento de ingreso o devolucin deber ser presentado en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad de crdito sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando al documento de ingreso o devolucin escrito dirigido al titular de la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio el sujeto pasivo o contribuyente, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa.

En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior, el documento de ingreso o devolucin se presentar directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente.

4. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver o cuando el sujeto pasivo o contribuyente renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, el citado documento de ingreso o devolucin se presentar en los lugares expresados en el ltimo prrafo del apartado 3 anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

5. Los sujetos pasivos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 138 a 143), cuando, no resultando obligados a su presentacin telemtica, opten por presentar el correspondiente modelo en papel, efectuarn tal presentacin en la Delegacin o Administracin que les corresponda.

Artculo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, modelos 200 y 220, mediante domiciliacin bancaria.

1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo perodo impositivo haya finalizado el 31 de diciembre de 2011, que efecten la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 de julio hasta el 20 de julio de 2012, ambos inclusive.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 5 de la presente orden, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Artculo 5. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica por internet de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, modelo 220, correspondientes a la Administracin del Estado, tendr carcter obligatorio en todo caso.

2. La presentacin telemtica por internet de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, tendr carcter obligatorio para los sujetos pasivos adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria, para todos los sujetos pasivos que tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada, as como para aquellas entidades que tengan que presentar la informacin adicional a la declaracin a travs del formulario establecido en los apartados 7 y 8 del artculo 2 de la presente orden.

3. Las declaraciones que se deban presentar ante la Administracin del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podrn utilizar o bien los modelos 200 y 220 aprobados en la presente orden efectuando su presentacin por va telemtica, o bien el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente. En caso de presentar el modelo aprobado por la normativa foral, debern utilizarse los documentos de ingreso o devolucin que se aprueban en los Anexos I y II de la presente orden que podrn obtenerse en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es En este caso, los lugares de presentacin sern los que se establecen en el artculo 3 de esta orden.

Para la obtencin de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el artculo 2.9 de esta orden, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn conectarse a la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro del apartado mis expedientes, seleccionar la declaracin presentada ante la Administracin del Estado e imprimir un ejemplar de la misma, para su presentacin ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y ante la Comunidad Foral de Navarra, utilizando como documento de ingreso o devolucin el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del Pas Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden.

Artculo 6. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.).

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si la presentacin telemtica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser dicha persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado electrnico.

c) Desde las direcciones electrnicas http//www.agenciatributaria.es y https://www.agenciatributaria.gob.es se podrn descargar programas que permitirn cumplimentar los formularios ajustados al contenido de los modelos aprobados por esta orden que y, de este modo, obtener el fichero con la declaracin a transmitir, o bien transmitir un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios.

d) La presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelos 200 220) podr ser realizada por el contribuyente o presentador a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es.

2. Tratndose de declaraciones a ingresar, cuando no se opte por la domiciliacin bancaria como medio de pago, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el cuarto da hbil siguiente al del ingreso.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su rectificacin.

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente:

a) En primer lugar, el declarante o presentador se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora bien por va telemtica, de forma directa o por medio de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

1. N.I.F. del sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo (9 caracteres).

2. Perodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A).

3. Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2011.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) = 206. Ejercicio fiscal: 2011.

Impuesto sobre Sociedades (grupos fiscales) = 220. Ejercicio fiscal 2011.

4. Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

5. Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr como mnimo las especificaciones contenidas en el apartado 3 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) El declarante o presentador conectar con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir. Una vez seleccionado, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que est excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a grupos de sociedades cooperativas, respectivamente, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliacin bancaria previsto en el artculo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

c) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir la firma correspondiente a su certificado.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 220 206 segn corresponda, validados por un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador o declarante deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

a) El declarante o presentador se conectar con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

b) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir la firma correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 220 206 segn corresponda, validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El declarante o presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

3. Si el resultado de las declaraciones correspondientes a los modelos 200 (supuestos de presentacin telemtica obligatoria) y 220 es a ingresar y se presentan con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artculos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que, finalizada la presentacin de la declaracin, el presentador obtendr, adems del cdigo seguro de verificacin, una clave de liquidacin con la que, si lo desea, podr solicitar compensacin, aplazamiento o fraccionamiento en el mismo momento de la obtencin de esta clave con el enlace habilitado a tal efecto, o en un momento posterior en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, a travs de la opcin Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro)/Recaudacin.

4. Cuando la declaracin se presente por va telemtica por internet y los contribuyentes deban acompaar a la misma bien la informacin adicional que con carcter previo se exige en los apartados 7 y 8 del artculo 2 de esta orden o bien la comunicacin sealada en la letra e) del apartado 6 del artculo 2 de esta orden, se har uso de los formularios especficos que se han definido para ello, y que el contribuyente deber presentar por va telemtica con anterioridad a la presentacin de la declaracin. Para ello, deber conectarse a la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet (https://www.agenciatributaria.gob.es) y, dentro de la opcin de Impuestos, a travs de Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro), seleccionar el concepto fiscal oportuno y los trmites correspondientes del procedimiento asignado a los modelos 200 y 206.

5. Cuando, habindose presentado la declaracin por va telemtica por internet, los contribuyentes deban acompaar a la misma cualquier documentacin, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular los sealados en las letras a), b), c) y d) del apartado 6 del artculo 2 de esta orden, y en aquellos casos en los que habiendo presentado la declaracin por la citada va, la declaracin resulte a devolver y se solicite la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarn en el registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para lo cual el declarante o presentador deber conectarse a la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro de la opcin de Impuestos a travs de Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro), seleccionar el concepto fiscal oportuno y el trmite de aportacin de documentacin complementaria que corresponda segn el procedimiento asignado a los modelos.

Cuando la declaracin se haya efectuado mediante el modelo en papel impreso generado exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se deban presentar los documentos, solicitudes o manifestaciones sealados en este apartado, la presentacin se realizar conjuntamente con el documento de ingreso o devolucin de la declaracin en aquellos supuestos en los que, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 3 de esta orden, fuera posible la presentacin del citado documento en las oficinas de la Agencia Tributaria. En los restantes supuestos, la presentacin se efectuar en la sede electrnica de la Agencia Tributaria dentro de la opcin y trmite de aportacin de documentacin complementaria ya mencionados y sin necesidad de que el declarante o presentador disponga de certificado electrnico, haciendo constar en la presentacin el nmero de justificante de la declaracin al cual se refiere los citados documentos, solicitudes o manifestaciones.

6. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 136 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades aprobado en el artculo 1 de la presente orden, se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, que aprob los aplicables a los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010 en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior.

2. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 20 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, la presentacin de la declaracin deber realizarse en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusin anticipada del perodo impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidacin a presentar.

Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, debern de presentar la declaracin en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca el cese.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenido en la Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

3. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 82 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaracin aprobado en el artculo 1 de la presente orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de julio de 2012.

Madrid, 11 de mayo de 2012.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I
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ANEXO II
Formato electrnico

59

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124

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126

ANEXO III
Formato electrnico

127

128

129

130

131

132

133

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 11/05/2012
  • Fecha de publicación: 17/05/2012
  • Entrada en vigor: 1 de julio de 2012.
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Recaudacin

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