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Documento BOE-A-2012-13168

Orden HAP/2259/2012, de 22 de octubre, por la que se modifican los mdulos del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido aprobados por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

TEXTO

En relacin con el Impuesto sobre el Valor Aadido, la presente Orden incorpora la revisin de los mdulos a fin de actualizar su importe en paralelo a la subida de tipos impositivos dispuesta por el artculo 23 del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, precepto que ha modificado el apartado uno del artculo 90 y el artculo 91, ambos, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, estableciendo que, desde el 1 de septiembre de 2012, el tipo general del Impuesto pasa a ser el 21 por ciento y el reducido del 8 por ciento se eleva al 10 por ciento. Adems, dicha subida de tipos se ve acompaada con otras medidas adicionales por las que determinadas categoras de bienes y servicios pasan a tributar a un tipo impositivo distinto; tal es el supuesto de ciertos productos y servicios que venan tributando al tipo reducido del 8 por ciento y pasan a hacerlo al tipo general del 21 por ciento, como es el caso, en cuanto a la aplicacin del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, de los servicios relacionados con la prctica del deporte y los servicios de peluquera.

En este sentido, con el fin de simplificar los clculos, se ha dispuesto, para los mdulos no monetarios, una tabla nica que incorpora el aumento de tiposdistribuido a lo largo de todo el ao, evitando de esa forma la utilizacin de dos tablas, una hasta el 31 de agosto con los mdulos sin aumento y otra desde esa fecha hasta el 31 de diciembre, con la totalidad del incremento previsto.

Por otra parte y, con el objetivo de diferir financieramente el impacto del aumento de tipos, se dispone la utilizacin de la tabla derivada de la presente Orden exclusivamente para el clculo de la cuota correspondiente al cuarto trimestre, puesto que, para el clculo del ingreso a cuenta del tercer trimestre han sido aplicables los mdulos aprobados por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre; debindose efectuar en el cuarto trimestre la regularizacin que corresponda con los nuevos mdulos. Sin embargo, los sujetos pasivos que hayan cesado antes del 1 de octubre de 2012, y, en su caso, los que opten por la renuncia extraordinaria al rgimen simplificado que se contempla en esta Orden, as como las actividades de temporada que hayan finalizado antes del 1 de octubre de 2012 aplicarn, exclusivamente, la tabla en vigor durante el ejercicio 2012, aprobada por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, salvo para los mdulos monetarios, no afectndoles, en consecuencia, el aumento de tipos impositivos.

Como consecuencia de esta modificacin, la disposicin adicional primera establece un plazo especial de renuncia, desde el da siguiente a la fecha de publicacin de la presente Orden y a lo largo del mes de noviembre de 2012, que exclusivamente podr realizarse de forma expresa en aras de una mayor seguridad jurdica. Dicha renuncia tendr efectos desde el 1 de enero de 2013, en el caso del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y en el caso del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, tendr efectos desde el 1 de octubre de 2012, para los titulares de las actividades afectadas.

Por ltimo, las disposiciones adicionales segunda, tercera y cuarta contienen, respectivamente, las reglas que deben tener en cuenta los sujetos pasivos afectados por la modificacin introducida en esta Orden para determinar la cuota anual devengada por el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido en 2012, (con la excepcin citada anteriormente para los sujetos pasivos que hayan cesado antes del 1 de octubre de 2012, los que opten por la renuncia extraordinaria al rgimen simplificado, as como las actividades de temporada que hayan finalizado antes del 1 de octubre de 2012), y la declaracin-liquidacin que deben presentar por dicho tributo en el cuarto trimestre de 2012 los sujetos pasivos que opten por la renuncia extraordinaria que se contempla en esta Orden.

En su virtud, dispongo:

Artculo nico. Modificacin de los mdulos aprobados, a efectos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Uno. La disposicin adicional tercera de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, se sustituye por la siguiente redaccin:

Disposicin adicional tercera. Porcentajes aplicables en 2012 para el clculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Los porcentajes aplicables para el clculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para el ao 2012 en las actividades que se mencionan a continuacin sern los siguientes:

Servicios de cra, guarda y engorde de aves: 0,053 (hasta 31-8-2012) y 0,06625 (desde 1-9-2012).

Actividad de apicultura: 0,056 (hasta 31-8-2012) y 0,070 (desde 1-9-2012).

Dos. Los mdulos aprobados, a efectos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el anexo I de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, se sustituirn por los incluidos a continuacin en el anexo I de esta Orden.

Tres. Los mdulos aprobados, a efectos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el anexo II de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, se sustituirn por los incluidos a continuacin en el anexo II de esta Orden.

Disposicin adicional primera. Plazo especial de renuncia al rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que ejerzan las actividades referidas en el artculo nico de esta Orden, y deseen renunciar al rgimen especial simplificado, con efectos desde el 1 de octubre de 2012, podrn ejercitar dicha opcin desde el da siguiente a la fecha de publicacin de esta Orden en el Boletn Oficial del Estado hasta el 30 de noviembre de 2012.

2. La citada renuncia tendr efectos en relacin con el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para el perodo impositivo 2013.

3. Dicha renuncia deber efectuarse de acuerdo con lo previsto en el captulo I del ttulo II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Disposicin adicional segunda. Clculo de la cuota anual devengada del ao 2012 del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido a realizar por los titulares de las actividades previstas en el artculo nico de la presente Orden.

1. Los titulares de las actividades a que se refiere el artculo nico, apartado dos, de esta Orden que tributen por el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad, debern calcular la cuota anual derivada del rgimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin, correspondientes al ao natural, utilizando al efecto los mdulos aprobados por el artculo nico de esta Orden.

2. Los titulares de las actividades a que se refiere el artculo nico, apartado tres, de esta Orden, con la excepcin de lo previsto en la disposicin adicional tercera de la misma, que tributen por el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada, debern calcular, para la determinacin de la cuota anual devengada y su reflejo en la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio, el promedio de los signos, ndices o mdulos relativos a todo el perodo en que hayan ejercido la actividad durante dicho ao natural, utilizando al efecto los mdulos aprobados por el artculo nico de esta Orden.

Disposicin adicional tercera. Clculo de la cuota anual en el ao 2012 para las actividades incluidas en el artculo nico, apartado tres de esta Orden por las que se haya cesado antes de 1 de octubre de 2012, para las actividades por las que se opte por la renuncia extraordinaria contemplada en esta Orden, a efectos del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido y para las actividades de temporada que hayan finalizado antes del 1 de octubre de 2012.

A efectos del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, el clculo de la cuota anual del ao 2012 correspondiente a las actividades incluidas en el artculo nico, apartado tres de esta Orden por las que se haya cesado antes de 1 de octubre de 2012, aquellas en las que se opte por la renuncia extraordinaria contemplada en esta Orden, as como las actividades de temporada que hayan finalizado antes del 1 de octubre de 2012, se realizar utilizando los mdulos aprobados por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, exceptuando los mdulos relativos a las actividades accesorias de carcter empresarial o profesional.

En el caso de que se opte por la renuncia extraordinaria contemplada en esta Orden, para el clculo de la cuota anual devengada, el cmputo del promedio de los signos, ndices o mdulos se asimilar a los supuestos de cese de actividades a 30 de septiembre de 2012 y para el clculo del Impuesto sobre el Valor Aadido deducible solo se tendrn en cuenta las cuotas soportadas igualmente hasta 30 de septiembre de 2012.

Disposicin adicional cuarta. Declaracin-liquidacin a presentar en el cuarto trimestre de 2012 por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que opten por la renuncia extraordinaria al rgimen especial simplificado.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que opten por la renuncia extraordinaria al rgimen especial simplificado contemplada en la disposicin adicional primera de esta Orden, en relacin con el cuarto trimestre de 2012, debern presentar en los plazos reglamentarios, una declaracin-liquidacin final Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen general y simplificado (modelo 371) declarando, en el apartado Actividades en rgimen general las operaciones relativas al cuarto trimestre de 2012, y en el apartado Actividades en rgimen simplificado la declaracin-liquidacin final relativa al rgimen simplificado correspondiente a los tres primeros trimestres de 2012.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

Esta Orden entrar en vigor el da de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 22 de octubre de 2012.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I
Actividades agrcolas, ganaderas y forestales

1

2

ANEXO II
Otras actividades

1

2

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20

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 22/10/2012
  • Fecha de publicación: 24/10/2012
  • Entrada en vigor: 24 de octubre de 2012.
Referencias anteriores
  • MODIFICA la disposicin final 3 y SUSTITUYE los anexos I y II de la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre (Ref. BOE-A-2011-18719).
  • CITA:
Materias
  • Agricultura
  • Estimacin objetiva
  • Ganadera
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Recaudacin

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