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Documento BOE-A-2009-2277

Resolucin de 16 de diciembre de 2008, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se establecen las condiciones para el desarrollo de un procedimiento electrnico para el intercambio de ficheros entre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y las entidades de crdito, en el mbito de las obligaciones de informacin a la Administracin tributaria relativas a extractos normalizados de cuentas corrientes.

TEXTO

El artculo 29.2 f) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, al establecer las obligaciones tributarias formales, menciona la de aportar a la Administracin tributaria libros, registros, documentos o informacin que el obligado tributario deba conservar en relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, as como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administracin o en declaraciones peridicas. Cuando la informacin exigida se conserve en soporte informtico deber suministrarse en dicho soporte cuando as fuese requerido.

A su vez, el artculo 93 de dicha Ley regula las obligaciones de informacin, estableciendo en su apartado 1 la obligacin general de proporcionar informacin a la Administracin tributaria respecto a toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econmicas, profesionales o bancarias o de crdito con otras personas, precepto que se completa en su apartado tercero al determinar que el incumplimiento de las obligaciones establecidas en dicho artculo no puede ampararse en el secreto bancario, fijando un procedimiento especfico para los casos de requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, depsitos de ahorro, cuentas de prstamos y crditos y dems operaciones activas y pasivas de los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crdito y cuantas entidades se dediquen al trfico bancario o crediticio.

Por su parte, el artculo 58 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, al desarrollar la normativa sobre los medios con los que a Administracin puede realizar comunicaciones a los obligados tributarios, prev la posibilidad de que las transmisiones de datos con trascendencia tributaria se efecten por medios electrnicos, informticos o telemticos. En concreto, se prev que dicha transmisin de datos por tales medios a una Administracin pblica o a una Entidad de derecho pblico se efecte a solicitud del rgano o entidad que necesite la informacin, debiendo en el caso de los requerimientos de informacin a que se refiere el artculo 93.3 de la Ley 58/2003 identificarse en la transmisin los datos requeridos y sus titulares o autorizados y la finalidad por la que se requieren.

Por todo lo anterior, al objeto de adaptar los requerimientos de informacin a que se refiere el artculo 93.3 de la Ley 58/2003 a las nuevas tecnologas a fin de reducir los costes de gestin y las cargas fiscales indirectas que soportan las entidades requeridas, la presente resolucin establece, al amparo del artculo 96 de dicha norma, un procedimiento centralizado para el intercambio telemtico entre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y las entidades de crdito que voluntariamente se adhieran al mismo de ficheros que contengan los requerimientos de informacin relativos a los movimientos de cuentas corrientes y sus correspondientes contestaciones.

En virtud de lo anterior, dispongo:

Primero. Objeto y mbito de aplicacin.–La presente Resolucin tiene por objeto establecer las condiciones para la aplicacin de un sistema de intercambio mediante remisin telemtica por teleproceso entre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (en adelante, Agencia Tributaria) y las entidades de crdito que voluntariamente se incorporen al mismo de los ficheros en los que se contienen:

Los requerimientos individualizados de informacin que la Agencia Tributaria formule a las entidades de crdito relativos a movimientos de cuentas bancarias al amparo del artculo 93.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y con arreglo al formato de la norma 43 de la Serie de Normas y Procedimientos Bancarios o, en su caso, posteriores actualizaciones a dicha norma.

Las contestaciones que las entidades de crdito realicen respecto de la informacin requerida.

Las solicitudes que se refieran a autorizados en cuentas de entidades de crdito lo debern ser respecto de aquellos sujetos y cuentas incluidos en las declaraciones del modelo 191 de declaracin informativa anual de personas autorizadas en cuentas bancarias por la respectiva entidad de crdito para el ao cuya informacin se solicita o en los modelos que lo sustituyan.

No obstante, no se incluyen en el mbito de esta Resolucin:

Los movimientos de cuentas bancarias que no se encuentren bajo las modalidades de vista o ahorro.

Los movimientos de cuentas referidos a aos anteriores a los cinco aos naturales anteriores al de la fecha de notificacin del requerimiento.

Los movimientos de cuentas denominados en moneda distinta del Euro.

Las solicitudes respecto a autorizados en cuentas que no estn incluidas en el prrafo anterior.

Segundo. Solicitudes de adhesin, modificaciones y bajas.–Las entidades de crdito interesadas en adherirse al sistema de intercambio objeto de esta Resolucin debern comunicar sus solicitudes de adhesin mediante escrito de su representante legal o de persona especialmente apoderada al efecto, dirigido al Director General de la Agencia Tributaria. Las solicitudes de modificaciones de los datos que se hicieron constar en la solicitud inicial y las de baja debern comunicarse de la misma forma que las solicitudes de adhesin con al menos un mes de plazo de antelacin al momento en que se pretenda hacer efectiva tal modificacin o baja.

En el escrito de adhesin al procedimiento, cada entidad deber hacer constar en forma expresa los datos siguientes:

Nombre de la persona designada por la entidad para relacionarse con la Administracin tributaria en esta materia, as como sus nmeros de telfono, fax y direccin de correo electrnico.

Identificacin de la entidad que se encargar de recibir los requerimientos y transmitir los datos a la Administracin tributaria (entidad de relacin), cuando sea distinta de la propia entidad requerida. Por entidad de relacin se entiende aqulla que, bien en su propio nombre, bien en representacin de una o varias entidades de crdito, recibe la notificacin de los requerimientos y procede a remitir la contestacin de los mismos, de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado tercero siguiente. En el supuesto de que una entidad de crdito decidiera cambiar de entidad de relacin, deber comunicarlo en escrito dirigido al Director General de la Agencia Tributaria con una antelacin mnima de dos meses a la realizacin del cambio.

A su vez, el escrito de solicitud de adhesin al procedimiento deber ir acompaado de la siguiente documentacin:

A) En el caso de que la entidad que solicita la adhesin vaya a actuar en su propio nombre para la recepcin de comunicaciones y la contestacin a las mismas, documento que acredite la representacin legal o voluntaria que ostenta el firmante de la solicitud respecto de la entidad que solicita la adhesin.

B) En el caso de que la entidad que solicita la adhesin vaya a actuar a travs de una entidad de relacin:

a) Documento que acredite la representacin legal del firmante de la solicitud de adhesin o que ostenta poder suficiente para solicitar la adhesin en nombre de la entidad solicitante.

b) Documento que acredite la representacin otorgada por la solicitante de la adhesin a la entidad de relacin para actuar en su nombre en el sistema de intercambio previsto en esta Resolucin, tanto para la recepcin de los requerimientos como para su contestacin. A estos efectos, ser vlido el apoderamiento otorgado en el momento de la presentacin de la solicitud por quien, como representante legal o voluntario con poder suficiente para ello, acte en nombre de la entidad solicitante de la adhesin.

c) Aceptacin de la entidad de relacin del apoderamiento para recibir las notificaciones.

Previa confirmacin del Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria, el Director General de la Agencia Tributaria proceder a comunicar a cada entidad de crdito, el momento en que los requerimientos se le practicarn de acuerdo con el sistema previsto en la presente Resolucin. En caso de incumplimiento de los requisitos exigidos en este apartado o de la falta de subsanacin de los errores advertidos en las solicitudes presentadas, el Director General de la Agencia Tributaria podr rechazar la solicitud recibida, lo que se notificar a la entidad de crdito interesada.

La solicitudes de adhesin, modificacin y baja que se formulen se debern realizar conforme a los modelos que figuran en los Anexos II, III y IV respectivamente de esta Resolucin.

Tercero. Procedimiento.

I. Normas generales.–Los requerimientos individualizados de informacin que deban cumplimentarse por las entidades de crdito en aplicacin de la presente Resolucin sern efectuados de acuerdo con el procedimiento establecido en el artculo 57 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y dems normas de aplicacin. Asimismo, el intercambio de los ficheros conteniendo los requerimientos y las contestaciones a los mismos se efectuar de forma centralizada mediante el empleo de tcnicas de remisin de los ficheros de forma telemtica por teleproceso.

A tales efectos, cada entidad de crdito deber utilizar una entidad de relacin que actuar de receptora del requerimiento y transmisora de la contestacin al mismo, pudiendo ser dicha entidad de relacin la propia entidad adherida. Una entidad de relacin podr dar servicio a varias entidades de crdito, con la nica limitacin de que para un mismo ciclo mensual todas las transmisiones de informacin correspondientes a una entidad financiera se realizarn a travs de la misma entidad de relacin.

La fecha de recepcin de los requerimientos de informacin por la entidad de relacin se entender a todos los efectos de esta Resolucin como de notificacin de los mismos.

En aquellos casos en los que, debido a motivos tcnicos, sea imposible para las entidades la conexin telemtica con la Agencia Tributaria, aqullas debern ponerlo en conocimiento del Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria. Del mismo modo debern actuar las entidades cuando los ficheros que les suministre la Agencia Tributaria contengan errores que impidan su correcto tratamiento por parte de aqullas.

Los ficheros a que se refiere la presente instruccin se ajustarn al formato aprobado y a la totalidad de las especificaciones tcnicas que se recogen en el Anexo I de esta Resolucin.

II. Fases del procedimiento.

II.1 Iniciacin.–El procedimiento se iniciar por el rgano competente de la Agencia Tributaria para emitir el requerimiento de informacin. Mediante la ejecucin de los procesos informticos diseados al efecto, se proceder a identificar las cuentas, sus titulares o autorizados y los movimientos que van a ser objeto del requerimiento. Una vez obtenida dicha informacin, se seleccionarn la entidad y sucursal de la misma donde se encuentren abiertas las cuentas con el fin de proceder a emitir los requerimientos correspondientes.

II.2 Transmisin de los requerimientos de movimientos de cuentas a las entidades.–Se establecen dos perodos o ciclos al mes para la generacin por parte del Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria de un fichero por entidad de relacin con los requerimientos individualizados de informacin relativos a movimientos de cuentas de clientes solicitados a nivel nacional para las entidades de crdito a las que aqulla d servicio y que en cada ciclo tuvieran requerimientos.

En concreto, la notificacin y contestacin por va telemtica de requerimientos de informacin con una periodicidad quincenal atender a los siguientes criterios:

Los ficheros se generarn por la Agencia Tributaria con periodicidad quincenal, establecindose como fechas de su puesta a disposicin de las entidades de crdito los das 3 y 18 de cada mes, o inmediato hbil posterior, si el da sealado fuera festivo.

Las transmisiones de las respuestas conteniendo la contestacin a los requerimientos individualizados que figuran en los ficheros remitidos se realizarn en las siguientes fechas:

Hasta el da 13, o siguiente hbil, para los requerimientos incluidos en los ficheros puestos a disposicin el da 3 del mismo mes o inmediato hbil posterior.

Hasta el da 28, o siguiente hbil, para los requerimientos incluidos en los ficheros puestos a disposicin el da 18 del mismo mes o inmediato hbil posterior.

No obstante, en supuestos excepcionales, la entidad de crdito dispondr automticamente del plazo general de contestacin de estos requerimientos contenido en la normativa tributaria.

Cada entidad de relacin deber recuperar la informacin contenida en el fichero de requerimientos en el plazo de dos das hbiles a contar desde el siguiente al de su puesta a disposicin. Cumplido el trmite o transcurrido el expresado plazo, los requerimientos de informacin se entendern notificados a todos los efectos previstos en esta Resolucin.

El horario disponible para conexiones de las entidades con el Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria ser, de lunes a sbado, el comprendido entre las ocho horas y las veinte horas.

La recepcin por parte de la entidad de relacin del fichero de requerimientos de informacin relativos a cuentas de clientes supone el borrado del mismo y su sustitucin por otro fichero con un nico registro de control, que indica que se ha realizado dicha recepcin.

Cuando para una entidad de relacin no existan requerimientos de informacin en alguno de los ciclos mensuales, al conectarse con el Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria encontrar el registro de control correspondiente al ltimo ciclo finalizado.

Cada requerimiento individual de movimientos de cuentas deber venir obligatoriamente identificado por los siguientes datos:

Identificacin de la Cuenta correcto en su estructura y chequeo.

NIF e identificacin (Nombre y Apellidos/Razn Social) de la persona afectada que, en todo caso, ser el titular o autorizado o uno de los titulares o autorizados de la cuenta indicada.

Perodo de fechas, desde y hasta, ambas inclusive, al que pertenecen los extractos de movimientos solicitados.

Movimientos de cuenta solicitados.

Referencia Electrnica asignada por la Agencia Tributaria a la solicitud. Este cdigo es nico por solicitud e irrepetible a nivel de todo el sistema.

La Agencia Tributaria, a solicitud de las entidades, les facilitar un certificado electrnico de los requerimientos de informacin que motivan las peticiones que se incluyan en los ficheros.

Para poder atender un requerimiento por esta va es imprescindible que los movimientos pertenezcan al Cdigo Cuenta Cliente (CCC) concreto identificado. No se considerar atendido un requerimiento de informacin relativo a cuentas de clientes que haya sido contestado de forma incompleta, inexacta o que contenga datos falseados. Los cdigos de respuesta admitidos sern los que figuren en el Anexo I de esta Resolucin. En los supuestos excepcionales en que una entidad adherida no pueda atender un requerimiento existir un cdigo de respuesta que prevea atender al mismo fuera del procedimiento establecido en esta Resolucin. En este ltimo supuesto, el requerimiento se podr contestar en el soporte que las circunstancias permitan y conllevar la aplicacin del plazo general de respuesta contemplado en el artculo 93.3 de la Ley General Tributaria. En estos casos, la Agencia Tributaria podr solicitar que se justifiquen detalladamente los motivos por los que no ha sido posible atender el requerimiento conforme al procedimiento establecido en esta Resolucin.

En caso de falta de atencin de un requerimiento o de atencin incompleta, inexacta o con datos falseados, la Agencia Tributaria se reserva la posibilidad de que el segundo y sucesivos requerimientos que proceda efectuar para conseguir una contestacin completa y correcta se notifiquen de forma individualizada a la entidad bancaria o de crdito incumplidora, fuera del procedimiento previsto en la presente Resolucin, de acuerdo con lo establecido al efecto en la Ley General Tributaria y sus normas de desarrollo.

No obstante si la comunicacin del requerimiento practicada de acuerdo con lo previsto en la presente Resolucin cumpliera todos los requisitos necesarios para entender vlidamente practicada la notificacin del requerimiento, de acuerdo con lo que se prevea en el Ordenamiento Jurdico, la falta de atencin del mismo en el plazo legalmente establecido o su atencin incompleta, inexacta o con datos falseados tendr los efectos previstos en la normativa vigente para el incumplimiento de requerimientos, sin necesidad de volver a practicarlo.

II.3 Otros aspectos del procedimiento.–Por el Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria se establecer un procedimiento para que las entidades de crdito puedan disponer de la funcionalidad por la que aqullas puedan obtener va Internet y en tiempo real, un justificante de la Agencia Tributaria, debidamente sellado/firmado, en el que quede constancia de la realizacin y notificacin del requerimiento de informacin efectuado. Este justificante ser identificado inequvocamente mediante el Cdigo Seguro de Verificacin (C.S.V.).

La autorizacin del Director o Delegado competente o, en su caso, el consentimiento del titular de la cuenta, obrarn en el expediente del requerimiento individualizado correspondiente, a disposicin de la entidad de crdito requerida.

La adhesin de una entidad de crdito a este procedimiento mecanizado conlleva, por otra parte, la supresin de requerimientos en papel de forma simultnea para el mismo tipo de informacin. En todo caso, si resultara imprescindible realizar la notificacin en mano de un requerimiento concreto incluso en formato papel por parte de la Agencia Tributaria en una oficina o sucursal bancaria en supuestos justificados de extrema urgencia, se comunicar dicha actuacin al interlocutor nico que se establezca por la entidad, para su conocimiento.

Cuarto. Incumplimientos.–El incumplimiento del procedimiento regulado en la presente Resolucin por parte de una entidad a l adherida podr suponer la exclusin del mismo para dicha entidad, previa instruccin del correspondiente expediente, con audiencia del interesado. La Agencia Tributaria deber notificar esta resolucin conforme a los medios previstos en el ordenamiento jurdico, sin perjuicio de la posibilidad de ejercer las acciones legales oportunas. Todo ello sin perjuicio a su vez de la posibilidad de imponer las sanciones tributarias que procedan cuando adems se hubieran producido los hechos tipificados en los artculos 199 203 de la Ley General Tributaria.

Quinto. Comisin de seguimiento.–En el mbito de la presente Resolucin, se constituye una Comisin cuyas funciones sern, entre otras, el seguimiento del procedimiento previsto en la presente Resolucin, la resolucin de aquellas incidencias generales que pudieran ponerse de manifiesto en aplicacin del mismo y la revisin de aquellos aspectos relativos al contenido de dicho procedimiento que, por la ndole de la materia, pudieran resultar susceptibles de modificacin normativa o que se pudieran derivar de la actualizacin de las especificaciones contenidas en la norma 43 de la Serie de Normas y Procedimientos Bancarios.

Dicha Comisin estar integrada por ocho miembros, cuatro pertenecientes a los Departamentos de Inspeccin Financiera y Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, Recaudacin e Informtica Tributaria de la Agencia Tributaria, respectivamente, todos ellos designados por el Director General de la Agencia Tributaria, cuatro pertenecientes a las Asociaciones representativas de las entidades de crdito (uno por cada una de las siguientes entidades: Asociacin Espaola de Banca, Confederacin Espaola de Cajas de Ahorro y Unin Nacional de Cooperativas de Crdito; y un cuarto elegido de comn acuerdo entre todas ellas) y un Presidente, que ser el Director del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria o la persona designada por ste.

La Comisin se reunir una vez al ao, salvo que por la naturaleza de los asuntos a tratar sus miembros acordasen reunirse con mayor frecuencia.

Sexto. Financiacin.–Las entidades que se adhieran al sistema y la Agencia Tributaria asumirn los costes en que incurran cada una de ellas respectivamente en el desarrollo y puesta en marcha de los sistemas informticos necesarios para la aplicacin de esta Resolucin.

Sptimo. Aplicacin.–La presente Resolucin ser de aplicacin a partir del 1 de enero de 2009 y tendr una duracin de un ao a contar desde esa fecha, prorrogndose tcitamente por perodos de igual duracin, salvo que por parte de la Agencia Tributaria se deje sin efecto, lo que se deber comunicar a todas las entidades adheridas con un mes de antelacin a la fecha de terminacin del plazo inicialmente establecido o de cualquiera de sus prrrogas. Todo ello sin perjuicio de lo previsto en relacin con la aplicacin respecto a cada entidad que se adhiera y a la posibilidad de baja voluntaria y exclusin por incumplimiento de las entidades adheridas, en los trminos establecidos en los apartados segundo y cuarto de la presente Resolucin.

No obstante lo anterior, la primera remisin de ficheros generados por la Agencia Tributaria a las entidades adheridas en los trminos sealados en el apartado Tercero.II.2 de esta Resolucin no se producir antes del 1 de julio de 2009.

Madrid, 16 de diciembre de 2008.–El Presidente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, Carlos Ocaa y Prez de Tudela.

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Análisis

  • Rango: Resolucin
  • Fecha de disposición: 16/12/2008
  • Fecha de publicación: 10/02/2009
  • Aplicable desde 1 de enero de 2009.
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • el Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
    • el art. 93.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Entidades de crdito
  • Informacin tributaria
  • Notificaciones telemticas
  • Procedimiento administrativo

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