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Documento BOE-A-1993-29578

Ley 12/1993, de 13 de diciembre, de Adaptacin del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra a la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido y a la Ley de Impuestos Especiales.

TEXTO

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

Exposicin de motivos

El Convenio Econmico vigente entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Ley 28/1990, de 26 de diciembre, prev en su disposicin adicional tercera que en el caso de producirse una reforma sustancial en el ordenamiento jurdico tributario del Estado, se proceder por ambas Administraciones, de comn acuerdo, a la adaptacin del referido Convenio a las modificaciones que hubieran experimentado los tributos convenidos.

El proceso de armonizacin fiscal en el mbito de la Comunidad Econmica Europea ha dado lugar a una nueva regulacin del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cual se ha incorporado a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, as como a una nueva regulacin de los Impuestos Especiales, la cual se ha incorporado a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre. Ambas circunstancias constituyen, sin duda, una reforma sustancial del ordenamiento jurdico tributario del Estado que afecta a algunos de los tributos convenidos.

Esta situacin obliga, pues, a la adaptacin del Convenio Econmico a la nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, as como a la nueva Ley de Impuestos Especiales.

A tal fin, ambas Administraciones, de comn acuerdo, han procedido a la adaptacin del Convenio Econmico a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, habindose adoptado el correspondiente Acuerdo por la Comisin Negociadora del Convenio Econmico el 21 de diciembre de 1992.

Artculo nico.

Se aprueba la adaptacin del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, todo ello segn lo establecido en la disposicin adicional tercera de aqul.

Disposicin final nica.

La presente Ley entrar en vigor simultneamente con la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y con la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 13 de diciembre de 1993.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno

, FELIPE GONZALEZ MARQUEZ

ANEJO

Acuerdo primero.

1. Aprobar la adaptacin del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra a la nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido y a la nueva Ley de Impuestos Especiales, acordando la nueva redaccin que ha de darse a los artculos veintiocho, veintinueve, treinta, treinta y uno y disposicin transitoria tercera del actual Convenio Econmico.

<Artculo veintiocho. Exaccin del Impuesto.

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin del Impuesto sobre el Valor Aadido de los siguientes sujetos pasivos:

a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el ao anterior no hubiere excedido de trescientos millones de pesetas.

b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el ao anterior hubiere excedido de trescientos millones de pesetas, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ao anterior hubiere excedido de trescientos millones de pesetas, tributarn conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal. La tributacin se efectuar en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ao natural, determinado de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en los nmeros siguientes.

3. Se entender como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en todas las actividades empresariales o profesionales que realice.

4. A efectos de lo dispuesto en los nmeros 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad para el cmputo de la cifra de trescientos millones de pesetas, se atender al volumen de operaciones realizadas en el primer ao natural.

Si el primer ao de actividad no coincidiera con el ao natural, para el cmputo de la cifra anterior, las operaciones realizadas se elevarn al ao.

La tributacin durante el citado ao se realizar de forma provisional en funcin del volumen de operaciones que se prevea realizar durante el ao de iniciacin, sin perjuicio de su regularizacin posterior, cuando proceda.

5. Se entender que un sujeto pasivo opera en un territorio cuando, de conformidad con los puntos de conexin que se establecen en estas normas, realice en el mismo entregas de bienes o prestaciones de servicios.

6. Se entendern realizadas en Navarra las operaciones sujetas al Impuesto, de acuerdo con las siguientes reglas:

A) Entregas de bienes.

1. Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efecta la entrega, cuando los centros fabriles o de transformacin del sujeto pasivo estn situados en territorio navarro.

Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformacin en territorio navarro y comn, si el ltimo proceso de fabricacin o transformacin de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.

2. Si se trata de entregas con instalacin de elementos industriales fuera de Navarra, se entendern realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparacin y fabricacin se efectan en dicho territorio y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

Correlativamente, no se entendern realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalacin en dicho territorio, si los trabajos de preparacin y fabricacin de dichos elementos se efectan en territorio comn y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

3. Las entregas realizadas por los productores de energa elctrica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.

4. Las dems entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposicin del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, las entregas se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o el transporte.

5. Las entregas de bienes inmuebles, cuando los mismos estn situados en territorio navarro.

B) Prestaciones de servicios.

1. Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en Navarra cuando se efecten desde dicho territorio.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles se entendern realizadas en el territorio en que radiquen dichos bienes.

C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, ser competente para la exaccin del impuesto la Administracin del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est situado en territorio comn y la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra cuando su domicilio fiscal est situado en su territorio, en las operaciones siguientes:

1. Las entregas, realizadas por explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformacin que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

2. Los servicios de transporte, incluso de mudanza, remolque y gra.

3. Los arrendamientos de medios de transporte.

7. En orden a la exaccin del Impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se aplicarn las reglas siguientes:

a) Corresponder a Navarra la exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efecten los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra.

b) La exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efecten los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, corresponder a una u otra en la misma proporcin que la resultante de aplicar lo dispuesto en la regla 1. del artculo siguiente.

c) Los criterios establecidos en las letras a) y b) anteriores tambin sern de aplicacin en relacin con los transportes intracomunitarios de bienes, los servicios accesorios a los mismos y los servicios de mediacin en los anteriores, cuyo destinatario hubiese comunicado al prestador de los servicios un nmero de identificacin atribuido en Espaa, a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) La exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones estn totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido, corresponder a la Administracin del territorio comn o navarro en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

8. Sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero 7 anterior, ser competente para la exaccin del Impuesto la Administracin del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est situado en territorio comn y la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra cuando su domicilio fiscal est situado en su territorio en las operaciones siguientes:

a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto por opcin o por haberse superado el lmite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deduccin total o parcial de aqul, o por personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en rgimen simplificado, rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca y rgimen de recargo de equivalencia.

9. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicacin del impuesto para empresarios o profesionales, cuando estos ltimos adquieran la consideracin de sujetos pasivos respecto de aqullas, tributarn en los trminos que resulten de aplicar las reglas a) y b) del nmero 7 anterior.

10. En la aplicacin del impuesto correspondiente a operaciones realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en Espaa, en las que no se produzca la circunstancia sealada en el nmero anterior, corresponder a la Administracin del Estado la exaccin del tributo y las devoluciones que, en su caso, procedan.

11. Las deducciones que proceda practicar por el Impuesto sobre el Valor Aadido soportado o satisfecho por los sujetos pasivos, cualquiera que sea la Administracin a la que hubiera correspondido su exaccin, surtirn efectos frente a ambas Administraciones, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio.

Artculo veintinueve. Gestin e inspeccin del Impuesto

En relacin a la gestin del Impuesto, en los casos de tributacin a las dos Administraciones, se aplicarn las siguientes reglas:

1. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar a las Administraciones del Estado y de Navarra en proporcin al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia, correspondiente a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravados, as como las exentas que originen derecho a deduccin y se entiendan realizadas en los territorios respectivos durante cada ao natural.

2. Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada ao natural sern las determinadas en funcin de las operaciones del ao precedente.

La proporcin provisionalmente aplicable en los perodos de liquidacin del primer ao natural de ejercicio de la actividad ser fijada por el sujeto pasivo segn las operaciones que prevea realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizacin final correspondiente.

3. En la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto correspondiente a cada ao natural, el sujeto pasivo calcular las proporciones definitivas segn las operaciones realizadas en dicho perodo, y practicar la correspondiente regularizacin de las declaraciones efectuadas en los anteriores perodos de liquidacin con cada una de las Administraciones.

4. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentarn en la Delegacin de Hacienda que corresponda y en la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y, en su caso, las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constarn, en todo caso, las proporciones provisional o definitivamente aplicables y las cuotas o devoluciones que resulten frente a las dos Administraciones.

5. En el supuesto de que el importe de las cuotas impositivas devengadas en cada perodo de liquidacin supere la cuanta de las cuotas deducibles durante el mismo perodo, los sujetos pasivos debern efectuar el ingreso de las cuotas resultantes a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra y a la Delegacin de Hacienda que corresponda, en la proporcin resultante.

6. Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en cada perodo de liquidacin por exceder la cuanta de las mismas de las cuotas devengadas tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor, en los casos en que proceda, con arreglo a la normativa del Impuesto.

Corresponder a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra y a la del Estado realizar las devoluciones procedentes, en la parte proporcional respectiva.

7. La inspeccin se realizar de acuerdo con los siguientes criterios:

a) La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra o, en su caso, a la Administracin del Estado, se llevar a cabo por las Inspecciones de los Tributos de cada una de dichas Administraciones.

b) La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar en proporcin al volumen de sus operaciones realizadas en territorio comn y navarro se realizar de acuerdo con las siguientes reglas:

Primera. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio comn, la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos de la Administracin del Estado, que regularizarn la situacin tributaria del sujeto pasivo, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las dos Administraciones competentes.

Segunda. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos competentes de la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin del Estado, y surtir efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas.

En el caso de que el sujeto pasivo realice en territorio de rgimen comn el 75 por 100 o ms de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexin, ser competente la Administracin del Estado, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin de la Comunidad Foral.

Tercera. Las actuaciones inspectoras se ajustarn a la normativa de la Administracin competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan.

Cuarta. Lo establecido en las reglas anteriores se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Quinta. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que se acuerden con carcter definitivo entre ambas Administraciones.

8. Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias y las de operaciones con terceras personas se presentarn ante la Administracin tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobacin e investigacin de los sujetos pasivos.

Seccin 2.

Impuestos Especiales

Artculo treinta. Normativa aplicable.

En la exaccin de los Impuestos Especiales que correspondan a la Comunidad Foral, sta aplicar los mismos principios bsicos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Artculo treinta y uno. Exaccin de los Impuestos Especiales.

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, cuando el devengo se produzca en territorio navarro con excepcin de los supuestos de importacin.

2. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir por la Comunidad Foral de Navarra cuando los medios de transporte sean objeto de matriculacin definitiva en territorio navarro.

La matriculacin se efectuar conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas fsicas efectuarn la matriculacin del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

3. Corresponde a la Administracin del Estado la exaccin de los Impuestos Especiales sobre las Labores del Tabaco y sobre Hidrocarburos, en atencin a su peculiar naturaleza.

4. Corresponde a la Administracin del Estado la exaccin de Impuesto Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

5. La recaudacin imputable a Navarra por los Impuestos a que se refieren los nmeros 3 y 4 anteriores ser tenida en cuenta a efectos del sealamiento de su aportacin econmica.

Disposicin transitoria tercera.

Durante el primer quinquenio de vigencia del presente Convenio a la recaudacin real de Navarra por el Impuesto sobre el Valor Aadido se le aadirn:

a) El 1,547 por 100 de la recaudacin estatal por el Impuesto sobre el Valor Aadido obtenida en las Aduanas.

b) La diferencia existente entre el 1,661 por 100 de la recaudacin real en territorio comn por el Impuesto sobre el Valor Aadido causada por el hecho imponible de las adquisiciones intracomunitarias y el 98,339 por 100 de la recaudacin real por el mismo concepto en la Comunidad Foral de Navarra.

Para la determinacin de la recaudacin correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se computar la procedente de las ventas a distancia efectuadas por no establecidos en Espaa.

c) El 0,255 por 100 de la recaudacin real del Impuesto sobre el Valor Aadido, excluida la de las Aduanas y la correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias, obtenida en territorio comn dividida por 0,92811, o de la recaudacin real de Navarra, excluida la correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias, dividida por 0,01292, segn que el porcentaje de recaudacin de Navarra con respecto a la total estatal, excluido el Pas Vasco, sea superior o inferior, respectivamente, al 1,392 por ciento.>

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 13/12/1993
  • Fecha de publicación: 14/12/1993
  • Entrada en vigor: 1 de enero de 1993.
Referencias anteriores
  • MODIFICA los arts. 28 a 31 y la disposicin transitoria tercera del Convenio aprobado por Ley 28/1990, de 26 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-31117).
  • DE CONFORMIDAD con:
Materias
  • Comunidades Autnomas
  • Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
  • Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas derivadas
  • Impuesto Especial sobre el Vino y Bebidas fermentadas
  • Impuesto Especial sobre la Cerveza
  • Impuesto Especial sobre Productos Intermedios
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuestos Especiales
  • Navarra
  • Sistema tributario

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