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Legislación consolidada

Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el arbitrio sobre la produccin y la importacin en las ciudades de Ceuta y Melilla.

Publicado en: BOE núm. 73, de 26/03/1991.
Entrada en vigor: 27/03/1991
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-1991-7645
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/1991/03/25/8

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 27/07/2013


[Bloque 1: #preambulo]

Las referencias al Arbitrio sobre la Produccin y la Importacin en las Ciudades de Ceuta y Melilla deben entenderse hechas al Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en las Ciudades de Ceuta y Melilla, segn establece el art. 68.1 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117

Las referencias a los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla deben entenderse hechas a las Ciudades de Ceuta y Melilla, respectivamente, y las referencias a la Ley 30/1985, de 2 de agosto, deben entenderse hechas a la legislacin del Impuesto sobre el Valor Aadido vigente en cada momento, segn establece el art. 2 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre.Ref. BOE-A-1996-24749

Incluye la correccin de erratas publicada en BOE nm. 227, de 21 de septiembre de 1991. Ref. BOE-A-1991-23674

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

I

Circunstancias geogrficas e histricas han dificultada la evolucin econmica de las ciudades de Ceuta y Melilla, dando lugar a un tratamiento fiscal diferenciado del que tradicionalmente han recibido los territorios peninsulares y las Islas Baleares.

Las Leyes de 18 de mayo de 1863 y de 14 de julio de 1894, declararon, respectivamente, puertos francos a las ciudades de Ceuta y Melilla con objeto de facilitar su desarrollo econmico, posibilitando la entrada y salida de mercancas con un menor coste.

La necesidad de incrementar los recursos de ambos municipios, hizo que la Ley de 30 de diciembre de 1944, estableciese un rgimen tributario especial, autorizando a los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla a percibir un arbitrio sobre la importacin de mercancas, mediante la aplicacin de una tarifa ad valorem, dicho rgimen fue suprimido por la Ley de 22 de diciembre de 1955, la cual estableci con carcter transitorio un arbitrio a la entrada de mercancas, que nunca lleg a aplicarse, mantenindose el regulado por la Ley de 1944 que constituye el soporte jurdico del actual gravamen a la Entrada de Mercancas conocido con el nombre de Aforo, que se pretende sustituir por el nuevo arbitrio creado por la presente Ley.

La adhesin de Espaa a la Comunidad Econmica Europea, ha repercutido en la fiscalidad local de Ceuta y Melilla, haciendo necesaria su adaptacin al Protocolo nmero 2 del Tratado de Adhesin, cuyo artculo 25 reconoce que las condiciones en que se aplicarn las disposiciones de los tratados CEE y CECA sobre la libre circulacin de mercancas, as como los actos de las instituciones de la Comunidad relativos a la legislacin aduanera y a la poltica comercial en Canarias, y en Ceuta y Melilla, se definen en el Protocolo nmero 2.

II

Se trata de una Ley que crea un Arbitrio especfico para las ciudades de Ceuta y Melilla, adaptado a las especiales circunstancias econmicas y fiscales de estas ciudades, pero que se integra en la normativa general recogida en la Ley Reguladora de Haciendas Locales, de 28 de diciembre de 1988, en todos los aspectos relativos a la gestin, liquidacin, inspeccin, recaudacin y revisin de los tribut0s. Esta nueva figura tributaria, de mayor amplitud en su aplicacin que el hasta ahora vigente Arbitrio sobre la Entrada de Mercancas, dado que incluye en su hecho imponible la produccin interna de toda clase de bienes muebles, se importen o no, as como la importacin de los mismos, con el firme propsito de eliminar discriminaciones que dificulten un desarrollo interno acorde con la situacin econmica general del pas, tiene como finalidad esencial allegar recursos para las respectivas Haciendas municipales. sin afn discriminatorio por la procedencia de los bienes, con carcter general, pero dada la caracterstica debilidad del sector industrial en ambas ciudades, se hace necesario prever, en aquellos casos que tengan una especial trascendencia para el desarrollo econmico de estos territorios, medidas de proteccin de carcter temporal.

Tanto por el reducido mbito territorial de aplicacin del Arbitrio, como por las especiales caractersticas del rgano gestor, se ha elaborado una normativa que regula los elementos esenciales del tributo con la necesaria amplitud para que, en aplicacin de sus competencias, los Plenos municipales puedan llevar a cabo el correspondiente desarrollo reglamentario.

Asimismo, comprende una regulacin especifica de ciertos aspectos de gestin, quedando el resto de las cuestiones sometido a lo establecido, con carcter general, en la mencionada Ley Reguladora de las Haciendas Locales.





[Bloque 2: #art1]

Art. 1. Naturaleza.

El Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin es un impuesto indirecto de carcter municipal, que grava la produccin, elaboracin e importacin de toda clase de bienes muebles corporales, las prestaciones de servicios y las entregas de bienes inmuebles situados en las Ciudades de Ceuta y Melilla, de acuerdo con las normas de la presente Ley.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 3: #art2]

Art. 2. Ambito de aplicacin.

La presente Ley se aplicar en el mbito territorial de las ciudades de Ceuta y Melilla, sin perjuicio de los Tratados y Convenios Internacionales.


[Bloque 4: #art3]

Art. 3. Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible del impuesto lo siguiente:

a) La produccin o elaboracin, con carcter habitual, de bienes muebles corporales, incluso aunque se efecten mediante ejecuciones de obra, realizadas por empresarios en el desarrollo de su actividad empresarial, as como la importacin de dichos bienes, en el mbito territorial de las Ciudades de Ceuta y Melilla.

A los efectos de este Impuesto se considerarn actividades de produccin las extractivas, agrcolas, ganaderas, forestales, pesqueras, industriales y otras anlogas. Tambin tendrn esta consideracin las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construccin o ensamblaje de bienes muebles corporales por el empresario, previo encargo del dueo de la obra. No se considerarn, a efectos de este Impuesto, operaciones de produccin o elaboracin, las destinadas a asegurar la conservacin o presentacin comercial de los bienes, calificadas como manipulaciones usuales en la legislacin aduanera.

b) Las prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales que acten en el ejercicio de su actividad, en los trminos previstos en la normativa del Impuesto sobre el Valor Aadido, salvo que tales operaciones se consideren de produccin o elaboracin de bienes en los trminos previstos en la letra a) anterior.

Estas operaciones se entendern localizadas en Ceuta o Melilla cuando as resulte de aplicar para estos territorios las reglas establecidas en la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido para localizar las prestaciones de servicios en el territorio peninsular espaol o Islas Baleares.

c) Las entregas de bienes inmuebles que radiquen en el mbito territorial de las Ciudades de Ceuta y Melilla, realizadas por empresarios o profesionales que acten en el ejercicio de sus actividades.

A los efectos de este Impuesto, se considerarn entregas de bienes inmuebles la construccin, ejecucin de obras inmobiliarias y transmisin de dichos bienes.

En ningn caso, los actos del trfico inmobiliario tributarn a la vez por este Impuesto y el que grava las transmisiones patrimoniales onerosas, aplicndose, a efectos de su incompatibilidad, las normas de la legislacin comn.

d) El consumo de energa elctrica, que ser gravado en fase nica, al tiempo de su facturacin a los usuarios por las empresas distribuidoras, que repercutirn el Impuesto sobre el importe total facturado. No se sometern al Impuesto la produccin ni la importacin de energa elctrica.

Se modifica la letra c) por el art. 13 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117





[Bloque 5: #art4]

Art. 4. Concepto de empresario o profesional.

A efectos de este Impuesto tendrn la condicin de empresarios o profesionales las personas o entidades consideradas como tales a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido por su Ley reguladora.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 6: #art5]

Art. 5. Concepto de importacin de bienes.

1. A los efectos de este Arbitrio se entiende por importacin la entrada de los bienes en el mbito territorial de las ciudades de Ceuta y Melilla cualquiera que sea su procedencia, el fin a que se destinen o la condicin del importador.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, se considera tambin importacin, la autorizacin para el consumo en Ceuta y Melilla de los bienes que reglamentariamente se encuentren en cualquiera de los regmenes especiales a que se refiere el artculo 10.


[Bloque 7: #art6]

Art. 6. Supuestos de no sujecin.

No estarn sujetas al impuesto las operaciones a las que se refiere el artculo 7 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 8: #art7]

Art. 7. Exenciones en operaciones interiores.

Estarn exentas del Impuesto la produccin o elaboracin de bienes muebles corporales, las prestaciones de servicios, las entregas de bienes inmuebles y el consumo de energa elctrica, cuando las entregas de los bienes producidos o elaborados, las prestaciones de servicios, las entregas de bienes inmuebles o el consumo de energa elctrica tengan reconocida tal exencin en la legislacin comn del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica por el art. 5.1.1 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117

Se modifica por el art. 1.1 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749






[Bloque 9: #art8]

Art. 8. Exenciones en las exportaciones y operaciones asimiladas.

1. Estarn exentas del Impuesto la produccin o elaboracin de bienes muebles corporales y las prestaciones de servicios, cuando los bienes o servicios sean exportados definitivamente en rgimen comercial al resto del territorio nacional o al extranjero, en los mismos trminos que en la legislacin comn del Impuesto sobre el Valor Aadido se establecen para las exenciones en exportaciones y operaciones asimiladas.

2. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no estarn exentas del Impuesto las exportaciones en rgimen comercial que, a continuacin, se indican:

a) Las destinadas a las tiendas libres de impuestos, as como las destinadas a ventas efectuadas a bordo de medios de transporte que realicen la travesa entre el territorio peninsular espaol y las Ciudades de Ceuta y Melilla o bien la travesa entre estas dos Ciudades.

b) Las provisiones de a bordo de Labores de Tabaco con destino a los medios de transportes que realicen las travesas expresadas en la letra a) de este apartado.

Se modifica por el art. 5.1.2 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053

Se modifica por el art. 1.2 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749






[Bloque 10: #art9]

Artculo 9. Exenciones en importaciones de bienes.

Las importaciones definitivas de bienes en las ciudades de Ceuta y Melilla estarn exentas en los mismos trminos que en la legislacin comn del Impuesto sobre el Valor Aadido y, en todo caso, se asimilarn, a efectos de esta exencin, las que resulten de aplicacin a las operaciones interiores.

En particular, en las importaciones de bienes en rgimen de viajeros la exencin se aplicar en los mismos trminos y cuantas que los previstos para las importaciones de bienes en rgimen de viajeros en la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido. Las ciudades de Ceuta y Melilla podrn, en sus respectivas ordenanzas fiscales, reducir dicha cuanta, si bien, la mnima resultante no podr ser inferior a 90.15 euros.

Se modifica por la disposicin adicional 7 de la Ley 11/2013, de 26 de julio. Ref. BOE-A-2013-8187.

Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por la disposicin final 6.1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica por el art. 11.2 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053

Se modifica por el art. 1.3 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749







[Bloque 11: #art10]

Art. 10. Regmenes especiales de importacin.

Estn exentas de este Arbitrio las importaciones de bienes, en las ciudades de Ceuta y Melilla, que se realicen al amparo de los regmenes especiales de trnsito, importacin temporal, depsito, perfeccionamiento activo, perfeccionamiento pasivo y transformacin bajo control aduanero, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se establezcan.


[Bloque 12: #art11]

Art. 11. Devengo del impuesto.

El Impuesto se devengar:

a) En la produccin o elaboracin de bienes muebles corporales, en el momento en que stos se pongan a disposicin de los adquirentes.

b) En las importaciones, en el momento de admisin de la declaracin para el despacho de importacin o, en su defecto, en el momento de la entrada de los bienes en el territorio de sujecin, previo cumplimiento de las condiciones establecidas en la legislacin aplicable.

c) En las entregas de bienes inmuebles y en las prestaciones de servicios, en el momento en que se produzca el devengo del Impuesto sobre el Valor Aadido para dichas operaciones segn la normativa reguladora de este ltimo tributo.

Se modifica la letra b), con efectos desde el 1 de enero de 2013, por la disposicin final 6.2 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica por el art. 5.1.3 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Tngase en cuenta para la aplicacin del prrafo segundo del apartado b) el art. 5.2.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117






[Bloque 13: #art12]

Art. 12. Sujeto pasivo en las operaciones interiores.

1. Son sujetos pasivos del Impuesto las personas fsicas o jurdicas, as como las entidades a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, que realicen las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.

2. En las entregas de bienes inmuebles y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales que no estn establecidos en el territorio de aplicacin del impuesto y cuyos destinatarios sean empresarios o profesionales establecidos en dicho territorio, ser sujeto pasivo el destinatario de dichas operaciones.

3. Respondern solidariamente de la deuda tributaria correspondiente a las entregas de bienes inmuebles y prestaciones de servicios los destinatarios de las operaciones sujetas a gravamen que, mediante sus declaraciones o manifestaciones inexactas, se hubiesen beneficiado indebidamente de exenciones, supuestos de no sujecin o de la aplicacin de tipos impositivos menores de los que resulten procedentes con arreglo a derecho.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 14: #art13]

Art. 13. Sujeto pasivo en las importaciones.

1. Son sujetos pasivos del impuesto en las importaciones de bienes las personas fsicas o jurdicas, as como las entidades a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, que realicen dichas operaciones.

2. A efectos de lo previsto en el apartado anterior, el importador ser la persona a cuyo nombre se haya hecho la declaracin para el despacho o cualquier otro acto que tenga los mismos efectos jurdicos, en las condiciones establecidas a este respecto en la legislacin aduanera vigente en la Unin Europea.

3. Sern responsables solidarios, junto con los sujetos pasivos, del pago del impuesto correspondiente a las importaciones de bienes, las personas o entidades que resulten como tales por aplicacin de la legislacin aduanera vigente en la Unin Europea.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 15: #art14]

Art. 14. Repercusin del Impuesto.

La repercusin del Impuesto se sujetar a las mismas normas establecidas por la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido para la repercusin de este tributo.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117

Redactada la rbrica conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 227, de 21 de septiembre de 1991. Ref. BOE-A-1991-23674




[Bloque 16: #art15]

Art. 15. Base imponible en operaciones interiores.

1. La base imponible en la produccin o elaboracin de bienes muebles corporales, en las entregas de bienes inmuebles y las prestaciones de servicios se establecer con arreglo a lo dispuesto en las normas reguladoras de la base imponible de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Aadido. Asimismo, los supuestos y condiciones de la modificacin de dicha base imponible sern los mismos que los previstos a efectos de dicho tributo.

2. Los gravmenes complementarios a que se refiere el artculo 18 bis de esta Ley debern integrarse, en todo caso, en la base imponible de las correspondientes operaciones sujetas al Impuesto.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 17: #art16]

Art. 16. Base imponible en las importaciones.

1. La base imponible en las importaciones se establecer con arreglo a lo dispuesto en las normas reguladoras de la base imponible de dichas operaciones en el Impuesto sobre el Valor Aadido. Asimismo, los supuestos y condiciones de la modificacin de dicha base imponible sern los mismos que los previstos a efectos de dicho tributo.

2. Los gravmenes complementarios a que se refiere el artculo 18 bis de esta Ley debern integrarse, en todo caso, en la base imponible de las correspondientes operaciones sujetas al Impuesto.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 18: #art17]

Art. 17. Determinacin de la base imponible.

1. Con carcter general la base imponible se determinar en rgimen de estimacin directa, sin ms excepciones que las establecidas en esta Ley y en las normas reguladoras del rgimen de estimacin indirecta de las bases imponibles.

2. Reglamentariamente, en los sectores o actividades econmicas y con las limitacines que se especifiquen, podr acordarse la aplicacin de regmenes de estimacin objetiva en la determinacin de la base imponible.

No obstante, este rgimen no se aplicar a las importaciones, ni a las operaciones interiores cuando el importe de la base imponible en el ao precedente supere los 100 millones de pesetas.


[Bloque 19: #art18]

Art. 18. Tipo de gravamen.

1. Los tipos de gravamen sern fijados en las Ordenanzas por las Ciudades respectivas y estarn comprendidos entre 0,5 por 100 y el 10 por 100.

2. No podr establecerse distincin alguna entre los tipos de gravamen aplicables a la produccin o elaboracin y a la importacin de bienes muebles corporales.

3. El tipo de gravamen aplicable a cada operacin ser el vigente en el momento del devengo.

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117




[Bloque 20: #art18bis]

Art. 18 bis. Gravmenes complementarios del Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en Ceuta y Melilla aplicables sobre las labores del tabaco y sobre ciertos carburantes y combustibles.

A) Gravamen complementario sobre las Labores del Tabaco.

Adems de las cuotas cuya exigencia proceda con arreglo a lo dispuesto en los artculos 15, 16 y 18, la produccin y la importacin de labores del tabaco en Ceuta y Melilla estarn sujetas a un gravamen complementario del Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en Ceuta y Melilla. El gravamen complementario ser exigible con arreglo a las normas generales del Impuesto y a las siguientes reglas especficas:

1. mbito objetivo.

El gravamen complementario ser exigible en relacin con las labores del tabaco relacionadas y definidas en los artculos 56 y 59 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

2. Base imponible del gravamen complementario.

a) Para la aplicacin de tipos proporcionales del gravamen complementario, la base imponible estar constituida por el valor de las labores calculado segn su precio mximo de venta al pblico en expendeduras de tabaco y timbre situadas en la pennsula o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.

b) Para la aplicacin de tipos especficos del gravamen complementario, la base imponible estar constituida por el nmero de unidades.

3. Tipos impositivos del gravamen complementario:

a) Cigarrillos:

1. Tipo proporcional: 54 por 100.

2. Tipo especfico: 500 pesetas por cada 1.000 cigarrillos.

b) Cigarros y cigarritos: 12,5 por 100.

c) Picadura para liar: 37,5 por 100.

d) Las dems labores del tabaco: 22,5 por 100.

e) Los tipos impositivos aplicables sern los vigentes en el momento del devengo.

4. Las Ciudades de Ceuta y Melilla podrn, en sus respectivas Ordenanzas, reducir los tipos impositivos establecidos en el nmero 3 anterior. Los tipos impositivos aplicables que resulten de la reduccin que, en su caso, se practique, no podrn ser inferiores a los siguientes:

a) Cigarrillos:

1. Tipo proporcional: 36 por 100.

2. Tipo especfico: 300 pesetas por cada 1.000 cigarrillos.

b) Cigarros y cigarritos: 8,5 por 100.

c) Picadura para liar: 25 por 100.

d) Las dems labores del tabaco: 15 por 100.

5. El gravamen complementario no ser exigible en las mismas circunstancias que determinaran la no exigibilidad en el Impuesto sobre las Labores del Tabaco en su mbito territorial de aplicacin. En particular, el devengo del gravamen complementario se aplazar respecto de las labores del tabaco que se introduzcan en los depsitos que se autoricen a tal efecto, hasta, en su caso, su salida de los mismos.

La autorizacin de los depsitos a que se refiere el prrafo anterior se efectuar por el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, previo informe favorable de la respectiva ciudad, en las mismas condiciones que las previstas para la autorizacin de depsitos fiscales de labores del tabaco en el mbito territorial de aplicacin del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, con excepcin de lo establecido en el prrafo siguiente.

La autorizacin del depsito fiscal estar condicionada a que la totalidad de las salidas del mismo de labores de tabaco correspondan a entregas directas a los expendedores de la Red de Expendeduras de Tabaco y Timbre situados en la respectiva ciudad, no siendo exigible el cumplimiento del volumen mnimo de salidas previsto en la normativa del Impuesto sobre las Labores del Tabaco para la autorizacin de depsitos fiscales de labores del tabaco en su mbito territorial de aplicacin.

El incumplimiento de las condiciones y requisitos a que se refieren los dos prrafos anteriores podr dar lugar a la revocacin de la autorizacin del depsito fiscal.

Los titulares de los depsitos fiscales autorizados, conforme a lo previsto en el presente apartado 5, tendrn, en cuanto al gravamen complementario, la condicin de sujetos pasivos en calidad de sustituto del contribuyente.

El control de los depsitos fiscales a que se refiere este apartado 5 ser efectuado por los servicios dependientes del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en colaboracin con los servicios fiscales de las respectivas ciudades.

6. Se reconoce el derecho a la devolucin del gravamen complementario en las mismas circunstancias en que se producira la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre las Labores del Tabaco en su mbito territorial de aplicacin.

B) Gravamen Complementario sobre Carburantes y Combustibles Petrolferos.

Adems de las cuotas cuya exigencia proceda con arreglo a lo dispuesto en los artculos 15, 16 y 18, las Ciudades de Ceuta y Melilla podrn sujetar la produccin y la importacin de los carburantes y combustibles petrolferos indicados en este apartado a un gravamen complementario del Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en Ceuta y Melilla. El gravamen complementario ser exigible con arreglo a las normas generales del Impuesto y a las siguientes reglas especficas:

1. mbito objetivo y base imponible del gravamen complementario.

El gravamen complementario del Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin podr ser exigido en relacin con los carburantes y combustibles petrolferos que a continuacin se indican, sobre una base constituida por las unidades fiscales que asimismo se sealan:

a) Gasolina, gasleo y queroseno: pesetas por mil litros.

b) Fuelleo: pesetas por tonelada.

Quedarn tambin sometidos al gravamen complementario, en las mismas condiciones que los carburantes y combustibles indicados, los productos que se utilicen como carburantes en sustitucin de aqullos.

Los carburantes y combustibles a que se refiere el presente apartado, as como los casos en que los productos que los sustituyan en un uso como carburante se sometan al gravamen complementario, sern definidos, delimitados y establecidos con arreglo a los criterios, conceptos y definiciones establecidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en relacin con el Impuesto sobre Hidrocarburos.

2. Tipos impositivos del gravamen complementario.

Los tipos impositivos del gravamen complementario sern determinados en la Ordenanza respectiva y en ningn caso podrn exceder de los tipos impositivos del Impuesto sobre Hidrocarburos aplicables en su mbito territorial, al mismo producto y, en su caso, por el mismo uso.

Los tipos impositivos del gravamen complementario aplicables sern los vigentes en el momento del devengo.

3. El gravamen complementario no ser exigible en las mismas circunstancias que determinaran la no exigibilidad del Impuesto sobre Hidrocarburos en su mbito territorial de aplicacin. En particular, el devengo del gravamen complementario se aplazar respecto de los carburantes y combustibles petrolferos que se introduzcan en los depsitos que se autoricen a tal efecto, hasta, en su caso, su salida de los mismos.

La autorizacin de los depsitos a que se refiere el prrafo anterior se efectuar por el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, previo informe favorable de la respectiva Ciudad, en las mismas condiciones que las previstas para la autorizacin de depsitos fiscales de hidrocarburos en el mbito territorial de aplicacin del Impuesto sobre Hidrocarburos. Los titulares de los depsitos as autorizados tendrn, en cuanto al gravamen complementario, la condicin de sujetos pasivos en calidad de sustitutos del contribuyente.

El control de los depsitos a que se refiere este nmero ser efectuado por los servicios dependientes del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en colaboracin con los servicios fiscales de las respectivas Ciudades.

4. Se reconoce el derecho a la devolucin del gravamen complementario en las mismas circunstancias en que se producira la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos en su mbito territorial de aplicacin.

Se modifica el apartado A).5 por el art. 14.1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre.Ref. BOE-A-2003-23936

Se modifica el apartado A).5 por la disposicin adicional 36 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 155, de 29 de junio de 2001. Ref. BOE-A-2001-12536

Se modifica el apartado A).4 por el art. 5.1.4 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Se aade por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117





Texto aadido, publicado el 31/12/1996, en vigor a partir del 01/01/1997.


[Bloque 21: #art19]

Art. 19. Cuota tributaria.

La cuota de este Arbitrio es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen que corresponda.


[Bloque 22: #art20]

Art. 20. Deducciones y devoluciones.

1. Los sujetos pasivos podrn deducir de las cuotas del Impuesto devengadas por las operaciones gravadas que realicen las que, devengadas en el territorio de aplicacin de dicho Tributo, hayan soportado por repercusin directa o satisfecho por las adquisiciones o importaciones de bienes, en la medida en que dichos bienes se utilicen en las actividades de produccin o elaboracin que se sealan en la letra a) del artculo 3 de esta Ley, o bien sean exportados definitivamente al resto del territorio nacional o al extranjero.

No obstante, no podrn deducirse las cuotas a las que se refiere el prrafo anterior correspondientes a bienes exportados que no resulten exentos de acuerdo con lo previsto en el artculo 8 de esta Ley.

Sern de aplicacin en el Impuesto las mismas exigencias, limitaciones y restricciones que se contienen en la legislacin comn del Impuesto sobre el Valor Aadido para la deduccin de las cuotas soportadas, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo.

2. Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones previstas en el apartado anterior, por exceder su cuanta de las cuotas devengadas, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor, existente a 31 de diciembre de cada ao, en la forma que reglamentariamente se determine.

3. Las cuotas soportadas o satisfechas en relacin con las entregas de bienes inmuebles, las prestaciones de servicios, el consumo de energa elctrica, los gravmenes complementarios sobre las labores del tabaco y sobre ciertos carburantes y combustibles petrolferos, no podrn ser objeto de deduccin, sin perjuicio de las devoluciones que procedan conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del apartado A) y en el nmero 4 del apartado B), ambos del artculo 18 bis de esta Ley.

4. En los supuestos de deducciones y devoluciones por exportaciones, la realizacin de la exportacin deber acreditarse conforme a los requisitos que se establezcan en la Ordenanza Fiscal.

Se modifica por el art. 5.1.5 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Se modifica por el art. 68.2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117

Se aade el apartado 4 por el art. 1.4 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749






[Bloque 23: #art21]

Art. 21. Obligaciones de los sujetos pasivos.

1. Los sujetos pasivos empresarios estarn obligados a:

a) Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificacin y cese de actividades que determinen la sujecin al Arbitrio, todo ello en los plazos y en la forma que se determine reglamentariamente.

b) Llevar la contabilidad en la forma que reglamentariamente se determine, sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo de Comercio, la cual deber permitir determinar con exactitud el importe de las operaciones sujetas, as como su separacin segn el tipo de gravamen que corresponda.

c) Expedir y entregar facturas de sus operaciones en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen.

d) Presentar las declaraciones y liquidaciones correspondientes a cada perodo de liquidacin en la forma y plazos que reglamentariamente se establezca.

e) Presentar al rgano competente del Ayuntamiento, cuando sea requerido para ello, la informacin relativa a sus operaciones econmicas con terceras personas.

2. Los sujetos pasivos no empresarios slo estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones y liquidaciones en la forma y plazos que reglamentariamente se establezca.


[Bloque 24: #art22]

Art. 22. Liquidacin.

1. El Impuesto se liquidar en la forma y plazos que reglamentariamente se determine. Podrn establecerse liquidaciones provisionales de oficio realizadas por la Administracin Tributaria.

2. Las Ciudades de Ceuta y Melilla podrn exigir el Impuesto en rgimen de autoliquidacin.

3. En las importaciones, la liquidacin que corresponda y el pago resultante habrn de efectuarse con anterioridad al acto administrativo de despacho o a la entrada de las mercancas en el territorio de sujecin. Podr otorgarse un plazo mximo de 90 das desde la introduccin de las mercancas hasta el pago del impuesto si, a juicio de la Administracin o de los rganos gestores, queda suficientemente garantizada la deuda tributaria.

Se modifica el apartado 3, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por la disposicin final 6.3 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 3 por el art. 14.2 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936

Se modifica por el art. 5.1.6 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155

Se modifica el apartado 3 por el art. 1.5 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749







[Bloque 25: #art23]

Art. 23. Infracciones y sanciones.

El rgimen de infracciones y sanciones aplicables a este Impuesto ser, con carcter general, el regulado en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y en las disposiciones que la complementen y desarrollen y, con carcter especial, el previsto en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica por el art. 7 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366

Esta modificacin surte efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.




[Bloque 26: #art24]

Art. 24. Administracin competente.

La gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Arbitrio, as como la revisin de los actos dictados en aplicacin del mismo, corresponden a los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla.

El ejercicio de las funciones a que se refiere el apartado anterior, se ajustar, en todo caso, a lo previsto en los artculos 10 a 14, ambos inclusive, de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.

Al amparo de lo previsto en el artculo 8 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, la Administracin Tributara del Estado y los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla podrn convenir el rgimen de colaboracin que proceda, en orden a la adecuada exaccin del Arbitrio.


[Bloque 27: #art25]

Art. 25. Ordenanzas Fiscales.

Las Ciudades de Ceuta y Melilla, en el ejercicio de su potestad reglamentaria, aprobarn las correspondientes Ordenanzas fiscales, con sujecin a las normas legales que resulten de aplicacin.

Se modifica por el art. 1.6 del Real Decreto-Ley 14/1996, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-1996-24749




[Bloque 28: #dt]

DISPOSICIONES TRANSITORIAS


[Bloque 29: #primera]

Primera.

Hasta la fecha en que comience a aplicarse el Arbitrio que se establece por virtud de la presente Ley, continuar exigindose en Ceuta y Melilla el actualmente vigente Arbitrio a la entrada de mercancas, el cual quedar definitivamente suprimido a partir de dicha fecha.


[Bloque 30: #segunda]

Segunda.

La supresin del hasta ahora vigente Arbitrio a la entrada de mercancas en Ceuta y Melilla, as como la derogacin de las disposiciones por las que se rige dicho Arbitrio, se entiende sin perjuicio del derecho de los respectivos Ayuntamientos a exigir, con arreglo a las referidas disposiciones, las deudas devengadas con anterioridad.


[Bloque 31: #tercera]

Tercera. Vehculos de traccin mecnica, embarcaciones o aeronaves importadas pendientes de matriculacin en las Ciudades de Ceuta y Melilla.

Los vehculos de traccin mecnica, embarcaciones o aeronaves, que con anterioridad al 1 de enero de 2013 hubieran ya cumplido las formalidades de importacin y se encuentren pendientes de matriculacin en las Ciudades de Ceuta o Melilla, devengarn el impuesto en el momento en que se produzca su matriculacin.

Se aade, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por la disposicin final 6.4 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Texto aadido, publicado el 28/12/2012, en vigor a partir del 28/12/2012.


[Bloque 32: #dd]

DISPOSICIN DEROGATORIA

1. Quedan derogadas cuantas disposiciones legales y reglamentarias regulan el hasta ahora vigente Arbitrio a la entrada de mercancas en Ceuta y Melilla.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de lo previsto en las Disposiciones Transitorias.


[Bloque 33: #df]

DISPOSICIN FINAL

1. Se autoriza al Gobierno de la Nacin para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicacin de la presente Ley, todo ello sin perjuicio de lo previsto en el artculo 25 de la misma.

2. La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Los Ayuntamientos de Ceuta y Melilla debern aprobar y publicar las Ordenanzas fiscales a que se refiere el artculo 25, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.

El Arbitrio que se establece por virtud de la presente Ley comenzar a aplicarse a los treinta das de la fecha en que se publiquen las Ordenanzas fiscales a que se refiere el prrafo anterior.


[Bloque 34: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 25 de marzo de 1991.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

FELIPE GONZLEZ MRQUEZ

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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