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Documento BOE-A-2000-5939

Orden de 22 de marzo de 2000 por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en pesetas y en euros, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 1999, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se aprueban los modelos para efectuar los pagos fraccionados, en pesetas y en euros, a cuenta de los citados impuestos que deben realizarse durante 2000.

TEXTO

Las Leyes 50/1998, de 30 de de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, y 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, introducen diversas modificaciones de variada naturaleza en el mbito del Impuesto sobre Sociedades, relativas a la imputacin temporal en la base imponible de determinadas provisiones, a los tipos de gravamen, a la prrroga de los incentivos fiscales para la isla de la Cartuja, a la base de la deduccin por dividendos, al rgimen de los grupos de sociedades, al rgimen de fusiones, escisiones y aportaciones de activos, al rgimen especial del sector de hidrocarburos, a la supresin de la exencin por reinversin en empresas de reducida dimensin y su sustitucin por un sistema de amortizacin acelerada y a los incentivos al sector naval.

Adems, merecen destacarse, por lo que afectan al esquema liquidatorio del impuesto y su correspondiente reflejo en los modelos de declaracin-liquidacin, las relativas a las deducciones de la cuota ntegra del impuesto, al rgimen fiscal especial de las comunidades titulares de montes vecinales en mano comn y la compensacin de bases imponibles negativas.

As, el apartado quinto del artculo 1 de la citada Ley 50/1998 modifica el apartado 2 del artculo 35 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con efectos, exclusivamente, para los perodos impositivos que se inicien en los aos 1999 y 2000. Con esta modificacin se mantiene el porcentaje aplicable a la deduccin por inversiones en producciones cinematogrficas o audiovisuales en el 20 por 100, ciendo la aplicacin de tal deduccin a las inversiones en producciones espaolas de largometrajes cinematogrficos y de series audiovisuales de ficcin, animacin o documental ; adems, establece una nueva deduccin del 5 por 100 de la inversin que financie el coproductor financiero que participe en una produccin espaola de largometraje cinematogrfico. Asimismo, el apartado quinto de la disposicin final segunda de la citada Ley 40/1998 otorga vigencia indefinida al artculo 36 bis de la Ley 43/1995, regulador de la deduccin por creacin de empleo para trabajadores minusvlidos, manteniendo en sus trminos la regulacin de esta deduccin que ya realizaron al citado artculo de la Ley 43/1995 las Leyes 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social y 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

Por otro lado, merece destacarse la regulacin del rgimen fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las comunidades titulares de montes vecinales en mano comn, contenida en el artculo 135 bis de la Ley 43/1995, introducido por el apartado undcimo del artculo 1 de la citada Ley 50/1998, el cual establece una especfica reduccin en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades para estos sujetos pasivos [cualidad sta expresamente establecida en la letra j) del apartado 1 del artculo 7 de la Ley 43/1995, introducida por el apartado primero del artculo 1 de la Ley 50/1998], as como su tributacin en dicho impuesto al tipo impositivo previsto en el apartado 2 del artculo 26 de la propia Ley 43/1995, el 25 por 100.

Debe significarse tambin la modificacin realizada al artculo 23 de la Ley 43/1995 por el apartado tercero de la disposicin final segunda de la Ley 40/1998, establecindose de esta manera la posibilidad de que las bases imponibles negativas del Impuesto sobre Sociedades sean compensadas con las rentas positivas de los perodos impositivos que concluyan en los diez aos inmediatos y sucesivos (con anterioridad a esta modificacin el plazo de compensacin era de siete aos), ampliacin del plazo de compensacin aplicable a las bases imponibles negativas pendientes de compensar al inicio del perodo impositivo en que resulta aplicable la citada Ley 40/1998, de acuerdo con lo dispuesto en la disposicin transitoria duodcima de esta misma Ley.

Todas estas modificaciones, ms las que se derivan de la propia mecnica liquidatoria del Impuesto sobre Sociedades, fundamentalmente por la aplicacin en el tiempo de las deducciones con lmites porcentuales en la cuota ntegra del impuesto, exigen que se realicen las oportunas adaptaciones en los modelos de declaracin de este impuesto.

Por lo que se refiere a los diferentes modelos de declaracin que se aprueban, se ha estimado oportuno mantener los criterios de utilizacin de los modelos 200 y 201 contenidos en la Orden de 10 de marzo de 1999 ("Boletn Oficial del Estado" de 12 de marzo ; correccin de errores del 19 de marzo), que aprob los modelos de declaracin-liquidacin aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 1998. No obstante, como novedad debe significarse que el modelo 201 se configura por primera vez, de manera expresa en su propia denominacin, como una declaracin simplificada.

Por otra parte, con el propsito de facilitar a los sujetos pasivos o contribuyentes la presentacin de sus declaraciones, se suprime la obligacin de acompaar a las declaraciones de las que se solicite devolucin los originales de los justificantes de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al perodo que es objeto de declaracin. Con idntico propsito, tambin se suprime la obligacin de acompaar a la declaracin los ejemplares para el sobre anual de los modelos de pagos fraccionados.

Asimismo, debe resaltarse la circunstancia novedosa por la cual la presente Orden aprueba los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y, esta es la novedad, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para aquellos contribuyentes por este impuesto que obtengan rentas sujetas al mismo mediante establecimiento permanente, cerrando as la va iniciada con la aprobacin de los modelos de pagos fraccionados a cuenta de la liquidacin de ambos impuestos realizada por la citada Orden de 10 de marzo de 1999.

La existencia de un modelo de declaracin-liquidacin aplicable a dos figuras tributarias distintas desde el 1 de enero de 1999 se justifica por la remisin constante a la Ley 43/1995 que realiza la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, al regular sta la tributacin de las rentas obtenidas en Espaa por los contribuyentes de este impuesto mediante establecimiento permanente y, adems, por razones de tradicin formal, ya que estos contribuyentes del nuevo Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en su gran mayora, al tributar como sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades por obligacin real de contribuir con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 41/1998, ya venan utilizando los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades, todo ello sin perjuicio de las peculiaridades inherentes a este nuevo impuesto y del hecho de que, para diferenciar los ingresos y devoluciones resultantes de las autoliquidaciones por estos dos impuestos, el documento de ingreso o devolucin que deben utilizar los establecimientos permanentes (modelo 206) sea diferente de los que deben utilizar los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

Finalmente, es necesario realizar las oportunas adaptaciones en los modelos de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) que deben realizarse durante el ao 2000, con el fin de que los sujetos pasivos y contribuyentes por estos impuestos puedan cumplir, en tiempo y forma, la obligacin de realizar tales ingresos de conformidad con lo establecido en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y el artculo 22 de la Ley 41/1998 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, para aquellos sujetos pasivos y contribuyentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado en 1999 y concluya dentro de 2000, y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos y contribuyentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000.

Los modelos de declaracin-liquidacin y de pagos fraccionados que se aprueban en la presente Orden han sido objeto de la necesaria adecuacin a la adopcin de la moneda nica europea por Espaa, el euro, el 1 de enero de 1999. As, mediante la presente Orden el Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con la habilitacin prevista en el artculo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, aprueba los modelos de declaracin-liquidacin y de pagos fraccionados en euros, y, en virtud de lo dispuesto en el artculo 5 del Real Decreto 1966/1999, de 23 de diciembre, por el que se modifican e introducen diversas normas tributarias y aduaneras para su adaptacin a la introduccin del euro durante el perodo transitorio ("Boletn Oficial del Estado" de 30 de diciembre), determina los requisitos para la utilizacin de los citados modelos expresados en euros por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" de 24 de abril ; correccin de errores del 5 de junio), habilita al Ministro de Economa y Hacienda para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin.

d) Aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las sociedades en rgimen de transparencia fiscal.

El artculo 20 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, habilita al Ministro de Economa y Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de pagos a cuenta de este impuesto as como para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin.

Finalmente, el artculo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, faculta al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaraciones y autoliquidaciones en euros, y el artculo 5 del Real Decreto 1966/1999, de 23 de diciembre, para determinar los requisitos, de acuerdo con la normativa especfica de cada tributo, para su utilizacin.

En virtud de lo expuesto, dispongo:

Primero.-Aprobacin de los modelos en pesetas y en euros de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin en pesetas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) y sus documentos de ingreso o devolucin y sobres de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 1999, consistentes en:

a) Declaraciones-liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades y por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):

Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo I de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo II de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo I de esta Orden.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo II de esta Orden.

Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los anexos I y II de esta Orden.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobres de retorno:

Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo I de esta Orden.

Sobre de retorno del modelo 201, que figura en el anexo II de esta Orden.

Sobre de retorno del programa de ayuda del modelo 201, que figura en el anexo II de esta Orden, para las declaraciones generadas mediante el mdulo de impresin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Dos. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin en euros del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) y los documentos de ingreso o devolucin y los sobres de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 1999, consistentes en:

a) Declaraciones-liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades y por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):

Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo III de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo IV de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo III de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 204.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo IV de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 205.

Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los anexos III y IV de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 209.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobres de retorno:

Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo III de esta Orden.

Sobre de retorno del modelo 201, que figura en el anexo IV de esta Orden.

Sobre de retorno del programa de ayuda del modelo 201, que figura en el anexo IV de esta Orden, para las declaraciones generadas mediante el mdulo de impresin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tres. Los modelos 200, que figuran como anexos I y III de la presente Orden son aplicables, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no puedan utilizar el modelo 201.

Cuatro. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar los modelos 201, que figuran como anexos II y IV de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2000 a la presentacin de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cantidad de 1.000 millones de pesetas (6.010.121,04 euros) durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el artculo 121 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa.

d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas ("Boletn Oficial del Estado" de 5 de diciembre), respectivamente.

e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el plan de contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.

Cinco. Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados tres y cuatro anteriores, los modelos 200 y 201, ambos en euros, que figuran en los anexos III y IV de esta Orden, son de uso obligatorio para los sujetos pasivos o contribuyentes que hayan optado por utilizar el modelo 202 de pagos fraccionados en euros, o la declaracin anual del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) en euros de un perodo impositivo anterior, en ambos casos con anterioridad al vencimiento del plazo de presentacin del correspondiente modelo 200 201. Para que resulte aplicable a estos sujetos pasivos o contribuyentes el uso obligatorio de los modelos en euros, ser necesario que se encuentren expresadas en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo al que resulte aplicable esta obligacin.

Tratndose de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de tributacin individual de las sociedades integrantes de un grupo que tribute por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, el modelo 200 en euros ser de uso obligatorio en aquellos supuestos en que el grupo de sociedades utilice el modelo 220 en euros, segn las condiciones establecidas al efecto en el subapartado tres del apartado sexto de la presente Orden.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 200 201, ambos en euros, tiene carcter potestativo, siempre que el sujeto pasivo o contribuyente haya optado por expresar en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad desde el primer da del inicio del perodo impositivo correspondiente. El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos 200 201, en euros, se entender realizado mediante la mera presentacin del correspondiente modelo 200 201, en euros, aprobados en el presente apartado de esta Orden, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin de los modelos 200 201 en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, pagos fraccionados y declaraciones anuales que deba presentar el sujeto pasivo o el contribuyente (establecimiento permanente) una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro ("Boletn Oficial del Estado" de 24 de diciembre). En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra unidad.

Segundo.-Forma de presentacin de los modelos 200 y 201, en pesetas y en euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Igualmente, sern vlidos los modelos 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos del citado modelo 201, que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tres. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Cuatro. El sujeto pasivo o contribuyente acompaar al modelo de declaracin-liquidacin 200 201 presentado, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del nmero de identificacin fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en los anexos I, II, III o IV, segn corresponda, de esta Orden.

d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 43/1995, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 17 de la Ley 41/1998.

f) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que ostenten los derechos econmicos inherentes a la cualidad de socio de otros sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que tributen en rgimen de transparencia fiscal, incluirn la notificacin de imputaciones que stos deben realizar a aqullos, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 50 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, siempre que, de acuerdo con los criterios de imputacin temporal establecidos en el apartado 2 del artculo 76 de la Ley 43/1995, tales imputaciones correspondan al perodo impositivo objeto de declaracin.

g) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 27 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.

Tercero.-Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 200 y 201, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando los documentos de ingreso o devolucin correspondientes que figuran en los anexos I, II, III y IV de esta Orden, con la nica excepcin de las entidades integradas en un grupo de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 200 y 201 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o en cualquier entidad colaboradora de la provincia en que radique ste.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a ingresar en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos. El mismo documento de ingreso o devolucin correspondiente ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin de los modelos 200 y 201 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio nacional en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a devolver en entidades colaboradoras, ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Tres. No obstante lo dispuesto en el nmero anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio nacional, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin que proceda mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En el supuesto de sujetos pasivos o contribuyentes adscritos a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito ser dirigido al Delegado especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin, respectivamente.

En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del subapartado anterior, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente o bien, en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin, o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, segn proceda en funcin de la adscripcin del sujeto pasivo o contribuyente a una u otra Unidad. Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Cuatro. De igual manera, el citado documento de ingreso o devolucin correspondiente ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el sujeto pasivo o contribuyente renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado tres anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cinco. Para la presentacin de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin, en los supuestos de aplicacin del artculo 21 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o del artculo 20 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Diputacin Foral de cada uno de los territorios en que operen.

Segunda.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra.

Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), presentarn el correspondiente modelo 200 201 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 29 de diciembre).

Cuarto.-Plazo de presentacin de los modelos 200 y 201, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 142 de la Ley 43/1995, los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los veinticinco das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Dos. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 20 de la Ley 41/1998, los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los veinticinco das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando se entienda concluido el perodo impositivo por cese en su actividad del establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aqullos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo.

Quinto.-Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a los establecimientos permanentes para 2000. Aprobacin del modelo 202 de pago fraccionado en pesetas y del modelo 202 de pago fraccionado en euros. Plazo, lugar de presentacin e ingreso.

Uno. Se aprueban los modelos 202 de pago fraccionado que figuran como anexos V y VI de la presente Orden.

Dos. El modelo 202 de pago fraccionado en euros, que figura en el anexo VI de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 22 de la Ley 41/1998 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes (establecimientos permanentes) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 1999 y concluya dentro de 2000, y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000, siempre que concurran cualesquiera de las siguientes circunstancias:

a) Que con anterioridad al vencimiento del plazo para efectuar el correspondiente pago fraccionado se hubiera hecho ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros establecida en el subapartado tres del apartado quinto de la Orden de 10 de marzo de 1999 que aprob el modelo de pagos fraccionados en euros que debieron realizarse durante 1999.

b) Que con anterioridad al vencimiento del plazo para efectuar el correspondiente pago fraccionado se haya ejercido la opcin de utilizacin del modelo 200 201 en euros establecida en el subapartado quinto del apartado primero de la presente Orden.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 202 de pagos fraccionados en euros ser potestativa, siempre que se haya ejercitado la opcin de expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad desde el primer da del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo a cuenta del que se efectan los pagos fraccionados.

El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del modelo de pago fraccionado en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, correspondiente al primero de los perodos por el que tenga obligacin el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o el contribuyente (establecimiento permanente) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de efectuar pagos fraccionados durante 2000, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 202 de pago fraccionado en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, pagos fraccionados y declaraciones anuales que deba presentar el sujeto pasivo o el contribuyente (establecimiento permanente) una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro ("Boletn Oficial del Estado" de 24 de diciembre). En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra Unidad.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 202 de pago fraccionado en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 203. El citado modelo consta de un ejemplar para el sobre anual, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Tres. El modelo 202 de pago fraccionado en pesetas, que figura en el anexo V de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 22 de la Ley 41/1998 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes (establecimientos permanentes) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 1999 y concluya dentro de 2000, y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000, siempre que, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado anterior, no resulte utilizable el modelo 202 de pago fraccionado en euros.

El citado modelo consta de un ejemplar para el sobre anual, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Cuatro. El pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, se efectuar durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de 2000.

Cinco. El pago fraccionado se podr efectuar directamente en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o el contribuyente (establecimiento permanente) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en cualquier entidad colaboradora de la provincia en que radique ste, siempre que, en este ltimo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), efectuarn los pagos fraccionados de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 29 de diciembre).

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 202.

Seis. En el supuesto de que, como consecuencia de lo dispuesto en la Ley 27/1990 o en la Ley 28/1990, ambas de 26 de diciembre, el sujeto pasivo o contribuyente obligado a efectuar los pagos fraccionados tribute a distintas Administraciones, sean stas el Estado y las Diputaciones Forales del Pas Vasco o el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, efectuar a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del artculo 23 del concierto econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, o en el apartado 1 del artculo 22 del convenio econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990.

Sexto.-Aprobacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades para los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Uno. Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin en pesetas y su correspondiente documento de ingreso o devolucin y sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 1999, correspondientes a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades:

Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VII de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

a) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VII de esta Orden.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

b) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el anexo VII de esta Orden.

Dos. Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin en euros y su correspondiente documentos de ingreso o devolucin y sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 1999, correspondientes a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades:

Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VIII de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VIII de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el documento de ingreso o devolucin en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 224.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el anexo VIII de esta Orden.

Tres. El modelo 220 en euros que figura en el anexo VIII de esta Orden es de uso obligatorio para los grupos de sociedades que hayan optado por utilizar el modelo 222 de pagos fraccionados en euros, o el modelo 220 de declaracin en euros de un perodo impositivo anterior, en ambos casos con anterioridad al vencimiento del plazo de presentacin del modelo 220 del perodo impositivo que se trate. Para que resulte aplicable a estos grupos de sociedades el uso obligatorio del modelo 220 en euros, ser necesario que se encuentren expresadas en euros las anotaciones en los libros de contabilidad de todas las sociedades integrantes del grupo y las cuentas anuales consolidadas del mismo, en ambos supuestos del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo al que resulte aplicable esta obligacin.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 220 en euros tiene carcter potestativo, siempre que el grupo de sociedades haya optado por expresar en euros las cuentas anuales consolidadas y todas las sociedades integrantes del grupo hayan optado por expresar en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad desde el primer da del inicio del perodo impositivo correspondiente. El ejercicio de la opcin de utilizacin del modelo 220 en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del modelo 220 en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 220 en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, pagos fraccionados y declaraciones anuales, tanto en rgimen de declaracin individual como en rgimen de declaracin consolidado, que deba presentar el grupo y las sociedades integrantes del mismo una vez realizada la opcin.

A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro ("Boletn Oficial del Estado" de 24 de diciembre). En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, segn la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad.

Sptimo.- Forma de presentacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo a cualquiera de los modelos aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn, junto con el modelo 220 de declaracin-liquidacin, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rgimen de tributacin individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaracin-liquidacin de la sociedad dominante o de la entidad cabeza de grupo.

Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 79 de la Ley 43/1995, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabeza del mismo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades.

Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabeza de grupo acompaar al modelo 220 de declaracin-liquidacin presentado, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del nmero de identificacin fiscal de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Las fotocopias de las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado dos del presente apartado de esta Orden.

d) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en el anexo VII o VIII, segn corresponda, de esta Orden.

Octavo.-Lugares de presentacin e ingreso del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando el documento de ingreso o devolucin que figura en el anexo VII o en el anexo VIII, segn corresponda, de esta Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o en cualquier entidad colaboradora de la provincia en que radique ste.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos. El mismo documento de ingreso o devolucin correspondiente ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo cuando de la autoliquidacin practicada por sta proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio nacional en la que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Cuando la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el prrafo anterior, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o en la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, en funcin de la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad.

Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Tres. De igual manera, el citado documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo si en el perodo no se ha devengado cuota alguna y no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el grupo de sociedades o de cooperativas renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado dos anterior.

La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cuatro. Para la presentacin de la declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el convenio econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rgimen de tributacin consolidada correspondiente a la Administracin del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn la declaracin en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad y, adems, en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devolucin que por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 25 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, e igual precepto del convenio econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.

Segunda.-Las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado sptimo de la presente Orden, ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma en cuya demarcacin territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, segn la adscripcin a una u otra Unidad y, adems, ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y, en su caso, Administracin de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

Cinco. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), presentar el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 29 de diciembre).

Noveno.-Plazo de presentacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 96 de la Ley 43/1995, los modelos de declaracin-liquidacin aprobados en el apartado sexto de la presente Orden, se presentarn dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo.

Dcimo.-Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades para 2000 de los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente. Aprobacin del modelo 222 de pago fraccionado en pesetas y del modelo 222 de pago fraccionado en euros. Plazo, lugar de presentacin e ingreso.

Uno. Se aprueban los modelos 222 de pago fraccionado, que figuran como anexos IX y X de la presente Orden, de utilizacin por los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Dos. El modelo 222 de pago fraccionado en euros, que figura como anexo X de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, para aquellos sujetos pasivos cuyo perodo impositivo se haya iniciado en 1999 y concluya dentro de 2000, y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000, siempre que concurran cualesquiera de las siguientes circunstancias:

a) Que con anterioridad al vencimiento del plazo para efectuar el correspondiente pago fraccionado se hubiera hecho ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros establecida en el subapartado tres del apartado dcimo de la Orden de 10 de marzo de 1999 que aprob el modelo de pagos fraccionados en euros que debieron realizarse durante 1999.

b) Que con anterioridad al vencimiento del plazo para efectuar el correspondiente pago fraccionado se haya hecho ejercicio de la opcin de utilizacin del modelo 220 en euros establecida en el subapartado tres del apartado sexto de la presente Orden.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 222 de pagos fraccionados en euros ser potestativa, siempre que se haya ejercitado la opcin de expresar en euros las cuentas anuales consolidadas y las anotaciones en los libros de contabilidad de todas las sociedades integrantes del grupo desde el primer da del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo a cuenta del que se efectan los pagos fraccionados.

El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del propio modelo de pago fraccionado en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, correspondiente al primero de los perodos por el que tenga obligacin el grupo de sociedades de efectuar pagos fraccionados durante 2000, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 222 de pago fraccionado en euros por el grupo tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, pagos fraccionados y declaraciones anuales, tanto en rgimen de declaracin individual como en rgimen de declaracin consolidado, que deba presentar el grupo y las sociedades integrantes del mismo una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro ("Boletn Oficial del Estado" de 24 de diciembre). En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 222 de pago fraccionado en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 223. El citado modelo consta de un ejemplar para el sobre anual, otro para la entidad y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

Tres. El modelo 222 de pago fraccionado en pesetas, que figura en el anexo IX de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 1999 y concluya dentro de 2000, y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000, siempre que, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado anterior, no resulte utilizable el modelo 222 de pagos fraccionados en euros.

El citado modelo consta de un ejemplar para el sobre anual, otro para la entidad y otro para la entidad colaboradora.

Cuatro. El pago fraccionado se efectuar durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de 2000.

Cinco. El pago fraccionado se podr efectuar directamente en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o en cualquier entidad colaboradora de la provincia en que radique ste, siempre que, en este ltimo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), presentar el correspondiente modelo 222 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 29 de diciembre).

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 60 de la Ley 49/1998, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1999, o en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 222.

Seis. En el supuesto de grupos sociedades que, de acuerdo con lo dispuesto en el concierto econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el convenio econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se encuentren sujetos al rgimen de tributacin consolidada correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, la sociedad dominante o entidad cabeza del grupo efectuar a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del artculo 23 del concierto econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o en el apartado 1 del artculo 22 del convenio econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.

Disposicin adicional primera.

Se modifica el anexo I de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria ("Boletn Oficial del Estado" de 22 de junio), incluyendo en el cdigo 021 "autoliquidaciones" lo siguiente:

Cdigo del modelo: 206.

Denominacin: Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Periodicidad:

Disposicin adicional segunda.

Se sustituye, en la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria, el anexo VII "Presentacin centralizada ingresos entidades colaboradoras especificaciones tcnica validaciones", en lo referente a tipo de registro 3 (registro de detalle)

Tipo de registro 3 (registro de detalle)

...........................................................................

Nmero de justificante:

Las tres primeras posiciones no coinciden con el modelo salvo para los modelos:

102: Leve.

202, 222, 300 y 330 siempre que se trate de modelos en euros en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 3: Leve.

117 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 8: Leve.

123 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 63: Leve.

124 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 64: Leve.

128 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 9: Leve.

126 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 66: Leve.

216 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 66: Leve.

210 siempre que se trate de modelos en euros, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 60: Leve.

215 siempre que se trate de modelos en euros, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 65: Leve.

200 siempre que se trate de modelos en euros, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 4: Leve.

201 siempre que se trate de modelos en euros, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 5: Leve.

220 siempre que se trate de modelos en euros, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 4: Leve.

206 siempre que se trate de modelos en euros, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 9: Leve.

No se cumple rutina c/control: Leve.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 22 de marzo de 2000.

DE RATO Y FIGAREDO

Ilmo. Sr. Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria e Ilmo. Sr. Director General de Tributos.

ANEXOS

(VER IMGENES, PGINAS 12772 A 12998)

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 22/03/2000
  • Fecha de publicación: 28/03/2000
  • Entrada en vigor: 29 de marzo de 2000.
Referencias anteriores
Materias
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades

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