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Documento BOE-A-2008-18824

Circular 5/2008, de 31 de octubre, del Banco de Espaa, a las sociedades de garanta recproca, sobre recursos propios mnimos y otras informaciones de remisin obligatoria.

TEXTO

La disposicin final primera del Real Decreto 216/2008, de 15 de febrero, de recursos propios de las entidades financieras, modifica el Real Decreto 2345/1996, de 8 de noviembre, relativo a las normas de autorizacin administrativa y requisitos de solvencia de las sociedades de garanta recproca. En l se establecen los criterios bsicos en los que deben basarse los requerimientos de recursos propios mnimos exigibles a las sociedades de garanta recproca.

La nueva normativa mantiene como modelo los requerimientos equivalentes exigidos, por riesgo de crdito, a las entidades de crdito (Circular del Banco de Espaa 3/2008, de 22 de mayo, a las entidades de crdito, sobre determinacin y control de los recursos propios mnimos), aunque, habida cuenta de la escasa complejidad del negocio de estas sociedades, los simplifica de manera sensible; por otro lado, el Real Decreto ha venido a reconocer, bajo ciertas condiciones, que el reafianzamiento es un instrumento que reduce el riesgo de crdito y, por consiguiente, debe llevar a reducir los requerimientos de recursos propios de los compromisos que se beneficien de contratos generales de reaval o reafianzamiento concertados con organismos o empresas pblicas.

Por otro lado, somete a las sociedades de garanta recproca, al igual que a las entidades de crdito, al cumplimiento de requerimientos de recursos propios para la cobertura del riesgo operacional.

No obstante, algunas de las concreciones de los nuevos requerimientos, y en particular los que puedan exigirse para la cobertura del riesgo de crdito u operacional derivado de compromisos o inversiones no habituales, se encomiendan al Banco de Espaa, mandato a cuyo cumplimiento se dirige esta Circular. En la medida en que esos nuevos requerimientos afectan a buena parte de las normas de la hasta ahora vigente Circular 10/1998, de 27 de noviembre, a las sociedades de garanta recproca, acerca de informacin sobre recursos propios mnimos y otras informaciones de remisin obligatoria, se ha optado por sustituir completamente esta por una nueva circular.

As, la presente Circular establece la informacin que se debe rendir por las sociedades de garanta recproca en relacin con el coeficiente de recursos propios, sus inversiones obligatorias, y el lmite al inmovilizado material y a las acciones y participaciones, regulados por el Real Decreto 2345/1996, con la redaccin dada por el Real Decreto 216/2008, a la vez que reproduce algunas de sus normas con el fin de facilitar su cumplimiento, y mantiene, tal y como establece dicho Real Decreto, la obligacin de remitir al Banco de Espaa, para su registro, los correspondientes estatutos sociales vigentes en cada momento.

En consecuencia, teniendo en cuenta lo establecido en la disposicin final primera del Real Decreto 216/2008, que modifica el Real Decreto 2345/1996, y en uso de la habilitacin conferida al Banco de Espaa en los apartados 1 y 3 del nmero 5 de la Orden de 12 de febrero de 1998, sobre normas especiales para la elaboracin, documentacin y presentacin de informacin contable de las sociedades de garanta recproca, y conforme a lo establecido en el artculo 3 de la Ley 13/1994, de 1 de junio, de autonoma del Banco de Espaa, el Banco de Espaa ha dispuesto:

Seccin primera

Requerimientos de recursos propios mnimos y lmites a determinados riesgos

Norma primera. Requerimientos generales de recursos propios mnimos y lmites.

1. Las sociedades de garanta recproca debern mantener, en todo momento, unos recursos propios computables, segn se definen en la norma segunda de esta Circular, no inferiores a la suma de los siguientes requerimientos:

a) Por riesgo de crdito de sus operaciones: el 8% del riesgo vivo de las garantas crediticias que concedan y el 4% del de los restantes compromisos, aseguramientos o cauciones que concedan. A estos efectos, por garantas crediticias se entendern aquellas que tienen naturaleza de contratos de garanta financiera, as como aquellas en las que la sociedad de garanta recproca asume indirectamente un riesgo de crdito equivalente al de las garantas financieras.

b) Por riesgo operacional de sus operaciones: el 15% de sus ingresos financieros netos anuales.

c) Los necesarios para la cobertura del riesgo de crdito u operacional derivado de compromisos o inversiones no habituales en su actividad; a estos efectos, las sociedades de garanta recproca aplicarn los criterios establecidos para las entidades de crdito en la Circular 3/2008, de 22 de mayo, sobre determinacin y control de los recursos propios mnimos (en lo sucesivo, CBE 3/2008); y, en particular, respecto de las operaciones que se mencionan a continuacin, los criterios siguientes:

La ponderacin de riesgo aplicable a los importes pagados a terceros por cuenta de los socios avalados y a los inmuebles adjudicados en pago de deudas, salvo que se hayan destinado a uso propio, ser la exigida en la norma decimosexta, letra j), de la citada Circular 3/2008.

Las inmovilizaciones materiales, excluidos los inmuebles adjudicados en pago de deudas mencionados en el punto anterior, las acciones y participaciones de su cartera, y cualquier otro activo de riesgo, distinto de los valores y depsitos mencionados en el nmero 1 del artculo 7 del Real Decreto 2345/1996 y del efectivo en caja, recibirn una ponderacin de riesgo del 100%.

En el caso de que una sociedad de garanta recproca asuma compromisos o realice inversiones para las que no exista tratamiento expresamente previsto en la CBE 3/2008, consultar sobre ello al Banco de Espaa, que resolver utilizando, en todo caso, criterios anlogos a los previstos en la citada Circular.

2. Las sociedades de garanta recproca debern establecer procedimientos internos, proporcionados al carcter, escala y complejidad de sus actividades, para el control y gestin de los riesgos inherentes a su actividad, asegurndose de que los riesgos asumidos, la naturaleza de las operaciones concertadas o la concentracin sectorial o de otro mbito no puedan menoscabar la adecuada cobertura de sus riesgos. Si el Banco de Espaa apreciara deficiencias significativas, previa audiencia al interesado, podr exigir un plan de subsanacin y, hasta su implantacin efectiva y en tanto persistan las deficiencias advertidas, podr exigir el mantenimiento de recursos propios adicionales, hasta un mximo de un 25% de los exigidos con carcter mnimo.

3. Las sociedades de garanta recproca debern, adems, cumplir los lmites a la concentracin de riesgos, y a las inmovilizaciones materiales y acciones y participaciones, establecidos en las normas tercera y cuarta.

4. A efectos de lo dispuesto en la letra a) del apartado 1:

i) Los activos, el riesgo vivo de los avales y garantas y los compromisos se valorarn por su valor en libros; por tanto, netos de sus correcciones de valor o provisiones especficas. No obstante, el fondo de provisiones tcnicas que se haya computado como recursos propios no se deducir en ningn caso del valor en libros.

ii) Los activos, el riesgo vivo de los avales y garantas y los compromisos que se beneficien de contratos de reaval o reafianzamiento celebrados con sociedades de reafianzamiento, aseguradoras o entidades pblicas, que reduzcan el riesgo de crdito de las sociedades de garanta recproca, gozarn del factor de reduccin que determine el Banco de Espaa, que no podr ser superior al 0,5, tras verificar: las clusulas especficas de los contratos y la naturaleza de la garanta recibida; la contraparte y el riesgo indirecto asumido; las caractersticas de las operaciones que se beneficien de la reduccin del riesgo; y las exigencias e incentivos sobre gestin y control de riesgos.

A tal efecto, las sociedades de garanta recproca, la asociacin profesional que las represente o los propios reafianzadores podrn presentar la documentacin oportuna al Banco de Espaa, con una propuesta del coeficiente reductor que se ha de aplicar y las razones en las que fundamentan su aplicacin. Transcurridos tres meses desde su presentacin completa sin que se haya notificado la oportuna resolucin, se entender estimada la propuesta de coeficiente reductor solicitada.

5. A efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 1:

i) Los ingresos financieros netos anuales se calcularn como la media de los correspondientes a los tres ltimos ejercicios financieros completos, cuando sean positivos. Si los ingresos financieros netos de uno o ms de los ltimos ejercicios fueran negativos o nulos, se actuar del siguiente modo: si es uno, se efectuar el promedio de los otros dos ejercicios; si son dos ejercicios, se efectuar el promedio del ejercicio con ingresos financieros netos positivos y de los ingresos estimados para el ejercicio financiero siguiente, si son positivos, de acuerdo con las previsiones de negocio de la sociedad; si son tres ejercicios, se aplicar el mismo criterio que para las sociedades de nueva creacin.

En particular, en el caso de sociedades de nueva creacin que no cuenten con datos representativos de ingresos financieros netos de tres ejercicios completos, se tomarn como ingresos financieros netos los estimados para el ejercicio siguiente de acuerdo con las previsiones de negocio de la sociedad. Igualmente, en el caso de absorciones o cesiones de negocio significativas, los ingresos financieros netos se ajustarn para tomar en consideracin los efectos de dichas operaciones en el riesgo operacional, manteniendo a disposicin del Banco de Espaa la documentacin justificativa de dichos ajustes.

ii) Se considerarn ingresos financieros netos anuales la suma del total de sus ingresos financieros, de las comisiones de las garantas de toda ndole que concedan, de los ingresos por prestacin de servicios o de cualquier otra fuente, y de los resultados de los instrumentos financieros netos de todos los gastos financieros y comisiones cedidas o pagadas por reafianzamiento o por otra causa recogidos en la cuenta de prdidas y ganancias.

Adems, las sociedades de garanta recproca debern comunicar al Banco de Espaa, tan pronto como se produzcan, las prdidas brutas por riesgo operacional que superen cien mil euros o, si fuera inferior a dicho importe, el 1% de sus recursos propios, identificando, entre otras caractersticas, el tipo de evento de que se trate. Asimismo, debern llevar un registro histrico interno de los eventos que hayan generado prdidas superiores a dichos lmites mnimos, en el cual indicarn el tipo de evento de prdida por riesgo operacional, de acuerdo con la clasificacin establecida en la norma centsima de la CBE 3/2008, y aquellas otras caractersticas relevantes que permitan evaluar la cuanta y la gravedad de dicho evento. La sociedad deber mantener dicho registro, junto con la documentacin justificativa de sus anotaciones, a disposicin del Banco de Espaa.

Norma segunda. Composicin de los recursos propios computables.

1. A efectos del cumplimiento de los requisitos mnimos de solvencia exigibles a las sociedades de garanta recproca, sus recursos computables estarn compuestos por los elementos relacionados en el apartado 2 de esta norma, netos de las deducciones contempladas en el apartado 3 de la misma.

2. Los recursos propios de las sociedades de garanta recproca comprendern los siguientes elementos:

a) El capital social suscrito y desembolsado.

b) Las reservas efectivas y expresas, entendindose por tales las que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1.b) de la norma octava de la CBE 3/2008. Hasta que tenga lugar la aplicacin de resultados, las sociedades de garanta recproca podrn incorporar a este elemento la parte de los resultados del ejercicio que prevean aplicar a reservas, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el citado apartado 1.b) de la norma octava de la CBE 3/2008.

c) Las reservas de regularizacin, actualizacin o revalorizacin de activos, previa verificacin del Banco de Espaa de la correccin de su clculo y de su sometimiento a las normas contables.

d) El fondo de provisiones tcnicas que no se haya aplicado a la cobertura del riesgo de crdito especfico de las operaciones, por su valor en libros.

3. De los elementos de recursos propios recogidos en el apartado precedente de esta norma, se deducirn:

a) Los resultados negativos de ejercicios anteriores y del ejercicio corriente, as como los activos inmateriales integrados en su patrimonio.

b) Otros riesgos y activos que la sociedad decida deducir.

Norma tercera. Lmites a los grandes riesgos.

1. El valor de todos los riesgos que una sociedad de garanta recproca contraiga con una sola persona o grupo econmico no podr exceder del 20 % de sus recursos propios. Las sociedades de garanta recproca debern observar la definicin de grandes riesgos establecida para las entidades de crdito en la norma centsima primera de la CBE 3/2008, y respetar las reglas de agregacin y clculo establecidas en la norma centsima segunda de dicha Circular.

2. A los efectos del apartado 1 de esta norma, se tendrn en cuenta las excepciones a los lmites recogidas en la norma centsima tercera de la CBE 3/2008, as como el rgimen de atribucin de riesgos establecido en la norma centsima cuarta de la citada Circular, para el caso de existencia de riesgos garantizados por afianzamientos distintos de los contratos a que se refiere el apartado 4.ii) de la norma primera de esta Circular.

3. Los lmites a la concentracin de riesgos establecidos en esta norma se calcularn en relacin con los recursos propios computables, segn se definen en la norma segunda, antes de procederse a la deduccin establecida en la letra b) del apartado 3 de la citada norma.

Seccin segunda

Lmite al activo inmovilizado material y a las acciones y participaciones, y obligaciones de inversin de los recursos propios

Norma cuarta. Lmite al activo inmovilizado material y a las acciones y participaciones.

1. La suma de las inmovilizaciones materiales y de las acciones y participaciones no podr superar el 25 % de los recursos propios de una sociedad de garanta recproca, segn se definen en la norma segunda, antes de procederse a la deduccin establecida en la letra b) del apartado 3 de la citada norma.

2. Las inmovilizaciones materiales incluirn el inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y los inmuebles adjudicados o adquiridos en pago de deudas no incluidos en las categoras anteriores.

3. No obstante lo sealado en el apartado anterior, en las inmovilizaciones materiales no se incluirn, a los efectos de esta norma, los inmuebles adjudicados o adquiridos en pago de deudas, no destinados a su uso propio, durante los tres aos siguientes a su adquisicin. Pasada esa fecha, tampoco se incluir la parte de los activos adquiridos en pago de deudas que corresponda a sociedades de reafianzamiento.

4. Las acciones y participaciones incluirn los instrumentos de patrimonio tanto de empresas del grupo, multigrupo, asociadas y otras partes vinculadas como de otras empresas.

5. Para el clculo de este lmite, los activos se computarn por su valor en libros, eliminndose, en el caso de los instrumentos de patrimonio clasificados como disponibles para la venta, los ajustes por su valoracin al valor razonable imputados al patrimonio neto.

Norma quinta. Inversin de los recursos propios.

1. Los recursos propios de las sociedades de garanta recproca se invertirn, en una proporcin mnima del 75 %, en valores de deuda pblica emitidos por el Estado o las Comunidades Autnomas, en valores de renta fija negociados en mercados secundarios organizados, o en depsitos en entidades de crdito.

2. La obligacin de inversin establecida en el apartado anterior se calcular en relacin con los recursos propios calculados de acuerdo con lo establecido en la norma segunda de esta circular, antes de procederse a la deduccin establecida en la letra b) del apartado 3 de la citada norma y tras practicar las siguientes deducciones:

a) Los importes pagados a terceros por cuenta de los socios avalados, netos de sus provisiones especficas.

b) Durante los tres aos siguientes a su adquisicin, el valor de los inmuebles adjudicados o adquiridos en pago de deudas, no destinados a uso propio.

Pasada esa fecha, tambin se deducir la parte de los activos adquiridos en pago de deudas que corresponda a sociedades de reafianzamiento.

3. A los efectos del cumplimiento de la obligacin de inversin de las sociedades de garanta recproca, los activos se computarn por su valor en libros, eliminndose, en el caso de los instrumentos financieros clasificados como disponibles para la venta, los ajustes por su valoracin al valor razonable imputados al patrimonio neto.

Seccin tercera

Cumplimiento de las obligaciones de informacin

Norma sexta. Informacin que se debe rendir.

1. Las sociedades de garanta recproca vendrn obligadas a presentar los estados cuyos modelos se recogen en el anejo de la presente Circular, y que son:

Estado

Denominacin

R.1

Recursos propios computables y cumplimiento de los requerimientos de recursos propios.

R.2

Lmites a los grandes riesgos.

R.3

Lmite a las inmovilizaciones materiales y a las acciones y participaciones, y obligaciones de inversin de los recursos propios.

Los estados se remitirn semestralmente, referidos al 30 de junio y al 31 de diciembre, al Departamento de Informacin Financiera y Central de Riesgos del Banco de Espaa, debidamente cumplimentados con arreglo a las instrucciones que incorporan, antes del 15 de agosto y del 15 de febrero, respectivamente. No obstante, el Banco de Espaa podr requerir a entidades concretas, en atencin a sus circunstancias particulares, la remisin trimestral de los estados.

Los estados se referirn al da final del semestre natural a que correspondan.

2. La rendicin de estados al Banco de Espaa deber hacerse mediante transmisin telemtica, de conformidad con las especificaciones tcnicas que se comuniquen al efecto. En todo caso, el estado R.1 deber remitirse firmado electrnicamente por el presidente, consejero delegado o director general. Dicho estado deber enviarse, en todo caso, dentro del plazo mximo que se establece en esta norma. No obstante, y sin perjuicio de esa obligacin de remisin, la firma electrnica de los estados podr realizarse dentro de los 15 das naturales siguientes al vencimiento del citado plazo mximo.

Excepcionalmente, y solo por causas debidamente justificadas, el Departamento de informacin Financiera y Central de Riesgos podr autorizar la presentacin de todos o de alguno de los estados en soporte magntico o en impresos preparados por el Banco de Espaa, que se entregarn fechados, sellados y visados en todas sus pginas, y firmados por persona con poder bastante de la sociedad remitente, excepto cuando se trate del estado R.1, que deber ser firmado por alguna de las personas sealadas en el prrafo anterior.

Disposicin adicional. Registro de modificaciones estatutarias.

Ser de aplicacin a las sociedades de garanta recproca en lo que se refiere al registro de las modificaciones en los estatutos de las entidades de crdito, el rgimen previsto en la norma primera de la Circular 7/1993, de 27 de abril, a las entidades de crdito, sobre el Registro Especial de Estatutos.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Circular entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, siendo de aplicacin a los estados referidos al 31 de diciembre de 2008.

Disposicin derogatoria.

La presenta Circular deroga la Circular 10/1998, de 27 de noviembre, a las sociedades de garanta recproca, acerca de informacin sobre recursos propios mnimos y otras informaciones de remisin obligatoria.

Madrid, 31 de octubre de 2008.–El Gobernador del Banco de Espaa, Miguel ngel Fernndez Ordez.

ANEJO

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Análisis

  • Rango: Circular
  • Fecha de disposición: 31/10/2008
  • Fecha de publicación: 21/11/2008
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 22 de noviembre de 2008.
Referencias anteriores
Materias
  • Contabilidad
  • Crditos
  • Entidades financieras
  • Estados financieros
  • Recursos propios
  • Riesgos
  • Sociedades de Garanta Reciproca

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