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Legislación consolidada

Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos.

Publicado en: BOR núm. 126, de 30/10/2017, BOE núm. 289, de 28/11/2017.
Entrada en vigor: 31/10/2017
Departamento: Comunidad Autnoma de La Rioja
Referencia: BOE-A-2017-13750
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es-ri/l/2017/10/27/10/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 06/03/2019


[Bloque 1: #pr]

EL PRESIDENTE DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE LA RIOJA

Sepan todos los ciudadanos que el Parlamento de La Rioja ha aprobado, y yo, en nombre de su Majestad el Rey y de acuerdo con lo que establece la Constitucin y el Estatuto de Autonoma, promulgo la siguiente Ley:

EXPOSICIN DE MOTIVOS

Las normas legales que actualmente regulan los tributos propios y cedidos en la Comunidad Autnoma de La Rioja son, fundamentalmente, las que contienen las distintas leyes de medidas fiscales y administrativas que regulan anualmente los beneficios fiscales en materia de impuestos cedidos y que introducen algunas modificaciones en los tributos propios.

No obstante, estas leyes tambin han creado en algunas ocasiones impuestos propios y obligaciones formales comunes a los tributos cedidos, que no se han derogado, que tampoco se han vuelto a reproducir en leyes posteriores y que, pese a ello, mantienen su vigencia desde el ao de su aprobacin, como sucede con los impuestos sobre eliminacin de residuos en vertederos y sobre impacto visual producido por los elementos de suministro de energa elctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefnicas o telemticas, creados por la Ley 7/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2013.

Esta situacin, que se ha venido reproduciendo en el tiempo, ha dado lugar a algunas dudas razonables en relacin con la aplicacin de algunos preceptos, lo que recomienda la aprobacin en un solo texto regulador de todas las normas vigentes con rango de ley en materia de impuestos en la Comunidad Autnoma de La Rioja.

Esta forma de proceder resulta acorde con los principios de buena regulacin y de transparencia en relacin con la actividad normativa, que pretenden generar un marco normativo estable, predecible, integrado, claro y de certidumbre, que facilite su conocimiento y comprensin y, en consecuencia, la actuacin y toma de decisiones de las personas y las empresas.

Adicionalmente, la elaboracin de textos refundidos como medida tendente a reducir el nmero y dispersin de las disposiciones normativas es un mandato introducido en nuestro ordenamiento por la Ley 5/2014, de 20 de octubre, de administracin electrnica y simplificacin administrativa.

As, se facilitar el conocimiento de las normas fiscales por los ciudadanos, al tenerlas recogidas en una sola ley que abordar la regulacin sujeta a reserva de ley de los tributos en La Rioja en un nico texto normativo. En lo sucesivo, cualquier modificacin que se efecte en su rgimen no se tratar ya como una reforma autnoma, sino como una reforma de esta ley, que siempre contar con una versin consolidada a disposicin de los ciudadanos en el Portal del Gobierno de La Rioja, en cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 9.i) de nuestra Ley 3/2014, de 11 de septiembre, de Transparencia y Buen Gobierno de La Rioja. La finalidad de esta norma es terminar con la dispersin normativa en materia fiscal y avanzar en el compromiso de simplificacin y racionalizacin normativa con el que comenz la presente legislatura.

La racionalizacin debe comenzar por la adecuada caracterizacin conceptual del contenido de las normas. El artculo 2.2 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, clasifica todos los tributos, cualquiera que sea su denominacin, en tres grandes categoras: impuestos, tasas y contribuciones especiales. Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente. Todos los tributos que se regulan en la presente ley, sin excepcin, son impuestos.

Es necesario mencionar que quedarn fuera de esta ley dos clases de tributos que se han creado en dos leyes especiales, y que por sus particularidades conviene no retirar de las normas que los regulan. El primero de ellos es el canon de saneamiento, un impuesto creado mediante la Ley 5/2000, de 25 de octubre, de Saneamiento y Depuracin de Aguas Residuales de La Rioja. El canon se mantiene en vigor, pero resulta ms fcilmente comprensible dentro del contexto que aporta el resto de la norma, ya que esta regula conceptos medioambientales, que funcionan como definiciones legales necesarias para la correcta aplicacin del impuesto. No hay que olvidar que el canon es solo uno de los instrumentos reguladores en materia de depuracin y saneamiento de aguas, y que la desvinculacin del resto de medidas no solo no aportara claridad, sino que obstaculizara la aplicacin del impuesto. En segundo lugar, nos encontramos con las diversas tasas de la Comunidad Autnoma, que por las especiales caractersticas de este tipo de tributos en comparacin con las que distinguen a los impuestos, se regularon en la Ley 6/2002, de 18 de octubre, de Tasas y Precios Pblicos de La Rioja, y que encuentran mejor acomodo en dicha ley. Esta solucin ha sido adoptada tambin en todas las dems administraciones pblicas, que regulan separadamente las tasas y los impuestos en leyes diferentes.

El texto se estructura en cuatro ttulos: el ttulo Preliminar, el ttulo I dedicado a los impuestos propios; el ttulo II, a los tributos cedidos; y el ttulo III, a disposiciones comunes a los tributos precedentes.

El ttulo Preliminar incluye disposiciones generales comunes a todo el articulado.

El ttulo I se divide en dos captulos, destinados a los impuestos propios que se recogen en esta ley. El captulo I recoge la normativa del impuesto sobre la eliminacin de residuos en vertederos y el captulo II hace lo propio con el impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energa elctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefnicas o telemticas.

El ttulo II est dividido en seis captulos dedicados a cada uno de los cinco tributos cedidos sobre los que la Comunidad ha ejercido sus competencias normativas en aplicacin de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias. Esta ley fue particularizada mediante la Ley 21/2010, de 16 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de La Rioja y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, que confera capacidad normativa sobre los tributos incorporados en este ttulo: impuesto sobre la renta de las personas fsicas, impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, y tributos sobre el juego ‒que incluyen la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar, y la tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, que pese a su denominacin tienen naturaleza de impuestos segn la jurisprudencia del Tribunal Constitucional‒. No obstante, por cuestiones estrictamente formales y competenciales, se ha mantenido la denominacin de tributos sobre el juego que se utiliza en las ltimas leyes de cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas. Tambin se ha dedicado uno de los seis captulos a algunas disposiciones comunes a los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

El ttulo III contiene los requisitos de presentacin y pago comunes a todos ellos, as como las habilitaciones normativas dispersas hasta ahora en varias leyes.


[Bloque 2: #tp]

TTULO PRELIMINAR

Disposiciones generales


[Bloque 3: #a1]

Artculo 1. Objeto de la ley.

1. La presente ley tiene por objeto refundir las disposiciones legales vigentes tanto en materia de impuestos propios como en materia de impuestos cedidos en ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la Comunidad Autnoma de La Rioja la Ley 21/2010, de 16 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de La Rioja y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, en los casos y condiciones previstos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias.

2. El canon de saneamiento creado y regulado en la Ley 5/2000, de 25 de octubre, de Saneamiento y Depuracin de Aguas Residuales de La Rioja, y las tasas, objeto de regulacin en la Ley 6/2002, de 18 de octubre, de Tasas y Precios Pblicos de La Rioja, quedan fuera del mbito de esta ley y continan rigindose por tales disposiciones.


[Bloque 4: #a2]

Artculo 2. mbito de aplicacin.

La presente norma ser de aplicacin en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja.


[Bloque 5: #ti]

TTULO I

Impuestos propios de la Comunidad Autnoma de La Rioja


[Bloque 6: #ci]

CAPTULO I

Impuesto sobre la eliminacin de residuos en vertederos


[Bloque 7: #s1]

Seccin 1. Naturaleza y objeto del impuesto


[Bloque 8: #a3]

Artculo 3. Creacin, naturaleza y finalidad.

1. Se crea el impuesto de la Comunidad Autnoma de La Rioja sobre la eliminacin de residuos en vertederos como tributo propio, de naturaleza real y finalidad extrafiscal.

2. La finalidad del impuesto es fomentar el reciclado y la valorizacin de los residuos, as como disminuir los impactos sobre el medioambiente derivados de su eliminacin en vertedero.

3. Los ingresos procedentes del impuesto se afectarn a la financiacin de los programas de gasto relativos a actuaciones cuya finalidad sea la proteccin del medioambiente de la Comunidad Autnoma de La Rioja.


[Bloque 9: #a4]

Artculo 4. Definiciones.

A efectos de este impuesto, el concepto de residuo en sus distintos tipos, as como el de valorizacin, eliminacin y dems trminos propios de la legislacin medioambiental se definirn de acuerdo con lo establecido en las normativas autonmica y estatal sobre residuos y en la normativa comunitaria de obligado cumplimiento.


[Bloque 10: #s2]

Seccin 2. Hecho imponible y exenciones


[Bloque 11: #a5]

Artculo 5. Hecho imponible.

1. Constituye el hecho imponible del impuesto la entrega o depsito de residuos para su eliminacin en vertederos situados en el territorio de la Comunidad Autnoma de La Rioja tanto gestionados por entidades locales como no gestionados por las mismas.

2. El hecho imponible se considerar realizado en el territorio de la Comunidad Autnoma de La Rioja cuando la entrega de los residuos objeto del impuesto se produzca en un vertedero situado en el citado territorio.


[Bloque 12: #a6]

Artculo 6. Exenciones.

Estarn exentos de este impuesto:

1. La entrega de residuos domsticos cuya gestin sea competencia del Estado, las comunidades autnomas o las entidades locales. No se entendern incluidos en este supuesto los residuos industriales asimilables a los domsticos ni los residuos comerciales que no estn gestionados por las entidades locales.

2. El depsito de residuos ordenado por las autoridades pblicas en situaciones de fuerza mayor, extrema necesidad o catstrofe.

3. El depsito superior a 15.000 toneladas mtricas anuales por cada sujeto pasivo, en el caso de productores iniciales de residuos industriales no peligrosos que eliminen estos en vertederos ubicados en sus instalaciones, cuya titularidad sea del mismo productor y para su uso exclusivo.

4. El depsito de residuos excluidos y fuera del mbito de aplicacin de la Ley 22/2011, de 28 de julio, de residuos y suelos contaminados.


[Bloque 13: #s3]

Seccin 3. Obligados tributarios


[Bloque 14: #a7]

Artculo 7. Contribuyentes.

Sern sujetos pasivos a ttulo de contribuyentes las personas fsicas o jurdicas y los entes sin personalidad jurdica a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que entreguen los residuos en un vertedero.


[Bloque 15: #a8]

Artculo 8. Sustitutos de los contribuyentes.

Tendrn la consideracin de sujetos pasivos como sustitutos de los contribuyentes las personas fsicas o jurdicas y los entes sin personalidad jurdica a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de la explotacin de los vertederos donde se produzca el hecho imponible.


[Bloque 16: #s4]

Seccin 4. Base imponible y cuota tributaria


[Bloque 17: #a9]

Artculo 9. Base imponible.

La base imponible del impuesto estar constituida por el peso de los residuos depositados expresado en toneladas mtricas.


[Bloque 18: #a1-2]

Artculo 10. Determinacin de la base imponible.

1. La base imponible se determinar, con carcter general, mediante estimacin directa, a travs de los sistemas de pesaje aplicados por el sustituto del contribuyente que cumplan los requisitos establecidos por la consejera competente en materia de hacienda.

2. La base imponible se podr determinar por estimacin indirecta, adems de los supuestos previstos en la normativa tributaria general, cuando la Administracin no pueda determinar la base imponible mediante estimacin directa en los siguientes supuestos:

a) El incumplimiento de la obligacin del sustituto del contribuyente de verificar el peso y/o volumen de los residuos depositados.

b) La falta de presentacin de declaraciones exigibles o la insuficiencia o falsedad de las presentadas.

c) La resistencia, excusa o negativa a la actuacin inspectora.

d) Para la estimacin indirecta de la base imponible, la Administracin podr tener en cuenta cualquier dato, circunstancia o antecedente que pueda resultar indicativo del peso de los residuos depositados o abandonados.


[Bloque 19: #a1-3]

Artculo 11. Tipo de gravamen y cuota tributaria.

La cuota tributaria ser el resultado de aplicar a la base imponible los siguientes tipos impositivos:

1. Residuos peligrosos: 21 euros por tonelada, prorratendose la parte correspondiente a cada fraccin de tonelada.

2. Residuos no peligrosos: 12 euros por tonelada, prorratendose la parte correspondiente a cada fraccin de tonelada.

3. Residuos no valorizables procedentes de plantas de tratamiento de residuos: 4 euros por tonelada, prorratendose la parte correspondiente a cada fraccin de tonelada.


[Bloque 20: #s5]

Seccin 5. Devengo


[Bloque 21: #a1-4]

Artculo 12. Devengo.

El impuesto se devengar en el momento en que se produzca la entrega de residuos que constituye el hecho imponible.


[Bloque 22: #s6]

Seccin 6. Gestin del impuesto


[Bloque 23: #a1-5]

Artculo 13. Repercusin del impuesto y obligacin de declarar.

1. El sustituto del contribuyente deber repercutir ntegramente el importe del impuesto sobre el contribuyente, quedando este obligado a soportarlo, siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en la presente ley y en su normativa de desarrollo.

2. La repercusin del impuesto se efectuar documentalmente, en la forma y plazos que se fijen por orden de la consejera competente en materia de hacienda.

3. El sustituto del contribuyente deber presentar y suscribir telemticamente una autoliquidacin por el impuesto e ingresar su importe, durante el mes siguiente a cada trimestre natural, en la forma y lugar que se determine por orden de la consejera competente en materia de hacienda.

4. Dicha autoliquidacin deber comprender todos los hechos imponibles realizados durante el trimestre que comprenda, incluidas las operaciones exentas, as como los datos necesarios para la determinacin de las cuotas tributarias correspondientes.

5. Deber presentarse una autoliquidacin por el impuesto incluso en el caso de no haberse producido ningn hecho imponible en relacin con el mismo durante el periodo a que se refiera la citada autoliquidacin.

6. Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusin del impuesto tanto respecto a la procedencia como a la cuanta de la misma se considerarn de naturaleza tributaria a efectos de las correspondientes reclamaciones en la va econmico-administrativa.


[Bloque 24: #a1-6]

Artculo 14. Liquidacin provisional.

La direccin general competente en materia de tributos realizar, dentro de los procedimientos de aplicacin tributaria previstos en la normativa general, las actuaciones de verificacin y comprobacin de los elementos determinantes de las obligaciones econmicas y formales previstas en esta ley y, en su caso, dictar la correspondiente liquidacin provisional de oficio.


[Bloque 25: #a1-7]

Artculo 15. Gestin e inspeccin.

La gestin, inspeccin, recaudacin y revisin tributaria de este impuesto, a excepcin de las reclamaciones econmico-administrativas, se realizarn por la direccin general competente en materia de tributos.


[Bloque 26: #a1-8]

Artculo 16. Normas especficas de gestin del impuesto.

Los sustitutos de los contribuyentes quedan obligados a verificar el peso de los residuos depositados mediante sistemas de pesaje que cumplan los requisitos establecidos por la consejera competente en materia de hacienda.


[Bloque 27: #a1-9]

Artculo 17. Normas especiales aplicables a la entrega de residuos para su gestin en planta de tratamiento.

Cuando la entrega de residuos se produzca para su gestin en una planta de tratamiento con el fin de obtener su valorizacin, constituir el hecho imponible exclusivamente la eliminacin de los residuos que no sean valorizados, considerndose sujeto pasivo a ttulo de contribuyente la persona fsica o jurdica y los entes sin personalidad jurdica a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que sean titulares de la planta de tratamiento.

En este caso, cuando el titular de la planta de tratamiento proceda a depositar los residuos para su eliminacin en un vertedero de su misma titularidad, no ser necesaria la repercusin del impuesto, sino que el sujeto pasivo deber presentar una autoliquidacin que cumpla con lo previsto en los apartados 3 y 4 del artculo 13 de la presente ley.


[Bloque 28: #ci-2]

CAPTULO II

Impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energa elctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefnicas o telemticas


[Bloque 29: #s1-2]

Seccin 1. Naturaleza y finalidad del impuesto


[Bloque 30: #a1-10]

Artculo 18. Naturaleza y finalidad del impuesto.

1. El impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energa elctrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefnicas o telemticas es un impuesto directo propio de la Comunidad Autnoma de La Rioja cuya finalidad es conseguir un comportamiento por parte de los operadores de los sectores energtico y de las telecomunicaciones tendente a reducir el impacto visual que producen los elementos fijos de sus redes mediante su soterramiento o compartiendo infraestructuras, as como hacer efectivo el principio comunitario de quien contamina paga, contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y frenar el deterioro del entorno natural.

2. Los ingresos procedentes del impuesto se afectarn a la financiacin de los programas de gasto relativos a actuaciones cuya finalidad sea la proteccin del medioambiente de la Comunidad Autnoma de La Rioja.


[Bloque 31: #s2-2]

Seccin 2. Hecho imponible, supuestos de no sujecin y exenciones


[Bloque 32: #a1-11]

Artculo 19. Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible de este impuesto el impacto visual y medioambiental que se produce por los elementos fijos destinados al suministro de energa elctrica, as como los elementos fijos de las redes de comunicaciones telefnicas o telemticas situados en el territorio de la Comunidad Autnoma de La Rioja.


[Bloque 33: #a2-2]

Artculo 20. No sujecin.

No estarn sujetos al impuesto los elementos fijos de transporte y suministro de energa elctrica o de redes de comunicaciones telefnicas o telemticas que se encuentren soterrados.


[Bloque 34: #a2-3]

Artculo 21. Exenciones.

Estarn exentas del impuesto las actividades que se realicen mediante:

1. Las instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado, la Comunidad Autnoma y las corporaciones locales, as como sus organismos pblicos.

2. Las instalaciones y estructuras destinadas a la circulacin de ferrocarriles.

3. Las redes de distribucin elctrica en baja tensin, considerndose como tales las redes con los siguientes lmites de tensiones nominales, de acuerdo con el Real Decreto 842/2002, de 2 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento electrotcnico para baja tensin:

a) Corriente alterna: igual o inferior a 1.000 voltios.

b) Corriente continua: igual o inferior a 1.500 voltios.


[Bloque 35: #s3-2]

Seccin 3. Obligados tributarios


[Bloque 36: #a2-4]

Artculo 22. Obligados tributarios.

1. Son obligados tributarios, en condicin de contribuyentes, las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, que realicen cualquiera de las actividades de transporte de energa elctrica, telefona y telemtica mediante elementos fijos del suministro de energa elctrica o de las redes de comunicaciones situados en la Comunidad Autnoma de La Rioja.

2. En el supuesto de que ms de una persona fsica, jurdica o entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, pudiera ostentar la condicin de contribuyente con respecto a los mismos elementos de red, la cuota tributaria correspondiente se prorratear entre ellos a partes iguales.

3. Sern responsables solidarios de la deuda tributaria, en los trminos previstos en la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria, las personas fsicas, jurdicas o entidades referidas en el artculo 35.4 de la citada norma que sucedan, por cualquier concepto, en la titularidad o ejercicio de las actividades sometidas a gravamen por esta ley.


[Bloque 37: #s4-2]

Seccin 4. Base imponible


[Bloque 38: #a2-5]

Artculo 23. Base imponible.

La base imponible estar constituida por la suma de la extensin de las estructuras fijas expresadas en kilmetros y el nmero de postes o antenas no conectadas entre s por cables.


[Bloque 39: #a2-6]

Artculo 24. Determinacin de la base imponible en el mtodo de estimacin directa.

Con carcter general, la base imponible se determinar por el mtodo de estimacin directa. A estos efectos, la Administracin tributaria utilizar las declaraciones o documentos presentados por el contribuyente, los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los dems documentos, justificantes y datos que tengan relacin con los elementos de la obligacin tributaria, sin perjuicio de la aplicacin de los medios de comprobacin e investigacin previstos en la legislacin tributaria.


[Bloque 40: #a2-7]

Artculo 25. Mtodo de estimacin indirecta.

1. El mtodo de estimacin indirecta se aplicar, adems de en los supuestos previstos en la normativa tributaria general, cuando la falta de presentacin o la presentacin incompleta o inexacta de alguna de las declaraciones o autoliquidaciones exigidas en la presente ley no permitan a la Administracin el conocimiento de los datos necesarios para la determinacin completa de la base imponible.

2. Para la aplicacin de este mtodo podrn utilizarse cualesquiera de los medios contemplados en la legislacin general tributaria y sus disposiciones complementarias.


[Bloque 41: #s5-2]

Seccin 5. Cuota tributaria


[Bloque 42: #a2-8]

Artculo 26. Cuota tributaria.

La cuota tributaria se obtiene aplicando un gravamen de 175 euros por cada kilmetro de tendido y por cada poste o antena no conectada entre s por cables.


[Bloque 43: #s6-2]

Seccin 6. Periodo impositivo y devengo


[Bloque 44: #a2-9]

Artculo 27. Periodo impositivo y devengo del impuesto.

El impuesto tiene carcter trimestral y se devengar el ltimo da del mes de cada trimestre natural, salvo que se produjera el cese de la actividad que da origen a la exaccin del presente tributo antes de esa fecha, en cuyo caso el devengo ser el ltimo da de actividad.


[Bloque 45: #s7]

Seccin 7. Gestin, inspeccin y recaudacin del impuesto


[Bloque 46: #a2-10]

Artculo 28. Obligaciones formales y deber de colaboracin.

1. Sin perjuicio de las obligaciones sealadas en el presente texto normativo, la Administracin de la Comunidad Autnoma podr recabar de los obligados tributarios cuantos datos y antecedentes sean necesarios para la liquidacin del impuesto.

2. La Administracin de la Comunidad Autnoma podr requerir de la Administracin general y de las corporaciones locales y dems organismos de ellas dependientes la comunicacin de los datos y antecedentes que sean necesarios para la liquidacin del impuesto.


[Bloque 47: #a2-11]

Artculo 29. Liquidacin y pago del impuesto.

Los obligados tributarios, en su calidad de sujetos pasivos, estarn obligados a autoliquidar el impuesto, ingresando la correspondiente deuda tributaria en el lugar y forma que reglamentariamente se determinen, y en el plazo que establece el artculo siguiente.


[Bloque 48: #a3-2]

Artculo 30. Plazos de presentacin.

Las autoliquidaciones correspondientes a cada periodo impositivo debern presentarse de forma telemtica en el mes natural siguiente al de la fecha de devengo, en la forma que reglamentariamente se establezca.


[Bloque 49: #ti-2]

TTULO II

Impuestos cedidos por el Estado


[Bloque 50: #ci-3]

CAPTULO I

Impuesto sobre la renta de las personas fsicas


[Bloque 51: #a3-3]

Artculo 31. Escala autonmica.

1. Conforme a lo previsto en la Ley22/2009, de18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, la escala autonmica en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas ser la siguiente (en euros):

Base liquidable hasta Cuota ntegra Resto base liquidable hasta Tipo porcentaje aplicable
0,00 0,00 12.450,00 9,00 %
12.450,00 1.120,50 7.750,00 11,60 %
20.200,00 2.019,50 15.000,00 14,60 %
35.200,00 4.209,50 14.800,00 18,80 %
50.000,00 6.991,90 10.000,00 19,50 %
60.000,00 8.941,90 60.000,00 23,50 %
120.000,00 23.041,90 En adelante 25,50 %

2. Se entender por tipo medio de gravamen general autonmico el previsto en el artculo 74.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Se modifica el apartado 1 por el art. 4.1 de la Ley 1/2019, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2019-3643

Tngase en cuenta que esta modificacin entra en vigor desde el 1 de enero de 2019, segn establece la disposicin final nica de la citada Ley.

Se modifica el apartado 1 por el art. 1.1 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917





[Bloque 52: #a3-12]

Artculo 31 bis. Modificacin del mnimo por descendientes discapacitados.

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se incrementa en un 10 % el mnimo por discapacidad de descendientes establecido en el artculo 60.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

As, el mnimo por discapacidad de descendientes ser de 3.300 euros anuales. Dicho importe ser de 9.900 euros anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

No se modifica la cuanta del concepto ‘gastos de asistencia’ regulado en el prrafo segundo del mencionado artculo 60.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Para tener derecho a este incremento debern cumplirse los requisitos establecidos en los artculos 60 y 61 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y acreditarse el grado de discapacidad.

Se aade por el art. 1.2 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917

Texto aadido, publicado el 31/01/2018, en vigor a partir del 01/01/2018.


[Bloque 53: #a3-4]

Artculo 32. Deducciones autonmicas a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se establecen las siguientes deducciones a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas:

1.Deduccin por nacimiento y adopcin de hijos.

Por cada hijo nacido o adoptado en el periodo impositivo, que conviva con el contribuyente en la fecha de devengo del impuesto:

a) 600 euros, cuando se trate del primero.

b) 750 euros, cuando se trate del segundo.

c) 900 euros, cuando se trate del tercero y sucesivos.

Cuando los hijos nacidos o adoptados en el periodo impositivo convivan con ambos progenitores o adoptantes, el importe de la deduccin se practicar por mitad en la declaracin de cada uno de los progenitores o adoptantes, salvo que estos tributen presentando una nica declaracin conjunta, en cuyo caso se aplicar en la misma la totalidad del importe que corresponda por esta deduccin.

En el caso de que el nmero de hijos de cada progenitor d lugar a la aplicacin de un importe diferente, ambos se aplicarn la deduccin que corresponda en funcin del nmero de hijos preexistente. Si dndose esta circunstancia la declaracin fuere conjunta, la deduccin ser la suma de lo que a cada uno correspondera si la declaracin fuera individual, segn lo dispuesto en el prrafo anterior.

En caso de nacimientos o adopciones mltiples, la deduccin que corresponde a cada hijo se incrementar en60 euros.

2. Deduccin por la adquisicin, construccin o rehabilitacin de vivienda habitual en pequeos municipios dentro del periodo impositivo.

Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja que adquieran, rehabiliten o inicien la construccin de su vivienda habitual dentro del periodo impositivo en los pequeos municipios que se detallan en el anexo I de esta ley, podrn deducir el 5 % de las cantidades satisfechas para ello en el ejercicio con el lmite mximo de 452 euros por declaracin. La base mxima de esta deduccin ser de 9.040 euros.

Para que dicha vivienda tenga el carcter de habitual debern cumplirse los requisitos establecidos en el artculo 68.1.3. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012; y en el artculo 54 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, y, en particular, en lo referente al concepto de vivienda habitual, plazo de ocupacin y requisitos de permanencia en la misma, entre otros.

Los conceptos de adquisicin, construccin y rehabilitacin de vivienda habitual sern los definidos en el artculo 55 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012.

La aplicacin de la deduccin por inversin en vivienda, cualquiera que sea el contribuyente beneficiario de la medida, requerir que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo de la imposicin exceda del valor que arrojase su comprobacin al comienzo del mismo al menos en la cuanta de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y dems gastos de financiacin.

A estos efectos, no se computarn los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el periodo impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente ni tampoco el incremento patrimonial obtenido por hechos imponibles sujetos al impuesto de sucesiones y donaciones.

La deduccin por inversin en vivienda habitual de jvenes menores de 36 aos ser incompatible con las previstas en los apartados a) y b) de la disposicin transitoria 1. de la Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de la Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos, para aquellos jvenes que hubieran adquirido o rehabilitado su vivienda antes del da 1 de enero de 2013, los cuales seguirn aplicndose las previstas en la disposicin transitoria 1 a) y b) antes mencionadas.

En ningn caso debern estar vinculados a una actividad econmica los contratos y la vivienda mencionados en las deducciones de gastos por acceso a Internet, suministro de luz y gas de uso domstico para los jvenes emancipados.

3. Deduccin del 30 % de los gastos en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 aos, aplicable a contribuyentes que fijen su residencia habitual en pequeos municipios de La Rioja, dentro del periodo impositivo, con el lmite mximo de 600 euros por menor.

Los contribuyentes que dentro del periodo impositivo fijen su residencia habitual en uno de los pequeos municipios de La Rioja detallados en el anexo I a esta ley, y mantengan su residencia en el mismo a fecha de devengo del impuesto, podrn deducir un 30% de las cantidades abonadas en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 aos, con el lmite mximo de 600 euros por menor. En caso de declaraciones individuales, el importe de las cantidades abonadas y el lmite mximo a deducir se prorratearn por partes iguales entre los progenitores con derecho a su aplicacin.

Para tener derecho a esta deduccin, el o los progenitores debern ejercer una actividad laboral, por cuenta propia o ajena, fuera del domicilio familiar, al menos durante el periodo en el que el menor se encuentre escolarizado o contratado el personal destinado a su cuidado. Adems de ello, a fecha de devengo del impuesto debern convivir con el menor y tener derecho al mnimo por descendientes.

El menor deber estar matriculado en una escuela o centro infantil de La Rioja, al menos la mitad de la jornada establecida, o bien deber acreditarse la existencia de una persona con contrato laboral y alta en Seguridad Social en el epgrafe correspondiente a Empleados del hogar-Cuidador de familias o similar para el cuidado de los menores.

Solo podrn aplicarse esta deduccin los contribuyentes cuya base liquidable general, sometida a tributacin segn el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributacin individual o de 30.050 euros en tributacin conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributacin segn el artculo 56, no supere los 1.800 euros.

4. Deduccin de 300 euros por cada menor que haya convivido o conviva con el contribuyente dentro del periodo impositivo, en rgimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente, o guarda con fines de adopcin, formalizado por el rgano judicial o administrativo competente en materia de menores de esta Comunidad Autnoma de La Rioja.

Los contribuyentes con residencia en la Comunidad Autnoma de La Rioja que tengan en su domicilio un menor en rgimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente, o guarda con fines de adopcin, formalizado por el rgano judicial o administrativo competente de la Comunidad Autnoma de La Rioja, podrn deducir la cantidad de 300 euros por cada uno de dichos menores. Si se optase por declaraciones individuales, cada uno de los contribuyentes con derecho a la deduccin se aplicar el 50 % de la misma.

Para tener derecho a esta deduccin, los contribuyentes debern convivir con el menor 183 o ms das durante el periodo impositivo. Si el tiempo de convivencia durante el periodo impositivo fuese inferior a 183 das y superior a 90 das, la deduccin ser de 150 euros por cada menor acogido.

Podr aplicarse la deduccin el contribuyente que haya acogido durante el ejercicio a distintos menores, sin que la estancia de ninguno de ellos supere los 90 das, pero que la suma de los periodos de los distintos acogimientos s supere, al menos, dicho plazo.

No proceder la deduccin por acogimiento familiar cuando se hubiese producido la adopcin del menor por la misma familia durante el periodo impositivo.

5. Deduccin de 100 euros mensuales por cada hijo de 0 a 3 aos para aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual o trasladen la misma a pequeos municipios en el ejercicio 2018, y siempre que dicha residencia se mantenga durante un plazo de al menos 3 aos consecutivos.

Los contribuyentes que dentro del periodo impositivo fijen su residencia habitual en uno de los pequeos municipios de La Rioja detallados en el anexo I a esta ley, y mantengan su residencia en el mismo a fecha de devengo del impuesto, podrn deducir un 30% de las cantidades abonadas en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 aos, con el lmite mximo de 600 euros por menor. En caso de declaraciones individuales, el importe de las cantidades abonadas y el lmite mximo a deducir se prorratearn por partes iguales entre los progenitores con derecho a su aplicacin.

Para tener derecho a esta deduccin, el o los progenitores debern residir o trasladar su residencia en 2018 a estos municipios y mantener la misma durante un plazo continuado de, al menos, 3 aos contados desde el mes en que se inicie el derecho a la deduccin. No se perder el derecho a la deduccin cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de residencia, tales como separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin de primer empleo o de empleo ms ventajoso u otras anlogas.

La deduccin ser de 100 euros al mes por cada hijo de 0 a 3 aos, siempre que el contribuyente tuviera derecho al mnimo por descendientes regulado en la normativa del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. Para aplicar la presente deduccin, el ltimo da de cada mes debern concurrir estas dos circunstancias: residir en uno de los municipios mencionados y tener un hijo de 0 a 3 aos con derecho a mnimo por descendientes.

El incumplimiento de los requisitos mencionados y la no permanencia en el municipio de residencia durante el plazo establecido, excepto en los supuestos fijados en el segundo prrafo de este apartado 5, obligar al contribuyente a devolver las deducciones indebidamente practicadas ms los correspondientes intereses de demora, mediante regularizacin en la declaracin del impuesto sobre la renta de las personas fsicas del ao en que se produzca el incumplimiento.

6. Deduccin de hasta 600 euros anuales por cada hijo de 0 a 3 aos escolarizado en escuelas o centros infantiles de cualquier municipio de La Rioja.

Los contribuyentes con residencia habitual en La Rioja podrn deducir un importe de hasta 600 euros anuales, en funcin de su base liquidable general, por los gastos de escolarizacin de cada hijo de 0 a 3 aos matriculado durante un periodo mnimo de seis meses en una escuela o centro infantil de cualquier municipio de La Rioja. Para ello, a fecha de devengo del impuesto, debern convivir con el menor y tener derecho al mnimo por descendientes regulado en el artculo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

La cuanta mxima de esta deduccin depender de la base liquidable general del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sometida a los tipos de la escala autonmica aprobada en el artculo 31.1 de esta ley, de cada declaracin, ya sea esta conjunta o individual.

Los importes mximos sern los siguientes:

600 euros si la base liquidable general sometida a gravamen no supera 12.450 euros (1er tramo de la escala autonmica).

550 euros si la base liquidable general sometida a gravamen es superior a 12.450 euros y no supera 20.200 euros (2. tramo de la escala autonmica).

500 euros si la base liquidable general sometida a gravamen es superior a 20.200 euros y no supera 35.200 euros (3er tramo de la escala autonmica).

400 euros si la base liquidable general sometida a gravamen es superior a 35.200 euros y no supera 50.000 euros (4. tramo de la escala autonmica).

250 euros si la base liquidable general sometida a gravamen es superior a 50.000 euros y no supera 60.000 euros (5. tramo de la escala autonmica).

100 euros si la base liquidable general sometida a gravamen es superior a 60.000 euros y no supera 120.000 euros (6. tramo de la escala autonmica).

En el caso de progenitores con derechos a deduccin por el mismo descendiente y que presenten declaraciones individuales, el importe mximo deducible por contribuyente ser el 50 % de los indicados en el prrafo anterior, calculado en funcin de la base liquidable general de cada uno de ellos.

Ahora bien, si la base liquidable del ahorro, sometida a tributacin segn el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, supera los 1.800 euros, el lmite a aplicar por esta deduccin ser el del tramo inmediatamente inferior en cuanta, con un mnimo de 100 euros.

7. Deduccin por adquisicin de vehculos elctricos nuevos.

1. Las adquisiciones de vehculos elctricos nuevos darn derecho a practicar una deduccin del 15 % del importe de aquellas, siempre que pertenezcan a alguna de las siguientes categoras definidas en la Directiva 2007/46/CE del Parlamento y del Consejo, de 5 de abril de 2007, y en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013:

a) Turismos M1: Vehculos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de personas y su equipaje, que tengan, adems del asiento del conductor, ocho plazas como mximo.

b) Furgonetas o camiones ligeros N1: Vehculos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de mercancas cuya masa mxima no sea superior a 3,5 toneladas.

c) Ciclomotores L1e: Vehculos de dos ruedas con una velocidad mxima por construccin no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.

d) Triciclos L2e: Vehculos de tres ruedas con una velocidad mxima por construccin no superior a 45 km/h y potencia continua nominal no superior a 4 kW.

e) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vaco sea inferior o igual a 350 kg, no incluida la masa de las bateras, cuya velocidad mxima por construccin sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia mxima inferior o igual a 4 kW.

f) Cuadriciclos pesados L7e: Cuadriciclos cuya masa en vaco sea inferior o igual a 400 kg (550 kg para vehculos destinados al transporte de mercancas), no incluida la masa de las bateras, y potencia mxima inferior o igual a 15 kW.

g) Motocicletas L3e: Vehculos de dos ruedas sin sidecar con un motor de cilindrada superior a 50 cm y/o con una velocidad mxima por construccin superior a 45 km/h.

h) Categora L5e: Vehculos de tres ruedas simtricas con un motor de cilindrada superior a 50 cm y/o con una velocidad mxima por construccin superior a 45 km/h.

i) Bicicletas de pedaleo asistido por motor elctrico.

2. Para aplicar la deduccin, los vehculos relacionados en el apartado anterior debern cumplir los siguientes requisitos:

a) Vehculos no afectos a actividades profesionales o empresariales del adquiriente.

b) Vehculos pertenecientes a las categoras M y N:

1. Vehculos propulsados por motores de combustin interna que puedan utilizar combustibles fsiles alternativos homologados como GLP/Autogas, Gas Natural Comprimido (GNC), Gas Natural Licuado (GNL) o bifuel gasolina-gas.

2. Elctricos puros (BEV).

3. Elctricos de autonoma extendida (REEV), propulsados totalmente mediante motores elctricos.

c) Vehculos pertenecientes a la categora L y bicicletas elctricas: estar propulsados exclusivamente por motores elctricos, y estar homologados como vehculos elctricos.

d) Vehculos cuyo importe de adquisicin no supere los 50.000 euros.

Adems:

a) Las motocicletas elctricas (categoras L3e y L5e) debern tener bateras de litio con una potencia igual o superior a 3 kW/h y una autonoma mnima en modo elctrico de 70 km.

b) Las bicicletas de pedaleo asistido por motor elctrico debern tener bateras de litio y cumplir con las prescripciones de las normas armonizadas que resulten de aplicacin y en particular la Norma UNE-EN 15194:2009.

3. La base de la deduccin no podr superar los siguientes lmites:

a) Para los vehculos pertenecientes a las categoras M1y N1: 50.000 euros.

b) Para los vehculos pertenecientes a las categoras L1e y L2e: 5.000 euros.

c) Para los vehculos pertenecientes a las categoras L3e y L5e: 10.000 euros.

d) Para los vehculos pertenecientes a las categoras L6e y L7e: 15.000 euros.

e) Para las bicicletas de pedaleo asistido por motor elctrico: 1.500 euros.

8. Deduccin por arrendamiento de vivienda a jvenes a travs de la bolsa de alquiler del Gobierno de La Rioja.

Los contribuyentes que sean propietarios de viviendas y suscriban en el ejercicio uno o varios contratos de arrendamiento de vivienda, a travs de la bolsa de vivienda en alquiler del Gobierno de La Rioja, con contribuyentes que ostenten la condicin de joven riojano podrn deducir la cantidad de 100 euros por cada una de las viviendas arrendadas.

A los efectos de la aplicacin de la presente deduccin, bastar con que uno de los arrendatarios firmantes del contrato tenga la condicin de joven riojano, entendindose por tal los contribuyentes que no hayan cumplido los 36 aos de edad a la finalizacin del periodo impositivo.

9. Deduccin de gastos por acceso a Internet para los jvenes emancipados. Los jvenes que suscriban durante el ejercicio un contrato de acceso a Internet para su vivienda habitual podrn practicar una deduccin del 30 % del importe de los gastos anuales facturados y pagados por las empresas suministradoras.

La deduccin se ampliar hasta el 40 % para aquellos contribuyentes que ostenten la condicin de mujer, personas solas con menores a cargo, o tengan su residencia habitual en un municipio de los relacionados en el anexo I de la ley de normas tributarias de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

Adems, se debern cumplir los siguientes requisitos:

a) El contribuyente deber disponer de la vivienda habitual en rgimen de propiedad o arrendamiento.

b) El contrato deber suscribirse con una antelacin mnima de 6 meses a la fecha de devengo del impuesto y deber mantenerse, al menos, hasta dicha fecha.

c) El contrato deber constar a nombre del contribuyente con derecho a deduccin.

En el caso de que convivan en la misma vivienda habitual ms de un contribuyente con derecho a la deduccin, la misma ser prorrateada entre todos ellos.

A los efectos de la aplicacin de la presente deduccin, tendr la consideracin de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 aos de edad a la finalizacin del periodo impositivo.

Asimismo, se considerar vivienda habitual la regulada en el prrafo tercero y cuarto del apartado 2 del artculo 32 de la presente ley.

Esta deduccin podr aplicarse una nica vez por vivienda y por contribuyente, independientemente del rgimen de ocupacin de la citada vivienda.

10. Deduccin de gastos por suministro de luz y gas de uso domstico para los jvenes emancipados.

Los jvenes que suscriban durante el ejercicio un contrato de suministro elctrico o de gas para su vivienda habitual, podrn practicar una deduccin del 15% del importe de los gastos anuales facturados y pagados por las empresas suministradoras.

La deduccin se ampliar al 20 % para aquellos contribuyentes que ostenten la condicin de mujer o tengan su residencia habitual en un municipio de los relacionados en el anexo I de la ley de normas tributarias de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

La deduccin se ampliar al 25% para personas solas con menores a cargo.

Adems, debern cumplirse los siguientes requisitos:

a) El contribuyente deber disponer de la vivienda habitual en rgimen de propiedad o arrendamiento.

b) El o los contratos debern suscribirse con una antelacin mnima de 6 meses a la fecha de devengo del impuesto y debern mantenerse, al menos, hasta dicha fecha.

c) El o los contratos debern constar a nombre del contribuyente con derecho a deduccin.

En el caso de que convivan en la misma vivienda habitual ms de un contribuyente con derecho a la deduccin, la misma ser prorrateada entre todos ellos.

A los efectos de la aplicacin de la presente deduccin, tendr la consideracin de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 aos de edad a la finalizacin del periodo impositivo.

Asimismo, se considerar vivienda habitual la regulada en los prrafos tercero y cuarto del artculo 32.2 de la presente ley.

Esta deduccin podr aplicarse una nica vez por vivienda y por contribuyente, independientemente del rgimen de ocupacin de la citada vivienda.

11. Deduccin por inversin en vivienda habitual de jvenes menores de 36 aos.

1. Los contribuyentes menores de 36 aos a fecha de devengo del impuesto se podrn deducir el 15 % de las cantidades satisfechas en el periodo de que se trate por la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente.

La base mxima de esta deduccin ser de 9.000 euros anuales y estar constituida por las cantidades satisfechas para la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiacin ajena, la amortizacin, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de inters variable de los prstamos hipotecarios regulados en el artculo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econmica, y dems gastos derivados de la misma. En caso de aplicacin de los citados instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorarn en las cantidades obtenidas por la aplicacin del citado instrumento.

A estos efectos, la rehabilitacin deber cumplir las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

2. Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deduccin por adquisicin de otras viviendas habituales anteriores, no se podr practicar deduccin por la adquisicin o rehabilitacin de la nueva en tanto las cantidades invertidas en la misma no superen las invertidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen sido objeto de deduccin.

Cuando la enajenacin de una vivienda habitual hubiera generado una ganancia patrimonial exenta por reinversin, la base de deduccin por la adquisicin o rehabilitacin de la nueva se minorar en el importe de la ganancia patrimonial a la que se aplique la exencin por reinversin. En este caso, no se podr practicar deduccin por la adquisicin de la nueva mientras las cantidades invertidas en la misma no superen tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido objeto de deduccin, como la ganancia patrimonial exenta por reinversin.

3. Se entender por vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres aos. No obstante, se entender que la vivienda tuvo aquel carcter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin de primer empleo o de empleo ms ventajoso u otras anlogas.

Se modifica el apartado 1 por el art. 4.2 de la Ley 1/2019, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2019-3643

Tngase en cuenta que esta modificacin entra en vigor desde el 1 de enero de 2019, segn establece la disposicin final nica de la citada Ley.

Se modifican los apartados 2 a 4 y se aaden los apartados 5 a 11 por el art. 1.3 y 4 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917





[Bloque 54: #ci-4]

CAPTULO II

Impuesto sobre el patrimonio


[Bloque 55: #a3-5]

Artculo 33. Bonificacin en el impuesto sobre el patrimonio.

Con posterioridad a las deducciones y bonificaciones reguladas por la normativa del Estado, se aplicar, sobre la cuota resultante, una bonificacin autonmica del 75 % de dicha cuota, si esta es positiva.

No se aplicar esta bonificacin si la cuota resultante fuese nula.

Se modifica por el art. 1.5 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 56: #ci-5]

CAPTULO III

Impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 57: #s1-3]

Seccin 1. Adquisiciones mortis causa


[Bloque 58: #a3-6]

Artculo 34. Reducciones en las adquisiciones mortis causa.

Para el clculo de la base liquidable resultarn aplicables las reducciones recogidas en el artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el artculo siguiente.


[Bloque 59: #a3-7]

Artculo 35. Reducciones propias de la Comunidad Autnoma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades, explotaciones agrarias y vivienda habitual.

1. Reduccin por adquisicin de empresas individuales y negocios profesionales.

Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional situados en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que la empresa individual o el negocio profesional estn exentos del impuesto sobre el patrimonio.

b) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.

c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

d) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante.

2. Reduccin por adquisicin de participaciones en entidades.

Si en la base imponible de la adquisicin mortis causa est incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que las participaciones en entidades estn exentas del impuesto sobre el patrimonio. A los solos efectos de aplicar esta reduccin, el porcentaje del 20% previsto en el artculo 4.Ocho.Dos.b) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se computar conjuntamente con el cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, del causante.

b) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda de hecho con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda de hecho con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.

c) Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo. El adquirente no podr realizar en el mismo plazo actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

d) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante.

3. Reduccin por adquisicin de explotaciones agrarias.

Si en la base imponible est incluido el valor de una explotacin agraria, le ser aplicable la reduccin del 99 % del citado valor siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) El causante ha de tener la condicin de agricultor profesional en la fecha del fallecimiento.

b) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.

c) El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condicin de agricultor profesional y ser titular de una explotacin agraria a la que se incorporen los elementos de la explotacin que se transmiten.

d) La adquisicin ha de corresponder al cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad, hasta el cuarto grado, de la persona fallecida.

e) Los trminos explotacin agraria, agricultor profesional y elementos de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.

4. Reduccin por adquisicin de vivienda habitual.

Si en la base imponible est incluido el valor de la vivienda habitual del causante, le ser aplicable la reduccin del 95% del citado valor, con el lmite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Los causahabientes han de ser cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes, o bien pariente colateral mayor de 65 aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.

b) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la vivienda durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.

5. Incumplimiento de los requisitos de permanencia.

En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en este artculo, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal circunstancia a la direccin general competente en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.


[Bloque 60: #a3-8]

Artculo 36. Incompatibilidad entre reducciones.

Las reducciones previstas en el artculo anterior sern incompatibles, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las reducciones previstas en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El incumplimiento de los requisitos para el disfrute de las reducciones propias de la Comunidad Autnoma de La Rioja no impedir la aplicacin de las reducciones estatales siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la legislacin estatal para su disfrute.

En caso de incumplirse los requisitos de permanencia regulados en el artculo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal circunstancia a la direccin general competente en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.


[Bloque 61: #a3-9]

Artculo 37. Deduccin para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II.

En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar una deduccin del 99% de la cuota que resulte despus de aplicar las deducciones estatales y autonmicas que, en su caso, resulten procedentes, si la base liquidable es inferior o igual a 500.000 euros.

La deduccin ser del 98% para las bases liquidables que superen los 500.000 euros.


[Bloque 62: #s2-3]

Seccin 2. Adquisiciones inter vivos


[Bloque 63: #a3-10]

Artculo 38. Reducciones en las adquisiciones inter vivos.

Para el clculo de la base liquidable resultarn aplicables las reducciones recogidas en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con las especialidades que se establecen en el artculo siguiente.


[Bloque 64: #a3-11]

Artculo 39. Reducciones propias de la Comunidad Autnoma de La Rioja en las adquisiciones de empresas individuales, negocios profesionales, participaciones en entidades y explotaciones agrarias.

1. Reduccin por adquisicin de empresas individuales y negocios profesionales.

Cuando en la base imponible de una adquisicin est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional situado en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del mencionado valor, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que la transmisin se realice a favor del cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el tercer grado, del donante.

b) El donante deber ejercer la actividad de forma habitual, personal y directa, constituyendo su principal fuente de renta. A los efectos del clculo de la principal fuente de renta, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 4.8.Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

c) Que el donante tuviese 65 o ms aos o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

d) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direccin, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisin.

A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al Consejo de Administracin de la sociedad.

e) Que se mantenga el domicilio fiscal y, en su caso, social de la empresa o negocio en el territorio de La Rioja durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin.

f) En cuanto al donatario, deber mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin conforme a lo establecido en el artculo 4.8.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr realizar, en el mismo plazo de cinco aos, actos de disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

2. Reduccin por adquisicin de participaciones en entidades.

Cuando en la base imponible de una adquisicin est incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del valor de adquisicin, siempre que concurran las siguientes condiciones:

a) Que la transmisin se realice a favor del cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el tercer grado, del donante.

b) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Para determinar esta circunstancia se aplicar lo dispuesto en el artculo 4.8.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

c) Que la participacin del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5% computado de forma individual o del 20% computado conjuntamente con su cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, o colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o afinidad hasta el tercer grado, del donante.

d) Que, bien el donante, bien el miembro del grupo familiar con el que se ostente el porcentaje de participacin, ejerza efectivamente funciones de direccin en la entidad, percibiendo por ello una remuneracin que represente ms del 50% de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. A los efectos de lo dispuesto en este apartado, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 4.8.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

e) Que el donante tuviese 65 o ms aos o se encontrase en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

f) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direccin, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisin.

A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al Consejo de Administracin de la sociedad.

g) Que se mantenga el domicilio fiscal y, en su caso, social de la entidad en el territorio de La Rioja durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin.

h) En cuanto al donatario, deber mantener lo adquirido y tener derecho a la exencin conforme a lo establecido en su artculo 4.8.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr realizar, en el mismo plazo de cinco aos, actos de disposicin y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

3. Reduccin por adquisicin de explotacin agraria.

En el caso de transmisin de una explotacin agraria, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% de su valor siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) El donante ha de tener 65 o ms aos o encontrarse en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez.

b) El donante, a la fecha de devengo del impuesto, ha de tener la condicin de agricultor profesional, y la perder a causa de dicha donacin.

c) El adquirente ha de conservar en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes a la donacin, salvo que durante ese plazo fallezca a su vez el adquirente.

d) El adquirente ha de tener en la fecha de devengo del impuesto la condicin de agricultor profesional y ser titular de una explotacin agraria a la que se incorporen los elementos de la explotacin que se transmite.

e) La adquisicin ha de corresponder al cnyuge, descendientes, adoptados o personas objeto de un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, ascendientes, adoptantes o personas que realicen un acogimiento familiar permanente o guarda con fines de adopcin, y colaterales, por consanguinidad hasta el cuarto grado o afinidad hasta el tercer grado, del donante.

f) Los trminos explotacin agraria, agricultor profesional y elementos de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.

4. Incumplimiento de los requisitos de permanencia.

En caso de incumplirse alguno de los requisitos regulados en los apartados anteriores de este artculo, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal circunstancia a la direccin general competente en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.


[Bloque 65: #a4-2]

Artculo 40. Incompatibilidad entre reducciones.

Las reducciones previstas anteriormente sern incompatibles, para una misma adquisicin, con la aplicacin de las reducciones previstas en el artculo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El incumplimiento de los requisitos para el disfrute de las reducciones propias de la Comunidad Autnoma de La Rioja no impedir la aplicacin de las reducciones estatales, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la legislacin estatal para su disfrute.

En caso de incumplirse alguno de los requisitos regulados en el artculo 20.6.b) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el adquirente beneficiario de esta reduccin deber comunicar tal circunstancia a la direccin general competente en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los correspondientes intereses de demora.


[Bloque 66: #a4-3]

Artculo 41. Deduccin en adquisiciones inter vivos.

1. En las adquisiciones inter vivos de los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II de parentesco de los previstos en el artculo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar una deduccin del 99 % de la cuota tributaria derivada de las mismas si la base liquidable es inferior o igual a 500.000 euros. La deduccin ser del 98 % para las bases liquidables que superen los 500.000 euros.

Ser requisito necesario para la aplicacin de esta deduccin que la donacin se formalice en documento pblico.

En el caso de donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables, que se realicen de forma sucesiva, se estar a las reglas sobre acumulacin de donaciones previstas en el artculo 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a efectos de la determinacin del porcentaje de deduccin aplicable.

2. Cuando la donacin sea en metlico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artculo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificacin solo resultar aplicable cuando el origen de los fondos donados est debidamente justificado, siempre que, adems, se haya manifestado en el propio documento pblico en que se formalice la transmisin el origen de dichos fondos.

Se modifica por el art. 1.6 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 67: #a4-4]

Artculo 42. Deduccin para las donaciones de padres a hijos de vivienda que vaya a constituir su vivienda habitual.

(Sin contenido).

Se deja sin contenido por el art. 1.7 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 68: #a4-5]

Artculo 43. Deduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos por creacin de nuevas empresas y promocin de empleo y autoempleo.

(Sin contenido).

Se deja sin contenido por el art. 1.8 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 69: #ci-6]

CAPTULO IV

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados


[Bloque 70: #s1-4]

Seccin 1. Modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas


[Bloque 71: #a4-6]

Artculo 44. Tipo impositivo general en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

De acuerdo con lo que disponen los artculos 11 a 13 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, con carcter general, la cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo de gravamen que se indica a continuacin:

1. Se aplicar el tipo de gravamen del 7% en las transmisiones de bienes inmuebles, as como en la constitucin y la cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta. El mismo tipo se aplicar en el otorgamiento de concesiones administrativas, as como en las transmisiones y constituciones de derechos sobre las mismas, excepto los derechos reales de garanta, y en los actos y negocios administrativos equiparados a ellas, siempre que sean calificables como inmuebles y se generen en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

2. Se aplicar el tipo de gravamen del 4% en la transmisin de bienes muebles y semovientes, as como la constitucin y cesin de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta.

3. La cuota tributaria de los arrendamientos se obtendr aplicando sobre la base liquidable la siguiente escala:

Hasta 30,05 euros:

0,09 euros

De 30,06 a 60,10 euros:

0,18 euros

De 60,11 a 120,20 euros:

0,39 euros

De 120,21 a 240,40 euros:

0,78 euros

De 240,41 a 480,81 euros:

1,68 euros

De 480,82 a 961,62 euros:

3,37 euros

De 961,63 a 1.923,24 euros:

7,21 euros

De 1.923,25 a 3.846,48 euros:

14,42 euros

De 3.846,49 a 7.692,95 euros:

30,77 euros

De 7.692,96 euros, en adelante:

0,024040 euros por cada 6,01 euros o fraccin

4. Los derechos reales de garanta tributarn al tipo de gravamen previsto en la normativa estatal.


[Bloque 72: #a4-7]

Artculo 45. Tipos impositivos reducidos en la adquisicin de vivienda habitual.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, el tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones de bienes inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de familias que tengan la consideracin legal de numerosas segn la normativa aplicable ser del 5% con carcter general. No obstante, se aplicar el tipo del 3% siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que la adquisicin tenga lugar dentro de los cinco aos siguientes a la fecha en que la familia del sujeto pasivo haya alcanzado la consideracin legal de numerosa o, si ya lo fuere con anterioridad, en el plazo de los cinco aos siguientes al nacimiento o adopcin de cada hijo.

b) Que, dentro del mismo plazo a que se refiere el apartado anterior, se proceda a la venta de la anterior vivienda habitual, si la hubiere.

c) Que la superficie til de la vivienda adquirida sea superior en ms de un 10% a la superficie til de la anterior vivienda habitual, si la hubiere.

d) Que la suma de las bases imponibles en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas de todas las personas que vayan a habitar la vivienda, tras la aplicacin del mnimo personal y familiar, no exceda de 30.600 euros.

2. Se aplicar el tipo de gravamen del 5 % a las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de quienes tengan la consideracin legal de personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33 %, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 367 del Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisicin efectuada por el sujeto pasivo que tenga la consideracin legal de persona con discapacidad. Asimismo, y con independencia de lo previsto en la legislacin civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por cnyuges casados en dicho rgimen, el tipo de gravamen reducido se aplicar al 50 % de la base liquidable cuando solo uno de los cnyuges tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.

3. Los adquirentes que soliciten la aplicacin de los tipos reducidos reconocidos en este artculo debern presentar acreditacin documental de estar en la situacin requerida por los mismos.

Se modifican los apartados 2 y 3 y se suprimen los apartados 4 y 5 por el art. 1.9 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 73: #a4-8]

Artculo 46. Tipo impositivo reducido en la adquisicin de vivienda que vaya a ser objeto de inmediata rehabilitacin.

(Sin contenido).

Se deja sin contenido por el art. 1.10 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 74: #a4-9]

Artculo 47. Tipo impositivo reducido aplicable a las transmisiones onerosas de determinadas explotaciones agrarias a las que sea aplicable el rgimen de incentivos fiscales previsto en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.

Las transmisiones onerosas de una explotacin agraria prioritaria familiar, individual, asociativa o asociativa cooperativa especialmente protegida en su integridad tributarn al tipo reducido del 4%, por la parte de la base imponible no sujeta a reduccin, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias.


[Bloque 75: #s2-4]

Seccin 2. Modalidad de actos jurdicos documentados


[Bloque 76: #a4-10]

Artculo 48. Tipo de gravamen general para documentos notariales.

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles, y no sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o a los conceptos comprendidos en los nmeros 1 y 2 del artculo 1 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, tributarn, adems de por la cuota fija prevista en el artculo 31.1 de dicha norma, al tipo de gravamen del 1% en cuanto a tales actos o contratos.


[Bloque 77: #a4-11]

Artculo 49. Tipo impositivo reducido y deduccin en la cuota para los documentos notariales de adquisicin de vivienda para destinarla a vivienda habitual.

1. En los supuestos previstos en el artculo anterior, se aplicar el tipo de gravamen reducido del 0,5 % en las adquisiciones de vivienda para destinarla a vivienda habitual por parte de los sujetos pasivos que, en el momento de producirse el hecho imponible, cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:

a) Familias que tengan la consideracin legal de numerosas segn la normativa aplicable.

b) Sujetos pasivos que tengan la consideracin legal de personas con discapacidad, con un grado igual o superior al 33 %, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artculo 367 del Texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

En los casos de solidaridad tributaria, el tipo de gravamen reducido se aplicar, exclusivamente, a la parte proporcional de la base liquidable que se corresponda con la adquisicin efectuada por el sujeto pasivo que tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.

Asimismo y con independencia de lo previsto en la legislacin civil, en las adquisiciones para la sociedad de gananciales por cnyuges casados en dicho rgimen, el tipo de gravamen reducido se aplicar al 50 % de la base liquidable cuando solo uno de los cnyuges tenga la consideracin legal de persona con discapacidad.

2. En los supuestos previstos en el nmero anterior, el tipo ser del 0,4% cuando el valor real de la vivienda sea inferior a 150.253 euros.

Se modifica el apartado 1 y se deroga el apartado 3 por el art. 1.11 y 12 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 78: #a5-2]

Artculo 50. Deduccin en determinadas operaciones de subrogacin y modificacin de prstamos y crditos hipotecarios.

(Sin contenido).

Se deja sin contenido por el art. 1.13 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 79: #a5-3]

Artculo 51. Tipo reducido aplicable a las sociedades de garanta recproca.

El tipo impositivo aplicable a los documentos notariales que formalicen la constitucin de derechos reales de garanta cuyo sujeto pasivo sea una sociedad de garanta recproca que tenga su domicilio fiscal en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja ser del 0,3%.


[Bloque 80: #a5-4]

Artculo 52. Tipo impositivo incrementado aplicable a las escrituras notariales que formalicen transmisiones de inmuebles en las que se realiza la renuncia a la exencin en el impuesto sobre el valor aadido.

La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable el tipo del 1,5% en las primeras copias de escrituras que documenten transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exencin del impuesto sobre el valor aadido, tal y como se contiene en el artculo 20.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.


[Bloque 81: #a5-5]

Artculo 53. Documentos presentados a liquidacin por actos jurdicos documentados a los que sea de aplicacin el artculo 20.Uno.22.A.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Cuando se presente a liquidacin por actos jurdicos documentados cualquier documento al que sea de aplicacin el artculo 20.Uno.22.A.c) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la oficina liquidadora solicitar del Registro de la Propiedad correspondiente una anotacin preventiva que refleje que dicho inmueble estar afecto al pago por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, en el caso de que el adquirente no proceda a la demolicin y promocin previstas en el indicado artculo 20.Uno.22.A.c) antes de efectuar una nueva transmisin.


[Bloque 82: #s3-3]

Seccin 3. Obligaciones formales


[Bloque 83: #a5-6]

Artculo 54. Obligacin formal de los empresarios dedicados a la compraventa de objetos fabricados con metales preciosos.

Aquellos empresarios que adquieran objetos fabricados con metales preciosos y que estn obligados a la llevanza de los libros-registro a los que hace referencia el artculo 91 del Real Decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos, declararn conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados devengadas en el mes natural. Para ello, presentarn una nica autoliquidacin, acompaando fotocopias de aquellas hojas del libro-registro selladas por la autoridad competente que comprendan las operaciones realizadas en el mes natural y un documento en el que se consignen las operaciones relevantes para la autoliquidacin.

El plazo de ingreso y presentacin de la autoliquidacin ser el mes natural inmediato posterior al que se refieran las operaciones declaradas.


[Bloque 84: #a5-7]

Artculo 55. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles.

Las empresas que realicen subastas de bienes muebles debern remitir semestralmente a la direccin general con competencia en materia de tributos una declaracin con la relacin de las transmisiones de bienes en que hayan intervenido, relativas al semestre anterior, cuando los bienes se hayan transmitido por importe superior a 3.000 euros. Esta relacin deber comprender los datos de identificacin del transmitente y el adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de adjudicacin.

La consejera con competencias en materia de hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el contenido de la informacin a remitir, as como las condiciones en las que la presentacin mediante soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de tributarias a todos los efectos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.


[Bloque 85: #a5-8]

Artculo 56. Presentacin telemtica obligatoria.

Los colaboradores sociales en la gestin tributaria debern pagar y presentar por medios telemticos todas las autoliquidaciones propias del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en los trminos regulados por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y legislacin concordante en la materia.

Asimismo, los sujetos pasivos de los documentos negociados por entidades autorizadas para colaborar en la recaudacin de los tributos, documentos de accin cambiaria o endosables a la orden y para exceso de letras de cambio estarn obligados a pagar y presentar por va telemtica las autoliquidaciones correspondientes.


[Bloque 86: #cv]

CAPTULO V

Disposiciones comunes a los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados


[Bloque 87: #a5-9]

Artculo 57. Suspensin en el procedimiento de tasacin pericial contradictoria.

La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria o la reserva del derecho a promoverla, en caso de notificacin conjunta de los valores y de las liquidaciones que los hayan tenido en cuenta, determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos para interponer recurso o reclamacin contra las mismas.


[Bloque 88: #a5-10]

Artculo 58. Concepto de vivienda habitual a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

1. A los efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, con carcter general se considera vivienda habitual del contribuyente la edificacin que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres aos.

No obstante, se entender que la vivienda tuvo el carcter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebracin de matrimonio, separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin del primer empleo o cambio de empleo, u otras anlogas justificadas.

Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carcter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisicin o terminacin de las obras.

No obstante, se entender que la vivienda no pierde el carcter de habitual cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

a) Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupacin de la vivienda.

b) Cuando el contribuyente disfrute de vivienda habitual por razn de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilizacin, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzar a contarse a partir de la fecha del cese.

2. En caso de incumplirse los requisitos regulados en el apartado precedente para la consideracin del inmueble como vivienda habitual, el beneficiario de estas medidas deber comunicar tal circunstancia a la direccin general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, dentro del plazo de treinta das hbiles desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, y pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia del beneficio fiscal practicado, as como los correspondientes intereses de demora.

Se modifica el apartado 1 por el art. 1.14 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 89: #a5-12]

Artculo 58 bis. Adquisicin de la vivienda habitual.

1. Se asimila a la adquisicin de vivienda la construccin o ampliacin de la misma, en los siguientes trminos:

Ampliacin de vivienda, cuando se produzca el aumento de su superficie habitable, mediante cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las pocas del ao.

Construccin, cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos derivados de la ejecucin de las obras, o entregue cantidades a cuenta al promotor de aquellas, siempre que finalicen en un plazo no superior a cuatro aos desde el inicio de la inversin.

2. Por el contrario, no se considerarn adquisicin de vivienda:

a) Los gastos de conservacin o reparacin. A estos efectos, tendrn la consideracin de gastos de reparacin y conservacin:

Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones.

Los de sustitucin de elementos, como instalaciones de calefaccin, ascensor, puertas de seguridad u otros.

b) Las mejoras.

c) La adquisicin de plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y, en general, los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, siempre que se adquieran independientemente de esta. Se asimilarn a viviendas las plazas de garaje adquiridas con estas, con el mximo de dos.

3. Si, como consecuencia de hallarse en situacin de concurso, el promotor no finalizase las obras de construccin antes de transcurrir el plazo de cuatro aos a que se refiere el apartado 1 de este artculo o no pudiera efectuar la entrega de las viviendas en el mismo plazo, este quedar ampliado en otros cuatro aos.

En estos casos, el plazo de doce meses a que se refiere el artculo anterior comenzar a contarse a partir de la entrega.

Para que la ampliacin prevista en este apartado surta efecto, el contribuyente deber presentar, durante los treinta das siguientes al incumplimiento del plazo, una comunicacin a la que acompaarn tanto los justificantes que acrediten sus inversiones en vivienda como cualquier documento justificativo de haberse producido alguna de las referidas situaciones.

En los supuestos a que se refiere este apartado, el contribuyente no estar obligado a efectuar ingreso alguno por razn del incumplimiento del plazo general de cuatro aos de finalizacin de las obras de construccin.

4. Cuando por otras circunstancias excepcionales no imputables al contribuyente y que supongan paralizacin de las obras no puedan estas finalizarse antes de transcurrir el plazo de cuatro aos a que se refiere el apartado 1 de este artculo, el contribuyente podr solicitar de la Administracin la ampliacin del plazo.

La solicitud deber presentarse ante la direccin general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja durante los treinta das siguientes al incumplimiento del plazo.

En la solicitud debern figurar tanto los motivos que han provocado el incumplimiento del plazo como el periodo de tiempo que se considera necesario para finalizar las obras de construccin, el cual no podr ser superior a cuatro aos.

A efectos de lo sealado en el prrafo anterior, el contribuyente deber aportar la justificacin correspondiente.

A la vista de la documentacin aportada, el titular de la direccin general con competencia en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja decidir tanto sobre la procedencia de la ampliacin solicitada como con respecto al plazo de ampliacin, el cual no tendr que ajustarse necesariamente al solicitado por el contribuyente.

Podrn entenderse desestimadas las solicitudes de ampliacin que no fuesen resueltas expresamente en el plazo de tres meses.

La ampliacin que se conceda comenzar a contarse a partir del da inmediato siguiente a aquel en que se produzca el incumplimiento.

Se aade por el art. 1.15 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917

Texto aadido, publicado el 31/01/2018, en vigor a partir del 01/02/2018.


[Bloque 90: #a5-11]

Artculo 59. Obligaciones formales de los notarios en los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

1. En cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios, recogidas en el artculo 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 52 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, la remisin de ndices notariales se realizar en el formato que se determine por orden de la consejera competente en materia de hacienda, quien adems podr establecer las circunstancias y plazos en que dicha presentacin sea obligatoria.

2. Asimismo, los notarios remitirn por va telemtica a la direccin general competente en materia de tributos de la Comunidad Autnoma de La Rioja, con la colaboracin del Consejo General de Notariado y conforme a lo dispuesto en la legislacin notarial, una ficha resumen de los elementos bsicos de las escrituras que autoricen, as como la copia electrnica de las mismas, sobre los hechos imponibles que determine la consejera competente en materia de hacienda.

Mediante convenio con el Colegio Notarial de La Rioja y el Consejo General del Notariado o, en su defecto, por orden de la consejera competente en materia de hacienda, podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems extremos necesarios para el cumplimiento de estas obligaciones formales.


[Bloque 91: #a6-2]

Artculo 60. Suministro de informacin por los registradores de la propiedad y mercantiles.

1. Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja debern remitir a la direccin general con competencias en materia de tributos, en la primera quincena de cada trimestre, una declaracin con la relacin de los documentos relativos a actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados que se presenten a inscripcin, cuando el pago o la presentacin de la declaracin se haya realizado en otra comunidad autnoma a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos. Dicha declaracin ir referida al trimestre anterior.

2. Mediante convenio con los registradores de la propiedad y mercantiles de La Rioja o, en su defecto, por orden de la consejera competente en materia de hacienda, podr establecerse el formato, condiciones, diseo y dems extremos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que podr consistir en soporte legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.

3. Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja debern remitir a la direccin general con competencias en materia de tributos, en la primera quincena de cada trimestre, relacin de los inmuebles presentados a inscripcin en los que conste la anotacin preventiva prevista en el artculo 53 de esta ley.


[Bloque 92: #a6-3]

Artculo 61. Informacin sobre valores.

1. La consejera con competencias en materia de hacienda, a travs de la direccin general con funciones en materia de tributos, podr hacer pblicos los valores mnimos de referencia basados en los precios medios de mercado, a declarar por bienes y derechos, a efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, y sobre sucesiones y donaciones.

2. La difusin de la citada informacin no impedir la posterior comprobacin administrativa del valor cuando el contribuyente no haya ajustado su declaracin a los valores mnimos de referencia a los que se refiere el apartado 1 de este artculo.


[Bloque 93: #cv-2]

CAPTULO VI

Tributos sobre el juego


[Bloque 94: #a6-4]

Artculo 62. Previsiones normativas de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, en relacin con los tributos sobre el juego.

1. De conformidad con lo previsto en el artculo 50 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se regulan la base imponible, tipos y cuotas tributarias, exenciones, devengo y la aplicacin de los tributos sobre el juego.

2. La consejera competente en materia de hacienda podr dictar las normas especficas para la gestin, presentacin y pago de los tributos sobre el juego, as como aprobar los modelos y establecer los plazos en que se efectuarn las autoliquidaciones.

3. El pago y presentacin telemtica de los tributos sobre el juego ser obligatorio para sus sujetos pasivos.


[Bloque 95: #s1-5]

Seccin 1. Tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar


[Bloque 96: #a6-5]

Artculo 63. Base imponible.

1. Regla general.

Con carcter general, la base imponible del tributo estar constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos.

2. Casinos de juego.

La base imponible estar constituida por el importe de los ingresos brutos que obtengan procedentes del juego. Tendrn la consideracin de ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego, en cada uno de los establecimientos que tenga el casino, y las cantidades satisfechas a los jugadores en concepto de premios.

No se computar en los citados ingresos la cantidad que se abone por la entrada en las salas reservadas para el juego.

3. Juego del bingo:

a) Bingo ordinario: La base imponible estar constituida por el importe del valor facial de los cartones adquiridos y las cantidades destinadas para premios.

b) Bingo electrnico y bingo electrnico mixto: La base imponible estar constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores dediquen a su participacin en el juego y las cantidades destinadas para premios.

4. Mquinas de juego:

a) La cuota fija aplicable a cada mquina o aparato se determinar en funcin del tipo de mquina y del nmero de jugadores.

b) En caso de que la totalidad de las mquinas de juego de una empresa operadora estn conectadas a travs de medios electrnicos o telemticos a un sistema central de control, homologado por la direccin general competente en materia de tributos en los trminos que reglamentariamente se establezcan, que registre las cantidades jugadas y los premios otorgados con las medidas de seguridad que garanticen la autenticidad, confidencialidad e integridad de las comunicaciones, la base imponible estar constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores destinen a su participacin en el juego y las cantidades destinadas para premios.

5. Juegos realizados a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos:

La base imponible de aquellos juegos desarrollados por medios electrnicos, telemticos o interactivos estar constituida por la diferencia entre los importes que los jugadores dediquen a su participacin en el juego y las cantidades destinadas para premios.

Estos medios contendrn el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinacin de la base imponible, y el sujeto pasivo deber disponer de un sistema informtico que permita a la direccin general competente en materia de tributos el control telemtico de la gestin y pago del tributo correspondiente.

6. Juegos y concursos realizados a travs de servicios de telecomunicacin.

En los juegos y concursos difundidos en medios de comunicacin e informacin en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja, y en los que la participacin se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, la base imponible estar constituida por la suma del valor de los premios ms las cuantas correspondientes a la sobretarifacin de la participacin en el juego, excluido el impuesto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

Se modifican los apartados 3 a 5 por el art. 1.16 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 97: #a6-6]

Artculo 64. Tipos tributarios y cuotas fijas.

1. Tipos tributarios.

a) El tipo tributario general ser del 20%, que ser aplicable a todos los juegos de suerte, envite o azar que no tengan sealado un tipo tributario especfico.

b) En los casinos de juego se aplicar la siguiente tarifa:

Porcin de base imponible comprendida

Tipo ordinario aplicable

Inferior o igual a 1.350.000 euros

10%

Entre 1.350.000,01 a 2.000.000 euros

15%

Ms de 2.000.000 euros

20%

En caso de que se acredite la creacin de empleo en el presente ejercicio de al menos un 10 % con respecto a la plantilla media del periodo de devengo anterior, los tipos anteriores se vern minorados en dos puntos porcentuales.

c) En el juego del bingo:

Bingo ordinario: el tipo ordinario ser del 55% y el tipo reducido ser del 45%.

Bingo electrnico: el tipo ordinario ser del 25% y el tipo reducido ser del 15%.

Bingo electrnico mixto: el tipo ordinario ser del 35% y el tipo reducido ser del 25%.

d) En los casos de explotacin de mquinas de juego conectadas a que se refiere el artculo 63.4.b), el tipo tributario aplicable ser del 20%.

e) El tipo de gravamen aplicable relativo a concursos desarrollados en medios de comunicacin e informacin ser el 20% sobre la base imponible.

2. Cuotas fijas.

En los casos de explotacin de mquinas, el tributo se determinar de acuerdo con la tipologa que prev el artculo 4 del Decreto 4/2001, de 26 de enero, por el que se aprueba el Catlogo de Juegos y Apuestas de la Comunidad Autnoma de La Rioja, en virtud del artculo 14 de la Ley 5/1999, de 13 de abril, reguladora del Juego y Apuestas, segn las siguientes cuotas fijas:

a) Mquinas del subtipo “B1” o recreativas con premio programado:

Cuota ordinaria: 850 euros.

Cuota reducida: 760 euros.

Cuota en situacin de baja temporal: 180 euros.

b) Mquinas del subtipo “B2” o especiales para salones de juego:

Cuota ordinaria: 900 euros.

Cuota en situacin de baja temporal: el 20 % de la cuota correspondiente.

Cuota de dos o ms jugadores: cuota ordinaria ms el resultado de multiplicar por 200 el nmero mximo de jugadores de que consta la mquina.

c) Mquinas de tipo “B3”:

Cuota ordinaria: 900 euros.

Cuota en situacin de baja temporal: el 20 % de la cuota correspondiente.

Cuota de dos o ms jugadores: cuota ordinaria ms el resultado de multiplicar por 225 el nmero mximo de jugadores de que consta la mquina.

d) Mquinas de tipo “C” o de azar:

Cuota ordinaria: 1.150 euros.

Cuota en situacin de baja temporal: el 20 % de la cuota correspondiente.

Cuota de dos o ms jugadores: cuota ordinaria ms el resultado de multiplicar por 275 el nmero mximo de jugadores de que consta la mquina.

e) Mquinas de tipo “D” o mquinas especiales de juego del bingo:

Cuota ordinaria: 900 euros.

Cuota en situacin de baja temporal: el 20 % de la cuota correspondiente.

Cuota de dos o ms jugadores: cuota ordinaria ms el resultado de multiplicar por 250 el nmero mximo de jugadores de que consta la mquina.

f) En el caso de mquinas de juego en las que puedan intervenir dos o ms jugadores de forma simultnea y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por los otros jugadores, ser la suma de la cuota ordinaria que le corresponda segn su tipologa ms el resultado de multiplicar el coeficiente sealado en los apartados anteriores para cada tipo de mquina.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.17 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 98: #a6-7]

Artculo 65. Tipos y cuotas reducidos.

1. Los sujetos pasivos que pretendan acogerse a los tipos y cuotas reducidas debern presentar previamente una declaracin responsable en la que manifiesten que se acogen al tipo o cuota reducida en el periodo correspondiente de devengo, as como que cumplen en todo el periodo de devengo los siguientes requisitos:

a) Mantener al menos la plantilla media de trabajadores, en los trminos que disponga la legislacin laboral, de todos los cdigos de cuentas de cotizacin asociados al sujeto pasivo.

b) Encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias y de las deudas de naturaleza pblica.

c) No habrsele concedido ms de un aplazamiento o fraccionamiento de los tributos sobre el juego dentro de un mismo ejercicio natural. A estos efectos se considerar que cada periodo de devengo es objeto de un aplazamiento o fraccionamiento independiente aun cuando su concesin pueda acumularse en una nica resolucin.

2. Para la aplicacin de la cuota tributaria reducida en las mquinas del subtipo B1, el sujeto pasivo deber cumplir durante todo el periodo de devengo, adems de los requisitos establecidos en el apartado anterior, los siguientes:

a) No haber solicitado la baja en la explotacin de mquinas B1.

b) No contar con mquinas B1 en situacin de baja temporal.

3. En el supuesto de que, con posterioridad a la aplicacin de los tipos o cuotas reducidos, el sujeto pasivo incumpliera alguno de los requisitos que condicionan su aplicacin, se proceder a la liquidacin complementaria de las cantidades no ingresadas de todo el periodo de devengo, de acuerdo con los tipos y cuotas ordinarias, junto con los correspondientes intereses de demora.

En el caso de concesin de ms de un aplazamiento o fraccionamiento de pago de los tributos sobre el juego dentro de un mismo ejercicio natural, se proceder a la liquidacin de las cantidades no ingresadas de acuerdo con los tipos y cuotas ordinarios, junto con los correspondientes intereses de demora de aquellos periodos de devengo del ejercicio natural a los que se refieran la segunda y ulteriores concesiones o en los que se resuelvan estas en el caso de que las mismas se refieran a deudas en periodo ejecutivo de pago.

No obstante, en caso de que durante el periodo de devengo se compruebe el incumplimiento de alguno de los requisitos para la aplicacin de la cuota reducida de mquinas del subtipo B1, la Administracin podr girar la pertinente liquidacin con las cuotas ordinarias del sujeto pasivo incluidas en el registro.

En el caso de que una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento sea objeto de posterior inadmisin o denegacin de conformidad con el Reglamento General de Recaudacin, se proceder a la liquidacin de las cantidades no ingresadas de acuerdo con los tipos y cuotas ordinarios, junto con los correspondientes intereses de demora de aquel periodo de devengo al que se refiera dicha solicitud.

Se modifica el apartado 1 por el art. 1.18 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 99: #a6-8]

Artculo 66. Devengo.

1. Regla general.

Los tributos sobre juegos de suerte, envite o azar se devengarn con carcter general por la autorizacin, organizacin o celebracin del juego en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

2. Casinos de juego.

La tarifa aplicable a los casinos de juego es anual. No obstante, se autoliquidarn trimestralmente los ingresos acumulados desde el comienzo del ao hasta el ltimo da del trimestre de que se trate, aplicndose a cada uno de los tramos de la base imponible el tipo correspondiente de la tarifa y deduciendo de la cuota resultante el importe de lo ingresado en los trimestres anteriores del mismo ao. La acumulacin terminar en todo caso a fin de cada ao natural, cualquiera que sea la fecha de inicio de la actividad.

3. Juego del bingo.

En el caso del juego de bingo, el tributo se devengar en el momento de suministrar los cartones a la entidad titular de la autorizacin administrativa correspondiente, con excepcin de la utilizacin de cartones virtuales o electrnicos, que se producir en el momento de su emisin en la sala de bingo.

4. Mquinas de juego.

a) El impuesto de mquinas de juego ser exigible por trimestres naturales, devengndose el primer da de cada trimestre natural en cuanto a las autorizadas en trimestres anteriores.

b) En el caso de explotacin de mquinas de nueva autorizacin, el devengo coincidir con la autorizacin de explotacin, abonndose los restantes trimestres en la forma prevista en el prrafo a) anterior.

c) El devengo de mquinas del subtipo B1, cuyas autorizaciones de explotacin se encuentren en situacin de baja administrativa temporal, ser el primer da de cada trimestre natural. No obstante, en caso de autorizarse la activacin de la explotacin de una mquina en situacin administrativa de baja temporal durante su periodo de vigencia, el sujeto pasivo deber satisfacer el pago de la cuota ordinaria del trimestre corriente.

Las empresas operadoras debern comunicar con carcter previo a la direccin general competente en materia de tributos las mquinas de baja temporal mediante la presentacin de las correspondientes comunicaciones de traslado al almacn. Las autorizaciones de explotacin en dicha situacin tendrn una vigencia mnima trimestral, prorrogndose automticamente por periodos sucesivos iguales, siempre que no se modifique dicha situacin.

d) No proceder la autoliquidacin en el caso de que la nueva mquina sustituya, en el mismo periodo impositivo trimestral y dentro del mismo mbito territorial de la Comunidad Autnoma de La Rioja, a otra del mismo tipo y cuota que, a estos efectos, haya sido dada de baja en la explotacin y se encuentre al corriente del pago del tributo. Si la sustitucin de la mquina por otra implica nicamente un incremento de la cuota con motivo de la ampliacin del nmero de jugadores, se autoliquidar la diferencia que resulte del incremento de estos ltimos.

e) En el caso de mquinas cuyos modelos hayan sido inscritos con carcter provisional en el Registro General del Juego de La Rioja, de acuerdo con su normativa especfica, el devengo se producir con la autorizacin y el tributo se exigir, exclusivamente, por el trimestre en que se produzca la autorizacin.


[Bloque 100: #a6-9]

Artculo 67. Gestin.

1. Mquinas de juego:

a) La gestin tributaria se realizar a partir de un registro o censo que comprenda todas las mquinas de juego con autorizaciones de explotacin en vigor en la Comunidad Autnoma de La Rioja, los sujetos pasivos y las cuotas exigibles.

b) En el caso de mquinas de nueva autorizacin sin sustitucin, el sujeto pasivo presentar la autoliquidacin del tributo del trimestre corriente en el modelo habilitado al efecto por la Administracin con carcter previo a la obtencin de la autorizacin de explotacin e inclusin en el registro, abonndose los restantes trimestres segn el procedimiento previsto en el prrafo c) siguiente.

c) En el caso de mquinas autorizadas en periodos de devengo anteriores, la Administracin expedir la correspondiente liquidacin que comprenda todas las cuotas tributarias del sujeto pasivo incluidas en el registro mediante el modelo habilitado al efecto.

d) La transmisin de las autorizaciones u otras variaciones que se produzcan en la situacin de las mquinas, una vez adoptadas las resoluciones oportunas, conllevarn la modificacin del registro, si bien tendrn efectividad en el periodo impositivo siguiente a aquel en que tuvieren lugar.

e) El registro se aprobar mediante resolucin de la direccin general competente en materia de tributos, con anterioridad a la expedicin de las liquidaciones de cada periodo de devengo, para que los interesados puedan examinarlo y, en su caso, formular las alegaciones oportunas en el plazo de diez das.

Dicha resolucin se publicar en el Boletn Oficial de La Rioja dentro del primer mes del trimestre natural y producir los efectos de notificacin colectiva de la liquidacin a cada uno de los sujetos pasivos, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria.

2. Bingo electrnico y juegos por medios electrnicos, telemticos o interactivos.

En el supuesto de tratarse de bingo electrnico, mquinas de juego conectadas a un sistema centralizado o de juegos que se desarrollen por medios electrnicos, telemticos o interactivos, el sujeto pasivo deber disponer de un sistema informtico homologado que permita a la direccin general competente en materia de tributos el control telemtico de la gestin y pago del tributo correspondiente.


[Bloque 101: #a6-10]

Artculo 68. Pago e ingreso.

1. Casinos de juego.

El ingreso del impuesto en caso de casinos de juego ser durante los das 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, hasta el inmediato hbil siguiente, respecto del impuesto devengado en el trimestre natural anterior.

2. Juego del bingo.

En el juego del bingo practicado con cartones fsicos, el pago se realizar mediante autoliquidacin en el momento de la adquisicin de los cartones, tomando como base el nmero y valor facial de los mismos.

En el caso del bingo electrnico, bingo electrnico mixto o de utilizacin de cartones virtuales, el pago deber efectuarse durante los das 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, hasta el inmediato hbil siguiente, respecto del impuesto devengado en el trimestre natural anterior.

3. Mquinas de juego.

a) El ingreso del tributo que grava los juegos de suerte, envite o azar en caso de explotacin de mquinas de juego se realizar entre los das 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero o, en su caso, inmediatamente hbil siguiente, respecto del tributo devengado en el trimestre natural anterior, salvo tratndose de mquinas de nueva autorizacin, en cuyo caso el sujeto pasivo realizar la presentacin y el pago de la autoliquidacin con carcter previo a su concesin.

b) El incumplimiento de los plazos de ingreso de la liquidacin determinar el inicio del periodo ejecutivo por la liquidacin o fraccin de esta impagada.


[Bloque 102: #a6-11]

Artculo 69. Obligaciones formales.

Los sujetos pasivos de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar vendrn obligados a presentar anualmente una relacin de premios cuyo importe sea superior a 3.000 euros, junto con la identificacin de los jugadores premiados mediante la consignacin del nombre y apellidos y el nmero de identificacin fiscal.


[Bloque 103: #s2-5]

Seccin 2. Tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias


[Bloque 104: #a7-2]

Artculo 70. Base imponible.

1. Regla general.

Con carcter general, la base imponible estar constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos, sin perjuicio de lo establecido en los apartados siguientes.

Igualmente, podrn utilizarse los regmenes de estimacin directa o estimacin objetiva, regulados en los artculos 51 a 53 de la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria.

2. Rifas y tmbolas.

La base imponible estar constituida por el importe total de los boletos o billetes ofrecidos, sea cual fuere el medio a travs del cual se hayan realizado.

3. Apuestas:

a) Con carcter general, en las apuestas la base imponible vendr constituida por el importe total de los billetes, boletos o resguardos de participacin vendidos, sea cual fuere el medio a travs del cual se hayan realizado.

b) En caso de tratarse de apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competicin o de cualquier otra naturaleza previamente determinada, incluidas las apuestas hpicas, vendr constituida por la diferencia entre la suma total de las cantidades apostadas y el importe de los premios obtenidos por los participantes en el juego, sea cual fuere el medio a travs del cual se hayan realizado.

c) En las apuestas deportivas basadas en la pelota se calcular con base en el nmero de partidos organizados anualmente, siempre que las apuestas se celebren en el recinto en el cual se desarrolle el acontecimiento deportivo.

d) La base imponible de los juegos y apuestas de carcter tradicional a que se refiere el artculo 10 del Decreto 4/2001, de 26 de enero, por el que se aprueba el Catlogo de Juegos y Apuestas de la Comunidad Autnoma de La Rioja, se calcular con base en el nmero de acontecimientos o jornadas organizadas anualmente.

4. Combinaciones aleatorias.

La base imponible estar constituida por el valor de mercado de los premios ofrecidos, sea cual fuere el medio a travs del cual se hayan realizado, incluyndose el total de los gastos necesarios para la puesta a disposicin del premio.

5. Rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias realizadas a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos.

En los supuestos de participacin a travs de medios electrnicos, telemticos o interactivos, estos medios debern contener el procedimiento o elementos de control necesarios que garanticen su completa exactitud en la determinacin de la base imponible. A estos efectos, el sujeto pasivo deber disponer de un sistema informtico que permita a la direccin general competente en materia de tributos el control telemtico de la gestin y pago del tributo correspondiente.


[Bloque 105: #a7-3]

Artculo 71. Exenciones.

1. Sin perjuicio de las exenciones establecidas en el artculo 39 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, que aprueba el texto refundido de Tasas Fiscales, quedarn exentas del pago de la tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones las entidades que desarrollen sus funciones en la Comunidad Autnoma de La Rioja y persigan fines de inters general, entre otros, benficos, religiosos, culturales, de bienestar animal, de medioambiente, deportivos o sociales que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que figuren inscritas en el registro de asociaciones competente.

b) Que no tengan nimo de lucro y que los representantes sociales y personas que intervengan en la organizacin del juego no perciban retribucin alguna.

c) Que el valor conjunto de los premios ofrecidos no exceda de 3.000 euros y que, en su caso, las participaciones no alcancen 12.000 euros.

d) Que no excedan de dos juegos al ao.

2. Tambin gozarn de la misma exencin las tmbolas de duracin inferior a quince das, organizadas con ocasin de mercados, ferias o fiestas de mbito local.


[Bloque 106: #a7-4]

Artculo 72. Tipos y cuotas tributarios.

1. Rifas y tmbolas:

a) El tipo tributario general ser del 15% del importe total de los billetes o papeletas ofrecidas.

b) Las declaradas de utilidad pblica o benfica tributarn al 5%.

c) Las rifas benficas de carcter tradicional que durante los diez ltimos aos han venido disfrutando de un rgimen especial ms favorable tributarn solo al 1,5% sobre el importe de los billetes ofrecidos. Este beneficio se limitar al nmero e importe mximo de los billetes que se hayan distribuido en aos anteriores.

2. Apuestas:

a) El tipo tributario con carcter general ser el 10%.

b) En las apuestas sobre acontecimientos deportivos, de competicin o de otro carcter previamente determinado, incluidas las apuestas hpicas, el tipo tributario ser del 10%.

c) Las apuestas deportivas basadas en la pelota en la modalidad denominada traviesas o apuestas efectuadas por un espectador contra otro a favor de un jugador, celebradas en el interior de los frontones y hechas con la intervencin del corredor, tributarn mediante una cuota fija por cada partido organizado en la Comunidad Autnoma de La Rioja de 150 euros.

d) En el juego de las chapas y los borregos, la cuota fija ser de 100 euros por jornada.

3. Combinaciones aleatorias:

En las combinaciones aleatorias, el tipo ser del 10%.


[Bloque 107: #a7-5]

Artculo 73. Devengo.

1. Los impuestos sobre rifas y tmbolas se devengarn con carcter general por la autorizacin, organizacin o celebracin del juego en el mbito de la Comunidad Autnoma de La Rioja, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas que procedieren.

2. En las apuestas, se devengar cuando se organicen o celebren.

3. En las combinaciones aleatorias, se devengar cuando comience la promocin o accin publicitaria, cuyos sujetos pasivos debern comunicar previamente la voluntad de realizarla a la direccin general competente en materia de tributos.


[Bloque 108: #a7-6]

Artculo 74. Pago e ingreso.

1. En las rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar la autoliquidacin de las mismas y realizar el ingreso entre los das 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero, o inmediatamente hbil siguiente, respecto del tributo devengado en el trimestre natural anterior.

2. En las apuestas deportivas de pelota en la modalidad denominada traviesas, el sujeto pasivo deber comunicar a la direccin general competente en materia de tributos, cinco das hbiles antes del primer acontecimiento deportivo de cada festival, la relacin de partidos que se pretendan organizar y las fechas de su celebracin.


[Bloque 109: #ti-3]

TTULO III

Disposiciones comunes a todos los tributos regulados en la presente ley


[Bloque 110: #a7-7]

Artculo 75. Requisitos para la acreditacin del pago y presentacin de los tributos regulados en esta ley.

La acreditacin del pago de las deudas tributarias y la presentacin de las autoliquidaciones y declaraciones tributarias se ajustarn a los siguientes requisitos:

1. El pago de las deudas tributarias se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos en que dichos pagos se efecten a favor de la Comunidad Autnoma de La Rioja en cuentas de su titularidad y utilizando a tal efecto los modelos de declaracin aprobados por la consejera competente en materia de hacienda.

2. Los pagos que se realicen en rganos de recaudacin ajenos a la Comunidad Autnoma de La Rioja sin convenio al respecto con esta, o a personas o entidades no autorizadas para ello, no liberarn en ningn caso al deudor de su obligacin de pago ni a las autoridades y funcionarios de las responsabilidades que se deriven de la admisin de documentos presentados a fin distinto de su liquidacin sin la acreditacin del pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria en oficinas de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

3. En el caso de documentos que contengan actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, cuyos rendimientos estn atribuidos a la Comunidad Autnoma de La Rioja, la presentacin y/o el pago del impuesto solo se entendern acreditados cuando el documento presentado lleve incorporada la nota justificativa de la presentacin junto con el correspondiente ejemplar de la autoliquidacin y ambos estn debidamente sellados por los rganos tributarios de la Administracin de la Comunidad Autnoma de La Rioja, y conste en ellos el pago del tributo o la declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.

4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y presentacin se haya efectuado por los medios telemticos habilitados por la Administracin de la Comunidad Autnoma de La Rioja, la acreditacin del pago y presentacin se ajustar a la normativa dictada al efecto por la consejera competente en materia de hacienda.


[Bloque 111: #a7-8]

Artculo 76. Habilitacin para desarrollo reglamentario.

Se habilita al titular de la consejera con competencias en materia de hacienda para regular mediante orden las siguientes materias:

1. Los modelos oficiales de actas de inspeccin tributaria de la Comunidad Autnoma de La Rioja.

2. La metodologa o el sistema de clculo utilizado para determinar los precios medios de mercado, as como los valores resultantes.

3. El procedimiento de tasacin pericial contradictoria regulado en la Ley General Tributaria 58/2003, de 18 de diciembre, y en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

4. Los supuestos, condiciones y requisitos tcnicos y/o personales en los que se podr efectuar la elaboracin, pago y presentacin de las declaraciones y autoliquidaciones de los tributos gestionados por la misma mediante el uso de sistemas telemticos e informticos.

5. Los supuestos y condiciones en los que determinados colectivos debern presentar por medios telemticos declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

6. Concretar o establecer otros supuestos de obligatoriedad en el pago y presentacin de los tributos gestionados por la misma.


[Bloque 112: #dt]

Disposicin transitoria primera. Deducciones autonmicas a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, que se mantienen para quienes las hubieran consolidado.

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 46.1.c) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, se mantienen las siguientes deducciones a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas:

a) Deduccin por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de rehabilitacin de vivienda habitual en La Rioja.

Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deduccin estatal por obras de rehabilitacin en vivienda habitual establecidos en la disposicin transitoria decimoctava.4 de la Ley 35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

1. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn deducir el 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitacin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

2. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja, cuya base liquidable general, sometida a tributacin segn el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributacin individual o de 30.050 euros en tributacin conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributacin segn el artculo 56, no supere los 1.800 euros, podrn aplicar un porcentaje de deduccin del 7% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitacin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

3. El resto de contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn deducirse el 2% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitacin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

4. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad al 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacin de la vivienda habitual, siempre que las mismas estn terminadas antes del 1 de enero de 2017. En todo caso, resultar necesario que el contribuyente hubiera practicado la deduccin por rehabilitacin en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicacin lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los lmites de la aplicacin de la deduccin por adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas habituales anteriores y por la generacin de una ganancia patrimonial exenta por reinversin, que impiden la prctica de la deduccin por rehabilitacin de la nueva en tanto no se superen determinados importes detallados en dicho artculo.

b) Deduccin para los jvenes con residencia habitual en la Comunidad Autnoma de La Rioja por las cantidades invertidas en el ejercicio en la adquisicin o construccin de vivienda habitual en La Rioja.

Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deduccin estatal por inversin en adquisicin o construccin de vivienda habitual establecidos en la disposicin transitoria decimoctava.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

1. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn deducir el 3% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisicin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

2. Los jvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja, cuya base liquidable general, sometida a tributacin segn el artculo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no exceda de 18.030 euros en tributacin individual o de 30.050 euros en tributacin conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro, sometida a tributacin segn el artculo 56, no supere los 1.800 euros, podrn aplicar un porcentaje de deduccin del 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisicin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.

3. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construccin de la misma. En este ltimo supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras debern finalizar antes del plazo de cuatro aos desde el inicio de la inversin, conforme al rgimen de deduccin aplicable en caso de construccin de vivienda habitual. En todo caso, resultar necesario que el contribuyente hubiera practicado la deduccin por inversin en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicacin lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los lmites de la aplicacin de la deduccin por adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas habituales anteriores y por la generacin de una ganancia patrimonial exenta por reinversin, que impiden la prctica de la deduccin por adquisicin de la nueva en tanto no se superen los importes detallados en dicho artculo.

c) Deduccin por adquisicin o rehabilitacin de segunda vivienda en el medio rural, siempre que la adquisicin sea anterior al 1 de enero de 2013 o se hayan satisfecho cantidades para la rehabilitacin de la misma con anterioridad a dicha fecha.

Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja que adquieran o rehabiliten una vivienda que constituya su segunda residencia en cualquiera de los municipios que se relacionan en el anexo II de la presente ley, y siempre que dicho municipio sea diferente al de su vivienda habitual, podrn deducir el 8% de las cantidades invertidas durante el ejercicio para tal fin, con el lmite anual de 450,76 euros. De esta deduccin solo podr beneficiarse una nica vivienda distinta de la habitual por contribuyente.

Solo tendrn derecho a la presente deduccin los contribuyentes que hubieran adquirido segunda vivienda en el medio rural antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades para las obras de rehabilitacin de la misma con anterioridad a dicha fecha, siempre que las mismas estn terminadas antes del 1 de enero de 2017.

d) Deduccin por las cantidades invertidas durante el ejercicio en obras de adecuacin de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad.

Siempre que se cumplan los requisitos para tener derecho a la deduccin estatal de la disposicin transitoria decimoctava, apartados 1.c) y 2, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

1. Las personas con discapacidad con residencia habitual, a efectos fiscales, en la Comunidad Autnoma de La Rioja podrn deducir el 15% de las cantidades satisfechas en obras de adecuacin de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autnoma de La Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual. Se consideran obras de adecuacin las definidas en el artculo 68.1.4. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012.

2. Solo tendrn derecho a la presente deduccin los contribuyentes mencionados en los puntos anteriores que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construccin de la misma. En este ltimo supuesto, salvo las ampliaciones excepcionales contempladas en la normativa del impuesto en vigor a 31 de diciembre de 2012, las obras debern finalizar antes del plazo de cuatro aos desde el inicio de la inversin, conforme al rgimen de deduccin aplicable en caso de construccin de vivienda habitual.

En todo caso, resultar necesario que el contribuyente hubiera practicado la deduccin por inversin en vivienda habitual en un periodo impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicacin lo dispuesto en el artculo 68.1.2. de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012, relativo a los lmites de la aplicacin de la deduccin por adquisicin o rehabilitacin de otras viviendas habituales anteriores y por la generacin de una ganancia patrimonial exenta por reinversin, que impiden la prctica de la deduccin por adquisicin de la nueva en tanto no se superen los importes detallados en dicho artculo.

3. Las obras e instalaciones de adecuacin debern ser certificadas mediante el correspondiente informe tcnico emitido por rgano competente en la materia como necesarias para la accesibilidad y comunicacin sensorial que faciliten el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad.

Se aade el apartado 3 a la letra d) por el art. 1.19 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 113: #dt-2]

Disposicin transitoria segunda. Requisitos de aplicacin de las deducciones autonmicas a aplicar sobre la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, reguladas en la disposicin transitoria primera.

1. Para tener derecho a las deducciones autonmicas regulada en las letras a), b) y c) de la disposicin transitoria primera, se exigir el cumplimiento de todos los requisitos que estableca la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2012, para los conceptos de vivienda habitual, adquisicin y rehabilitacin de la misma; y elementos que integran la base de la deduccin aplicable, as como sobre comprobacin de la situacin patrimonial del contribuyente al finalizar el periodo de la imposicin. En todo caso, los criterios establecidos en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, sobre deduccin por inversin en vivienda habitual sern de obligado cumplimiento.

2. La base mxima anual de las deducciones autonmicas para adquisicin de vivienda y de segunda vivienda en el medio rural, reguladas en las letras b) y c) de la disposicin transitoria primera, vendr constituida por el importe resultante de minorar la cantidad de 9.040 euros en aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente la base de la deduccin por inversin en vivienda habitual contemplada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. A estos efectos, en la consideracin de la base de la deduccin no se tendr en cuenta lo que corresponda, en su caso, por las obras e instalaciones de adecuacin efectuadas por las personas con discapacidad a que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

3. La base mxima anual conjunta de las deducciones por rehabilitacin de vivienda habitual y por obras de adecuacin de vivienda habitual para personas con discapacidad, reguladas en las letras a) y d) de la disposicin transitoria primera, se establece en 9.040 euros.

4. A los efectos de la aplicacin de las deducciones previstas en la disposicin transitoria primera, tendr la consideracin de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los 36 aos de edad a la finalizacin del periodo impositivo. Asimismo, para tener la condicin de persona con discapacidad debern cumplirse los requisitos establecidos en el artculo 72.1 del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.


[Bloque 114: #dt-3]

Disposicin transitoria tercera. Aplicacin de las normas autonmicas del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

(Derogada).

Se deroga por el art. 1.20 de la Ley 2/2018, de 30 de enero de 2018. Ref. BOE-A-2018-1917




[Bloque 115: #dd]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango en cuanto se opongan a lo previsto en la presente ley, y en particular:

El artculo 19 de la Ley 10/2003, de 19 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2004.

Los artculos 19 y 20 y la disposicin adicional primera de la Ley 9/2004, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2005.

Los artculos 21 y 22 de la Ley 13/2005, de 16 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2006.

El artculo 28 de la Ley 5/2008, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2009.

La Ley 2/2009, de 23 junio, de medidas urgentes de impulso a la actividad econmica.

El artculo 31 de la Ley 6/2009, de 15 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2010.

Los artculos 49 a 75 de la Ley 7/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2013.

La Ley 6/2013, de 21 de junio, por la que se introducen modificaciones en el impuesto para la eliminacin de residuos en vertederos, creado por la Ley 7/2012 de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2013.

La disposicin adicional segunda de la Ley 13/2013, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2014.

La disposicin adicional segunda de la Ley 7/2014, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2015.

Los artculos 1 a 43 de la Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el ao 2017.


[Bloque 116: #df]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial de La Rioja.


[Bloque 117: #fi]

Por tanto, ordeno a todos los ciudadanos cumplan y cooperen al cumplimiento de la presente Ley y a los Tribunales y Autoridades la hagan cumplir.

Logroo, 27 de octubre de 2017.

El Presidente,

Jos Ignacio Ceniceros Gonzlez.


[Bloque 118: #ai]

ANEXO I

Relacin de pequeos municipios de La Rioja a los efectos de las deducciones previstas en los apartados 2 y 3 del artculo 32 de esta ley

balos

Aguilar del Ro Alhama

Ajamil de Cameros

Alcanadre

Alesanco

Alesn

Almarza de Cameros

Anguciana

Anguiano

Arenzana de Abajo

Arenzana de Arriba

Arnedillo

Arrbal

Ausejo

Azofra

Badarn

Baares

Baos de Rioja

Berceo

Bergasa

Bergasillas Bajera

Bezares

Bobadilla

Brieva de Cameros

Brias

Briones

Cabezn de Cameros

Camprovn

Canales de la Sierra

Canillas de Ro Tuerto

Caas

Crdenas

Castaares de Rioja

Castroviejo

Cellorigo

Cidamn

Cihuri

Ciruea

Clavijo

Cordovn

Corera

Cornago

Corporales

Cuzcurrita de Ro Tirn

Daroca de Rioja

Enciso

Estollo

Foncea

Fonzaleche

Galbrruli

Galilea

Gallinero de Cameros

Gimileo

Gran

Grvalos

Herce

Herramlluri

Hervas

Hormilla

Hormilleja

Hornillos de Cameros

Hornos de Moncalvillo

Hurcanos

Igea

Jaln de Cameros

Laguna de Cameros

Lagunilla del Jubera

Ledesma de la Cogolla

Leiva

Leza de Ro Leza

Lumbreras

Manjarrs

Mansilla de la Sierra

Manzanares de Rioja

Matute

Medrano

Munilla

Muro de Aguas

Muro en Cameros

Nalda

Navajn

Nestares

Nieva de Cameros

Ochnduri

Ocn

Ojacastro

Ollauri

Ortigosa de Cameros

Pazuengos

Pedroso

Pinillos

Pradillo

Prjano

Rabanera

Rasillo de Cameros (El)

Redal (El)

Robres del Castillo

Rodezno

Sajazarra

San Milln de la Cogolla

San Milln de Ycora

San Romn de Cameros

San Torcuato

Santa Coloma

Santa Engracia de Jubera

Santa Eulalia Bajera

Santurde de Rioja

Santurdejo

Sojuela

Sorzano

Sots

Soto en Cameros

Terroba

Tirgo

Toba

Tormantos

Torre en Cameros

Torrecilla en Cameros

Torrecilla sobre Alesanco

Torremontalbo

Treviana

Tricio

Tudelilla

Uruuela

Valdemadera

Valgan

Ventosa

Ventrosa

Viguera

Villalba de Rioja

Villalobar de Rioja

Villanueva de Cameros

Villar de Arnedo (El)

Villar de Torre

Villarejo

Villarroya

Villarta-Quintana

Villavelayo

Villaverde de Rioja

Villoslada de Cameros

Viniegra de Abajo

Viniegra de Arriba

Zarratn

Zarzosa

Zorraqun


[Bloque 119: #ai-2]

ANEXO II

Relacin de municipios de La Rioja con derecho a deduccin por adquisicin o rehabilitacin de segunda vivienda en el medio rural prevista en la disposicin transitoria primera de esta ley

balos

Agoncillo

Aguilar del Ro Alhama

Ajamil de Cameros

Alcanadre

Alesanco

Alesn

Almarza de Cameros

Anguciana

Anguiano

Arenzana de Abajo

Arenzana de Arriba

Arnedillo

Arrbal

Ausejo

Azofra

Badarn

Baares

Baos de Rioja

Baos de Ro Toba

Berceo

Bergasa y Carbonera

Bergasillas Bajera

Bezares

Bobadilla

Brieva de Cameros

Brias

Briones

Cabezn de Cameros

Camprovn

Canales de la Sierra

Canillas de Ro Tuerto

Caas

Crdenas

Casalarreina

Castaares de Rioja

Castroviejo

Cellorigo

Cidamn

Cihuri

Ciruea

Clavijo

Cordovn

Corera

Cornago

Corporales

Cuzcurrita de Ro Tirn

Daroca de Rioja

Enciso

Entrena

Estollo

Foncea

Fonzaleche

Galbrruli

Galilea

Gallinero de Cameros

Gimileo

Gran

Grvalos

Herce

Herramlluri

Hervas

Hormilla

Hormilleja

Hornillos de Cameros

Hornos de Moncalvillo

Hurcanos

Igea

Jaln de Cameros

Laguna de Cameros

Lagunilla del Jubera

Ledesma de la Cogolla

Leiva

Leza de Ro Leza

Lumbreras

Manjarrs

Mansilla de la Sierra

Manzanares de Rioja

Matute

Medrano

Munilla

Murillo de Ro Leza

Muro de Aguas

Muro en Cameros

Nalda

Navajn

Nestares

Nieva de Cameros

Ochnduri

Ocn

Ojacastro

Ollauri

Ortigosa de Cameros

Pazuengos

Pedroso

Pinillos

Pradejn

Pradillo

Prjano

Rabanera

Rasillo de Cameros (El)

Redal (El)

Ribafrecha

Robres del Castillo

Rodezno

Sajazarra

San Asensio

San Milln de la Cogolla

San Milln de Ycora

San Romn de Cameros

Santa Coloma

Santa Engracia de Jubera

Santa Eulalia Bajera

San Torcuato

Santurde de Rioja

Santurdejo

San Vicente de la Sonsierra

Sojuela

Sorzano

Sots

Soto en Cameros

Terroba

Tirgo

Toba

Tormantos

Torrecilla en Cameros

Torrecilla sobre Alesanco

Torre en Cameros

Torremontalbo

Treviana

Tricio

Tudelilla

Uruuela

Valdemadera

Valgan

Ventosa

Ventrosa

Viguera

Villalba de Rioja

Villalobar de Rioja

Villanueva de Cameros

Villar de Arnedo (El)

Villar de Torre

Villarejo

Villarroya

Villarta-Quintana

Villavelayo

Villaverde de Rioja

Villoslada de Cameros

Viniegra de Abajo

Viniegra de Arriba

Zarratn

Zarzosa

Zorraqun

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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