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Documento BOE-A-2011-4948

Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo, por la que se aprueba el modelo 111 de autoliquidacin de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifica otra normativa tributaria.

TEXTO

La Orden EHA/30/2007, de 16 enero, por la que se aprueban los modelos 110 y 111 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, mantuvo la tradicional existencia de dos modelos para realizar la autoliquidacin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan sobre tales categoras de renta. El modelo 111, de periodicidad mensual, cuando se trataba de retenedores u obligados que tengan la consideracin de grandes empresas o de Administraciones Pblicas, incluida la Seguridad Social, cuyo ltimo Presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio del ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, y el modelo 110 para los restantes obligados tributarios, con periodo de liquidacin trimestral.

La simultaneidad de estos dos modelos de autoliquidacin, mensual y trimestral, con un contenido y esquema de liquidacin, sin embargo, idnticos se ha venido sustentando en las especialidades que ofreca la presentacin telemtica de declaraciones-liquidaciones por las grandes empresas frente a la del resto de los obligados tributarios. Al respecto debe sealarse que la Administracin tributaria comienza el proceso de implantacin de las nuevas tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos en sus relaciones con este colectivo en concreto, imponindole obligatoriamente esta va como nico medio de relacionarse con la Administracin. Para ello, la Orden de 20 de enero de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los cdigos 111, 320 y 332, disea un sistema de autenticacin de la identidad del declarante basado en el denominado Nmero de Referencia Completo (NRC), cdigo generado informticamente mediante un sistema criptogrfico que, utilizado por las grandes empresas como clave para poder conectarse con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, las habilitaba para la presentacin de dichas autoliquidaciones por va telemtica.

No obstante, la experiencia adquirida en la aplicacin de este sistema y la demanda creciente de utilizacin de esta va por los obligados tributarios y colaboradores sociales, como consecuencia del avance de las tecnologas vinculadas a Internet, determin que, salvo para las grandes empresas, en la regulacin de los procedimientos de presentacin que fueron aprobndose posteriormente para otros obligados se sustituyera el Nmero de Referencia Completo como medio de identificacin por el certificado electrnico del declarante o, en su caso, el de la persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas.

Ahora bien, esta especialidad, que subsista para las grandes empresas en la Orden EHA/30/2007, de 16 de enero, mediante la remisin que su artculo 8.2 haca a la Orden de 20 de enero de 1999, qued totalmente eliminada tras modificar la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y modifica las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo 184 y los diseos lgicos de los modelos 184 y 193, dicho precepto e introducir dos nuevos artculos para regular, respectivamente, las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet del modelo 111, basadas en el sistema de firma electrnica que rigen para el resto de los obligados.

Junto a lo anterior la reciente modificacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, llevada a cabo por la Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifica las formas de presentacin de las declaraciones informativas y resmenes anuales de carcter tributario correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 y por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio de 2009, que establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria con el nico fin de extender la domiciliacin bancaria, inicialmente prevista para autoliquidaciones trimestrales como las del modelo 110, a los modelos con periodicidad mensual, entre ellos, al modelo 111, ha permitido homogeneizar los medios de pago que puedan utilizarse en ambas autoliquidaciones.

A la vista de la situacin descrita no parece razonable seguir manteniendo dos modelos de autoliquidacin con un mismo contenido y esquema liquidatorio ni la dispersin normativa que comporta la regulacin en preceptos diferenciados de las condiciones y el procedimiento de presentacin telemtica de los distintos tipos de obligados a retener e ingresar. Por todo ello, se procede a aprobar esta nueva orden cuyas novedades y rasgos ms significativos son los siguientes:

En primer lugar, en relacin con el esquema de liquidacin, en aras de la simplificacin administrativa y con el objetivo de conseguir una mayor eficacia gestora y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se unifica el modelo 110 con el 111, dado que el contenido de ambos resulta equivalente. Por ello, se aprueba un nuevo modelo 111 de autoliquidacin que puede ser utilizado con carcter general por retenedores u obligados que deban realizar mensual o trimestralmente la declaracin e ingreso de las cantidades retenidas.

La aprobacin de este nuevo modelo ha exigido eliminar las referencias existentes al modelo 110 y completar las del modelo 111 para lo cual se ha procedido a modificar los anexos I y II de la Orden EHA/ 2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y los anexos I y II de la Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

En segundo lugar, en lo referente a las formas de presentacin, se mantiene el esquema existente hasta ahora en virtud del cual las entidades que tengan la consideracin de gran Empresa o de Administraciones Pblicas as como aquellas entidades que tengan la forma jurdica de sociedad annima o de sociedad de responsabilidad limitada, estn obligadas a la presentacin telemtica por Internet del modelo 111.

Para el resto de obligados se mantiene en esta orden la posibilidad anteriormente prevista para el modelo 110 de presentacin del modelo 111 en papel o por va telemtica, a opcin del declarante. Para obtener la autoliquidacin en papel se podr utilizar, adems del impreso oficial, el servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a travs de la cumplimentacin del formulario que sta proporciona en su pgina web.

En tercer lugar, en el mbito de la presentacin telemtica por Internet del modelo 111 se ha procedido a reordenar las disposiciones relativas a las condiciones generales y al procedimiento de presentacin con el propsito de unificarlas para todos los obligados y mejorar su sistemtica.

Cabe destacar, por ltimo, la regulacin que se efecta en la presente orden tanto del pago de las deudas tributarias resultantes de las autoliquidaciones del modelo 111 mediante domiciliacin bancaria, ajustado a las previsiones que establece la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, como de los diferentes cauces de subsanacin de los errores u omisiones advertidos en las autoliquidaciones con posterioridad a su presentacin.

Todo ello, de conformidad con lo previsto en el artculo 117.1 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, precepto que habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos y para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin y, en su caso, del ingreso de la deuda tributaria, as como los supuestos y condiciones de presentacin por medios electrnicos, informticos y telemticos; en el artculo 108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, a cuyo tenor las declaraciones de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuados se realizarn en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Economa y Hacienda, quien, asimismo, podr determinar los datos que deben incluirse en las mismas, de los previstos en apartado 2 del artculo 108 de dicho Reglamento del Impuesto, habilitacin que se completa en el prrafo segundo del artculo 108.5, en el que se establece que la declaracin e ingreso se efectuarn en la forma y lugar que determine el Ministro de Economa y Hacienda, quien podr establecer los supuestos y condiciones de presentacin de las declaraciones por medios telemticos y ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por esta va, atendiendo a razones de carcter tcnico.

En su virtud,

DISPONGO:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 111.

1. Se aprueba el modelo 111 Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidacin.

Dicho modelo, que figura como anexo I de la presente orden, consta de los tres ejemplares siguientes:

Ejemplar para el declarante

Ejemplar para la Entidad colaboradora-AEAT.

Ejemplar para la Administracin.

El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 111. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 4.3 de la presente orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 112.

2. Se aprueba el sobre de envo del Modelo 111 Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Autoliquidacin, que figura en el Anexo II de la presente orden.

Artculo 2. Obligados a presentar el modelo 111.

1. Estn obligados a presentar el modelo 111 todas aquellas personas fsicas, jurdicas y dems entidades, incluidas las Administraciones Pblicas, contempladas en el artculo 76 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, que estando obligadas a retener o a ingresar conforme a lo establecido en el artculo 74 del citado Reglamento, satisfagan o abonen alguna de las siguientes rentas:

a) Rendimientos del trabajo.

b) Rendimientos que sean contraprestacin de las siguientes actividades econmicas:

1. Actividades profesionales a que se refiere el artculo 95.1 y 2 del Reglamento del Impuesto.

2. Actividades agrcolas o ganaderas, en los trminos sealados en el artculo 95.4 del Reglamento del Impuesto.

3. Actividades forestales a que se refiere el artculo 95.5 del Reglamento del Impuesto.

4. Actividades econmicas cuyos rendimientos netos se determinen con arreglo al mtodo de estimacin objetiva, previstas en el artculo 95.6.2 del Reglamento del Impuesto.

c) Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestacin de asistencia tcnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesin del derecho a la explotacin del derecho de imagen, a los que se refiere el artculo 75.2.b) del Reglamento del Impuesto, cuando provengan de actividades econmicas.

d) Premios que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, a que se refiere el artculo 75.2.c) del Reglamento del Impuesto, con independencia de su calificacin fiscal.

e) Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pblicos a que se refiere el inciso final del artculo 75.1.d) del Reglamento del Impuesto.

f) Contraprestaciones satisfechas en metlico o en especie a personas o entidades no residentes en los supuestos previstos en el artculo 92.8 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rentas distintas de las anteriormente enumeradas no se declararn e ingresarn en el modelo 111, sino en el modelo que en cada caso corresponda a la naturaleza de las rentas satisfechas.

Artculo 3. Plazos de presentacin del modelo 111.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la presentacin del modelo 111, as como, en su caso, el ingreso de su importe en el Tesoro Pblico, salvo cuando se domicilie el pago, se efectuar por los sujetos obligados a retener o a ingresar a cuenta en los siguientes plazos:

a) Las personas o entidades que tengan la consideracin de grandes empresas por concurrir alguna de las circunstancias a que se refieren los nmeros 1. y 2. del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en los veinte primeros das naturales de cada mes en relacin con las cantidades y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, excepto en la autoliquidacin e ingreso correspondiente al mes de julio, que se presentar durante el mes de agosto y los veinte primeros das naturales del mes de septiembre inmediatamente posterior.

b) Las entidades que tengan la consideracin de Administraciones Pblicas, incluida la Seguridad Social, cuyo ltimo presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio de cada ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes a las rentas a que se refieren las letras a), b) y e) del apartado 1 del artculo 2 anterior, en los veinte primeros das naturales de cada mes en relacin con las cantidades y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, excepto en la autoliquidacin e ingreso correspondiente al mes de julio, que se presentar durante el mes de agosto y los veinte primeros das naturales del mes de septiembre inmediatamente posterior.

No obstante lo anterior, cuando la entidad pagadora sea la Administracin General del Estado, la retencin y el ingreso se hayan efectuado de forma directa y el pago se haya realizado a travs de habilitaciones o cajas pagadoras, el modelo 111 deber ser presentado por stas, exclusivamente, para efectuar la autoliquidacin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados correspondientes a cada mes.

c) Las restantes personas fsicas, jurdicas y dems entidades obligadas a retener o a ingresar a cuenta, en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero en relacin con las cantidades y los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

2. No obstante lo anterior, cuando se pretenda domiciliar el pago, los plazos de presentacin telemtica de las autoliquidaciones del modelo 111 sern los siguientes:

a) Cuando se trate de obligados a retener o ingresar a los que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 de este artculo desde el da 1 hasta el 15 de los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, septiembre, octubre, noviembre, diciembre y enero.

b) Cuando se trate de obligados a retener o ingresar a los que se refiere la letra c) del apartado 1 del presente artculo desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentar una autoliquidacin negativa en los plazos antes indicados cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retencin o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por razn de su cuanta, la prctica de retencin o ingreso a cuenta alguno.

Sin embargo, no proceder presentacin de autoliquidacin negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el perodo de declaracin, rentas sometidas a retencin e ingreso a cuenta.

Artculo 4. Formas de presentacin del modelo 111.

1. La presentacin de las autoliquidaciones del modelo 111 se efectuar de forma obligatoria por va telemtica, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 7 y 8 de la presente orden, cuando se trate de los siguientes obligados tributarios:

a) Aquellos que tengan la consideracin de grandes empresas o de Administraciones Pblicas, incluida la Seguridad Social, en los trminos establecidos en las letras a) y b) del apartado 1 del artculo 3 anterior, cuyo periodo de liquidacin es mensual.

b) Aquellas entidades que tengan la forma jurdica de sociedad annima o de sociedad de responsabilidad limitada.

2. En los dems supuestos, la presentacin del modelo 111 podr realizarse en papel o, potestativamente por va telemtica a travs de Internet.

3. En los supuestos previstos en el apartado 2 anterior, tambin sern vlidas las autoliquidaciones en papel que, ajustndose a los contenidos del modelo 111 aprobado por el artculo 1 de la presente orden, se obtengan utilizando el formulario que, en su caso y a estos efectos, proporcione la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de su pgina web, una vez impreso con un nmero de justificante que empezar por el cdigo 112.

Artculo 5. Pago de las deudas tributarias resultantes de las autoliquidaciones del modelo 111 mediante domiciliacin bancaria.

1. Siempre que la presentacin de la autoliquidacin en el modelo 111 se lleve a cabo por va telemtica, el obligado podr utilizar como medio de pago de la deuda tributaria resultante de la misma, la domiciliacin bancaria en la entidad de crdito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito) sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 86 del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, as como en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn dar traslado a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria por esta va de las rdenes de domiciliacin que previamente le hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo nombre actan.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del presentador a la entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en su caso, el ltimo da hbil del plazo voluntario de ingreso a cargar en cuenta el importe domiciliado.

4. Los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de crdito donde se encuentre domiciliado el pago, que incorporar las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

5. Cuando no se produjese el cargo en cuenta de los importes domiciliados, aun por causa no imputable a los obligados, stos no quedarn liberados frente a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de la obligacin de ingresar el importe de la deuda domiciliada.

6. El presentador, a travs de la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, podr rectificar las domiciliaciones previamente ordenadas, revocarlas o, en su caso, rehabilitar las rdenes previamente revocadas de conformidad con lo dispuesto en los apartados 3, 4 y 5 del artculo 3 de la Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Artculo 6. Lugar y procedimiento de presentacin del modelo 111 en papel.

1. Si de la autoliquidacin ajustada al modelo 111 en papel resulta una cantidad a ingresar en el Tesoro Pblico, la presentacin e ingreso podr realizarse en cualquier entidad de crdito sita en territorio espaol que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crdito), cumpliendo los siguientes requisitos:

a) Las autoliquidaciones del modelo 111 que se confeccionen en el impreso oficialmente aprobado en la presente orden debern llevar adheridas, en el espacio reservado al efecto, las correspondientes etiquetas identificativas suministradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Estas autoliquidaciones han de presentarse utilizando el sobre de envo que se aprueba en el Anexo II de la presente orden. Las entidades de crdito que acten como colaboradoras en la gestin recaudatoria debern remitir, a las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, el mencionado sobre de envo incluyendo el Ejemplar para la Administracin del modelo de autoliquidacin aprobado en esta orden.

b) Cuando se trate de autoliquidaciones del modelo 111 en papel que se hayan obtenido utilizando el formulario que proporciona la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en su pgina web, no ser necesaria la incorporacin de etiquetas identificativas ya que la impresin genera el propio cdigo de barras de la etiqueta, con los datos identificativos del titular. Al utilizar el servicio de impresin, el nmero de justificante comenzar con los dgitos 112.

Los datos impresos en estas autoliquidaciones prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin Tributaria. No obstante, en el momento de su confirmacin en la Entidad Colaboradora, se podr modificar el cdigo de cuenta cliente que figure en las mismas.

En este caso, una vez presentada la autoliquidacin en la entidad colaboradora, no debe ensobrarse ni remitirse a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a diferencia de las autoliquidaciones en papel al que se refiere la letra a) de este apartado.

2. Tratndose de autoliquidaciones negativas ajustadas al modelo 111, stas debern presentarse, directamente o mediante envo por correo certificado, en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, adjuntando a la autoliquidacin fotocopia acreditativa del nmero de identificacin fiscal si la misma no lleva adheridas las etiquetas identificativas elaboradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No ser necesario adjuntar fotocopia acreditativa del nmero de identificacin fiscal (NIF) cuando la autoliquidacin en papel se haya obtenido mediante el formulario que proporcione la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en su pgina web o cuando se trate de autoliquidaciones correspondientes a personas fsicas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y acrediten su identidad.

3. Los obligados tributarios que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, presentarn la autoliquidacin ajustada al modelo 111 de acuerdo con las reglas previstas en los artculos 138 a 143, ambos inclusive, del citado Reglamento.

Artculo 7. Condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet del modelo 111.

1. La presentacin de la autoliquidacin por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de autoliquidacin y otros documentos tributarios.

2. En todo caso, la presentacin telemtica estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carcter previo a la presentacin del modelo de autoliquidacin.

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico, bien sea el incorporado al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o bien el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o en cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado electrnico en los trminos comentados en el prrafo anterior. Asimismo tales personas podrn dar traslado a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria por esta va de las rdenes de domiciliacin que previamente le hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo nombre actan.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el declarante, o en su caso, el presentador, deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 111, que estar disponible en la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es. Antes de cumplimentar el mencionado formulario el declarante, atendiendo al periodo de liquidacin mensual o trimestral, deber seleccionar el colectivo de obligado a retener al que corresponde (gran empresa, Administracin pblica o resto de los obligados).

3. Tratndose de autoliquidaciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar sin domiciliacin del pago, la transmisin telemtica del citado modelo deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la autoliquidacin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso. Ello no supondr, en ningn caso, que queden alterados los plazos de autoliquidacin e ingreso previstos en el artculo 108.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

4. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de la autoliquidacin, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la autoliquidacin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Artculo 8. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 111.

1. Si se trata de autoliquidaciones a ingresar cuyo pago no se pretende realizar mediante domiciliacin bancaria en entidad colaboradora en la gestin recaudatoria, el procedimiento a seguir para su presentacin telemtica ser el siguiente:

a) El declarante o presentador se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica, de forma directa o a travs de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del sujeto pasivo (9 caracteres).

Ejercicio fiscal (2 ltimos dgitos).

Perodo: 2 caracteres. Mensuales (01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11,12) o Trimestrales (1T, 2T, 3T, 4T).

Cdigo del modelo de documento de ingreso: 111.

Tipo de autoliquidacin: I = Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos sealados en el artculo 3.3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Para realizar el pago por Internet a travs de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y obtener el NRC el declarante o presentador deber conectarse con la Sede Electrnica de sta, utilizando su firma electrnica, y dentro de la opcin Pago de impuestos > Autoliquidaciones seleccionar uno de los medio de pago ofrecidos (pago mediante cargo en cuenta o pago con tarjeta).

b) No obstante lo anterior, la presentacin por va telemtica del modelo 111 correspondiente a la Administracin General del Estado en los supuestos a que se refiere la letra b) del artculo 3.1 de la presente orden, no precisar la obtencin del NRC que se suministra por la entidad colaboradora al contabilizar el importe del ingreso resultante de la autoliquidacin, cuando dicho ingreso sea en formalizacin.

Tampoco ser necesaria la obtencin del NRC para los obligados tributarios acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que, al seleccionar la autoliquidacin del modelo 111 debern elegir la opcin de solicitud de anotacin en la cuenta corriente tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

c) El declarante o, en su caso, el presentador una vez realizada la operacin sealada en la letra a) anterior, se conectar con la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin https://www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar el concepto fiscal que corresponda (Pagos a cuenta) y la autoliquidacin a transmitir (modelo 111), e introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora.

d) A continuacin proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico incorporado al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o bien el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir la firma correspondiente a su certificado.

e) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la misma con resultado a ingresar validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

f) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

g) El declarante o presentador deber imprimir y conservar la autoliquidacin con el ingreso aceptado, debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. Si se trata de autoliquidaciones a ingresar cuyo pago se pretende realizar mediante domiciliacin bancaria en entidad colaboradora en la gestin recaudatoria, su transmisin no precisar de la comunicacin previa con la entidad colaboradora para la realizacin del ingreso y obtencin del NRC a que se refiere la letra a) del apartado 1 anterior.

En estos casos, una vez seleccionado el concepto fiscal (Pagos a cuenta) y la autoliquidacin a transmitir (modelo 111), la transmisin de la misma en la que se recoger la correspondiente orden de domiciliacin, y dems actuaciones posteriores, se realizarn de acuerdo con lo dispuesto en las letras d), e) y f) del apartado 1 anterior. En todo caso, la orden de domiciliacin deber referirse al importe total que resulte a ingresar de la autoliquidacin que corresponda.

Si la presentacin telemtica de la autoliquidacin con orden de domiciliacin fuera aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla los datos de la misma y la codificacin de cuenta consignada para el adeudo del importe domiciliado validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

El declarante o presentador deber imprimir y conservar la autoliquidacin y los datos de la domiciliacin aceptados debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin, que servirn de acreditacin tanto de la presentacin de la autoliquidacin como de la orden de domiciliacin.

En el supuesto de que la presentacin telemtica de la autoliquidacin con orden de domiciliacin fuera rechazada, se mostrar en pantalla al declarante o presentador la descripcin de los errores detectados, con el fin de que pueda llevar a cabo la posterior subsanacin de los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

3. Si el resultado de la autoliquidacin es negativo, se proceder como sigue:

a) El declarante o, en su caso, el presentador se pondr en comunicacin con la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin https://www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar el concepto fiscal (Pagos a cuenta) y el modelo de autoliquidacin a transmitir (modelo 111).

b) A continuacin proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico incorporado al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o bien el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir la firma correspondiente a su certificado.

c) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la autoliquidacin validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de la presentacin. El declarante o presentador deber imprimir y conservar la autoliquidacin aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

d) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

4. Si el resultado de la autoliquidacin correspondiente al modelo 111 es a ingresar y se presenta con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin, para la compensacin, lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y para aplazamientos o fraccionamientos, en los artculos 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las autoliquidaciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que el presentador, a travs de la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, deber obtener al inicio del proceso un nmero de referencia.

Artculo 9. Modificacin o rectificacin de datos de autoliquidaciones.

En aquellos supuestos en los que el obligado tributario, adems de rectificar, revocar o rehabilitar la orden de domiciliacin del pago de la deuda tributaria a ingresar, desee modificar cualquier otro dato de la respectiva autoliquidacin, deber solicitar al rgano competente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria la rectificacin de su autoliquidacin en los trminos previstos en el artculo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en los artculos 126 y siguientes del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de Desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicacin de los Tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio o, en su caso, siempre que los errores u omisiones padecidos hayan motivado la realizacin de un ingreso inferior al que legalmente hubiera correspondido, presentar la correspondiente autoliquidacin complementaria segn lo previsto en el artculo 122 de la citada Ley y en el artculo 119 del texto reglamentario mencionado anteriormente. A estos efectos el modelo 111 de autoliquidacin o, en su caso, el formulario ajustado al citado modelo incluye un apartado especfico para indicar que se trata de una autoliquidacin complementaria en el que se habr de consignar el nmero de justificante identificativo de la autoliquidacin anterior.

Disposicin adicional nica. Referencias normativas.

Las referencias efectuadas al modelo 110 en la Orden de 22 de diciembre 1999 por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generan deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria; en la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo 184 y los diseos lgicos de los modelos 184 y 193, as como en las restantes disposiciones de igual o inferior rango vigentes, debern entenderse efectuadas al modelo 111 aprobado en la presente orden.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin de modelos de autoliquidacin, y de las normas que regulan el lugar, forma y plazo de su presentacin, as como las condiciones y procedimiento para su presentacin telemtica por Internet.

A partir del momento en que la presente orden surta sus efectos, de acuerdo con lo establecido en la disposicin final tercera de la misma, quedan derogadas las siguientes disposiciones:

1. La Orden EHA/30/2007, de 16 de enero, por la que se aprueban los modelos 110 y 111 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

2. La Orden HAC/2894/2002, de 8 noviembre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de la declaracin ajustada al modelo 111 a presentar por las Administraciones pblicas, incluida la Seguridad Social.

3. En lo referente al modelo 110, se derogan el artculo Cuarto.Uno de la Orden de 30 de septiembre 1999 por la que se establece las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 110, 130, 300 y 330 as como las referencias a este modelo incluidas en la citada orden y su anexo IV, y en los artculos 2 y 3 de la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por el que se aprueban los modelos de autoliquidacin 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la promocin y ampliacin de la presentacin telemtica de determinadas autoliquidaciones, resmenes anuales y declaraciones informativas de carcter tributario.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, queda modificada como sigue:

Uno. En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se elimina el siguiente modelo de autoliquidacin:

Cdigo de modelo: 110.

Denominacin: IRPF RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. ACTIVIDADES ECONMICAS. PREMIOS Y DETERMINADAS IMPUTACIONES DE RENTAS.

Autoliquidacin. Perodo de ingreso: T.

Dos. En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de autoliquidacin:

Cdigo de modelo: 111.

Denominacin: IRPF RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. ACTIVIDADES ECONMICAS, PREMIOS Y DETERMINADAS GANANCIAS PATRIMONIALES E IMPUTACIONES DE RENTAS.

Perodo de ingreso: M - T.

Tres. En el anexo II, Cdigo 022 autoliquidaciones especiales, se elimina el siguiente modelo de autoliquidacin:

Cdigo de modelo: 111.

Denominacin: IRPF RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. GRANDES EMPRESAS.

Perodo de ingreso: M.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Con efectos para las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al primer trimestre o, en su caso, al mes de marzo cuando se trate de autoliquidaciones mensuales, ambos de 2011, y siguientes, la Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, queda modificada como sigue:

Uno. En el Anexo I Relacin de modelos de autoliquidaciones cuyo ingreso puede ser domiciliado a travs de las Entidades Colaboradoras de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se elimina el modelo 110 Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. y se modifica el literal del modelo 111 suprimiendo la referencia a Grandes Empresas.

Dos. En el Anexo II, Plazos generales de presentacin telemtica de autoliquidaciones con domiciliacin de pago, se elimina el correspondiente al modelo 110 y se incluye en el correspondiente al modelo 111 el siguiente texto:

Obligacin trimestral de presentacin: Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

Obligacin mensual de presentacin: Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, septiembre, octubre, noviembre, diciembre y enero.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y surtir efectos respecto de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al primer trimestre o, en su caso, a las del mes de marzo cuando se trate de autoliquidaciones mensuales, ambas de 2011 y siguientes.

Madrid, 9 de marzo de 2011.–La Vicepresidenta Segunda del Gobierno y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 09/03/2011
  • Fecha de publicación: 18/03/2011
  • Entrada en vigor: 19 de marzo de 2011.
  • Efectos desde las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al primer trimestre o a las de marzo cuando sean liquidaciones mensuales, ambas de 2011 y siguientes.
Referencias anteriores
Materias
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Entidades de crdito
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Notificaciones telemticas
  • Recaudacin

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