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Legislación consolidada

Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.

Publicado en: BOIB núm. 77, de 07/06/2014, BOE núm. 160, de 02/07/2014.
Entrada en vigor: 08/06/2014
Departamento: Comunidad Autnoma de las Illes Balears
Referencia: BOE-A-2014-6925
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es-ib/dlg/2014/06/06/1/con

TEXTO CONSOLIDADO: Modificación publicada el 31/12/2016


[Bloque 1: #pr]

I

La Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiacin de las Comunidades Autnomas, es la norma que fija el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y establece el marco normativo de cesin de tributos. Este marco normativo ha evolucionado y se ha adaptado a los diferentes sistemas de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn, mediante las modificaciones sucesivas de esta ley orgnica operadas por las leyes orgnicas3/1996, 7/2001 y 3/2009. Ms en concreto, y por lo que a la aplicacin de estos sucesivos sistemas de financiacin a la Comunidad Autnoma de las Illes Balears se refiere, se han aprobado las leyes 27/1997, 29/2002 y28/2010, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de las Illes Balears y de fijacin del alcance y competencias de la cesin. En virtud de estas leyes de cesin, esta Comunidad Autnoma ha ejercido desde 1999, mediante sucesivas leyes del Parlamento de las Illes Balears, buena parte de las competencias normativas atribuidas a la Comunidad Autnoma en todos los tributos cedidos.

El ejercicio reiterado, a lo largo de todos estos aos, de estas competencias normativas ha producido una cierta dispersin normativa, que incide negativamente en el principio de seguridad jurdica que ha de presidir todo ordenamiento jurdico y, ms an, el ordenamiento tributario, del que se derivan mltiples obligaciones para los ciudadanos, tanto formales como materiales.

Cabe destacar al respecto que el Estatuto de Autonoma de las Illes Balears, en la redaccin resultante de la Ley Orgnica 1/2007, de 28 de febrero, prev expresamente, en su artculo 48, la posibilidad de que el Parlamento delegue en el Gobierno de las Illes Balears la potestad de dictar normas con rango de ley, en los mismos trminos y supuestos de delegacin previstos en la Constitucin para el Estado, que prev la posibilidad de que el Gobierno dicte textos refundidos. En idnticos trminos lo establece el artculo 19.4 de la Ley 4/2001, de 14 de marzo, del Gobierno de las Illes Balears.

II

De acuerdo con este marco jurdico, la disposicin final tercera de la Ley 3/2012, de30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes, en la redaccin dada por la Ley15/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2013, faculta al Gobierno de las Illes Balears para que, antes del 31 de diciembre de 2013, apruebe un texto refundido de las normas tributarias dictadas en materia de tributos cedidos, con la posibilidad de regularizar, aclarar y armonizar las disposiciones legales vigentes.

La disposicin final octava de la Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2014, ha prorrogado hasta el 1 de julio de 2014 la autorizacin para la aprobacin de este texto refundido, lo que ha hecho posible incluir las modificaciones que se han introducido en dicha Ley, como la derivada de la reforma de la Ley estatal 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, en relacin con el impuesto sobre hidrocarburos.

La aprobacin de un nico texto codificador, tal y como ya han hecho otras comunidades autnomas, tiene como finalidad principal dotar de mayor claridad a la normativa autonmica en materia de tributos cedidos por el Estado, mediante la integracin en un nico cuerpo normativo de las disposiciones que afectan a esta materia, contribuyendo as a aumentar la seguridad jurdica de los contribuyentes y de la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears.

En el ejercicio de la citada autorizacin se aprueba este decreto legislativo por el que se aprueba el Texto Refundido que contiene las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autnoma en materia de tributos cedidos por el Estado que se encuentran incluidas en las siguientes leyes:

a) Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.

b) Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.

c) Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funcin Pblica de las Illes Balears.

d) Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

e) Ley 25/2006, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.

f) Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Econmico Administrativas de las Illes Balears.

g) Ley 1/2009, de 25 de febrero, de Medidas Tributarias para Impulsar la Actividad Econmica en las Illes Balears.

h) Ley 6/2010, de 17 de junio, por la que se Adoptan Medidas Urgentes para la Reduccin del Dficit Pblico.

i) Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes.

j) Ley 12/2012, de 26 de septiembre, de Medidas Tributarias para la Reduccin del Dficit de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears.

k) Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2013.

l) La Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2014.

En todo caso, el Texto Refundido que se aprueba, dada su naturaleza, no incorpora novedad normativa alguna y se limita a integrar todas las disposiciones legales vigentes en esta materia, eso s, con las correspondientes adaptaciones derivadas de la reordenacin sistemtica de los preceptos.

III

Teniendo en cuenta que la normativa tributaria es objeto de frecuentes modificaciones, para responder a las necesidades de la poltica econmica que se ejerza en cada momento, se ha dotado al Texto Refundido de una estructura que no se vaya a ver especialmente afectada por los cambios futuros que, previsiblemente, incidirn en la materia. As, los preceptos en materia de tributos cedidos se han dividido en dos ttulos: uno dedicado a las normas sustantivas de cada tributo y otro en el que se recogen las normas formales y de gestin que afectan a los diferentes tributos.

El ttulo I consta de seis captulos relativos, respectivamente, a las normas vigentes del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, del impuesto sobre el patrimonio, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, de los impuestos sobre hidrocarburos y sobre determinados medios de transporte.

En el captulo I se regula la escala autonmica y las deducciones autonmicas del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. El captulo II establece el lmite del impuesto sobre el patrimonio para los residentes en las Illes Balears en concepto de mnimo exento y el tipo de gravamen aplicable.

El captulo III incluye la regulacin autonmica vigente del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, especialmente prolija en lo que a tipos de gravamen se refiere, y se divide en dos secciones: la primera dedicada a los tipos aplicables en la modalidad del impuesto correspondiente a las transmisiones patrimoniales onerosas y la segunda, a los tipos correspondientes en la modalidad relativa a los actos jurdicos documentados.

El captulo IV es el ms extenso, y en l se recogen todos los preceptos sustantivos de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, as como algunos otros dispersos en diversas leyes que afectan a este impuesto. Est dividido en cuatro secciones que regulan, respectivamente, el tratamiento fiscal de las adquisiciones mortis causa, de las adquisiciones inter vivos, de las instituciones propias del Derecho Civil de las Illes Balears y de las parejas estables.

La tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar se regula en el captulo V, en el que se establecen el devengo, las bases imponibles y los tipos de gravamen que afectan a cada uno de los juegos de suerte, envite o azar.

El ltimo captulo, dedicado a los impuestos especiales, establece en dos secciones –relativas, respectivamente, al impuesto sobre hidrocarburos y al impuesto sobre determinados medios de transporte– el tipo de gravamen autonmico y el tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional, por lo que respecta al impuesto sobre hidrocarburos, y un tipo de gravamen concreto en el impuesto sobre determinados medios de transporte.

El ttulo II recoge las normas relativas a obligaciones formales y otras de gestin y recaudacin vigentes, en concreto, las aprobadas en relacin con el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, con el impuesto sobre sucesiones y donaciones, y con la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.

El Texto Refundido se completa con dos disposiciones adicionales por las que, por un lado, se indica la norma que ha de tenerse en cuenta en la determinacin de los grados de minusvala, dada la relevancia de tales grados en algunos de los beneficios fiscales aplicables a las personas discapacitadas, y, por otro, se recoge el criterio del Consejo Consultivo de las Illes Balears en el sentido de que las denominaciones de carcter genrico que aparecen en masculino se entendern referidas tambin al femenino.

En cualquier caso, se incluye un ndice del contenido, con el objeto de facilitar la utilizacin de la norma a sus destinatarios mediante una rpida ubicacin sistemtica de sus preceptos.

Por todo ello, a propuesta del consejero de Hacienda y Presupuestos, de acuerdo con el Consejo Consultivo y habindolo considerado el Consejo de Gobierno en la sesin de 6 de junio de 2014, decreto:


[Bloque 2: #au]

Artculo nico. Aprobacin del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.

De conformidad con la disposicin final tercera de la Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes, y la disposicin final octava de la Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2014, se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.


[Bloque 3: #da]

Disposicin adicional nica. Remisiones normativas.

Las remisiones y referencias normativas a las disposiciones derogadas por el presente decreto legislativo se entendern realizadas, en lo sucesivo, a las correspondientes del Texto Refundido que se aprueba.


[Bloque 4: #dd]

Disposicin derogatoria nica. Disposiciones que se derogan.

Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo dispuesto, contradigan o sean incompatibles con lo dispuesto en el presente decreto legislativo, y, en especial:

a) El artculo 12 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.

b) Los artculo 5 y 6 de la Ley 10/2003, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas de las Illes Balears.

c) Los artculos 28 y 31 de la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funcin Pblica de las Illes Balears.

d) La Ley 22/2006, de 19 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

e) Los artculos 10 y 11 de la Ley 25/2006, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas.

f) Los artculos 2, 3, 6, 7, 10, 13, 14, 27, 28 y 29 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Econmico-administrativas de las Illes Balears.

g) El artculo 12 de la Ley 1/2009, de 25 de febrero, de Medidas Tributarias para Impulsar la Actividad Econmica en las Illes Balears.

h) El artculo 8 de la Ley 6/2010, de 17 de junio, por la que se Adoptan Medidas Urgentes para la Reduccin del Dficit Pblico.

i) Los artculos 4, 5, 6, 7, 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 y 20, y las disposiciones adicionales primera y segunda de la Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes.

j) Los artculos 1 y del 3 al 7 y la disposicin adicional primera de la Ley 12/2012, de26 de septiembre, de Medidas Tributarias para la Reduccin del Dficit de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears.

k) La disposicin adicional undcima de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao2013.

l) El artculo 28 de la Ley 8/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears para el ao 2014.


[Bloque 5: #df]

Disposicin final primera. Habilitacin de la ley de presupuestos generales.

1. Con carcter general, las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears podrn actualizar y modificar los elementos cuantitativos de los tributos regulados en el Texto Refundido que se aprueba por el presente decreto legislativo, en los mismos trminos que prevean las leyes respecto de las modificaciones que puedan realizarse, en el mbito de las competencias normativas del Estado, por medio de las leyes de presupuestos generales del Estado, as como las normas de gestin.

2. En todo caso, las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears podrn modificar:

a) En el impuesto sobre la renta de las persones fsicas, la escala autonmica aplicable a la base liquidable general y las deducciones.

b) En el impuesto sobre el patrimonio, el mnimo exento y la escala de gravamen.

c) En el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, los tipos de gravamen y las normas de gestin.

d) En el impuesto sobre sucesiones y donaciones, las reducciones, la escala de gravamen, los tramos de patrimonio preexistente y los coeficientes multiplicadores que corrigen la cuota ntegra y las normas de gestin.

e) En la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, la base imponible, los tipos de gravamen, las cuotas fijas y las normas de gestin.

f) En el impuesto especial sobre hidrocarburos, el tipo de gravamen autonmico y el tipo autonmico de devolucin del gasoil de uso profesional.

g) En el impuesto especial sobre determinados medios de transporte, los tipos de gravamen.


[Bloque 6: #df-2]

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

El presente decreto legislativo entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial de las Illes Balears.


[Bloque 7: #firma]

Palma, 6 de junio de 2014.

El Presidente,

El Consejero de Hacienda y Presupuestos,

Jos Ramn Bauz Daz.

Jos Vicente Mar Bos.


[Bloque 8: #an]

TEXTO REFUNDIDO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES DE LA COMUNIDAD AUTNOMA DE LAS ILLES BALEARS EN MATERIA DE TRIBUTOS CEDIDOS POREL ESTADO


[Bloque 9: #ti]

TTULO I

Disposiciones sustantivas aplicables a los tributos cedidos


[Bloque 10: #ci]

CAPTULO I

Impuesto sobre la renta de las personas fsicas


[Bloque 11: #s1]

Seccin 1. Escala autonmica del impuesto


[Bloque 12: #a1]

Artculo 1. Escala autonmica del impuesto aplicable a la base liquidable general.

La escala autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

Base liquidable desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

10.000

9,50

10.000

950

8.000

11,75

18.000

1.890

12.000

14,75

30.000

3.660

18.000

17,75

48.000

6.855

22.000

19,25

70.000

11.090

20.000

22

90.000

15.490

30.000

23

120.000

22.390

55.000

24

175.000

35.590

En adelante

25

Se modifica por la disposicin final 2.1 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica por la disposicin final 2.1 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.





[Bloque 13: #s2]

Seccin 2. Mnimo personal y familiar

Se modifica por la disposicin final 2.2 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 14: #a2]

Artculo 2. Incremento del mnimo personal y familiar.

Se incrementan en un 10 % los importes correspondientes a los mnimos del contribuyente, por descendientes y por discapacidad, que forman parte del mnimo personal y familiar, siguientes:

a) El mnimo del contribuyente mayor de 65 aos.

b) El mnimo para el tercer descendiente y el mnimo por el cuarto y los siguientes descendientes.

c) El mnimo por discapacidad.

Se modifica por la disposicin final 2.3 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 15: #s3-5]

Seccin 3. Deducciones autonmicas sobre la cuota ntegra

Se aade por la disposicin final 2.4 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.

Texto aadido, publicado el 30/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 16: #a3]

Artculo 3. Deduccin autonmica por determinadas inversiones de mejora de la sostenibilidad en la vivienda habitual.

1. Se establece una deduccin del15 % del importe de las inversiones que mejoren la calidad y la sostenibilidad de las viviendas, que se hagan en el inmueble, situado en las Illes Balears, que constituya o tenga que constituir la vivienda habitual del contribuyente. A este efecto, se entiende que mejoran la calidad y la sostenibilidad de las viviendas las siguientes inversiones:

a) La instalacin de equipos de generacin o que permitan utilizar energas renovables como la energa solar, la biomasa o la geotermia que reduzcan el consumo de energa convencional trmica o elctrica del edificio. Incluir la instalacin de cualquier tecnologa, sistema o equipo de energa renovable, como instalaciones de generacin solar fotovoltaica para autoconsumo, paneles solares trmicos, a fin de contribuir a la produccin de agua caliente sanitaria demandada por las viviendas, o la produccin de agua caliente para las instalaciones de climatizacin.

b) Las de mejora de las instalaciones de suministro e instalacin de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, as como la implantacin de redes de saneamiento separativas en el edificio y otros sistemas que favorezcan la reutilizacin de las aguas grises y pluviales en el mismo edificio o en la parcela o que reduzcan el volumen de vertido al sistema pblico de alcantarillado.

2. La base de la deduccin por inversiones en la vivienda corresponder al importe realmente satisfecho por el contribuyente para realizar las inversiones a que se refiere el apartado anterior, con un lmite mximo de 10.000 euros por periodo impositivo.

3. En todo caso, para la aplicacin de la deduccin deber mejorarse como mnimo en un nivel la calificacin de la eficiencia energtica de la vivienda habitual. A tal efecto, se requerir el registro de los certificados de eficiencia energtica de la vivienda conforme a lo dispuesto en el Real Decreto 235/2013, de 5 de abril, por el que se aprueba el procedimiento bsico para la certificacin energtica de los edificios, antes y despus de realizar las inversiones.

4. Para poder aplicar esta deduccin, la base imponible total del contribuyente no podr superar el importe de 24.000 euros en el caso de tributacin individual, ni el importe de 36.000 euros en el caso de tributacin conjunta.

Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 2.2 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica por la disposicin final 2.5 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.






[Bloque 17: #a3bis]

Artculo 3 bis. Deduccin autonmica por el arrendamiento de la vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears a favor de determinados colectivos.

1. Los contribuyentes menores de36 aos, las personas con un grado de minusvala fsica o sensorial igual o superior al65 % o con un grado de minusvala psquica igual o superior al33 %, y el padre o los padres que convivan con el hijo o los hijos sometidos a la patria potestad y que integren una familia numerosa podrn deducir, de la cuota ntegra autonmica, el15 % de los importes satisfechos en el perodo impositivo, con un mximo de300 euros anuales, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por este, y que la duracin del contrato de arrendamiento sea igual o superior a un ao.

b) Que se haya constituido el depsito de la fianza a la que se refiere el artculo36.1 de la Ley29/1994, de24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, a favor del Instituto Balear de la Vivienda.

c) Que, durante al menos la mitad del perodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante a menos de70 kilmetros de la vivienda arrendada, excepto en los casos en que la otra vivienda se encuentre ubicada fuera de las Illes Balears o en otra isla.

d) Que el contribuyente no tenga derecho en el mismo perodo impositivo a ninguna deduccin por inversin en vivienda habitual.

2. En todo caso, la aplicacin de esta deduccin exige que la base imponible total del contribuyente no supere el importe de30.000euros en el caso de tributacin conjunta y de18.000 euros en el de tributacin individual. En caso de tributacin conjunta, solo podrn beneficiarse de esta deduccin los contribuyentes integrados en la unidad familiar que cumplan las condiciones establecidas en el apartado anterior y por el importe de les cuantas efectivamente satisfechas por estos.

No obstante, en el caso de familias numerosas, los lmites cuantitativos a que se refiere el prrafo anterior sern de36.000 euros para el caso de tributacin conjunta y de24.000 euros para el caso de tributacin individual.

Se aade por la disposicin final 3.1 de la Ley 18/2016, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-2017-558.



Texto aadido, publicado el 31/12/2016, en vigor a partir del 31/12/2016.


[Bloque 18: #a4]

Artculo 4. Deduccin autonmica por gastos de adquisicin de libros de texto.

1. Por el concepto de gastos en libros de texto editados para el desarrollo y la aplicacin de los currculums correspondientes al segundo ciclo de educacin infantil, a la educacin primaria, a la educacin secundaria obligatoria, al bachillerato y a los ciclos formativos de formacin profesional especfica, se deducir el 100 % de los importes destinados a esos gastos por cada hijo que curse estos estudios, con los siguientes lmites:

a) En declaraciones conjuntas, los contribuyentes para los cuales la cantidad que resulte de la base imponible total sea:

1. Hasta 10.000 euros: 200 euros por hijo.

2. Entre 10.000,01 euros y 20.000 euros: 100 euros por hijo.

3. Entre 20.000,01 euros y 25.000 euros: 75 euros por hijo.

b) En declaraciones individuales, los contribuyentes para los cuales la cantidad que resulte de la base imponible total sea:

1. Hasta 6.500 euros: 100 euros por hijo.

2. Entre 6.500,01 euros y 10.000 euros: 75 euros por hijo.

3. Entre 10.000,01 euros y 12.500 euros: 50 euros por hijo.

2. A efectos de la aplicacin de esta deduccin, solo podrn tenerse en cuenta aquellos hijos que, a su vez, den derecho al mnimo por descendientes regulado en el artculo 58 de la Ley 35/2006.

Si los hijos conviven con ambos padres y estos optan por la tributacin individual, la deduccin se prorratear por partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.

3. En todo caso, la aplicacin de esta deduccin exigir que la base imponible total no supere el importe de 25.000 euros en el caso de tributacin conjunta y de 12.500 euros en el de tributacin individual, y tambin su justificacin documental, mediante las facturas o los correspondientes documentos equivalentes, que habrn de mantenerse a disposicin de la Administracin tributaria.

Se modifica por la disposicin final 2.6 a 8 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 19: #a4bis]

Artculo 4 bis. Deduccin autonmica por gastos de aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros.

1. Por el concepto de gastos en el aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros por los hijos que cursen los estudios a que se refiere el artculo 4 anterior, se deducir el 15% de los importes destinados a dicho aprendizaje, con el lmite de 100 euros por hijo.

2. A efectos de la aplicacin de esta deduccin, solo se podrn tener en cuenta los hijos que, a su vez, den derecho al mnimo por descendientes regulado en el artculo 58 de la Ley 35/2006.

Si los hijos conviven con ambos padres y estos optan por la tributacin individual, la deduccin se prorratear por partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.

3. En todo caso, la aplicacin de esta deduccin exigir que la base imponible total no supere el importe de 25.000 euros en el caso de tributacin conjunta y de 12.500 euros en el de tributacin individual, y tambin su justificacin documental, mediante las facturas o los correspondientes documentos equivalentes, que habrn de mantenerse a disposicin de la Administracin tributaria.

Se aade por la disposicin final 2.9 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.

Texto aadido, publicado el 30/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 23: #a5]

Artculo 5. Deduccin autonmica por donaciones a determinadas entidades destinadas a la investigacin, el desarrollo cientfico o tecnolgico, o la innovacin.

1. Se establece una deduccin del25 % de las donaciones dinerarias que se realicen durante el periodo impositivo, hasta el lmite del15 % de la cuota ntegra autonmica, destinadas a financiar la investigacin, el desarrollo cientfico o tecnolgico, o la innovacin, a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

a) La Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears o las entidades instrumentales que dependen de la misma cuya finalidad esencial sea la investigacin, el desarrollo cientfico o tecnolgico, o la innovacin.

b) La Universidad de las Illes Balears.

c) Las entidades sin finalidad lucrativa a que hacen referencia los artculos 2 y3 de la Ley49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre y cuando el fin exclusivo o principal que persigan sea la investigacin, el desarrollo cientfico o tecnolgico, o la innovacin, en el territorio de las Illes Balears y estn inscritas en el Registro de Fundaciones de la Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

2. La efectividad de las citadas donaciones en cada periodo impositivo deber acreditarse mediante un certificado de la entidad donataria.

Asimismo, en los casos de la letra c) del apartado anterior, la aplicacin de la deduccin exige que la consejera competente en materia de investigacin, desarrollo cientfico o tecnolgico, o innovacin, declare, mediante una resolucin, que la entidad donataria verifica los requisitos que establece la citada letra c).

Se modifica por la disposicin final 2.3 y 4 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica por la disposicin final 2.10 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.






[Bloque 24: #a5bis]

Artculo 5 bis. Deduccin autonmica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboracin empresarial, relativos al mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico y al consumo cultural.

1. Se establece una deduccin del 15 % de las cuantas en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuantas satisfechas en virtud de convenios de colaboracin empresarial efectuados de acuerdo con lo que dispone la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

2. El lmite de la deduccin aplicable es de 600 euros por ejercicio. En caso de que la cesin de uso o el contrato de comodato tenga una duracin inferior a un ao, esta deduccin se debe prorratear en funcin del nmero de das del periodo anual. Si la duracin es superior a un ao, la deduccin no se puede aplicar a ms de tres ejercicios.

3. La aplicacin de esta deduccin est condicionada al hecho de que la base imponible total del contribuyente no supere la cuanta de 12.500 € en el caso de tributacin individual y de 25.000 € en el caso de tributacin conjunta.

Se aade por la disposicin final 2.1 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo.Ref. BOE-A-2015-4331.

Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 25: #a5ter]

Artculo 5 ter. Deduccin autonmica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboracin, relativos al mecenazgo deportivo.

1. Se establece una deduccin del 15% de las cuantas en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuantas satisfechas en virtud de convenios de colaboracin efectuados de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias.

2. El lmite de la deduccin aplicable es de 600 euros por ejercicio. En caso de que la cesin de uso o el contrato de comodato tenga una duracin inferior a un ao, esta deduccin se prorratear en funcin del nmero de das del perodo anual. Si la duracin es superior a un ao, la deduccin no se puede aplicar a ms de tres ejercicios.

3. La aplicacin de esta deduccin est condicionada a que la base imponible total del contribuyente no supere la cuanta de 12.500 euros en el caso de tributacin individual y de 25.000 euros en el caso de tributacin conjunta.

Se aade por la disposicin final 1.1 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Texto aadido, publicado el 09/04/2015, en vigor a partir del 10/04/2015.


[Bloque 26: #a5quater]

Artculo 5 quater. Deduccin autonmica por donaciones a determinadas entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana.

1. Se establece una deduccin del15 % de las donaciones dinerarias que se realicen durante el periodo impositivo, hasta el lmite del10 % de la cuota ntegra autonmica, a entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana, a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

a) La Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears o las entidades instrumentales que dependen de ella cuya finalidad esencial sea el fomento de la lengua catalana.

b) La Universidad de las Illes Balears, los centros de investigacin y los centros superiores de enseanzas artsticas de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

c) Las entidades sin finalidad lucrativa a las que se refieren los artculos2 y3 de la Ley49/2002, de23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que el fin exclusivo o principal que persigan sea en el territorio el fomento de la lengua catalana, y estn inscritas en el Registro de Fundaciones de la Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

d) Las entidades parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades a que se refiere el artculo9.3 de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

2. La efectividad de dichas donaciones en cada periodo impositivo se deber acreditar mediante un certificado de la entidad donataria.

Asimismo, en los casos de la letra c) del apartado anterior, la aplicacin de la deduccin exige que la consejera competente en materia de poltica lingstica declare, mediante una resolucin, que la entidad donataria verifica los requisitos establecidos en la citada letra c).

3. Esta deduccin es incompatible con la deduccin regulada en el artculo5 bis del presente texto refundido.

Se aade la letra d) al apartado 1 por la disposicin final 3.2 de la Ley 18/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-558.

Se aade por la disposicin final 2.5 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.



Texto aadido, publicado el 30/12/2015, en vigor a partir del 31/12/2015.


[Bloque 27: #a6]

Artculo 6. Deduccin autonmica para los declarantes con discapacidad fsica, psquica o sensorial o con descendientes con esta condicin.

1. Por cada contribuyente y, en su caso, por cada miembro de la unidad familiar residente en las Illes Balears que tenga la consideracin legal de persona con discapacidad fsica, psquica o sensorial, se establecen las siguientes deducciones segn la naturaleza y el grado de la minusvala:

a) Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al33 % e inferior al65%:80 euros.

b) Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al65 %:150 euros.

c) Minusvala psquica de grado igual o superior al33 %:150 euros.

2. En caso de que los cnyuges hayan optado por la tributacin individual y tengan derecho al mnimo por descendientes que regula el artculo58 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, cada uno tiene derecho a aplicarse ntegramente la deduccin.

3. Tienen derecho a esta deduccin los contribuyentes para los que la cuanta resultante de la suma de su base imponible general y de su base imponible del ahorro, menos el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes, no supere el importe de12.500 euros en el caso de tributacin individual y de25.000 euros en el caso de tributacin conjunta.

Se modifica por la disposicin final 2.6 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica el apartado 2.c) por la disposicin final 2.11 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.





[Bloque 28: #a7]

Artculo 7. Deduccin autonmica en concepto de inversin en la adquisicin de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creacin.

1. Se establece una deduccin del 20 % de las cuantas invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de acciones o de participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o de ampliacin de capital en las sociedades a las que se refiere el apartado 2 siguiente. El importe mximo de esta deduccin ser de600 euros por ejercicio. En el caso de declaracin conjunta, el importe mximo de deduccin ser de 600 euros por cada contribuyente de la unidad familiar que haya efectuado la inversin. Esta deduccin se aplicar en el ejercicio en el que se materialice la inversin y en los dos siguientes con el lmite de 600 euros anuales.

2. Para que se pueda aplicar esta deduccin ser necesario cumplir los siguientes requisitos y condiciones:

a) La participacin alcanzada por el contribuyente, computada junto con la del cnyuge o las personas unidas por razn de parentesco en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no podr ser superior al 40 % del capital social de la sociedad objeto de la inversin o de los derechos de voto en la sociedad.

b) La entidad en la que tenga que materializarse la inversin deber cumplir los siguientes requisitos:

1. Deber tener naturaleza de sociedad annima, sociedad limitada, sociedad annima laboral o sociedad limitada laboral.

2. Deber tener el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.

3. Deber desarrollar una actividad econmica. A tal efecto, no podr tener por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a, de la Ley19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

4. Como mnimo, deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa, dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social y que no sea socia ni partcipe de la sociedad.

5. En caso de que la inversin se haya realizado mediante una ampliacin de capital, la sociedad deber haberse constituido en los dos aos anteriores a la fecha de esta ampliacin.

6. Deber mantener los puestos de trabajo. A tal efecto, se considerar que se mantienen los puestos de trabajo cuando se conserve la plantilla media total, en trminos de personas por ao que regula la normativa laboral, calculada as como prev el artculo102 de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

7. La cifra anual de negocio de la entidad no podr superar el lmite de2.000.000 de euros, calculada as como prev el artculo101 de la Ley del Impuesto sobre sociedades.

c) El contribuyente podr formar parte del consejo de administracin de la sociedad en la que se haya materializado la inversin, pero en ningn caso podr realizar funciones ejecutivas ni de direccin. Tampoco podr mantener una relacin laboral con la entidad objeto de la inversin.

d) Las operaciones en las que sea de aplicacin la deduccin debern formalizarse en una escritura pblica, en la que se especificarn la identidad de los inversores y el importe de la inversin respectiva.

e) Las participaciones adquiridas debern mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de cuatro aos.

f) Los requisitos establecidos en los puntos 2., 3., 4., 6. y 7. de la letra b anterior y el lmite mximo de participacin establecido en la letra a, as como la prohibicin contenida en la letra c, debern cumplirse durante un perodo mnimo de cuatro aos que se contarn desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliacin de capital o de constitucin de la entidad que origine el derecho a la deduccin.

3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos en las letras a, c, e y f del apartado 2 anterior supondr la prdida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber incluir en la declaracin del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se haya producido el incumplimiento la parte del impuesto que se haya dejado de pagar como consecuencia de la deduccin practicada, junto con los intereses de demora devengados.

Se modifica el apartado 2.b) por la disposicin final 2.7 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.





[Bloque 29: #ci-2]

CAPTULO II

Impuesto sobre el patrimonio


[Bloque 30: #a8]

Artculo 8. Mnimo exento.

La base imponible de los sujetos pasivos por obligacin personal de contribuir que residen habitualmente en las Illes Balears se tiene que reducir, en concepto de mnimo exento, en el importe de700.000 euros.

Se modifica por la disposicin final 2.8 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica por la disposicin final 2.12 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.





[Bloque 31: #a9]

Artculo 9. Tipo de gravamen.

La base liquidable del impuesto se grava de acuerdo con la escala siguiente:

Base liquidable desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

170.472,04

0,28

170.472,04

477,32

170.465

0,41

340.937,04

1.176,23

340.932,71

0,69

681.869,75

3.528,67

654.869,76

1,24

1.336.739,51

11.649,06

1.390.739,49

1,79

2.727.479

36.543,30

2.727.479

2,35

5.454.958

100.639,06

5.454.957,99

2,90

10.909.915,99

258.832,84

En adelante

3,45

Se modifica por la disposicin final 2.9 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 32: #a9bis]

Artculo 9 bis. Bonificacin para los bienes de consumo cultural.

Se establece una bonificacin autonmica del 90 % de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad de pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia al artculo 5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

Se aade por la disposicin final 2.2 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.

Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 33: #ci-3]

CAPTULO III

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados


[Bloque 34: #s1-2]

Seccin 1. Transmisiones patrimoniales onerosas


[Bloque 35: #a1-2]

Artculo 10. Tipos de gravamen generales en operaciones inmobiliarias.

En las transmisiones onerosas de bienes inmuebles y en la constitucin y cesin de derechos reales a que se refiere el artculo 11.1 a del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se aplicarn los siguientes tipos de gravamen:

a) Como regla general, el tipo medio que resulte de aplicar la siguiente tarifa en funcin del valor real o declarado –si este ltimo es superior al real– del bien inmueble objeto de transmisin o de constitucin o cesin del derecho real:

Valor total del inmueble desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de valor hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

400.000

8

400.000

32.000

200.000

9

600.000

50.000

400.000

10

1.000.000

90.000

En adelante

11

b) No obstante, si el bien inmueble es calificable urbansticamente conforme a la normativa aplicable como plaza de garaje, excepto en el caso de garajes anexos a viviendas hasta un mximo de dos –en el que se aplica la regla general anterior–, el tipo medio aplicable es el que resulte de aplicar la siguiente tarifa en funcin del valor real o declarado –si este ltimo es superior al real– del bien inmueble garaje objeto de transmisin o de constitucin o cesin del derecho real:

Valor total del garaje desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto valor hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

30.000

8

30.000

2.400

En adelante

9

A los efectos de lo dispuesto en los dos prrafos anteriores, la cuota ntegra ha de determinarse aplicando el tipo medio as obtenido a la base liquidable correspondiente al sujeto pasivo. El tipo medio es el derivado de multiplicar por cien el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicacin de las anteriores tarifas por el valor total del inmueble. El tipo medio ha de expresarse con dos decimales, y el segundo decimal ha de redondearse por exceso cuando el tercer decimal sea superior a 5, y por defecto cuando el tercer decimal sea igual o inferiora5.

Se modifica la letra a) por la disposicin final 2.10 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 36: #a1-3]

Artculo 11. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisin onerosa de inmuebles que hayan de constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creacin.

1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles en las que el adquirente sea una sociedad mercantil o una empresa de nueva creacin y el inmueble tenga que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de la sociedad o empresa, ser del 3,5 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) El empresario individual o social deber darse de alta por primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, al que se refiere el artculo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

b) Al menos durante cuatro aos desde la adquisicin, deber mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears.

c) La empresa tendr el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.

d) La adquisicin deber formalizarse en un documento pblico, en el que se har constar expresamente la finalidad de destinar el inmueble a la sede del domicilio fiscal o a un centro de trabajo, as como la identidad de los socios y las participaciones de cada uno. No se podr aplicar el tipo reducido si alguna de estas declaraciones no consta en el documento pblico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisin, excepto que se hagan dentro del perodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.

e) La adquisicin del inmueble deber tener lugar antes del transcurso de un ao desde la creacin de la empresa.

f) La empresa deber desarrollar una actividad econmica. A tal efecto, no tendr por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a, de la Ley19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

g) Como mnimo, la empresa deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, durante los cuatro aos a que se refiere la letra b anterior.

h) La cifra anual de negocio de la empresa no podr superar el lmite de2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra b) anterior, calculada as como prev el artculo101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

i) En el caso de personas jurdicas societarias, los socios, en el momento de la adquisicin, sern personas fsicas que no estn o hayan estado de alta en el Censo citado en la letra a anterior.

j) No deber haber ninguna vinculacin entre el adquirente y el transmitente, en los trminos establecidos en el artculo18 de la Ley del impuesto sobre Sociedades.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar la prdida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Se modifica el apartado 1.h) y j) por la disposicin final 2.11 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 37: #a1-4]

Artculo 12. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisin onerosa de inmuebles situados en el mbito territorial del Parque Balear de Innovacin Tecnolgica.

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles y a la constitucin y cesin de derechos reales, excepto los derechos reales de garanta, sobre inmuebles situados en el mbito territorial del Parque Balear de Innovacin Tecnolgica ser del 0,5 %.


[Bloque 38: #a1-5]

Artculo 13. Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisin onerosa de inmuebles en la que los sujetos pasivos se acojan a la exencin prevista en los nmeros 20., 21. y 22. del apartado uno del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles ser del 4% cuando concurran los siguientes requisitos:

a) Que sea aplicable a la operacin alguna de las exenciones contenidas en los nmeros 20., 21. y 22. del apartado uno del artculo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

b) Que el adquirente sea sujeto pasivo del impuesto sobre el valor aadido, acte en el ejercicio de una actividad empresarial o profesional y tenga derecho a la deduccin del impuesto sobre el valor aadido soportado por estas adquisiciones de acuerdo con lo dispuesto en el apartado dos del artculo 20 de la Ley 37/1992.

c) Que, con carcter previo o simultneo a la entrega, se haga constar expresamente por parte del transmitente que, a pesar de poder acogerse a la renuncia de la exencin que prev el apartado dos del artculo 20 de la Ley 37/1992, opta por no renunciar a ella.


[Bloque 39: #a1-6]

Artculo 14. Tipos de gravamen especficos en las transmisiones onerosas de determinados vehculos a motor.

1. Se establece un tipo de gravamen especfico del0% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de ciclomotores.

Asimismo, los sujetos pasivos del impuesto no quedarn obligados a presentar la autoliquidacin correspondiente respecto de las transmisiones objeto del tipo de gravamen especfico a que se refiere el prrafo anterior de este apartado.

2. Se establece un tipo de gravamen especfico del8% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de vehculos de turismo y de vehculos todoterreno que, segn la clasificacin de precios medios de venta que establece anualmente el ministerio competente en materia de hacienda mediante una orden, superen los15 caballos de potencia fiscal.

Se modifica por la disposicin final 2.12 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se modifica por la disposicin final 2.13 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.





[Bloque 40: #a14bis]

Artculo 14 bis. Tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de determinados bienes muebles de carcter cultural.

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles inscritos en el Catlogo General del Patrimonio Histrico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inters Cultural de las Illes Balears es del 1 % cuando el adquirente incorpore los bienes mencionados a una empresa, actividad o proyecto de carcter cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, en los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

Se aade por la disposicin final 2.3 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.

Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 41: #a14ter]

Artculo 14 ter. Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de carcter deportivo.

El tipo aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles imprescindibles para la prctica del deporte es del 1% cuando dichos bienes sean incorporados por la parte adquirente a una empresa, actividad o proyecto de carcter deportivo, siempre que la persona que adquiere el bien lo mantenga en su patrimonio, afecto a la empresa, la actividad o el proyecto deportivo, durante por lo menos cinco aos desde su adquisicin.

Se aade por la disposicin final 1.2 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Texto aadido, publicado el 09/04/2015, en vigor a partir del 10/04/2015.


[Bloque 42: #s2-2]

Seccin 2. Actos jurdicos documentados


[Bloque 43: #a1-7]

Artculo 15. Tipo de gravamen general para los documentos notariales.

Con carcter general, las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto una cantidad o cosa evaluable y contengan actos o contratos inscribibles en los registros de la propiedad, de bienes muebles, mercantil o de la propiedad industrial no sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o a los conceptos comprendidos en los nmeros 1. y 2. del apartado 1 del artculo 1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, tributarn, adems de por la cuota fija prevista en el artculo 31.1 de dicha norma, al tipo de gravamen del 1,2%.


[Bloque 44: #a1-8]

Artculo 16. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitucin de prstamos y crditos hipotecarios a favor de una sociedad de garanta recproca con domicilio fiscal en el territorio de las Illes Balears.

El tipo de gravamen aplicable a los documentos que formalicen la constitucin y la cancelacin de derechos reales de garanta a favor de una sociedad de garanta recproca con domicilio social en el territorio de las Illes Balears ser del 0,1%.


[Bloque 45: #a1-9]

Artculo 17. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitucin de prstamos y crditos hipotecarios para financiar la adquisicin de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creacin.

1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitucin de prstamos y crditos hipotecarios sujetos a la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados del artculo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, en las que el prestatario sea una sociedad o empresa de nueva creacin, tributarn al tipo de gravamen reducido del 0,5%, siempre que se cumplan los requisitos y las siguientes condiciones:

a) El empresario individual o social deber darse de alta por primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores al que se refiere el artculo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

b) La empresa deber tener el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.

c) La base sobre la que se podr aplicar el beneficio fiscal ser la parte financiada del precio del inmueble que tenga que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo, excluidos los impuestos indirectos aplicables y el resto de gastos inherentes a la adquisicin. Por lo tanto, este beneficio fiscal no ser aplicable a la adquisicin de inmuebles posteriores o sucesivos.

d) La empresa deber desarrollar una actividad econmica. A tal efecto, no tendr por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a, de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

e) La constitucin del prstamo y la adquisicin del inmueble debern tener lugar antes del transcurso de un ao desde la creacin de la empresa.

f) Como mnimo, la empresa deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, durante los cuatro aos a que se refiere la letra g siguiente.

g) Al menos durante cuatro aos desde la adquisicin, deber mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears.

h) La cifra anual de negocio de la empresa no podr superar el lmite de2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra g) anterior, calculada as como prev el artculo101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

i) El prstamo o crdito deber formalizarse en un documento pblico, en el que se har constar expresamente la finalidad de destinar la totalidad o una parte de los fondos obtenidos a la adquisicin de un inmueble en los trminos previstos en este artculo. No se aplicar el tipo de gravamen reducido si esta declaracin no consta en el documento pblico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisin, excepto que se realicen dentro del perodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.

j) En el caso de personas jurdicas societarias, los socios, en el momento de la adquisicin, sern personas fsicas que no estn o hayan estado de alta en el Censo citado en la letra a anterior.

k) No podr haber ninguna vinculacin entre el adquirente y el transmitente, en los trminos previstos en el artculo18 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar la prdida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota resultante, los correspondientes intereses de demora.

Se modifica el apartado 1.h) y k) por la disposicin final 2.13 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 46: #a1-10]

Artculo 18. Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constitucin de hipotecas unilaterales a favor de la Administracin en garanta de aplazamientos o fraccionamientos de deudas.

1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitucin de hipotecas unilaterales sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados del artculo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, tributarn al tipo de gravamen reducido del 0,1 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) El hipotecante y deudor deber ser un sujeto pasivo del impuesto sobre el valor aadido, con domicilio fiscal en las Illes Balears.

b) El acreedor garantizado deber ser una administracin pblica territorial o institucional.

c) En el documento pblico en el que se formalice el derecho real de garanta deber hacerse constar expresamente que su finalidad es garantizar las obligaciones derivadas del incumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento concedido, as como la resolucin administrativa que fundamenta la concesin.

d) La Administracin pblica beneficiaria deber aceptar la hipoteca en los trminos previstos en la legislacin tributaria y recaudatoria.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar la prdida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota resultante, los correspondientes intereses de demora.


[Bloque 47: #a1-11]

Artculo 19. Tipo de gravamen incrementado aplicable a los documentos notariales en los que los sujetos pasivos se acojan a la exencin prevista en los nmeros 20., 21. y 22. del apartado uno del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

El tipo de gravamen aplicable a los documentos notariales en los que se haya renunciado a la exencin a que se refiere el apartado dos del artculo 20 de la Ley37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, ser del 2 %.


[Bloque 48: #a19bis]

Artculo 19 bis. Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de carcter cultural.

En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes de carcter cultural inscritos en el Catlogo General del Patrimonio Histrico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inters Cultural de las Illes Balears que el adquirente incorpore a empresas, actividades o proyectos de carcter cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, en los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados del artculo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, el tipo de gravamen es del 0,6 %.

Se aade por la disposicin final 2.4 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.

Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 49: #ci-4]

CAPTULO IV

Impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 50: #s1-3]

Seccin 1. Adquisiciones por causa de muerte


[Bloque 51: #s1-4]

Subseccin 1. Reducciones de la base imponible


[Bloque 52: #a2-2]

Artculo 20. Rgimen general.

1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros sobre la vida, la base liquidable se obtiene mediante la aplicacin sobre la base imponible de las reducciones establecidas en esta subseccin.

2. Las reducciones reguladas en esta subseccin constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, salvo las previstas en los artculos 28, 28 bis, 28 ter y 32, que constituyen reducciones propias de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 1.3 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 2.5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.





[Bloque 53: #a2-3]

Artculo 21. Reduccin por parentesco.

Por razn del parentesco con el causante, se aplicar la reduccin que corresponda de las siguientes:

a) Grupo I. Adquisiciones por descendientes menores de 21 aos: 25.000 euros, ms 6.250 euros por cada ao menor de 21 que tenga el causahabiente. La reduccin, sin embargo, no puede exceder de 50.000euros.

b) Grupo II. Adquisiciones por descendientes de 21 o ms aos, cnyuges y ascendientes: 25.000euros.

c) Grupo III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000euros.

d) Grupo IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos: 1.000euros.


[Bloque 54: #a2-4]

Artculo 22. Reduccin por discapacidad.

Junto con las reducciones que puedan corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante, relacionadas en el artculo 21 del presente texto refundido, los sujetos pasivos por obligacin personal de contribuir que tengan la consideracin legal de persona con discapacidad fsica, psquica o sensorial se aplicarn tambin las siguientes reducciones, segn la naturaleza y el grado de la minusvala:

a) Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al 33 % e inferior al 65%: 48.000euros.

b) Minusvala fsica o sensorial de grado igual o superior al 65 %: 300.000euros.

c) Minusvala psquica de grado igual o superior al 33 %: 300.000euros.


[Bloque 55: #a2-5]

Artculo 23. Reduccin por adquisicin de la vivienda habitual.

1. Las adquisiciones por causa de muerte tendrn una reduccin del 100 % del valor de la vivienda habitual del causante, con el lmite de 180.000 euros por cada sujeto pasivo, siempre que los causahabientes sean el cnyuge, los ascendientes o los descendientes, o los parientes colaterales mayores de 65 aos que hayan convivido con el causante durante los dos aos anteriores a la defuncin.

2. Para la aplicacin de esta reduccin es necesario que la adquisicin se mantenga durante los cinco aos siguientes a la defuncin del causante, a no ser que el adquirente muera dentro de este plazo. En caso de que el requisito de permanencia no se cumpla, tendr que satisfacerse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora correspondientes, mediante una autoliquidacin complementaria que deber presentarse en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.

3. Asimismo, debern cumplirse, adems, los siguientes requisitos:

a) Los herederos debern cumplir el requisito de parentesco con el causante que exige el apartado 1 anterior.

b) El requisito de la convivencia con el causante en los dos aos anteriores a su fallecimiento para generar el derecho a la reduccin solo es exigible a los parientes colaterales mayores de 65 aos.

c) La reduccin afectar a cada causahabiente en la parte proporcional al valor de la vivienda habitual que se integre en su base imponible.

d) Si, como consecuencia de las disposiciones testamentarias, la adjudicacin de la vivienda habitual se realizara a uno solo de los causahabientes, la reduccin nicamente afectar a este.

e) Cuando como consecuencia de la transmisin por causa de muerte se desmiembre el dominio de la vivienda habitual, la reduccin se practicar tanto respecto al nudo propietario como en cuanto al usufructuario, observando las siguientes reglas:

1. La reduccin respecto al usufructuario se aplicar respecto al valor del usufructo sobre la vivienda habitual.

2. La reduccin para el nudo propietario se aplicar respecto al valor de la nuda propiedad de la vivienda habitual. Para el clculo del tipo medio efectivo de gravamen aplicable a la base liquidable del nudo propietario se tendr en cuenta la reduccin que correspondera a la transmisin del pleno dominio de dicha vivienda, segn se establece en el artculo 51.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

3. Cuando se proceda a la consolidacin del dominio por extincin del usufructo, se aplicar al nudo propietario la reduccin practicada sobre el valor de la cuota usufructuaria.

f) Cuando la vivienda tenga el carcter de bien de copropiedad de los cnyuges, la reduccin de la base imponible se entender referida a la mitad que forme parte del caudal hereditario. En caso de que el rgimen econmico matrimonial sea distinto al de separacin de bienes, habr que estar a las reglas que rigen dicho rgimen para determinar la parte de la vivienda susceptible de reduccin.

g) Para el cmputo del ajuar domstico no se tomar en consideracin la reduccin a que se refiere el presente artculo.

h) Se entender por vivienda habitual la que se ajuste a la definicin y requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.


[Bloque 56: #a2-6]

Artculo 24. Reduccin por seguros sobre la vida.

1. Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del100 %, con un lmite de 12.000 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cnyuge, ascendiente o descendiente. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.

2. La reduccin ser nica por cada sujeto pasivo cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros sobre la vida de los que sea beneficiario, y no ser aplicable cuando este tenga derecho a la reduccin establecida en la disposicin transitoria cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

3. La misma reduccin ser en todo caso aplicable a los seguros sobre la vida que se devenguen en actos de terrorismo, as como de servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carcter pblico, y no estar sometida al lmite cuantitativo establecido en el apartado 1 de este artculo, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicacin lo previsto en la disposicin transitoria cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.


[Bloque 57: #a2-7]

Artculo 25. Reducciones por adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas.

1. En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda al cnyuge o a los descendientes de la persona fallecida, est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre la empresa o el negocio citados, o de derechos econmicos derivados de la extincin de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolide el pleno dominio en el cnyuge o en los descendientes, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artculos anteriores, una reduccin del 95 % del citado valor.

2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no existan descendientes, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge superviviente tendr derecho a la reduccin del 95 %.

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico la reduccin es del 99 %.

4. De acuerdo con la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa deportiva la reduccin es del 99%.

Se aade el apartado 4 por la disposicin final 1.4 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Se aade el apartado 3 por la disposicin final 2.6 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.





[Bloque 58: #a2-8]

Artculo 26. Reduccin por adquisicin de participaciones sociales en entidades.

1. En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda al cnyuge o a los descendientes de la persona fallecida est incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre las participaciones citadas, o percibieran aquellos los derechos debidos a la finalizacin del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectados, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los artculos anteriores, una reduccin del 95 % del citado valor.

2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no existan descendientes, la reduccin ser de aplicacin a las adquisiciones por ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cnyuge superviviente tendr derecho a la reduccin del 95 %.

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales de entidades culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico la reduccin es del 99 %.

4. De acuerdo con la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales en entidades deportivas la reduccin es del 99%.

Se aade el apartado 4 por la disposicin final 1.5 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Se aade el apartado 3 por la disposicin final 2.7 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.





[Bloque 59: #a2-9]

Artculo 27. Regla de mantenimiento de la adquisicin.

1. El disfrute definitivo de las reducciones establecidas en los artculos 25 y 26 quedar condicionado al mantenimiento de la adquisicin durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, excepto que el adquirente muera dentro de este plazo.

2. Asimismo, y durante el mismo plazo de cinco aos, los beneficiarios de estas reducciones no podrn realizar actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

3. De no cumplirse los requisitos anteriores, deber pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora, mediante una autoliquidacin complementaria que deber presentarse en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.


[Bloque 60: #a2-10]

Artculo 28. Reduccin en las adquisiciones de dinero por causa de muerte para la creacin de nuevas empresas y de empleo.

1. En las adquisiciones de dinero por causa de muerte que se destine a la creacin de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

b) Como mnimo, la empresa creada deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

c) En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber destinarse a la creacin de la empresa y se cumplir el requisito de creacin de empleo.

d) Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa debern mantenerse la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

e) La base de la reduccin ser el importe del dinero que, adquirido por causa de muerte, sea efectivamente invertido en la creacin de la empresa, con un mximo de 200.000 euros.

f) Solo podr aplicar la reduccin el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades previstas en este artculo.

g) La cifra anual de negocio de la empresa no podr superar el lmite de2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra d) anterior, calculada as como prev el artculo101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

h) El derechohabiente deber tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000euros.

i) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente representarn ms del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendrn en el patrimonio del derechohabiente durante un perodo mnimo de cuatro aos.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no podr tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo18 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

2. En el caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d, g e i, deber presentarse una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se modifica el apartado 1.g) y j) por la disposicin final 2.14 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 61: #a28bis]

Artculo 28 bis. Reduccin en las adquisiciones de bienes culturales para la creacin de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

1. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, en las adquisiciones por causa de muerte de bienes culturales que se destinen a la creacin de una empresa, tanto si es individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 50 % del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico, de acuerdo con el artculo 2 de la Ley 3/2015 mencionada, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, y no puede tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

b) La empresa creada tiene que ocupar, como mnimo, a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

c) Los bienes adquiridos se destinarn a la creacin de la empresa y se cumplir el requisito de creacin de ocupacin, en el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.

d) Se deben mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin durante cuatro aos desde la creacin de la empresa.

e) La base de la reduccin es el valor de los bienes culturales que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creacin de la empresa, con un mximo de 400.000 euros.

f) La reduccin solo puede aplicarla el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades que prev este artculo.

g) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra d) anterior, calculada segn prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

h) El derechohabiente ha de tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.

i) Las participaciones que adquiera el derechohabiente debern representar ms del50% del capital social de la entidad, en el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, y debern mantenerse en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo mnimo de cuatro aos.

j) El derechohabiente no tendr ninguna vinculacin con el resto de socios, en el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, en los trminos que prev el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se tiene que presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se modifica el apartado 1.i) por la disposicin final 2.15 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se aade por la disposicin final 2.8 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.



Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 62: #a28ter]

Artculo 28 ter. Reducciones en las adquisiciones de bienes para la creacin de empresas deportivas.

1. En las adquisiciones de bienes por causa de muerte que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 70% del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa deportiva, de acuerdo con el artculo 2 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

b) Como mnimo, la empresa creada debe ocupar a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

c) En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, los bienes adquiridos se destinarn a la creacin de la empresa y se debe cumplir el requisito de creacin de empleo.

d) Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa se han de mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

e) La base de la reduccin es el valor de los bienes que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creacin de la empresa, con un mximo de 400.000 euros.

f) Solo puede aplicar la reduccin el derechohabiente que destine los bienes adquiridos a las finalidades previstas en este artculo.

g) La cifra anual de negocios de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra d) anterior, calculada as como prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

h) El derechohabiente debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.

i) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente debern representar ms del50% del capital social de la entidad y debern mantenerse en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo mnimo de cuatro aos.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no debe tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se debe presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se modifica el apartado 1.i) por la disposicin final 2.16 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.

Se aade por la disposicin final 1.6 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.



Texto aadido, publicado el 09/04/2015, en vigor a partir del 10/04/2015.


[Bloque 63: #a2-11]

Artculo 29. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears.

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin por causa de muerte del cnyuge o de los descendientes de la persona fallecida se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears, se aplicar sobre dichos bienes una reduccin del 99 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo 27 del presente texto refundido.


[Bloque 64: #a3-2]

Artculo 30. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas.

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin por causa de muerte del cnyuge o de los descendientes de la persona fallecida se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, como integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas, se aplicar sobre dichos bienes una reduccin del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo 27 de este texto refundido.


[Bloque 65: #a3-3]

Artculo 31. Reduccin por transmisin consecutiva de bienes.

1. Si unos mismos bienes en un perodo mximo de doce aos son objeto de dos o ms transmisiones por causa de muerte a favor de descendientes, en la segunda y las ulteriores se deducir de la base imponible, adems, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes.

2. Esta reduccin tambin ser aplicable en caso de que los bienes transmitidos por primera vez hayan sido sustituidos por otros del mismo valor que integren el caudal hereditario de la siguiente transmisin o las ulteriores, siempre que esta circunstancia se acredite fehacientemente.


[Bloque 66: #a3-4]

Artculo 32. Reduccin por adquisicin de determinados bienes y participaciones en reas de suelo rstico protegido o en reas de inters agrario.

1. Cuando en la base imponible de una adquisicin por causa de muerte que corresponda al cnyuge, a los ascendientes o a los descendientes del causante est incluido el valor de un terreno situado en una de las reas de suelo rstico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del artculo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenacin Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias; en un rea de inters agrario a las que se refiere la disposicin transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la conservacin de los espacios de relevancia ambiental, para obtener la base liquidable se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 % del valor de aquel terreno.

Esta reduccin se aplicar solo a las fincas en las que, como mnimo, el 33 % de la extensin quede incluida dentro de las reas o los espacios antes mencionados y en proporcin a este porcentaje, y ser incompatible con cualquier otra reduccin estatal o autonmica que recaiga sobre estos bienes.

2. Del mismo porcentaje de reduccin que el previsto en el apartado anterior disfrutarn las adquisiciones por causa de muerte de participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo est constituido por terrenos donde como mnimo el33 % de la extensin est situado en una de las reas de suelo rstico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del artculo 19.1 de la citada Ley6/1999; en un rea de inters agrario, a las que se refiere la disposicin transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, y que se ajusten a los siguientes lmites:

a) La reduccin solo se aplicar al mayor valor, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la parte de superficie de los terrenos en que al menos el 33 % de la extensin se encuentre situado en alguna de las reas de suelo rstico protegido o de inters agrario o de los espacios con relevancia ambiental a que se refiere el presente artculo.

b) La reduccin solo alcanzar al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporcin existente entre el valor de los terrenos, una vez minorado en el importe de las deudas vinculadas con estos terrenos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.

3. A los efectos de acreditar el cumplimiento de los lmites anteriores, se deber aportar la siguiente documentacin:

a) Los declarantes debern acreditar, mediante la aportacin de un certificado expedido por la consejera competente en materia de medio ambiente, que al menos el33 % del terreno o la finca est situado en alguna de las reas de suelo rstico protegido o de inters agrario o de los espacio de relevancia ambiental a que se refiere el presente artculo.

b) El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos se acreditar por cualquier medio vlido de prueba admitido en derecho.

c) El valor del patrimonio neto de la entidad titular de las participaciones ser el que se deduzca del balance de situacin de la entidad a la fecha de devengo del impuesto.

d) El valor de las fincas o los terrenos se determinar conforme a las reglas establecidas en el impuesto sobre el patrimonio.


[Bloque 67: #s2-3]

Subseccin 2. Tarifa y cuota ntegra


[Bloque 68: #a3-5]

Artculo 33. Tarifa.

1. Con carcter general, la cuota ntegra en las adquisiciones por causa de muerte del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (100%)

0

0

8.000

7,65

8.000

612

8.000

8,50

16.000

1.292

8.000

9,35

24.000

2.040

8.000

10,20

32.000

2.856

8.000

11,05

40.000

3.740

8.000

11,90

48.000

4.692

8.000

12,75

56.000

5.712

8.000

13,60

64.000

6.800

8.000

14,45

72.000

7.956

8.000

15,30

80.000

9.180

40.000

16,15

120.000

15.640

40.000

18,70

160.000

23.120

80.000

21,25

240.000

40.120

160.000

25,50

400.000

80.920

400.000

29,75

800.000

199.920

En adelante

34,00

2. No obstante, para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artculo21 del presente texto refundido, la cuota ntegra se obtendr aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

700.000

1

700.000

7.000

300.000

8

1.000.000

31.000

1.000.000

11

2.000.000

141.000

1.000.000

15

3.000.000

291.000

En adelante

20

Se modifica por la disposicin final 2.17 y 18 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 69: #a3-6]

Artculo 34. Cuota ntegra corregida.

1. La cuota ntegra corregida se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicativo que corresponda de los que se indican a continuacin, en funcin de la cuanta del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y del parentesco con el transmitente, de acuerdo con las siguientes cuantas y grupos:

Patrimonio preexistente (euros)

Grupos I y II

Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad

Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por afinidad

Grupo IV

Desde 0 y hasta 400.000.

1,0000

1,2706

1,6575

1,7000

A partir de 400.000 y hasta 2.000.000.

1,0500

1,3341

1,7000

1,7850

A partir de 2.000.000 y hasta 4.000.000.

1,1000

1,3977

1,7850

1,8700

Ms de 4.000.000.

1,2000

1,5247

1,9550

2,0400

2. Cuando la diferencia entre la cuota ntegra corregida obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo del patrimonio preexistente que motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota ntegra corregida se reducir en el importe del exceso.

3. En los casos de seguros sobre la vida se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que, por su parentesco con el contratante, est encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre este y el asegurado.

4. Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el mayor coeficiente de los establecidos para el grupo IV, sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que aquellos sean conocidos.

5. En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas:

a) La valoracin se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio.

b) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar en caso de acumulacin de donaciones.

c) En el patrimonio preexistente del cnyuge que hereda se incluir el valor de los bienes y derechos que reciba como consecuencia de la disolucin de la sociedad conyugal.

Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 2.14 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 70: #s3]

Subseccin 3. Deuda tributaria


[Bloque 71: #a3-7]

Artculo 35. Cuota bonificada.

En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota bonificada ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra corregida las bonificaciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subseccin.


[Bloque 72: #a3-8]

Artculo 36. Bonificacin autonmica en las adquisiciones de sujetos pasivos incluidos en el grupoI.

En las adquisiciones por causa de muerte, a los sujetos pasivos por obligacin personal de contribuir que estn comprendidos en el grupo I del artculo 21 de este texto refundido, se les aplicar una bonificacin del 99 % sobre la cuota ntegra corregida.


[Bloque 73: #a3-9]

Artculo 37. Cuota lquida.

En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota lquida ser el resultado de aplicar sobre la cuota bonificada las deducciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subseccin.


[Bloque 74: #a3-10]

Artculo 38. Deduccin autonmica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los gruposIyII.

(Derogado)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.b) de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 75: #a3-11]

Artculo 39. Cuota a ingresar.

La cuota a ingresar en las adquisiciones por causa de muerte estar constituida por la cuota lquida minorada, en su caso, por el importe de las liquidaciones parciales reguladas en el artculo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y por otros ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.


[Bloque 76: #s2-4]

Seccin 2. Adquisiciones lucrativas entre vivos


[Bloque 77: #s1-5]

Subseccin 1. Reducciones de la base imponible


[Bloque 78: #a4-2]

Artculo 40. Rgimen general.

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtendr mediante la aplicacin sobre la base imponible de las reducciones establecidas en esta subseccin.

2. Las reducciones reguladas en esta subseccin constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, salvo las previstas en los artculos 43, 45, 45 bis, 45 ter, 48, 49 y 50, que constituyen reducciones propias de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 1.7 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 2.9 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.





[Bloque 79: #a4-3]

Artculo 41. Reducciones por adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas.

En los casos en los que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 95 % del citado valor.


[Bloque 80: #a4-4]

Artculo 42. Reducciones por adquisicin de participaciones sociales en entidades.

En los casos en los que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes est incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 95 % del citado valor.


[Bloque 81: #a4-5]

Artculo 43. Reducciones por adquisicin de bienes y derechos afectos a actividades econmicas o por adquisicin de participaciones sociales en entidades, cuando se mantengan los puestos de trabajo.

1. En los casos en que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes est incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea aplicable la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del citado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la empresa o el negocio recibido durante el plazo establecido en el artculo 44 de este texto refundido, y se cumplan todos los requisitos contenidos en este ltimo precepto legal.

2. Asimismo, en los casos en que en una adquisicin lucrativa entre vivos a favor del cnyuge o de los descendientes estuviera incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea aplicable la exencin regulada en el apartado ocho del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar en la imponible una reduccin del 99% del citado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la entidad durante el plazo a que se refiere el apartado anterior y se cumplan todos los requisitos contenidos en el citado artculo 44 del presente texto refundido.

3. A tales efectos, se considerar que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total de la empresa, el negocio o la entidad, calculada en la forma prevista en el artculo102 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

4. En el supuesto de que no se cumpla el requisito de mantenimiento de los puestos de trabajo antes mencionado, deber pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada.

A tales efectos, el obligado tributario deber presentar una autoliquidacin complementaria en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento y deber ingresar, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

5. Las reducciones reguladas en este artculo son incompatibles con las reducciones previstas en los artculos 41 y 42 de este texto refundido.

Se modifica el apartado 3 por la disposicin final 2.19 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 82: #a4-6]

Artculo 44. Regla de mantenimiento de la adquisicin.

1. El disfrute definitivo de las reducciones establecidas en los artculos 41 y 42 anteriores quedar condicionado al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Que el donante tenga 60 o ms aos o se encuentre en situacin de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

b) Que, si el donante ejerce funciones de direccin en la empresa, negocio o entidad, deje de ejercerlas y de percibir remuneraciones por dicho ejercicio desde el momento de la transmisin. A tales efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al consejo de administracin de la sociedad.

c) Que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la exencin citada en el impuesto sobre el patrimonio durante los cinco aos siguientes a la fecha de la escritura pblica de donacin, salvo que fallezca dentro de este plazo.

2. Asimismo, el donatario no podr realizar actos de disposicin ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de la adquisicin.

3. En caso de que no se cumplan los requisitos anteriores, deber pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora, mediante una autoliquidacin complementaria que deber presentarse en el plazo de un mes que se contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.


[Bloque 83: #a4-7]

Artculo 45. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creacin de nuevas empresas y de empleo.

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creacin de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La donacin deber formalizarse en una escritura pblica en la que deber hacerse constar de forma expresa que el donatario tiene que destinar el dinero a la creacin de una nueva empresa en los trminos establecidos en este artculo.

b) La empresa creada deber desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

c) Como mnimo, la empresa creada deber emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

d) En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber destinarse a la creacin de la empresa y deber cumplirse el requisito de creacin de empleo.

e) Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa debern mantenerse la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

f) La base de la reduccin ser el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creacin de la empresa, con un mximo de 200.000 euros.

g) Solo podr aplicar la reduccin el donatario que destine el dinero donado a las finalidades previstas en este artculo.

h) La cifra anual de negocio de la empresa no podr superar el lmite de2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra e) anterior, calculada as como prev el artculo101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

i) El donatario deber tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en la fecha de formalizacin de la donacin.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario debern representar ms del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendrn en el patrimonio del donatario durante un perodo mnimo de cuatro aos.

k) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no podr tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo18 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e, h y j, deber presentarse una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se modifica el apartado 1.h) y k) por la disposicin final 2.20 de la Ley 12/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-824.




[Bloque 84: #a45bis]

Artculo 45 bis. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creacin de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

1. En los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creacin de una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico, tanto si es una empresa individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se debe aplicar una reduccin del 70 %, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) La donacin se tiene que formalizar en una escritura pblica y se tiene que hacer constar de manera expresa que el donatario destinar el dinero a la creacin de una nueva empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico en los trminos que establece este artculo.

b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, y no puede tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

c) La empresa creada tiene que ocupar, como mnimo, una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

d) El dinero adquirido se debe destinar a la creacin de la empresa y se tiene que cumplir el requisito de creacin de ocupacin, en el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.

e) Se tienen que mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin durante cuatro aos desde la creacin de la empresa.

f) La base de la reduccin es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creacin de la empresa, con un mximo de 300.000 euros.

g) Solo puede aplicar la reduccin el donatario que destine el dinero dado a las finalidades que prev este artculo.

h) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra e) anterior, calculada segn prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la formalizacin de la donacin.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario tienen que representar ms del 50% del capital social de la entidad, y se tienen que mantener en el patrimonio del donatario durante un periodo mnimo de cuatro aos.

k) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos que prev el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se tiene que presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se aade por la disposicin final 2.10 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4331.

Texto aadido, publicado el 22/03/2015, en vigor a partir del 23/03/2015.


[Bloque 85: #a45ter]

Artculo 45 ter. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creacin de empresas deportivas.

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creacin de una empresa deportiva, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 70%, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La donacin debe formalizarse en escritura pblica y se har constar de manera expresa que la persona o entidad donataria debe destinar el dinero a la creacin de una nueva empresa deportiva en los trminos establecidos en este artculo.

b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

c) Como mnimo, la empresa creada debe ocupar a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

d) En el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido se destinar a la creacin de la empresa y se debe cumplir el requisito de creacin de empleo.

e) Durante cuatro aos desde la creacin de la empresa se han de mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

f) La base de la reduccin es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creacin de la empresa, con un mximo de 300.000 euros.

g) Solo puede aplicar la reduccin la persona o entidad donataria que destine el dinero dado a los fines previstos en este artculo.

h) La cifra anual de negocios de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra e) anterior, calculada as como prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la fecha de formalizacin de la donacin.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera la persona o entidad donataria tienen que representar ms del 50% del capital social de la entidad y deben mantenerse en el patrimonio del donatario durante un perodo mnimo de cuatro aos.

k) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos previstos en el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se debe presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Se aade por la disposicin final 1.8 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo. Ref. BOE-A-2015-4791.

Texto aadido, publicado el 09/04/2015, en vigor a partir del 10/04/2015.


[Bloque 86: #a4-8]

Artculo 46. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears.

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin lucrativa entre vivos del cnyuge o de los descendientes se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio histrico o cultural de las Illes Balears, se aplicar sobre dichos bienes una reduccin del99 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia sealados en el artculo44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administracin pblica territorial o institucional en los trminos previstos en el segundo prrafo del artculo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.


[Bloque 87: #a4-9]

Artculo 47. Reduccin por adquisicin de bienes integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas.

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisicin lucrativa entre vivos del cnyuge o de los descendientes, se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, como integrantes del patrimonio histrico espaol o del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas, se aplicar sobre dichos bienes una reduccin del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que los sealados en el artculo 44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administracin pblica territorial o institucional en los trminos previstos en el segundo prrafo del artculo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.


[Bloque 88: #a4-10]

Artculo 48. Reduccin por adquisicin de la vivienda habitual por parte de determinados colectivos.

1. Cuando en la base imponible correspondiente a una donacin a favor de hijos o descendientes del donante menores de 36 aos, o hijos o descendientes del donante discapacitados con un grado de minusvala fsica o sensorial igual o superior al 65 % o con un grado de minusvala psquica de grado igual o superior al 33 %, se incluya un inmueble que vaya a constituir la primera vivienda habitual de las citadas personas, se aplicar sobre el valor real de dicho inmueble una reduccin del 57%.

2. La aplicacin efectiva de la reduccin anterior exigir el cumplimiento de todas las siguientes condiciones:

a) La adquisicin del inmueble por parte del donatario debe ser en pleno dominio, sin que sea posible en ningn caso su desmembracin.

b) La renta general del donatario, computable a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fsicas en el ejercicio anterior al de la adquisicin, no podr exceder los 18.000 euros.

c) El inmueble objeto de adquisicin tiene que constituir la primera vivienda habitual en territorio espaol del donatario, quien no puede haber sido propietario de ninguna otra con el mismo carcter.

d) El valor real del inmueble adquirido no puede superar los 180.000 euros.

e) El mximo de la superficie construida del inmueble adquirido no puede superar los 120 metros cuadrados.

f) El donatario tiene que residir efectivamente en la vivienda durante un mnimo de tres aos desde la fecha de la adquisicin.

g) El donatario debe justificar su parentesco con el donante mediante cualquier medio admitido en derecho.


[Bloque 89: #a4-11]

Artculo 49. Reduccin en las donaciones a patrimonios protegidos titularidad de personas con discapacidad.

En las donaciones que constituyan aportaciones a los patrimonios protegidos regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad, se aplicar una reduccin del 99%, que ser incompatible con la reduccin establecida en el artculo 48 anterior.


[Bloque 90: #a5-2]

Artculo 50. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisicin de la primera vivienda habitual.

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisicin de la primera vivienda habitual se aplicar una reduccin de 57 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La donacin tiene que formalizarse en una escritura pblica en la que se deber hacer constar de manera expresa la voluntad de que el dinero donado se destine a la adquisicin de la primera vivienda del hijo o descendiente que tiene que constituir su residencia habitual.

b) La edad del donatario tiene que ser inferior a los 36 aos en la fecha de formalizacin de la donacin.

c) La vivienda debe adquirirse dentro del plazo mximo de seis meses desde la formalizacin de la donacin.

d) El donatario tiene que tener un patrimonio inferior a los 400.000 euros en la fecha de formalizacin de la donacin.

e) El importe mximo de la donacin susceptible de integrar la base de la reduccin es de 60.000 euros. No obstante, en el caso de contribuyentes discapacitados con un grado de minusvala fsica, psquica o sensorial igual o superior al 33 %, este importe es de 90.000 euros.

2. Esta reduccin es incompatible con la establecida en el artculo 48 del presente texto refundido, y sus lmites deben aplicarse tanto en el caso de una nica donacin como en el caso de donaciones sucesivas, provengan del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.


[Bloque 91: #s2-5]

Subseccin 2. Tarifa y cuota ntegra


[Bloque 92: #a5-3]

Artculo 51. Tarifa.

La cuota ntegra en las adquisiciones lucrativas entre vivos del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la base liquidable, la siguiente escala:

Base liquidable desde (euros)

Cuota ntegra (euros)

Resto de base liquidable hasta (euros)

Tipo aplicable (%)

0

0

8.000

7,65

8.000

612

8.000

8,50

16.000

1.292

8.000

9,35

24.000

2.040

8.000

10,20

32.000

2.856

8.000

11,05

40.000

3.740

8.000

11,90

48.000

4.692

8.000

12,75

56.000

5.712

8.000

13,60

64.000

6.800

8.000

14,45

72.000

7.956

8.000

15,30

80.000

9.180

40.000

16,15

120.000

15.640

40.000

18,70

160.000

23.120

80.000

21,25

240.000

40.120

160.000

25,50

400.000

80.920

400.000

29,75

800.000

199.920

En adelante

34,00


[Bloque 93: #a5-4]

Artculo 52. Cuota ntegra corregida.

1. La cuota ntegra corregida se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuacin en funcin de la cuanta del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el transmitente, de acuerdo con las cuantas y los grupos siguientes:

Patrimonio preexistente (euros)

Grupos I y II

Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad

Grupo III.

Colaterales de segundo y tercer grado por afinidad

Grupo IV

Desde 0 y hasta 400.000.

1,0000

1,5882

1,9500

2,0000

A partir de 400.000 y hasta 2.000.000.

1,0500

1,6676

2,0000

2,1000

A partir de 2.000.000 y hasta 4.000.000.

1,1000

1,7471

2,1000

2,2000

Ms de 4.000.000.

1,2000

1,9059

2,3000

2,4000

2. Cuando la diferencia entre la cuota ntegra corregida obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo del patrimonio preexistente que motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota ntegra corregida se reducir en el importe del exceso.

3. En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas:

a) La valoracin se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio.

b) Cuando se trate de acumulacin de donaciones, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante.


[Bloque 94: #s3-2]

Subseccin 3. Deuda tributaria


[Bloque 95: #a5-5]

Artculo 53. Cuota bonificada.

En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la cuota bonificada ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra corregida las bonificaciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subseccin.

Se modifica por la disposicin final 2.15 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 96: #a53bis]

Artculo 53 bis. Bonificacin autonmica por las donaciones resultantes de cesiones de bienes inmuebles a cambio de pensiones de alimentos vitalicias.

1. En las donaciones que, de acuerdo con el artculo 14.6 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, resulten del exceso del valor del bien inmueble que se ceda respecto de la pensin de alimentos vitalicia que el cesionario del bien constituya a favor del cedente, se aplicarn las siguientes bonificaciones sobre la cuota ntegra:

a) El 70 % cuando el parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, sea uno de los que integran el grupo III.

b) El 73 % cuando el parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, sea uno de los que integran el grupo IV.

2. En todo caso, la aplicacin de esta bonificacin exigir que se verifiquen los siguientes requisitos:

a) El parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, deber ser uno de los que integran los grupos III o IV.

b) La persona que cede el bien ha de ser mayor de 65 aos o tener un grado de minusvala fsica, psquica o sensorial igual o superior al 65 %.

c) Ha de tratarse de la primera cesin de un bien inmueble para el cedente a cambio de una pensin de alimentos vitalicia.

d) El bien que se cede ha de tener un valor igual o inferior a 300.000 euros.

e) El bien cedido deber mantenerse en el patrimonio del cesionario durante un plazo mnimo de diez aos desde la adquisicin, excepto que el cesionario fallezca durante dicho plazo.

3. El incumplimiento del requisito de permanencia regulado en la letra e) del apartado anterior supondr la prdida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber incluir en la declaracin del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se produzca el incumplimiento la parte del impuesto que se haya dejado de pagar como consecuencia de la deduccin practicada, junto con los correspondientes intereses de demora.

Se aade por la disposicin final 2.16 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.

Texto aadido, publicado el 30/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 97: #a53ter]

Artculo 53 ter. Cuota lquida.

En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la cuota lquida ser el resultado de aplicar sobre la cuota bonificada las deducciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subseccin.

Se aade por la disposicin final 2.17 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.

Texto aadido, publicado el 30/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 98: #a5-6]

Artculo 54. Deduccin autonmica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los gruposIyII.

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, a los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del artculo 21 de este texto refundido, les ser de aplicacin una deduccin cuyo importe ser el resultado de restar a la cuota lquida la cuanta derivada de multiplicar la base liquidable por un tipo porcentual T del 7 %. Esto es:

Da = CL - (BL T)

siendo:

Da: deduccin autonmica.

CL: cuota lquida.

BL: base liquidable.

T: 0,07.

2. Cuando el resultado de multiplicar la base liquidable por T sea superior al importe de la cuota lquida, la cuanta de la deduccin ser igual a cero.

3. Cuando la adquisicin sea en metlico o en cualquiera de los fondos, las cuentas o los depsitos contemplados en el artculo 12 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, la deduccin solo resultar aplicable cuando el origen de los fondos est debidamente justificado, siempre que, adems, la adquisicin se documente en una escritura pblica en la que se haga constar en esa misma escritura el origen de dichos fondos.


[Bloque 99: #a5-7]

Artculo 55. Cuota a ingresar.

La cuota a ingresar en las adquisiciones lucrativas entre vivos estar constituida por la cuota lquida minorada, en su caso, por el importe de los ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.


[Bloque 100: #s3-3]

Seccin 3. Aplicacin del Derecho Civil de las Illes Balears


[Bloque 101: #s1-6]

Subseccin 1. Disposicin general


[Bloque 102: #a5-8]

Artculo 56. mbito de aplicacin.

Las normas de esta seccin han de aplicarse nicamente a las adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos en las que el negocio jurdico que d lugar al hecho imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones se rija por el Derecho Civil de las Illes Balears, y la Administracin de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears sea competente para la liquidacin del impuesto.


[Bloque 103: #s2-6]

Subseccin 2. Adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos


[Bloque 104: #a5-9]

Artculo 57. Donacin universal y definicin.

La donacin universal y la definicin a que se refieren los artculos 8 a 13, 50, 51 y 73 de la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears, aprobada por el Decreto Legislativo 79/1990, de 6 de septiembre, tendrn el carcter de ttulo sucesorio a los efectos del artculo 11 b del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y, en consecuencia, gozarn de todos los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en la medida que le sean aplicables.


[Bloque 105: #a5-10]

Artculo 58. Asignacin o distribucin de bienes determinados y fiducia sucesoria.

A las asignaciones o distribuciones de bienes determinados realizadas por el testador o el heredero distribuidor, a las que se refiere el segundo prrafo del artculo 48 de la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears, as como a las realizadas por el fiduciario en virtud de la fiducia sucesoria regulada en el artculo 71 de la citada compilacin, se les aplicar lo establecido en el artculo 27.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artculo 56.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.


[Bloque 106: #a5-11]

Artculo 59. Otros pactos sucesorios.

Los pactos sucesorios regulados en los artculos 72 a 77 de la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears tendrn el carcter de ttulo sucesorio a los efectos del artculo 11 b del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y, en consecuencia, gozarn de los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en cuanto les sean aplicables.


[Bloque 107: #s4]

Seccin 4. Tratamiento fiscal de las parejas estables


[Bloque 108: #a6-2]

Artculo 60. Tratamiento fiscal de las parejas estables.

1. El rgimen jurdico aplicable a los cnyuges en virtud de este captulo en relacin con las reducciones estatales y autonmicas, las cuantas y los coeficientes de patrimonio preexistente correspondientes a cada grupo de clasificacin y las bonificaciones y deducciones autonmicas en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, se har extensivo a los miembros de las parejas estables reguladas en la Ley 18/2001, de 19 de diciembre, de Parejas Estables, siempre que los convivientes verifiquen todos los requisitos y las formalidades a que se refiere el artculo 1.2 de dicha Ley, incluida la inscripcin en el Registro de Parejas Estables de las Illes Balears.

2. En todo caso, y de conformidad con lo dispuesto en el artculo 13 de la Ley18/2001, el conviviente que sobreviva al miembro de la pareja premuerto tendrn los mismos derechos y las mismas obligaciones que los que la Compilacin de Derecho Civil de las Illes Balears prev para el cnyuge viudo, tanto en la sucesin testada como en la intestada.


[Bloque 109: #cv]

CAPTULO V

Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar


[Bloque 110: #a6-3]

Artculo 61. Exencin autonmica de los juegos de carcter social.

1. Estarn exentas del pago de la tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias las entidades que realicen rifas y tmbolas, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que desarrollen sus funciones principalmente en el territorio de las Illes Balears.

b) Que se trate de las entidades sin nimo de lucro a las que se refiere el artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y hayan optado por el rgimen fiscal especial establecido en el artculo 14 de esa misma Ley.

c) Que, en el caso de asociaciones, estn inscritas en el Registro de Asociaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica 1/2002, de 22 de marzo, Reguladora del Derecho de Asociacin.

d) Que los cargos de representantes estatutarios y miembros de los rganos de gobierno no estn retribuidos; asimismo, no podrn percibir ninguna retribucin las personas que intervengan en la organizacin del juego.

e) Que el premio del juego organizado no sea superior al valor de 2.000 euros.

f) Que el importe total de la venta de los billetes ofrecidos no supere la cuanta de 15.000 euros.

g) Que se justifique el destino de los fondos a finalidades de carcter social.

2. Las citadas entidades solo podrn beneficiarse de la exencin por un mximo de cuatro rifas o tmbolas al ao y la duracin no podr exceder de tres meses.


[Bloque 111: #a6-4]

Artculo 62. Base imponible.

1. Base imponible en los juegos de suerte, envite o azar.

a) La base imponible de la tasa ser la siguiente:

1. En el caso del juego en casinos o del juego de lotera instantnea electrnica, constituirn la base imponible los ingresos brutos obtenidos por los sujetos pasivos. Se entiende por ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cuantas que satisfagan los jugadores por las ganancias.

No obstante, en los casinos que dispongan de salas accesorias a las que hace referencia el artculo9.5 de la Ley8/2014, de1 de agosto, del juego y las apuestas en las Illes Balears, los ingresos imputables a estas salas accesorias han de excluirse de la base imponible general correspondiente a cada casino y han de integrarse en una base imponible especfica sobre la cual se aplicarn los tipos impositivos correspondientes.

2. En el juego del bingo, constituir la base imponible la suma total de las cuantas que satisfagan los jugadores por la adquisicin de los cartones o valor facial de estos.

En la modalidad de bingo electrnico, constituir la base imponible el importe anterior, descontada la parte destinada a premios.

3. En los concursos que se realicen a travs de medios de comunicacin social, como la radio o la televisin, siempre que no impliquen el uso de servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, constituir la base imponible el valor de los premios, excluido el impuesto indirecto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

No obstante lo anterior, en todos los casos en los que la participacin en el juego se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, constituir la base imponible la suma del valor de los premios ms las cuantas correspondientes a la sobretarifacin por la participacin en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

4. En el resto de supuestos, constituirn la base imponible las cuantas que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos que se realicen en los diferentes locales, instalaciones o recintos donde se organicen juegos de suerte, envite o azar. Esto ltimo no ser de aplicacin al juego mediante mquinas de los tipos B, C y D, juego en el que la deuda tributaria se determinar mediante una cuota fija, de acuerdo con lo establecido en el artculo 67 del presente texto refundido.

b) La base imponible se determinar con carcter general por estimacin directa. En los supuestos del bingo electrnico y de los juegos desarrollados a travs de Internet, por medios tcnicos, telemticos, interactivos o de una forma remota, estos medios contendrn el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinacin de la base imponible. A tal efecto, el sujeto pasivo dispondr de un sistema informtico que permita a la Administracin tributaria controlar telemticamente la gestin y el pago del correspondiente tributo.

La base imponible se podr determinar mediante estimacin objetiva con aplicacin de las magnitudes, los ndices, los mdulos o los datos previstos reglamentariamente. Atal efecto, se podrn utilizar, entre otros, los siguientes mdulos: duracin del juego, nmero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o la partida y mbito territorial donde se desarrolle la actividad.

2. Base imponible en las rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

a) Con carcter general, constituir la base imponible el importe total de las cuantas que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos. Se establecen las siguientes reglas especiales:

1. En las rifas y tmbolas, constituir la base imponible el importe total de los boletos o billetes ofrecidos.

2. En las combinaciones aleatorias, constituir la base imponible el valor de los premios ofrecidos. A tal efecto se entiende por valor de los premios el valor de mercado de los premios, incluyendo tambin la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposicin del premio.

3. En las apuestas, constituir la base imponible la diferencia entre el importe total de las cuantas que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos y el importe de los premios que obtengan los jugadores por razn de tal participacin.

b) Cuando la participacin en cualquiera de los juegos gravados por este tributo se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, constituir la base imponible el valor de los premios ofrecidos, incluyendo tambin la suma de todos los gastos necesarios para la organizacin y realizacin del juego y para la puesta a disposicin del premio, ms los importes percibidos correspondientes a la sobretarifacin de la participacin en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

c) Para determinar las bases se utilizar con carcter general el rgimen de estimacin directa. No obstante, las bases tambin podrn determinarse mediante el rgimen de estimacin objetiva y, en tal caso, se podrn utilizar, entre otros, los siguientes mdulos: duracin del juego, nmero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o partida y mbito territorial donde se desarrolla la actividad.

Se modifican los apartados 1.a).1 y 2.a).3 por la disposicin final 3.3 y 4 de la Ley 18/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-558.




[Bloque 112: #a6-5]

Artculo 63. Devengo.

1. Con carcter general, la tasa se devengar con la autorizacin y, en su defecto, por la organizacin o la realizacin del juego.

2. Cuando se trate de mquinas recreativas, de azar o gra, de los tipos B, C y D respectivamente, la tasa ser exigible por aos naturales, y se devengar el 1 de enero de cada ao por las autorizadas en aos anteriores.

El primer ao, el devengo coincidir con la autorizacin de la explotacin, y se abonar la cuanta anual ntegra si la autorizacin se produce en el primer trimestre segn los importes derivados de la aplicacin de los tipos y las cuotas vigentes. No obstante, si la autorizacin se otorga:

a) Entre el 1 de abril y el 30 de junio, solo se abonar el 75 % de la cuanta anual de la tasa, correspondiente a los tres ltimos trimestres, de la forma prevista en el penltimo prrafo del apartado 1 del artculo 96 de este texto refundido.

b) Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre, solo se abonar el 50 % de la cuanta anual de la tasa, correspondiente a los dos ltimos trimestres, de la forma prevista en el penltimo prrafo del apartado 1 del artculo 96 de este texto refundido.

c) Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre, solo se abonar el 25 % de la cuanta anual de la tasa, correspondiente al ltimo trimestre, de la forma prevista en el penltimo prrafo del apartado 1 del artculo 96 de este texto refundido.

No se practicar la liquidacin si la mquina sustituye, en el mismo perodo anual y dentro del mismo mbito territorial de las Illes Balears, a otra del mismo tipo y modalidad de juego y de jugadores, que, a estos efectos, haya sido dada de baja definitiva y est al corriente del pago de la tasa fiscal. En todo caso, si la sustitucin de la mquina por otra del mismo tipo y modalidad de juego solamente implica un incremento del nmero de jugadores, se liquidar la diferencia de cuota que resulte del incremento de jugadores, y, si solamente implica una disminucin del nmero de jugadores, no dar lugar al derecho a la devolucin de la cuota ingresada. Si la mquina substituye a otra del mismo tipo y diferente modalidad de juego, se liquidar la diferencia de cuota entre las dos modalidades, sin que d lugar al derecho a la devolucin de la cuota ingresada si la diferencia es negativa.

3. En el caso del juego de bingo, la tasa se devengar en el momento de suministrar los cartones a la entidad titular de la autorizacin administrativa correspondiente.

4. En el caso de rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, la tasa se devengar cuando se conceda la correspondiente autorizacin. En su defecto, se devengar en el momento de su organizacin o inicio, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedan.

5. En el caso de las mquinas o terminales a que se refiere el artculo 67.7 del presente texto refundido, la tasa se devengar cada vez que se autorice el alta temporal correspondiente.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 2.18 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 113: #a6-6]

Artculo 64. Tipo de gravamen general.

El tipo de gravamen general de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar ser del 21 %.


[Bloque 114: #a6-7]

Artculo 65. Tipo de gravamen aplicable al juego de bingo.

1. El tipo tributario aplicable al juego de bingo, en el que se entender incluido el coste del cartn, ser del 18,2 %.

2. El tipo tributario aplicable a la modalidad de juego que se califique reglamentariamente como bingo electrnico ser del 25 %.




[Bloque 115: #a6-8]

Artculo 66. Tipo de gravamen aplicable a los casinos de juego.

Las tarifas de los casinos sern las siguientes:

a) Se aplicar el tipo de gravamen del 20 % a la porcin de base imponible entre 0euros y 2.000.000euros.

b) Se aplicar el tipo de gravamen del 39 % a la porcin de base imponible entre 2.000.000,01euros y 4.000.000euros.

c) Se aplicar el tipo de gravamen del 49 % a la porcin de base imponible entre 4.000.000,01 euros y 6.500.000 euros.

d) Se aplicar el tipo de gravamen del 59,50 % a la porcin de base imponible superior a 6.500.000 euros.


[Bloque 116: #a6-9]

Artculo 67. Cuotas fijas aplicables a las mquinas.

1. La cuota anual de las mquinas de tipo B ordinarias o recreativas con premio programado, de las mquinas de tipo B especiales y de las mquinas de tipo B exclusivas para bingo, ser de 3.467 euros.

Si se trata de mquinas en las que pueden intervenir dos o ms jugadores de manera simultnea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleve a cabo el resto de jugadores, sern aplicables las siguientes cuotas:

a) Mquinas de dos jugadores: 5.560 euros.

b) Mquinas de tres o ms jugadores: 3.467 euros, ms un incremento del 25 % por cada jugador autorizado.

2. La cuota anual que ha de pagarse por las mquinas de tipo B exclusivas de salones de juego ser la que resulte de incrementar en un 10 % las cuantas aplicables a las mquinas de tipo B ordinarias, segn sea procedente de acuerdo con sus caractersticas, conforme al apartado 1 anterior.

3. (Sin contenido)

4. La cuota anual de las mquinas de tipo C o de azar ser de 4.946 euros.

Si se trata de mquinas en las que puedan intervenir dos o ms jugadores de forma simultnea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleve a cabo el resto de jugadores, se aplicarn las siguientes cuotas:

a) Mquinas de dos jugadores: 9.892 euros.

b) Mquinas de tres o ms jugadores: 9.892 euros, ms el resultado de multiplicar la cuanta de 4.946 euros por el nmero de jugadores y por el coeficiente 0,123.

5. En las mquinas de tipo D o mquinas gra la cuota anual ser de 150 euros.

6. En caso de que el precio mximo autorizado por partida en las mquinas de tipoB o recreativas con premio programado supere la cuanta de 0,20 euros, la cuota anual indicada en el apartado 1 de este artculo se incrementar en 20 euros por cada0,01 euros en que el nuevo precio mximo autorizado exceda de 0,20 euros.

Si el incremento del precio mximo autorizado por encima de 0,20 euros se produce con posterioridad al devengo de la tasa, la Administracin tributaria autonmica liquidar de oficio la diferencia de cuota resultante a los sujetos pasivos que exploten las mquinas autorizadas con anterioridad.

7. La cuota anual reducida fija aplicable a las mquinas de tipo B o terminales de un solo jugador que cuenten con la autorizacin temporal prevista en la normativa administrativa en materia de juego, por un perodo no superior a seis meses, ser de2.200 euros.

En todo caso, la aplicacin de esta cuota reducida en lugar de la cuota ordinaria regulada en el apartado 1 exigir el cumplimiento de todos los siguientes requisitos:

a) Las mquinas debern estar dadas de alta un plazo no superior a 6 meses al ao.

b) El nmero de mquinas o terminales a las que se les puede aplicar esta tarifa no podrn superar el 10 % del censo de mquinas existentes, para cada sujeto pasivo del impuesto, el da 1 de enero de 2012.

c) El sujeto pasivo deber estar al corriente de las obligaciones fiscales y de las deudas de derecho pblico sobre el juego.

Asimismo, ser de aplicacin a esta cuota reducida el incremento porcentual a que se refiere el apartado 2 del presente artculo en relacin con las mquinas de tipo B exclusivas de salas de juego.

Se deja sin contenido el apartado 3 y se modifica el 7 por la disposicin final 2.19 y 20 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 117: #a6-10]

Artculo 68. Tipo de gravamen aplicable a rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

1. Las rifas y tmbolas tributarn con carcter general al 15 %. En las declaradas de utilidad pblica o benfica el tipo ser del 7 %.

En las tmbolas de duracin inferior a quince das organizadas con motivo de mercados, ferias o fiestas de mbito local, y siempre que sus premios no excedan de un valor total de 3.000 euros, el sujeto pasivo podr optar entre satisfacer la tasa de acuerdo con el tipo sealado en el prrafo anterior o bien a razn de 200 euros por cada da de duracin en poblaciones de ms de 50.000 habitantes, de 130 euros por cada da deduracin en poblaciones entre 15.000 y 50.000 habitantes, y de 60euros por cada dade duracin en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes.

2. En las apuestas los tipos sern los siguientes:

a) Con carcter general, el11%.

b) En todas las apuestas de los operadores que ofrezcan juegos de apuestas sobre acontecimientos deportivos autctonos de las Illes Balears a los que se refiere el artculo24 de la Ley14/2006, de17 de octubre, del deporte de las Illes Balears, el10 %.

3. En las combinaciones aleatorias el tipo ser del 10 %.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 3.5 de la Ley 18/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-558.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 2.21 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.





[Bloque 118: #a6-11]

Artculo 69. Tipo de gravamen aplicable a determinados juegos practicados mediante terminales.

En el caso de terminales conectados a un mismo servidor, estn interconectados o no, en los que se desarrollen juegos que no constituyan apuestas, como puedan ser, entre otros, los denominados juegos de promocin del trote a que se refiere el artculo 4.2 del Decreto 108/2001, se aplicar, para cada terminal, la cuota prevista en los apartados1 y 3 del artculo 67 del presente texto refundido, segn estn interconectados o no.


[Bloque 119: #a7-2]

Artculo 70. Tipo de gravamen aplicable a los concursos desarrollados en medios de comunicacin social.

El tipo de gravamen del juego mediante concursos desarrollados en medios de comunicacin social, siempre que no impliquen el uso de servicios de telecomunicaciones sobretarifados o con tarifacin adicional, ser del 20 %.


[Bloque 120: #a7-3]

Artculo 71. Tipo de gravamen aplicable a juegos practicados por medio de servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional.

El tipo de gravamen para cualquiera de los juegos gravados por este tributo en los que se participe, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional ser del 12 %.


[Bloque 121: #cv-2]

CAPTULO VI

Impuestos especiales


[Bloque 122: #s1-7]

Seccin 1. Impuesto sobre hidrocarburos


[Bloque 123: #a7-4]

Artculo 72. Tipo de gravamen autonmico del impuesto sobre hidrocarburos.

De acuerdo con el artculo 52 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, el tipo de gravamen autonmico en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el artculo 50 ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, es el siguiente:

a) En los productos comprendidos en los epgrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.13 y 1.14 del artculo 50 de la Ley 38/1992: 48 euros por 1.000 litros.

b) En los productos comprendidos en los epgrafes 1.4 y 1.15 del artculo 50 de la Ley 38/1992: 12 euros por 1.000 litros.

c) En los productos comprendidos en el epgrafe 1.5 del artculo 50 de la Ley38/1992: 2 euros por tonelada.

d) En los productos comprendidos en el epgrafe 1.11 del artculo 50 de la Ley38/1992: 48 euros por 1.000 litros.


[Bloque 124: #a7-5]

Artculo 73. Tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos.

El tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el apartado 6 a del artculo 52 bis de la Ley38/1992, en relacin con el artculo 52.2 de la Ley 22/2009, es de 48 euros por 1.000 litros.


[Bloque 125: #s2-7]

Seccin 2. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte


[Bloque 126: #a7-6]

Artculo 74. Tipo de gravamen en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

De acuerdo con el artculo 51 de la Ley 22/2009, en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte el tipo de gravamen aplicable a los medios de transporte del epgrafe 4 del artculo 70.1 de la Ley 38/1992 ser del 16 %.


[Bloque 127: #ti-2]

TTULO II

Obligaciones formales y normas de gestin


[Bloque 128: #ci-5]

CAPTULO I

Normas comunes al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y al impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 129: #a7-7]

Artculo 75. Lugar y forma de presentacin de las declaraciones.

1. Las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados debern presentarse ante los rganos que se determinen por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

Cuando el rgano o la oficina liquidadora donde se presente la declaracin o autoliquidacin de los impuestos a que se refiere el prrafo anterior de este artculo se considere incompetente, dicho rgano u oficina deber remitir la documentacin correspondiente al rgano u oficina que considere competente. La remisin se har de oficio y sin necesidad de notificacin personal a la persona interesada.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos podr autorizar la presentacin de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones de los impuestos a que se refiere el apartado anterior del presente artculo ante las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario a cargo de los registradores de la propiedad o ante las oficinas liquidadoras a cargo de los registradores mercantiles, a las cuales tambin se les podr encomendar funciones de gestin y liquidacin de los citados impuestos. Asimismo, el consejero de Hacienda y Presupuestos podr subscribir acuerdos con otras administraciones pblicas, y con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el artculo 92 de la Ley General Tributaria, para hacer efectiva la colaboracin externa en la presentacin y en la gestin tributaria de las mencionadas declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.

3. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se establecern los supuestos en que pueda exigirse la presentacin y pago de las autoliquidaciones por medios telemticos en aquellos tributos o modalidades de estos tributos que se puedan presentar de dicha manera.


[Bloque 130: #a7-8]

Artculo 76. Acuerdos previos de valoracin.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley General Tributaria y de acuerdo con lo previsto en el artculo 91 de esta misma Ley, los contribuyentes del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados podrn solicitar a la Administracin tributaria autonmica que determine, con carcter previo y vinculante, la valoracin de las rentas, productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible de dichos impuestos.

2. La solicitud deber presentarse por escrito dos meses antes de la realizacin del hecho imponible, a excepcin de la de las adquisiciones por causa de muerte sujetas al impuesto sobre sucesiones y donaciones, que deber presentarse tres meses antes de la finalizacin del plazo para la presentacin de la autoliquidacin correspondiente. Deber adjuntarse a la solicitud una propuesta de valoracin que, en el caso de bienes inmuebles, tendr que ser suscrita por un perito con ttulo suficiente para realizar la valoracin.

3. La Administracin tributaria autonmica podr comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por el contribuyente. Para hacerlo, podr requerir los documentos que considere oportunos para una correcta valoracin de los bienes.

4. La valoracin de la Administracin tributaria autonmica deber emitirse por escrito, con indicacin de su carcter vinculante, del supuesto de hecho al cual se refiere y del impuesto al cual se aplica, en el plazo mximo de dos meses desde que se haya presentado la solicitud. La falta de contestacin de la Administracin tributaria en los plazos indicados, por causas no imputables al contribuyente, implicar la aceptacin de los valores por l propuestos. La Administracin tributaria estar obligada a aplicar al contribuyente los valores expresados en el acuerdo, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 5 del artculo 91 de la Ley General Tributaria.

5. El acuerdo tendr un plazo mximo de vigencia de seis meses.

6. Los contribuyentes no podrn interponer recurso alguno contra los acuerdos de valoracin regulados en este artculo, sin perjuicio de que lo puedan hacer contra las liquidaciones que dicten ulteriormente.


[Bloque 131: #a7-9]

Artculo 77. Requisitos para la presentacin y el pago de los impuestos.

1. El pago de las deudas tributarias y la presentacin de las declaraciones tributarias y de los documentos que contengan actos o contratos sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados o al impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuyos rendimientos correspondan a la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, se ajustarn a los siguientes requisitos:

a) El pago de las deudas correspondientes a los citados tributos cedidos se considerar vlido y tendr efectos liberatorios nicamente en los supuestos en que dichos pagos se efecten a favor de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, en cuentas autorizadas o restringidas titularidad de la Administracin tributaria autonmica y utilizando los modelos de declaracin aprobados por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

b) El pago de estos impuestos se entender acreditado cuando el documento presentado lleve incorporada la nota justificativa del pago y se presente acompaado de la carta de pago o del correspondiente ejemplar de la declaracin tributaria debidamente diligenciada por el ente, rgano u oficina competente de la Administracin tributaria autonmica, con los requisitos sealados en la letraa anterior, y conste en la diligencia el pago del tributo o la declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable. Dicha nota justificativa nicamente podr ser expedida por el ente, rgano u oficina competente de la Administracin tributaria autonmica.

En el supuesto de declaraciones tributarias cuya presentacin o pago se hayan efectuado por medios telemticos habilitados por la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, la acreditacin de la presentacin y del pago se considerar efectuada con la simple aportacin del correspondiente modelo de pago telemtico aprobado por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos, en el que constar el justificante de la presentacin de la declaracin.

c) Los pagos de los citados impuestos que se realicen a rganos de recaudacin ajenos a la organizacin de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, sin que exista convenio a estos efectos ni cualquier otro instrumento jurdico o ttulo habilitante que justifique su competencia, o a personas no autorizadas para la recaudacin de tributos, no liberarn al deudor de su obligacin de pago ante la Administracin tributaria autonmica.

2. La admisin por parte de autoridades o funcionarios de documentos presentados ante ellos para finalidades distintas a la liquidacin de los impuestos citados sin que se acredite el pago de la deuda tributaria o la presentacin de la declaracin tributaria ante los rganos competentes de la Administracin tributaria autonmica, en los trminos indicados en el apartado 1 de este artculo, podr dar lugar a la aplicacin de las responsabilidades o de las sanciones que, en su caso, procedan de acuerdo con lo establecido en la Ley General Tributaria, en el artculo 9.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y en el artculo 8.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En todo caso, el incumplimiento de los requisitos de pago y presentacin previstos en el apartado 1 de este artculo dar lugar al cierre registral a que se refiere el artculo 122 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, y el artculo 100 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.


[Bloque 132: #a7-10]

Artculo 78. Obligaciones de los registradores de la propiedad.

1. A los efectos de mejorar el control de los hechos imponibles cuyo rendimiento deba corresponder a la Comunidad Autnoma de las Illes Balears de acuerdo con los puntos de conexin territoriales previstos en los artculos 32 y 33 de la Ley22/2009, los registradores de la propiedad radicados en el mbito territorial de las Illes Balears debern poner en conocimiento de la Administracin tributaria autonmica los actos y contratos que se presenten a inscripcin en los correspondientes registros y que hayan dado lugar a la liquidacin del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados o del impuesto sobre sucesiones y donaciones en otras comunidades autnomas. por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos debern regularse el procedimiento y, en particular, los plazos y los modelos para hacer efectiva dicha obligacin de comunicacin.

2. De acuerdo con lo previsto en el artculo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artculo 54.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y con la finalidad de comprobar que efectivamente se han llevado a cabo el pago y la presentacin de los documentos a liquidar por cualquiera de estos impuestos ante los rganos competentes de la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, el consejero de Hacienda y Presupuestos deber establecer, mediante una orden, la forma de justificacin del pago y de la presentacin de dichos documentos ante los registros en los que tengan que inscribirse, as como el procedimiento para que los registradores de la propiedad radicados dentro del mbito territorial de las Illes Balears puedan verificar por procedimientos telemticos la realidad del ingreso y de la presentacin de los documentos.


[Bloque 133: #a7-11]

Artculo 79. Obligaciones de los notarios.

1. El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios a que se refieren el artculo 32.3 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el artculo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, se realizar en la forma que se determine mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos. La informacin podr presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por va telemtica en las condiciones y el diseo que se aprueben mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos, el cual, adems, podr establecer las circunstancias en que esta presentacin sea obligatoria y los correspondientes plazos.

2. En desarrollo de los servicios de la sociedad de la informacin y con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, los notarios que ejerzan sus funciones dentro del mbito territorial de las Illes Balears y en relacin con los documentos notariales por ellos autorizados sometidos a tributacin por algn concepto impositivo cuya competencia de gestin tributaria corresponda a la Comunidad Autnoma de las Illes Balears, de acuerdo con lo previsto en la Ley 22/2009, tendrn que remitir, a solicitud del contribuyente o de su representante, las copias autorizadas de las matrices a la Administracin tributaria autonmica a efectos de la liquidacin de los tributos correspondientes, en los trminos previstos en el artculo 17 bis de la Ley Orgnica del Notariado de 28 de mayo de 1862.

Las condiciones y el diseo para la remisin de esta documentacin por va telemtica, as como los plazos y el resto de requisitos exigibles, se establecern por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

3. Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y el acceso telemtico a los registros pblicos de los documentos por ellos autorizados, los notarios que ejerzan sus funciones dentro del mbito territorial de las Illes Balears debern remitir al ente, rgano u oficina competente de la Administracin tributaria autonmica una declaracin informativa notarial en la que debern constar todos los datos necesarios para la correcta liquidacin de los actos y contratos contenidos en los documentos pblicos por ellos autorizados y que estn sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados o al impuesto sobre sucesiones y donaciones. Adems, asumirn la responsabilidad de la veracidad y la correcta cumplimentacin de los datos reflejados en dicha declaracin informativa.

Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobar el modelo de esta declaracin informativa, as como los plazos y el procedimiento para su remisin a la Administracin tributaria autonmica.

El cumplimiento de dicha obligacin formal por parte de los notarios les eximir de la obligacin de remitir a la Administracin tributaria autonmica, por va telemtica y a los efectos de la liquidacin que corresponda, las copias autorizadas de las matrices a que se refiere el apartado 2 de este artculo.

4. Asimismo, cuando los documentos autorizados por los notarios contengan prstamos hipotecarios o de cualquier otro tipo sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en la declaracin informativa que han de remitir a la Administracin tributaria autonmica en virtud del apartado 1 de este artculo, deber hacerse constar el valor de tasacin del inmueble objeto de adquisicin y de financiacin por medio de la operacin de crdito documentada. No obstante, no ser necesaria la remisin de dicha informacin en los casos en que el valor de tasacin figure expresamente en el propio documento pblico autorizado.


[Bloque 134: #a8-2]

Artculo 80. Tasacin pericial contradictoria.

1. Por lo que respecta a la correccin del resultado obtenido en la comprobacin de valores mediante cualquiera de los medios previstos en el artculo 57 de la LeyGeneral Tributaria, las personas interesadas podrn promover la tasacin pericial contradictoria mediante una solicitud presentada en el plazo del primer recurso o reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente, o contra el acto de comprobacin de valores debidamente notificado.

En caso de que la persona interesada estime que la notificacin no contiene la expresin suficiente de los datos y los motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie su omisin en un recurso de reposicin o en una reclamacin econmico-administrativa y se reserve el derecho a promover una tasacin pericial contradictoria, el plazo a que hace referencia el prrafo anterior se contar desde la fecha en que sea firme en va administrativa el acuerdo que resuelva el recurso o la reclamacin interpuestos.

2. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla, a la que se refiere el apartado 1, determinar la suspensin de la ejecutividad de la liquidacin y del plazo para la interposicin de un recurso o una reclamacin.


[Bloque 135: #a8-3]

Artculo 81. Remuneracin de los peritos en el procedimiento de tasacin pericial contradictoria.

Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se podr determinar la remuneracin mxima que se satisfar a los peritos terceros que intervengan en tasaciones periciales contradictorias, para que haya informacin pblica suficiente sobre los costes de la tramitacin de dicho procedimiento.


[Bloque 136: #ci-6]

CAPTULO II

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados


[Bloque 137: #a8-4]

Artculo 82. Plazo de presentacin de las declaraciones-liquidaciones.

Conforme a lo previsto en el artculo 49.2 de la Ley 22/2009, el plazo de presentacin de las declaraciones-liquidaciones del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, junto con el documento o la declaracin escrita sustitutiva del documento, ser de un mes que se contar desde el momento en que se cause el acto o contrato.


[Bloque 138: #a8-5]

Artculo 83. Declaracin conjunta.

Los sujetos pasivos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados podrn optar por realizar una autoliquidacin conjunta cuando de un mismo documento se desprenda la existencia de varios hechos imponibles o de varios sujetos pasivos. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobarn los modelos normalizados para la presentacin de las autoliquidaciones conjuntas.


[Bloque 139: #a8-6]

Artculo 84. Escrituras de cancelacin hipotecaria y anotaciones preventivas en registros pblicos por razn de mandamientos administrativos.

1. A los efectos de lo dispuesto en los artculos 51 y 54 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, no ser obligatorio que los sujetos pasivos presenten ante la Administracin tributaria autonmica las escrituras pblicas mediante las que se formalice, exclusivamente, la cancelacin de hipotecas sobre bienes inmuebles, cuando dicha cancelacin obedezca al pago de la obligacin garantizada y est exenta del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, de acuerdo con el artculo 45, apartado 1, letra B, punto 18, del citado Texto Refundido.

El mismo rgimen es aplicable a los mandamientos administrativos que hayan de dar lugar a las anotaciones preventivas en los registros pblicos a que se refiere el artculo40.2 del citado Texto Refundido, o a la cancelacin de dichas anotaciones.

De acuerdo con ello, lo establecido en el artculo 51.1 de dicho Texto Refundido se entender cumplido mediante la presentacin de la escritura pblica o del mandamiento administrativo correspondiente ante el registro pblico competente.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender sin perjuicio de los deberes notariales de remisin de la informacin relativa a las escrituras, de acuerdo con el artculo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.


[Bloque 140: #a8-7]

Artculo 85. Obligaciones formales de las empresas de subastas y dems entidades que organicen subastas de bienes.

Sin perjuicio del deber general de colaboracin establecido en la Ley General Tributaria, las entidades que organicen subastas de bienes estarn obligadas a remitir a la Administracin tributaria autonmica, la primera quincena de cada trimestre, una lista de las transmisiones de bienes en las que hayan intervenido, efectuadas durante el trimestre anterior. Esta lista deber comprender los datos de identificacin del transmitente y del adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de adjudicacin.


[Bloque 141: #ci-7]

CAPTULO III

Impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 142: #s1-8]

Seccin 1. Obligaciones formales


[Bloque 143: #a8-8]

Artculo 86. Presentacin de la autoliquidacin.

1. Dentro de los plazos que se sealan en el artculo 90 de este texto refundido, los sujetos pasivos presentarn una autoliquidacin en la que debern practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria.

2. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos podrn aprobarse modelos normalizados para la presentacin de las autoliquidaciones del impuesto, y se podrn establecer modelos simplificados para las adquisiciones por causa de muerte en los casos en que la naturaleza de los bienes integrantes del caudal relicto, el nmero de herederos existentes o cualesquiera otras circunstancias as lo aconsejen.


[Bloque 144: #a8-9]

Artculo 87. Declaracin conjunta.

Los sujetos pasivos del impuesto sobre sucesiones y donaciones podrn optar por realizar una autoliquidacin conjunta cuando de un mismo documento se desprenda la existencia de varios sujetos pasivos. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobarn los modelos normalizados para la presentacin de las autoliquidaciones conjuntas.


[Bloque 145: #a8-10]

Artculo 88. Obligacin de presentar otros documentos en relacin con las transmisiones por causa de muerte.

1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la autoliquidacin del impuesto, el sujeto pasivo deber aportar los documentos que se indican a continuacin:

a) Certificados de defuncin del causante y del registro general de actos de ltima voluntad.

b) Una copia autorizada de las disposiciones testamentarias si las hay y, en su defecto, testimonio de la declaracin de herederos. En el caso de sucesin intestada, si no est hecha la declaracin judicial de herederos, se presentar una relacin de los presuntos herederos con expresin de su parentesco con el causante.

c) Un ejemplar de los contratos de seguro concertados por el causante o del certificado expedido por la entidad aseguradora en el caso de seguro colectivo, aun cuando hayan sido objeto, con anterioridad, de liquidacin parcial.

d) Justificacin documental de las cargas, los gravmenes, las deudas y los gastos cuya deduccin se solicite, de la edad de los causahabientes menores de 21 aos y, en su caso, de los saldos de depsitos y cuentas en entidades financieras; del valor terico de las participaciones en el capital de entidades jurdicas cuyos ttulos no coticen en bolsa, y del ttulo de adquisicin por el causante de los bienes inmuebles incluidos en la sucesin.

e) Un certificado expedido por la entidad financiera correspondiente relativo a cada depsito o cuenta de que sea titular el causante, en el que constarn los movimientos efectuados dentro del ao natural anterior a su muerte.

2. Reglamentariamente se podrn establecer los supuestos en los que se puede eximir a los sujetos pasivos de la presentacin de esta documentacin, o substituirse por otra.

3. Sin perjuicio de la obligacin de presentar la citada documentacin, la Administracin podr solicitar, en ejercicio de sus facultades de comprobacin y en el decurso del correspondiente procedimiento de gestin o inspeccin, cualquier otra documentacin que estime necesaria, de acuerdo con la normativa aplicable.


[Bloque 146: #a8-11]

Artculo 89. Obligacin de presentar otros documentos en relacin con las transmisiones lucrativas entre vivos.

1. En caso de que se solicite la aplicacin de la reduccin por adquisicin de vivienda habitual por parte de determinados colectivos regulada en el artculo 48 de este texto refundido, junto con la autoliquidacin del impuesto, el sujeto pasivo deber presentar aquellos documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos que se exigen en cada caso.

2. Sin perjuicio de la obligacin de aportar la citada documentacin, la Administracin podr solicitar, en ejercicio de sus facultades de comprobacin y en el decurso del correspondiente procedimiento de gestin o inspeccin, cualquier otra documentacin que estime necesaria, de acuerdo con la normativa aplicable.


[Bloque 147: #a9-2]

Artculo 90. Plazos de presentacin.

1. En el caso de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, el plazo para la presentacin de la autoliquidacin ser de seis meses que se contarn desde la fecha de la muerte del causante o desde aquella en que adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento.

El mismo plazo ser aplicable para el caso de las consolidaciones de dominio que se produzcan por la muerte del usufructuario, aunque el desmembramiento del dominio se haya realizado por actos entre vivos.

2. En los dems supuestos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el plazo de presentacin ser de un mes que se contar desde la fecha en que se cause el acto o contrato. No obstante, este plazo ser de un mes y diez das naturales si la presentacin y el pago de las autoliquidaciones se efectan por va telemtica. Este plazo podr ser modificado reglamentariamente.


[Bloque 148: #s2-8]

Seccin 2. Normas de gestin tributaria


[Bloque 149: #a9-3]

Artculo 91. Plazo de resolucin y notificacin en los procedimientos de gestin.

1. En el mbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones y en relacin con los diversos procedimientos de gestin tributaria, el plazo mximo para resolver y notificar ser de seis meses, transcurrido el cual se producir la caducidad del procedimiento.

2. A los efectos de entender cumplida la obligacin de notificar la resolucin correspondiente dentro del citado plazo, sern aplicables las reglas que contiene el artculo 104.2 de la Ley General Tributaria. En particular, y entre otros supuestos que pueden fijarse reglamentariamente, la tramitacin de un procedimiento de comprobacin de valores ser causa de suspensin del cmputo del plazo de caducidad de los dems procedimientos de gestin.

3. El plazo para resolver y notificar podr ampliarse, con el alcance y los requisitos que reglamentariamente se determinen, por otro perodo que no podr exceder de 6 meses, cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

a) Cuando las actuaciones revistan una especial complejidad. A tales efectos, se entender que se cumple esta circunstancia, entre otros supuestos, cuando concurra alguno de los siguientes hechos:

1. Un nmero elevado de causahabientes en la sucesin o la existencia de desavenencias entre ellos que incidan en la tramitacin del procedimiento.

2. Un nmero elevado de bienes de la herencia o donacin respecto de los cuales el obligado o los obligados tributarios soliciten la aplicacin de la reduccin correspondiente de entre aqullas reguladas en las secciones 1 y 2, respectivamente, del captulo IV del ttulo I de este texto refundido, especialmente aquellas referidas a la adquisicin de bienes o derechos afectos a actividades econmicas o a la adquisicin de participaciones en entidades.

3. La dispersin geogrfica de los bienes o las actividades del causante, especialmente en el caso de bienes situados fuera del territorio de las Illes Balears.

4. Cualesquiera otras circunstancias que se establezcan reglamentariamente.

b) Cuando en el desarrollo de las actuaciones se descubra que ha habido ocultacin de bienes por parte del obligado tributario.

4. Los acuerdos de ampliacin del plazo para resolver y notificar, en todos los casos, debern ser motivados, con referencia a los hechos y fundamentos de derecho.


[Bloque 150: #a9-4]

Artculo 92. Pago del impuesto.

1. Salvo los supuestos de autoliquidacin, en los que el pago se efectuar dentro de los plazos sealados en el artculo 90 de este texto refundido, el pago de las liquidaciones practicadas por la Administracin por este impuesto deber realizarse dentro de los plazos establecidos en el artculo 62.2 de la Ley General Tributaria.

2. El pago de la deuda tributaria podr realizarse mediante la entrega de bienes culturales de inters nacional, bienes culturales de inters local y bienes muebles catalogados, calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 12/1998, de 21 de diciembre, del Patrimonio Histrico de las Illes Balears; de bienes inscritos y catalogados del patrimonio histrico o cultural de otras comunidades autnomas, de acuerdo con la normativa especfica que los regule, y de bienes del patrimonio histrico espaol que estn inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 69.2 de la Ley16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol.


[Bloque 151: #a9-5]

Artculo 93. Cmputo del plazo de prescripcin en el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros.

En el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el cmputo del plazo de prescripcin previsto en el artculo 66 de la Ley General Tributaria se iniciar cuando se presente la escritura ante cualquier administracin territorial espaola, a no ser que un tratado, convenio o acuerdo internacional, suscrito por Espaa, fije otra fecha de inicio del plazo citado.


[Bloque 152: #ci-8]

CAPTULO IV

Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar


[Bloque 153: #s1-9]

Seccin 1. Obligaciones formales


[Bloque 154: #a9-6]

Artculo 94. Obligaciones formales de los notarios.

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los notarios destinados en las Illes Balears, en colaboracin con el Consejo General del Notariado, remitirn por va telemtica a la Administracin tributaria autonmica una declaracin informativa notarial comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que se depositen ante ellos y que tengan como mbito territorial mximo la comunidad autnoma de las Illes Balears, as como la resolucin de los mismos. Los notarios velarn por la ms estricta veracidad de la informacin correspondiente a las bases, as como por su correspondencia con los documentos depositados ante ellos, y sern responsables de cualquier discrepancia que haya entre la declaracin informativa y los citados documentos. Tambin debern remitir, a solicitud de la Administracin tributaria autonmica, una copia electrnica de los documentos depositados, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos, mediante una orden, establecer los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir la informacin.


[Bloque 155: #a9-7]

Artculo 95. Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electrnicas.

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los operadores que presten servicios de comunicaciones electrnicas debern remitir por va telemtica a la Administracin tributaria autonmica una declaracin informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de cada uno de los contratos suscritos con titulares de sitios web destinados a prestar servicios de ocio y entretenimiento que promuevan juegos, concursos o sorteos que tengan como mbito territorial mximo la comunidad autnoma de las Illes Balears.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos, mediante una orden, establecer los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir la declaracin informativa.


[Bloque 156: #s2-9]

Seccin 2. Normas de gestin tributaria


[Bloque 157: #a9-8]

Artculo 96. Gestin y recaudacin.

1. En el caso de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin del juego, el ingreso de la tasa se realizar en pagos fraccionados trimestrales iguales, que se efectuarn en los siguientes perodos:

a) Primer perodo: del 1 al 20 del mes de marzo.

b) Segundo perodo: del 1 al 20 del mes de junio.

c) Tercer perodo: del 1 al 20 del mes de septiembre.

d) Cuarto perodo: del 1 al 20 del mes de diciembre.

La gestin de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar que se realicen por medio de mquinas del tipo B o recreativas con premio y del tipo C o de azar se har a partir del censo anual a que se refiere el artculo siguiente del presente texto refundido.

No obstante, en el primer ao de autorizacin, el pago del trimestre corriente al tiempo de la autorizacin que corresponda de acuerdo con el artculo 63.2, en relacin con el artculo 67 de este texto refundido, se realizar en los plazos establecidos en el artculo 62.2 de la Ley general tributaria desde la notificacin de la liquidacin, y los trimestres restantes se abonarn de la forma establecida en el primer prrafo del presente apartado.

En el caso de las mquinas o terminales a las que se refiere el artculo 67.7 de este texto refundido, la tasa deber autoliquidarse e ingresarse, por el importe correspondiente a la totalidad de la cuota anual, en el plazo mximo de un mes que se contar desde la autorizacin correspondiente.

2. En el caso del juego del bingo, la tasa se autoliquidar e ingresar en el momento del suministro de los cartones o en los plazos fijados reglamentariamente.

3. En el caso del bingo electrnico y dems juegos, la tasa se autoliquidar e ingresar trimestralmente a lo largo de los veinte primeros das de los meses de abril, julio, octubre y enero, con respecto a los hechos imponibles producidos en el trimestre natural anterior.

En particular, los sujetos pasivos de la tasa aplicable a rifas, tmbolas y combinaciones aleatorias estarn obligados a practicar la autoliquidacin en los plazos indicados en el prrafo anterior. Adems, en caso de que no sea necesaria la autorizacin, comunicarn a la Administracin tributaria autonmica, previo inicio de la publicidad o promocin, la voluntad de realizarla, en los trminos establecidos mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

4. En todo caso, el pago de las liquidaciones trimestrales de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar relativa a las mquinas de tipo B o recreativas con premio y de tipo C o de azar no podr ser objeto de aplazamiento o de otro fraccionamiento.

De acuerdo con ello, todas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se inadmitirn a trmite, y su presentacin no impedir el inicio del perodo ejecutivo y la exigibilidad de las liquidaciones por el procedimiento de apremio, con los recargos e intereses legalmente exigibles.

5. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se regularn las normas especficas de gestin y pago de la tasa fiscal y, en particular, los modelos, la forma y el tiempo en que deber realizarse el pago en cada juego. Asimismo, se podr disponer que las declaraciones o autoliquidaciones, con respecto a los sujetos pasivos que superen la cifra de negocio que, a tal efecto, fije la citada orden, se efecten obligatoriamente por medios telemticos.

Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 2.22 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1059.




[Bloque 158: #a9-9]

Artculo 97. Gestin censal y pago mediante recibo de la tasa fiscal sobre el juego.

1. La gestin de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar realizados a travs de las mquinas recreativas se realizar a partir del censo anual comprensivo de las mquinas tipo B o con premio y tipo C o de azar que hayan sido autorizadas en aos anteriores, as como de los sujetos pasivos y de las cuotas exigibles. Asimismo, se incluir en dicho censo anual, en su caso, el juego de promocin del trote.

2. El ingreso de las cuotas trimestrales de esta tasa lo realizar el sujeto pasivo mediante el abono del documento de pago expedido por la Administracin de acuerdo con los datos que consten en el censo anual.

3. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se regularn las normas especficas de la gestin censal y del pago mediante recibo y, en particular, los plazos y los modelos.


[Bloque 159: #a9-10]

Artculo 98. Informacin adicional a incluir en las guas de circulacin de las mquinas tipo B y de tipoC.

1. A los efectos de mejorar la gestin censal de la tasa fiscal sobre el juego a que se refiere el artculo anterior del presente texto refundido, en las guas de circulacin de las mquinas tipo B o recreativas con premio y tipo C o de azar deber constar el nmero de jugadores autorizados por cada mquina.

2. De acuerdo con ello, los modelos de guas de circulacin que se establezcan por la consejera competente en materia de juego debern tener en cuenta lo dispuesto en el apartado anterior de este artculo.


[Bloque 160: #da-2]

Disposicin adicional primera. Grados de minusvala.

A los efectos del presente texto refundido, los grados de minusvala se determinarn de acuerdo con el baremo a que se refiere al artculo 148 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 72 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y en el artculo 42 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.




[Bloque 161: #da-3]

Disposicin adicional segunda. Denominaciones.

Todas las denominaciones de rganos, cargos, profesiones y funciones que en el presente texto refundido aparecen en gnero masculino se entendern referidas al masculino o al femenino segn el sexo del titular o de la persona de quien se trate.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

Dudas o sugerencias: Servicio de atención al ciudadano

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