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Documento BOE-A-2015-4331

Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

TEXTO

EL PRESIDENTE DE LAS ILLES BALEARS

Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de las Illes Balears ha aprobado y yo, en nombre del Rey y de acuerdo con lo que se establece en el artculo 48.2 del Estatuto de Autonoma, tengo a bien promulgar la siguiente Ley.

Exposicin de motivos.

Ttulo I. Disposiciones generales.

Artculo 1. Objeto y mbito de aplicacin.

Artculo 2. Conceptos de mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico y de empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico.

Artculo 3. Modalidades de mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico.

Artculo 4. Personas y entidades beneficiarias del mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico.

Artculo 5. Consumo cultural.

Ttulo II. Declaracin de inters social.

Artculo 6. Declaracin de inters social a instancia de los beneficiarios.

Ttulo III. Requisitos, bases de las deducciones y las reducciones y justificacin relativos al mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico y a determinado consumo cultural.

Captulo I. Donaciones incentivadas fiscalmente.

Artculo 7. Requisitos de las donaciones.

Artculo 8. Base de las deducciones y de las reducciones por donaciones.

Artculo 9. Justificacin de las donaciones.

Captulo II. Cesiones de uso o contratos de comodato incentivados fiscalmente.

Artculo 10. Requisitos de las cesiones de uso o contratos de comodato deducibles.

Artculo 11. Base de las deducciones y de las reducciones por cesiones de uso o contratos de comodato.

Artculo 12. Justificacin de las cesiones de uso o contratos de comodato.

Captulo III. Convenios de colaboracin empresarial incentivados fiscalmente.

Artculo 13. Requisitos de los convenios de colaboracin empresarial.

Artculo 14. Justificacin de las ayudas recibidas en virtud de los convenios de colaboracin empresarial.

Captulo IV. Consumo cultural incentivado fiscalmente.

Artculo 15. Consumo cultural deducible

Disposicin adicional nica. Modificacin del artculo 28 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autnoma de las Illes Balears para el ao 2015.

Disposicin final primera. Habilitacin para el desarrollo reglamentario.

Disposicin final segunda. Modificaciones del texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio.

Disposicin final tercera. Modificacin de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas.

Disposicin final cuarta. Entrada en vigor.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

I

Esta ley nace con la intencin de contribuir al fomento y al desarrollo de la cultura y del sector cultural en las Illes Balears, competencia que confiere el artculo 30.26 del Estatuto de Autonoma de las Illes Balears, regulado por la Ley Orgnica 1/2007, de 28 de febrero, de reforma del Estatuto de Autonoma de las Illes Balears. Con el objetivo de reforzar un pilar fundamental de nuestra identidad y factor clave para el desarrollo econmico, la ley pone en marcha un conjunto integrado de medidas de estmulo ideadas para superar el modelo que hace depender la financiacin de la cultura exclusivamente de las ayudas pblicos e instaurar, as, un nuevo marco que favorezca una accin conjunta pblica y privada.

Adems, en relacin con las actividades de inters general mencionadas, se tendrn en cuenta los apartados 26 y 44 del artculo 30 del Estatuto de Autonoma, que otorga a la comunidad autnoma de las Illes Balears la competencia exclusiva en materia de cultura y en materia de investigacin, innovacin y desarrollo cientfico y tcnico, respectivamente.

Por otra parte, y dado que la normativa vigente sobre incentivos a la participacin privada en actividades de inters general contenida en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, dirigida a estimular la participacin del sector privado en las actividades de inters general, identifica como actividades de inters general meritorias de recibir incentivos fiscales al mecenazgo, adems de las culturales, las que persiguen finalidades de inters general como las cientficas, las de desarrollo de la sociedad de la informacin o las de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico, el marco regulador de esta ley incluye, adems del mecenazgo cultural, el mecenazgo cientfico y de desarrollo tecnolgico.

En cuanto a los incentivos fiscales, y al amparo de la autonoma financiera que habilitan los artculos 156 y 157 de la Constitucin Espaola en concordancia con los artculos 30.28, 128 y 129 del Estatuto de Autonoma de las Illes Balears, estn regulados principalmente en la disposicin final segunda del texto normativo porque, vista la necesidad de mantener unificada toda la legislacin tributaria autonmica y evitar la dispersin normativa, y por razones de seguridad jurdica, coherencia y racionalizacin normativa, se ha optado por incorporar el articulado que hace referencia a los impuestos al texto normativo del Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.

Y ms concretamente, la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiacin de las comunidades autnomas, permite establecer reducciones y deducciones sobre los tributos estatales concretos cedidos a las comunidades autnomas. De esta manera, se han adoptado medidas tributarias que han afectado a diversos impuestos.

II

El texto de la ley se estructura en tres ttulos y consta de quince artculos, una disposicin adicional y cuatro disposiciones finales.

En el ttulo I se definen los conceptos de mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, consumo cultural y empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico. Tambin se delimitan los proyectos y las actividades que pueden ser objeto de mecenazgo y se concretan las personas y entidades que pueden ser beneficiarias.

En el ttulo II se hace referencia a los sujetos que pueden solicitar la declaracin de inters social y se establecen los criterios que se tendrn en cuenta para efectuar esta declaracin, que es necesaria para que los proyectos y las actividades culturales, cientficos o de desarrollo tecnolgico no estipulados puedan ser objeto de mecenazgo.

El ttulo III establece los requisitos que dan derecho a practicar las reducciones y deducciones previstas en esta ley, las bases de estas deducciones y reducciones y el contenido del certificado justificativo de las actividades objeto de mecenazgo.

III

La ley se completa con cuatro disposiciones finales por las cuales se autoriza al Consejo de Gobierno para desplegarla reglamentariamente; se modifica el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado con el fin de incluir las medidas directamente relacionadas con los incentivos fiscales al consumo cultural y al mecenazgo que constituyen el objeto esencial de la ley; se modifica puntualmente un precepto de la Ley reguladora del canon de saneamiento de aguas, con el fin de incrementar los porcentajes aplicables por los sustitutos de los contribuyentes en relacin con los saldos de dudoso cobro susceptibles de deduccin en rgimen de estimacin objetiva; y se establecen las normas relativas a la entrada en vigor de la ley.

En este ltimo sentido hay que tener en cuenta que, de acuerdo con el primer prrafo del artculo 10.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, las normas tributarias, a menos que establezcan expresamente otro rgimen, no tienen efectos retroactivos y despliegan efectos, con respecto a los tributos sin periodo impositivo, desde la entrada en vigor de la norma, de manera que son aplicables a los tributos de esta naturaleza que se devenguen a partir de su vigencia. Este es el caso de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, y sobre sucesiones y donaciones, y tambin del canon de saneamiento de aguas, el cual constituye un tributo de devengo instantneo, aunque de declaracin peridica. En cambio, y de acuerdo con el mismo precepto legal, para los tributos con periodo impositivo, como es el caso del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, la norma tributaria solo es aplicable al impuesto que se devengue a partir del periodo impositivo que se inicie despus de la entrada en vigor de la norma. Por ello, se establece expresamente un rgimen especfico respecto de las medidas que contiene la ley en relacin con el impuesto sobre la renta de las personas fsicas a fin de que estos beneficios fiscales sean aplicables al impuesto correspondiente al ejercicio de 2015, y no ya nicamente a partir del periodo impositivo del ao 2016. Con una finalidad anloga, se establece tambin que la medida relativa al canon de saneamiento de aguas despliegue efectos sobre todo el tributo que se devengue a lo largo del ao 2015, de manera que este beneficio fiscal pueda aplicarse ntegramente en la declaracin resumen anual que se presente al inicio del ao 2016 de acuerdo con las normas reguladoras de este tributo.

TTULO I
Disposiciones generales
Artculo 1. Objeto y mbito de aplicacin.

1. Esta ley tiene por objeto regular el mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, sus incentivos fiscales y los aplicables a otras actividades para el fomento de la cultura y del sector cultural, que lleven a cabo personas fsicas o jurdicas sujetas a la normativa tributaria de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

2. Las actividades a las que son aplicables los incentivos fiscales que regula esta ley son las que se indican a continuacin:

a) El mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico.

b) El consumo de determinados productos culturales.

c) La adquisicin por causa de muerte de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, siempre que se trate de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

d) La adquisicin de determinados bienes culturales para la creacin de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

e) Las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creacin de una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico.

f) La transmisin de bienes muebles o de carcter cultural inscritos en el Catlogo General del Patrimonio Histrico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inters Cultural de las Illes Balears.

Artculo 2. Conceptos de mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico y de empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico.

1. A los efectos de esta ley se entiende por mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico la participacin privada en la realizacin de los proyectos o las actividades culturales, cientficos o de desarrollo tecnolgico estipulados en los apartados 2 y 3 de este artculo o bien que son declarados de inters social por la consejera competente en materia de cultura y universidades.

2. Se consideran proyectos o actividades culturales los que estn relacionados con:

a) La cinematografa, las artes audiovisuales y las artes multimedia.

b) La msica y las artes escnicas.

c) Las artes visuales: las artes plsticas o bellas artes, la fotografa y el diseo.

d) El libro y la lectura.

e) La investigacin, documentacin, conservacin, restauracin, recuperacin, difusin y promocin del patrimonio cultural, material e inmaterial de las Illes Balears.

3. Se consideran proyectos o actividades cientficos o de desarrollo tecnolgico los que estn relacionados con:

a) Proyectos de investigacin cientfica y de desarrollo tecnolgico.

b) Proyectos de investigacin obtenidos por va competitiva dirigidos desde las Illes Balears, los cuales pueden contar, a efectos de los incentivos fiscales de esta ley, con empresas que hayan participado desde la fase inicial de preparacin y presentacin del proyecto o de empresas que se puedan aadir a la fase de ejecucin del proyecto competitivo aprobado por los organismos pblicos correspondientes; con respecto a empresas que hayan financiado o cofinanciado proyectos en la fase de preparacin y/o presentacin de proyectos solo tienen derecho a los beneficios fiscales previstos en esta ley si el proyecto es seleccionado en convocatoria competitiva nacional o internacional.

c) Financiacin de ctedras de empresa en la Universidad de las Illes Balears.

d) Proyectos de I+D+I financiados por empresas que se ajusten a la declaracin de inters social de acuerdo con el artculo 6 de esta ley.

4. A los efectos de esta ley, se entiende por empresa cultural la persona fsica o jurdica que, con domicilio fiscal en el territorio de la comunidad autnoma de las Illes Balears, en nombre propio, de manera habitual y con nimo de lucro, se dedica a crear, editar, producir, reproducir, documentar, promocionar, difundir, comercializar y/o conservar servicios o productos de contenido cultural.

5. A los efectos de esta ley, se entiende por empresa cientfica o de desarrollo tecnolgico la persona fsica o jurdica que, con domicilio fiscal en el territorio de la comunidad autnoma de las Illes Balears, en nombre propio, de manera habitual y con nimo de lucro, se dedica a alguna de las actividades descritas en el punto 3 de este artculo.

6. A los efectos de esta ley, se entiende por micromecenazgo el conjunto de acciones de iniciativa pblica o privada, ya sea a travs de Internet u otros medios, en las cuales se solicita un elevado nmero de aportaciones econmicas para cubrir el coste bsico de una actividad cultural, cientfica y de desarrollo tecnolgico.

Artculo 3. Modalidades de mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico.

El mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico se puede llevar a cabo, de acuerdo con lo que dispone esta ley, a travs de las modalidades siguientes:

a) Donaciones y legados.

b) Cesiones de uso o contratos de comodato.

c) Convenios de colaboracin empresarial.

Artculo 4. Personas y entidades beneficiarias del mecenazgo cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico.

1. A los efectos de esta ley se consideran personas y entidades beneficiarias las siguientes:

a) Las entidades sin nimo de lucro domiciliadas fiscalmente en las Illes Balears. Se entiende por entidades sin nimo de lucro:

Las fundaciones.

Las asociaciones declaradas de utilidad pblica.

Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de cooperacin internacional para elel desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jurdicas a que se refieren los prrafos anteriores.

b) La Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears y los organismos autnomos, las fundaciones, las entidades pblicas empresariales, las sociedades mercantiles pblicas y los consorcios que de ellas dependen.

c) Asimismo, los consejos insulares y las entidades locales de las Illes Balears, as como los organismos autnomos, las fundaciones, las entidades pblicas empresariales, las sociedades mercantiles pblicas y los consorcios que de ellas dependen.

d) La Universidad de las Illes Balears.

e) Las personas fsicas o jurdicas con domicilio fiscal en las Illes Balears que de forma habitual llevan a cabo actividades culturales, artsticas, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

2. Quedan excluidas, de entre los eventuales beneficiarios, las entidades que no estn al corriente de las obligaciones tributarias y/o con la Seguridad Social, o las que no estn al corriente de la presentacin de las cuentas, planes de actuacin o presupuestos establecidos por la normativa vigente.

3. Tambin pueden ser beneficiarias las entidades que tengan delegaciones en las Illes Balears.

4. No se consideran beneficiarias las personas fsicas que llevan a cabo actividades culturales, artsticas, cientficas o de desarrollo tecnolgico en relacin con las modalidades de mecenazgo recibidas de su cnyuge, pareja estable, ascendentes, descendientes o colaterales hasta el tercer grado, o de quien forme parte junto con la persona fsica mencionada de una entidad en rgimen de atribucin de rentas.

Artculo 5. Consumo cultural.

A los efectos de esta ley, se entiende por consumo cultural la adquisicin por las personas fsicas o jurdicas de productos culturales como las obras de creacin artstica, pictricas o escultricas, en cualquiera de sus formatos, que sean originales y que el artista haya elaborado ntegramente y que sean nicas o seriadas. Se excluyen los objetos de artesana y las reproducciones.

TTULO II
Declaracin de inters social
Artculo 6. Declaracin de inters social a instancia de los beneficiarios.

1. Las personas y entidades beneficiarias pueden solicitar la declaracin de inters social de sus proyectos o actividades culturales, cientficos o de desarrollo tecnolgico, de acuerdo con el procedimiento que se establezca por va reglamentaria, cuando estos proyectos o actividades no se correspondan con lo que dispone el artculo 2 de esta ley.

2. La consejera competente en materia de cultura y universidades es la encargada de evaluar y resolver las solicitudes de inters social de acuerdo con los criterios siguientes:

a) Relevancia y repercusin social de las actividades.

b) Incidencia de las actividades en la investigacin, conservacin y difusin del patrimonio cultural.

c) Incidencia en el fomento de la creacin artstica y en el apoyo a los creadores.

d) Valor e inters en relacin a la formacin artstica y cultural.

e) Valor e inters en el fomento de la participacin de los ciudadanos y creacin de pblico.

f) Valor e inters en relacin a la promocin exterior de los valores artsticos y culturales de las Illes Balears.

g) Valor e inters en relacin a la realizacin de inversiones culturales que contribuyan a la difusin del arte, la cultura, la msica, el patrimonio o cualquier otra expresin artstica.

h) Actitud investigadora, exploracin de nuevos lenguajes artsticos y carcter innovador en el mbito cultural.

i) Otros criterios que estn relacionados con la conservacin, la promocin y el desarrollo cultural, cientfico y tecnolgico de las Illes Balears.

3. Se establecern reglamentariamente la composicin y las funciones del rgano encargado de evaluar las solicitudes de inters social.

TTULO III
Requisitos, bases de las deducciones y las reducciones y justificacin relativos al mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico y a determinado consumo cultural
CAPTULO I
Donaciones incentivadas fiscalmente
Artculo 7. Requisitos de las donaciones.

1. Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en esta ley las donaciones entre vivos, puras y simples, realizadas a favor de las personas y entidades a que se refiere el artculo 4 anterior para la realizacin de proyectos o actividades culturales, cientficos o de desarrollo tecnolgico estipulados en el artculo 2 de esta ley o bien que sean declarados de inters social.

2. Las donaciones a las que se refiere el punto anterior se realizarn con carcter irrevocable. No obstante, en el caso de revocacin de la donacin por alguno de los supuestos previstos en el Cdigo Civil, el donante debe aadir a la cuota del periodo impositivo en que se produzca la revocacin las cantidades dejadas de ingresar, con inclusin de los intereses de demora que correspondan.

3. Las donaciones efectuadas a la Administracin de la comunidad autnoma de las Illes Balears, a los organismos autnomos, a las entidades pblicas empresariales y a los consorcios que de ellas dependen tienen que estar sujetos, en todo caso, a lo previsto en la Ley 6/2001, de 11 de abril, del patrimonio de la comunidad autnoma de las Illes Balears, en el Decreto 127/2005, de 16 de diciembre, por el cual se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 6/2001, de 11 de abril, del patrimonio de la comunidad autnoma de las Illes Balears, y en el resto de la normativa reguladora del patrimonio de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

Artculo 8. Base de las deducciones y de las reducciones por donaciones.

Las reducciones de la base imponible y las deducciones de la cuota liquidable permitidas en esta ley se practicarn de acuerdo con la ley reguladora del tributo correspondiente.

Artculo 9. Justificacin de las donaciones.

1. La prctica de las deducciones y las reducciones exige la acreditacin de la efectividad de la donacin, mediante un certificado expedido por el rgano competente de la entidad donataria o una declaracin jurada de la persona fsica donataria.

2. El certificado o la declaracin jurada a que hace referencia el apartado anterior debe contener, al menos, los siguientes aspectos:

a) Nombre y apellidos o denominacin social y nmero de identificacin fiscal, tanto del donante como de la persona o entidad donataria.

b) Mencin expresa que la persona o entidad donataria est incluida en algunos de los casos que prev el artculo 4 de esta ley.

c) Fecha e importe de la donacin cuando esta sea dineraria.

d) Importe de la valoracin de la donacin en el supuesto de donaciones no dinerarias o de prestacin de servicios a ttulo gratuito.

e) Documento pblico u otro documento autntico que acredite la entrega del bien dado, o la constitucin del derecho de usufructo, cuando no se trate de donaciones dinerarias.

f) Finalidad a la cual se tiene que aplicar la donacin.

g) Mencin expresa del carcter irrevocable de la donacin.

CAPTULO II
Cesiones de uso o contratos de comodato incentivados fiscalmente
Artculo 10. Requisitos de las cesiones de uso o contratos de comodato deducibles.

Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en esta ley la cesin de uso o contrato de comodato de bienes de inters cultural, de bienes inventariados, de bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, as como de locales para la realizacin de proyectos o actividades culturales, cientficos o de desarrollo tecnolgico que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 2 de esta ley o bien que sean declarados de inters social.

Artculo 11. Base de las deducciones y de las reducciones por cesiones de uso o contratos de comodato.

La base ser el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duracin de la cesin de uso o contrato de comodato, el 4 % a la valoracin del bien efectuada por la Comisin de Valoracin del Patrimonio Histrico, y se determinar proporcionalmente al nmero de das que corresponda en cada periodo impositivo.

En caso de que se trate de locales para la realizacin de proyectos o actividades cientficos o de desarrollo tecnolgico, se aplicar el 4 % al valor catastral, proporcionalmente al nmero de das que corresponda de cada periodo impositivo.

Artculo 12. Justificacin de las cesiones de uso o contratos de comodato.

1. La prctica de las deducciones y reducciones exige la acreditacin de la efectividad de la cesin de uso o contrato de comodato, mediante un certificado expedido por el rgano competente de la entidad comodataria o una declaracin jurada de la persona fsica comodataria.

2. El certificado o la declaracin jurada a que hace referencia el apartado anterior tiene que contener, al menos, los aspectos siguientes:

a) Nombre y apellidos o denominacin social y nmero de identificacin fiscal, tanto del comodante como del comodatario.

b) Mencin expresa de que la persona o entidad comodataria est incluida en algunos de los casos que prev el artculo 4 de esta ley.

c) Fecha en que se entreg el bien y plazo de duracin de la cesin de uso o contrato de comodato.

d) Importe de la valoracin de la cesin de uso o contrato de comodato de acuerdo con la valoracin efectuada por la Comisin de Valoracin del Patrimonio Histrico.

e) Documento pblico u otro documento autntico que acredite la constitucin de la cesin de uso o contrato de comodato.

f) Finalidad a la cual se tiene que aplicar al bien objeto de la cesin de uso o contrato de comodato.

CAPTULO III
Convenios de colaboracin empresarial incentivados fiscalmente
Artculo 13. Requisitos de los convenios de colaboracin empresarial.

1. El convenio de colaboracin empresarial incentivado fiscalmente es aquel por el cual las personas o entidades a que se refiere el artculo 4 anterior, a cambio de una ayuda econmica o susceptible de valoracin econmica para la realizacin de un proyecto o actividad estipulados en el artculo 2 de esta ley o declarados de inters social, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participacin del colaborador en los proyectos o las actividades mencionados.

2. La base de las deducciones y reducciones por convenios de colaboracin empresarial se calcular de acuerdo con lo que dispone el artculo 8 de esta ley.

3. La difusin de la participacin del colaborador en el marco de los convenios de colaboracin definidos en este artculo no constituye una prestacin de servicios.

Artculo 14. Justificacin de las ayudas recibidas en virtud de los convenios de colaboracin empresarial.

1. La prctica de las deducciones y de las reducciones exige la acreditacin de la efectividad del convenio de colaboracin empresarial, mediante un certificado expedido por el rgano competente de la entidad beneficiaria o una declaracin jurada de la persona fsica beneficiaria.

2. El certificado o la declaracin jurada a que hace referencia el apartado anterior tiene que contener, al menos, los siguientes aspectos:

a) Nombre y apellidos o denominacin social y nmero de identificacin fiscal, tanto de la persona o entidad beneficiaria como del colaborador.

b) Mencin expresa de que la persona o entidad beneficiaria est incluida en algunos de los casos que prev el artculo 4 de esta ley.

c) Documento pblico u otro documento fehaciente que acredite la suscripcin del convenio de colaboracin empresarial.

d) Importe de la ayuda recibida en virtud del convenio de colaboracin empresarial.

e) Finalidad a la cual se tiene que aplicar la ayuda recibida.

CAPTULO IV
Consumo cultural incentivado fiscalmente
Artculo 15. Consumo cultural deducible.

Da derecho a practicar las deducciones y las reducciones previstas en esta ley el consumo por parte de personas fsicas o jurdicas de los productos culturales estipulados en el artculo 5 de esta ley.

Disposicin adicional nica. Modificacin del artculo 28 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autnoma de las Illes Balears para el ao 2015.

Se aade un prrafo al apartado 2 del artculo 28 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autnoma de las Illes Balears para el ao 2015, con la redaccin siguiente:

No obstante lo anterior, en el caso de personal docente de centros concertados que antes de la entrada en vigor de la ley de presupuestos viniera desarrollando globalmente en niveles concertados una jornada superior al lmite de 24 horas semanales, de acuerdo con el marco normativo vigente hasta aquella fecha, se continuar financiando su jornada ntegra hasta un lmite mximo de 32 horas semanales. No se podr incrementar en ningn caso esta financiacin, si con posterioridad se aumentara globalmente la jornada del docente afectado en uno o varios centros. Ahora bien, si estos docentes reducen su jornada laboral global y, en consecuencia, se mengua proporcionalmente su financiacin pblica, no se podr volver a incrementar posteriormente esta financiacin, salvo el caso que la reduccin lo fuera por debajo de la jornada de 24 horas lectivas semanales y el aumento no supusiera superar globalmente este lmite.

Disposicin final primera. Habilitacin para el desarrollo reglamentario.

Se autoriza al Gobierno de las Illes Balears a dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo de esta ley.

Disposicin final segunda. Modificaciones del texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autnoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio.

1. Se aade un nuevo artculo, el artculo 5 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 5 bis. Deduccin autonmica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboracin empresarial, relativos al mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico y al consumo cultural.

1. Se establece una deduccin del 15 % de las cuantas en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuantas satisfechas en virtud de convenios de colaboracin empresarial efectuados de acuerdo con lo que dispone la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

2. El lmite de la deduccin aplicable es de 600 euros por ejercicio. En caso de que la cesin de uso o el contrato de comodato tenga una duracin inferior a un ao, esta deduccin se debe prorratear en funcin del nmero de das del periodo anual. Si la duracin es superior a un ao, la deduccin no se puede aplicar a ms de tres ejercicios.

3. La aplicacin de esta deduccin est condicionada al hecho de que la base imponible total del contribuyente no supere la cuanta de 12.500 € en el caso de tributacin individual y de 25.000 € en el caso de tributacin conjunta.

2. Se aade un nuevo artculo, el artculo 9 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 9 bis. Bonificacin para los bienes de consumo cultural.

Se establece una bonificacin autonmica del 90 % de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad de pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia al artculo 5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

3. Se aade un nuevo artculo, el artculo 14 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 14 bis. Tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de determinados bienes muebles de carcter cultural.

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles inscritos en el Catlogo General del Patrimonio Histrico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inters Cultural de las Illes Balears es del 1 % cuando el adquirente incorpore los bienes mencionados a una empresa, actividad o proyecto de carcter cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, en los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias.

4. Se aade un nuevo artculo, el artculo 19 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 19 bis. Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de carcter cultural.

En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes de carcter cultural inscritos en el Catlogo General del Patrimonio Histrico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inters Cultural de las Illes Balears que el adquirente incorpore a empresas, actividades o proyectos de carcter cultural, cientfico o de desarrollo tecnolgico, en los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados del artculo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, el tipo de gravamen es del 0,6 %.

5. El apartado 2 del artculo 20 del texto refundido mencionado se modifica de la manera siguiente:

2. Las reducciones que regula esta subseccin constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, excepto las que prevn los artculos 28, 28 bis y 32, que constituyen reducciones propias de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

6. Se aade un nuevo apartado, el apartado 3, al artculo 25 del texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico la reduccin es del 99 %.

7. Se aade un nuevo apartado, el apartado 3, al artculo 26 del texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales de entidades culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico la reduccin es del 99 %.

8. Se aade un nuevo artculo, el artculo 28 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 28 bis. Reduccin en las adquisiciones de bienes culturales para la creacin de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

1. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, en las adquisiciones por causa de muerte de bienes culturales que se destinen a la creacin de una empresa, tanto si es individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reduccin del 50 % del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico, de acuerdo con el artculo 2 de la Ley 3/2015 mencionada, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, y no puede tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

b) La empresa creada tiene que ocupar, como mnimo, a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

c) Los bienes adquiridos se destinarn a la creacin de la empresa y se cumplir el requisito de creacin de ocupacin, en el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.

d) Se deben mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin durante cuatro aos desde la creacin de la empresa.

e) La base de la reduccin es el valor de los bienes culturales que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creacin de la empresa, con un mximo de 400.000 euros.

f) La reduccin solo puede aplicarla el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades que prev este artculo.

g) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra d) anterior, calculada segn prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

h) El derechohabiente ha de tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.

i) Las participaciones que adquiera el donatario deben representar ms del 50% del capital social de la entidad, en el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, y se deben mantener en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo mnimo de cuatro aos.

j) El derechohabiente no tendr ninguna vinculacin con el resto de socios, en el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, en los trminos que prev el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se tiene que presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

9. El apartado 2 del artculo 40 del texto refundido mencionado queda modificado de la manera siguiente:

2. Las reducciones que regula esta subseccin constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, excepto las que prevn los artculos 43, 45, 45 bis, 48, 49 y 50, que constituyen reducciones propias de la comunidad autnoma de las Illes Balears.

10. Se aade un nuevo artculo, el artculo 45 bis, al texto refundido mencionado, con la redaccin siguiente:

Artculo 45 bis. Reduccin en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creacin de empresas culturales, cientficas o de desarrollo tecnolgico.

1. En los trminos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cientfico y de desarrollo tecnolgico, y se establecen medidas tributarias, en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creacin de una empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico, tanto si es una empresa individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisicin originaria de acciones o participaciones, se debe aplicar una reduccin del 70 %, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) La donacin se tiene que formalizar en una escritura pblica y se tiene que hacer constar de manera expresa que el donatario destinar el dinero a la creacin de una nueva empresa cultural, cientfica o de desarrollo tecnolgico en los trminos que establece este artculo.

b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econmica, y no puede tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el artculo 4, apartado ocho, nmero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.

c) La empresa creada tiene que ocupar, como mnimo, una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reduccin y de los socios o partcipes de la empresa.

d) El dinero adquirido se debe destinar a la creacin de la empresa y se tiene que cumplir el requisito de creacin de ocupacin, en el plazo mximo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.

e) Se tienen que mantener la actividad econmica, los puestos de trabajo y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin durante cuatro aos desde la creacin de la empresa.

f) La base de la reduccin es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creacin de la empresa, con un mximo de 300.000 euros.

g) Solo puede aplicar la reduccin el donatario que destine el dinero dado a las finalidades que prev este artculo.

h) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el lmite de 2.000.000 de euros durante los cuatro aos a que se refiere la letra e) anterior, calculada segn prev el artculo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la formalizacin de la donacin.

j) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario tienen que representar ms del 50% del capital social de la entidad, y se tienen que mantener en el patrimonio del donatario durante un periodo mnimo de cuatro aos.

k) En el caso de adquisicin originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculacin con el resto de socios, en los trminos que prev el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se tiene que presentar una declaracin complementaria por el importe de las cuantas que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el da en que se produzca el incumplimiento.

Disposicin final tercera. Modificacin de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas.

La tabla del apartado 4 del artculo 13 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas, queda modificada de la siguiente manera:

Importe de las cuotas

Porcentaje aplicable

Hasta 750.000 euros

3,5 %

Entre 750.000,01 y 1.500.000 euros

3 %

A partir de 1.500.000, 01 euros

2,5 %

Disposicin final cuarta. Entrada en vigor.

1. Esta ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Butlet Oficial de les Illes Balears.

2. En todo caso, las normas relativas al impuesto sobre la renta de las personas fsicas son aplicables a todo el periodo impositivo del ejercicio de 2015; asimismo, la modificacin de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas, que contiene la disposicin final tercera de la presente ley es aplicable a todo el tributo que se devengue a lo largo del ao 2015.

Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos guarden esta Ley y que los Tribunales y las Autoridades a los que corresponda la hagan guardar.

Palma, 23 de marzo de 2015.–El Presidente, Jos Ramn Bauz Daz.

(Publicada en el Boletn Oficial de las Illes Balears nmero 44, de 28 de marzo de 2015)

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 23/03/2015
  • Fecha de publicación: 22/04/2015
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el el 29 de marzo de 2015.
  • Publicada en el BOIB nm. 44, de 28 de marzo de 2015.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • Art. 28.2 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2015-1059).
    • Arts. 20.2, 25.3, 26.3 y 40.2 y AADE los arts. 5 bis, 9 bis, 14 bis, 19 bis, 28 bis y 45 bis al Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio (Ref. BOE-A-2014-6925).
    • Art. 13.4 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-1992-1470).
  • DE CONFORMIDAD con los arts. 30 y 48.2 del Estatuto aprobado por Ley Orgnica 1/2007, de 28 de febrero (Ref. BOE-A-2007-4233).
Materias
  • Baleares
  • Cesin de Tributos
  • Desarrollo tecnolgico
  • Donaciones
  • Empresas
  • Investigacin cientfica
  • Mecenazgo
  • Patrimonio de las Comunidades Autnomas
  • Patrimonio Histrico-Artstico
  • Profesorado
  • Saneamiento
  • Tasas

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