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Documento BOE-A-2011-18719

Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

TEXTO

El artculo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artculo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido se aplicarn a las actividades que determine el Ministro de Economa y Hacienda. Por tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2012 a los mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.

Esta Orden mantiene la estructura de la Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2011 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

En relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se mantienen para el ejercicio 2012 la cuanta de los mdulos, los ndices de rendimiento neto de las actividades agrcolas y ganaderas y sus instrucciones de aplicacin. Asimismo, se mantiene la reduccin del 5 por 100 sobre el rendimiento neto de mdulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autnomo.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Aadido, la presente Orden mantiene los mdulos e instrucciones para la aplicacin de los mismos aprobados para 2011 por la citada Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Actividades incluidas en el mtodo de estimacin objetiva y en el rgimen especial simplificado.

1. De conformidad con los artculos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido sern aplicables a las actividades o sectores de actividad que a continuacin se menciona:

I.A.E.

Actividad ecnomica

Divisin 0

Ganadera independiente.

Servicios de cra, guarda y engorde de ganado.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas desarrolladas en rgimen de aparcera.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en rgimen de aparcera.

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epgrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

314 y 315

Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera.

316.2, 3, 4 y 9

Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y otros artculos en metales n.c.o.p.

419.1

Industrias del pan y de la bollera.

419.2

Industrias de la bollera, pastelera y galletas.

419.3

Industrias de elaboracin de masas fritas.

423.9

Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares.

453

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

453

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

463

Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para la construccin.

468

Industria del mueble de madera.

474.1

Impresin de textos o imgenes.

501.3

Albailera y pequeos trabajos de construccin en general.

504.1

Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire).

504.2 y 3

Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire.

504.4, 5, 6, 7 y 8

Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalacin de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefnicas, telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metlicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalacin o montaje.

505.1, 2, 3 y 4

Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos.

505.5

Carpintera y cerrajera.

505.6

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin y decoracin de edificios y locales.

505.7

Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales.

642.1, 2, 3

Elaboracin de productos de charcutera por minoristas de carne.

642.5

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 642.5 por el asado de pollos.

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollera.

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 647.1 por el servicio de comercializacin de loteras.

647.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercializacin de loteras.

652.2 y 3

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercializacin de loteras.

653.2

Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina

653.4 y 5

Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos terrestres.

654.5

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos).

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clase de vehculos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artculos citados.

659.3

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotogrfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

659.4

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercializacin de tarjetas de transporte pblico, tarjetas de uso telefnico y otras similares, as como loteras.

662.2

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 662.2 por el servicio de comercializacin de loteras.

663.1

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercializacin de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparacin de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboracin de los productos propios de churrera y patatas fritas en la propia instalacin o vehculo.

671.4

Restaurantes de dos tenedores.

671.5

Restaurantes de un tenedor.

672.1, 2 y 3

Cafeteras.

673.1

Cafs y bares de categora especial.

673.2

Otros cafs y bares.

675

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos.

676

Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras.

681

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

682

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

683

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes.

691.1

Reparacin de artculos elctricos para el hogar.

691.2

Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos.

691.9

Reparacin de calzado.

691.9

Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado, restauracin de obras de arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales).

692

Reparacin de maquinaria industrial.

699

Otras reparaciones n.c.o.p.

721.1 y 3

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

721.2

Transporte por autotaxis.

722

Transporte de mercancas por carretera.

751.5

Engrase y lavado de vehculos.

757

Servicios de mudanzas.

849.5

Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

933.1

Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc.

933.9

Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

967.2

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

971.1

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del hogar usados.

972.1

Servicios de peluquera de seora y caballero.

972.2

Salones e institutos de belleza.

973.3

Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras.

2. La determinacin de las operaciones econmicas incluidas en cada actividad deber efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Asimismo, se comprendern en cada actividad las operaciones econmicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carcter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerar accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo l se estar al concepto que se indica en el artculo 3 de esta Orden.

Artculo 2. Actividades incluidas en el mtodo de estimacin objetiva.

1. De conformidad con el artculo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ser aplicable, adems, a las actividades a las que resulte de aplicacin el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Aadido, que a continuacin se mencionan:

I.A.E.

Actividad ecnomica

Agrcola o ganadera susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Actividad forestal susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Produccin de mejilln en batea.

641

Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubrculos.

642.1, 2, 3 y 4

Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados crnicos elaborados, salvo casqueras.

642.5

Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.

642.6

Comercio al por menor, en casqueras, de vsceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.

643.1 y 2

Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollera.

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.

647.2 y 3

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en rgimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.

651.1

Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artculos de tapicera.

651.2

Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.

651.3 y 5

Comercio al por menor de lencera, corsetera y prendas especiales.

651.4

Comercio al por menor de artculos de mercera y paquetera.

651.6

Comercio al por menor de calzado, artculos de piel e imitacin o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artculos de viaje en general.

652.2 y 3

Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y cosmtica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoracin y de productos qumicos, y de artculos para la higiene y el aseo personal.

653.1

Comercio al por menor de muebles.

653.2

Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina.

653.3

Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutera y pequeos electrodomsticos).

653.9

Comercio al por menor de otros artculos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos sin motor.

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para vehculos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artculos citados.

659.2

Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y equipos de oficina.

659.3

Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos.

659.4

Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y escritorio y artculos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la va pblica.

659.4

Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica.

659.6

Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia.

659.7

Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeos animales.

662.2

Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo alimentacin y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epgrafe 662.1.

663.1

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.

663.2

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos textiles y de confeccin.

663.3

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artculos de cuero.

663.4

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos de droguera y cosmticos y de productos qumicos en general.

663.9

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancas n.c.o.p.

2. La determinacin de las operaciones econmicas incluidas en cada actividad deber efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Asimismo, se comprendern en cada actividad las operaciones econmicas que se incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con carcter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerar accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 100 del volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el anexo I se estar al concepto que se indica en el artculo 3 de esta Orden.

Artculo 3. Magnitudes excluyentes.

1. No obstante lo dispuesto en los artculos 1 y 2 de esta Orden, el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido no sern aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:

a) Magnitud aplicable al conjunto de actividades:

450.000 euros de volumen de ingresos anuales.

A estos efectos, slo se computarn:

Las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos previsto en el artculo 68.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto en el artculo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Las operaciones, no incluidas en el prrafo anterior, por las que estn obligados a expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 2. del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, con excepcin de las operaciones comprendidas en el artculo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad econmica.

No obstante, a los efectos del mtodo de estimacin de estimacin objetiva, debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

- Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o similares. A estos efectos, se entendern que son idnticas o similares las actividades econmicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

- Que exista una direccin comn de tales actividades, compartindose medios personales o materiales.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges, descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en el prrafo anterior.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

b) Magnitud en funcin del volumen de ingresos.

300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades:

Ganadera independiente.

Servicios de cra, guarda y engorde de ganado.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas desarrolladas en rgimen de aparcera.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en rgimen de aparcera.

Agrcola o ganadera susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Forestal susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epgrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

Sin perjuicio de lo sealado en los prrafos anteriores de esta letra, las actividades Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o ganaderos que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido y Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido contempladas en el artculo 1 de esta Orden, slo quedarn sometidas al mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y, en su caso, al rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al correspondiente a las actividades agrcolas y/o ganaderas o forestales principales.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges, descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos incluir la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no computndose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, as como tampoco el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin, para aquellas actividades que tributen por el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

c) Magnitud en funcin del volumen de compras en bienes y servicios.

300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades econmicas desarrolladas. Dentro de este lmite se tendrn en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirn las adquisiciones de inmovilizado.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges, descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevar al ao.

d) Magnitudes especficas.

Actividad econmica

Magnitud

Produccin de mejilln en batea.

5 bateas en cualquier da del ao.

Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera.

4 personas empleadas.

Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y otros artculos en metales n.c.o.p.

5 personas empleadas.

Industrias del pan y de la bollera.

6 personas empleadas.

Industrias de la bollera, pastelera y galletas.

6 personas empleadas.

Industrias de elaboracin de masas fritas.

6 personas empleadas.

Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares.

6 personas empleadas.

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

5 personas empleadas.

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

5 personas empleadas.

Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para la construccin.

5 personas empleadas.

Industria del mueble de madera.

4 personas empleadas.

Impresin de textos o imgenes.

4 personas empleadas.

Albailera y pequeos trabajos de construccin en general.

6 personas empleadas.

Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire).

3 personas empleadas.

Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire.

4 personas empleadas.

Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalacin de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefnicas, telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metlicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalacin o montaje.

3 personas empleadas.

Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos.

4 personas empleadas.

Carpintera y cerrajera.

4 personas empleadas.

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin y decoracin de edificios y locales.

3 personas empleadas.

Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubrculos.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados crnicos elaborados.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados de los mismos.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor, en casqueras, de vsceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.

6 personas empleadas.

Despachos de pan, panes especiales y bollera.

6 personas empleadas.

Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.

6 personas empleadas.

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

6 personas empleadas.

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en rgimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artculos de tapicera.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de lencera, corsetera y prendas especiales.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de artculos de mercera y paquetera.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de calzado, artculos de piel e imitacin o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artculos de viaje en general.

5 personas empleadas.

Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y cosmtica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoracin y de productos qumicos, y de artculos para la higiene y el aseo personal.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de muebles.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutera y pequeos electrodomsticos).

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de otros artculos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos terrestres.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos).

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clase de vehculos.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y equipos de oficina.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y escritorio y artculos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la va pblica.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica.

2 personas empleadas.

Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeos animales.

4 personas empleadas.

Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo alimentacin y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epgrafe 662.1.

3 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.

2 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos textiles y de confeccin.

2 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artculos de cuero.

2 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos de droguera y cosmticos y de productos qumicos en general.

2 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancas n.c.o.p.

2 personas empleadas.

Restaurantes de dos tenedores.

10 personas empleadas.

Restaurantes de un tenedor.

10 personas empleadas.

Cafeteras.

8 personas empleadas.

Cafs y bares de categora especial.

8 personas empleadas.

Otros cafs y bares.

8 personas empleadas.

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos.

3 personas empleadas.

Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras.

3 personas empleadas.

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

10 personas empleadas.

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

8 personas empleadas.

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes.

8 personas empleadas.

Reparacin de artculos elctricos para el hogar.

3 personas empleadas.

Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos.

5 personas empleadas.

Reparacin de calzado.

2 personas empleadas.

Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado, restauracin de obras de arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales)..

2 personas empleadas.

Reparacin de maquinaria industrial.

2 personas empleadas.

Otras reparaciones n.c.o.p.

2 personas empleadas.

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

5 vehculos cualquier da del ao.

Transporte por autotaxis.

3 vehculos cualquier da del ao.

Transporte de mercancas por carretera.

5 vehculos cualquier da del ao.

Engrase y lavado de vehculos.

5 personas empleadas.

Servicios de mudanzas.

5 vehculos cualquier da del ao.

Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

5 vehculos cualquier da del ao.

Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc.

4 personas empleadas.

Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

5 personas empleadas.

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

3 personas empleadas.

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del hogar usados.

4 personas empleadas.

Servicios de peluquera de seora y caballero.

6 personas empleadas.

Salones e institutos de belleza.

6 personas empleadas.

Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras.

4 personas empleadas.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, deber computarse no slo la magnitud especfica correspondiente a la actividad econmica desarrollada por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas deber computarse no slo la magnitud especfica correspondiente a la actividad econmica desarrolladas por la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges, descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Para el cmputo de la magnitud que determine la inclusin en el mtodo de estimacin objetiva o, en su caso, del rgimen simplificado se consideran las personas empleadas o vehculos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el rgimen, de conformidad con los apartados 2 de los artculos 1 y 2 de esta Orden.

El personal empleado se determinar por la media ponderada correspondiente al perodo en que se haya ejercido la actividad durante el ao inmediato anterior.

El personal empleado comprender tanto el no asalariado como el asalariado. A efectos de determinar la media ponderada se aplicarn exclusivamente las siguientes reglas:

Slo se tomar en cuenta el nmero de horas trabajadas durante el perodo en que se haya ejercido la actividad durante el ao inmediato anterior.

Se computar como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior a 1.800, se estimar como cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entre nmero de horas efectivamente trabajadas en el ao y 1.800.

No obstante, el empresario se computar como una persona no asalariada. En aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicacin inferior a 1.800 horas/ao por causas objetivas, tales como jubilacin, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotacin, se computar el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificacin de las tareas de direccin, organizacin y planificacin de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computar al empresario en 0,25 personas/ao, salvo cuando se acredite una dedicacin efectiva superior o inferior.

Se computar como una persona asalariada la que trabaje el nmero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior o superior, se estimar como cuanta de la persona asalariada la proporcin existente entre el nmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

En el primer ao de ejercicio de la actividad se tendr en cuenta el nmero de personas empleadas o vehculos o bateas al inicio de la misma.

Cuando en un ao natural se superen las magnitudes indicadas en este artculo, el sujeto pasivo quedar excluido, a partir del ao inmediato siguiente, del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del rgimen simplificado o del rgimen de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.

Los contribuyentes que por aplicacin de lo dispuesto en este artculo queden excluidos del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinarn su rendimiento neto por la modalidad simplificada del mtodo de estimacin directa siempre que renan los requisitos establecidos en el artculo 28 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicacin.

2. Tampoco ser de aplicacin el mtodo de estimacin objetiva a las actividades econmicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, al que se refiere el artculo 4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

A estos efectos, se entender que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancas por carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del mbito de aplicacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 4. Aprobacin de los signos, ndices o mdulos.

De conformidad con los artculos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, se aprueban los signos, ndices o mdulos correspondientes al mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como los ndices y mdulos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido que sern aplicables durante el ao 2012 a las actividades comprendidas en los artculos 1 y 2, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicacin, en los Anexos I, II y III de la presente Orden.

Artculo 5. Plazos de renuncias o revocaciones al mtodo de estimacin objetiva.

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que desarrollen actividades a las que sea de aplicacin el mtodo de estimacin objetiva y deseen renunciar o revocar su renuncia para el ao 2012, dispondrn para ejercitar dicha opcin desde el da siguiente a la fecha de publicacin de esta Orden en el Boletn Oficial del Estado hasta el 31 de diciembre del ao 2011. La renuncia o revocacin deber efectuarse de acuerdo con lo previsto en el captulo I del ttulo II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, tambin se entender efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario la declaracin correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del ao natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para el mtodo de estimacin directa. En caso de inicio de la actividad, tambin se entender efectuada la renuncia cuando se efecte en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para el mtodo de estimacin directa.

Artculo 6. Plazos de renuncias o revocaciones al rgimen especial simplificado.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que desarrollen actividades a las que sea de aplicacin el rgimen especial simplificado y deseen renunciar a l o revocar su renuncia para el ao 2012, dispondrn para ejercitar dicha opcin desde el da siguiente a la fecha de publicacin de esta Orden en el Boletn Oficial del Estado hasta el 31 de diciembre del ao 2011. La renuncia o revocacin deber efectuarse de acuerdo con lo previsto en el en el captulo I del ttulo II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, tambin se entender efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaracin-liquidacin correspondiente al primer trimestre del ao natural en que deba surtir efectos aplicando el rgimen general. En caso de inicio de la actividad, tambin se entender efectuada la renuncia cuando la primera declaracin que deba presentar el sujeto pasivo despus del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el rgimen general.

Disposicin adicional primera. Reduccin en 2012 del rendimiento neto calculado por el mtodo de estimacin objetiva.

1. Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades econmicas por el mtodo de estimacin objetiva, podrn reducir el rendimiento neto de mdulos obtenido en 2012 en un 5 por 100.

2. Cuando se trate de actividades incluidas en el anexo I de esta Orden, la reduccin prevista en el apartado 1 anterior se aplicar sobre el rendimiento neto de mdulos a que se refiere la instruccin 2.3 para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del anexo I de esta Orden.

El rendimiento neto de mdulos, as calculado, se tendr en cuenta para la aplicacin de lo dispuesto en la instruccin 3 para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del anexo I de esta Orden.

3. Esta reduccin se tendr en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2012.

Disposicin adicional segunda. ndices de rendimiento neto aplicables en 2012 por determinadas actividades agrcolas.

Los ndices de rendimiento neto aplicables en el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en 2012 por las actividades agrcolas que se mencionan a continuacin sern, en sustitucin de los establecidos en el anexo I de esta Orden, los siguientes:

Actividad

ndice rendimiento neto

Uva de mesa.

0,32

Flores y plantas ornamentales.

0,32

Tabaco.

0,26

Disposicin adicional tercera. Porcentajes aplicables en 2012 para el clculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Los porcentajes aplicables para el clculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido en 2012 en las actividades que se mencionan a continuacin sern los siguientes:

Servicios de cra, guarda y engorde de aves: 0,053.

Actividad de apicultura: 0,056.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, con efectos para el ao 2012.

Lo que comunico a ustedes para su conocimiento y efectos.

Madrid, 21 de noviembre de 2011.- La Vicepresidenta del Gobierno de Asuntos Econmicos y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO I
Actividades agrcolas, ganaderas y forestales

Signos, ndices o mdulos del mtodo de estimacin objetiva del impuesto sobre la renta de las personas fsicas

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de remolacha azucarera y ganadera de explotacin de ganado porcino de carne, de ganado bovino de carne, de ganado ovino de carne, de ganado caprino de carne, avicultura y cunicultura.

ndice de rendimiento neto: 0,13.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,23.

Nota: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

En la avicultura se encuentra comprendida la obtencin de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.

Actividad: Forestal con un perodo medio de corta superior a 30 aos.

ndice de rendimiento neto: 0,13.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,23.

Nota: A ttulo indicativo se incluyen las especies arbreas siguientes:

Castao, abedl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregn, cedro, pino carrasco, pino canario, pino pionero, pino pinaster, ciprs, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercneas.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de cereales, ctricos, frutos secos, hortcultura, leguminosas, uva para vino de mesa sin denominacin de origen y hongos para el consumo humano y ganadera de explotacin de ganado porcino de cra, de ganado bovino de cra, de ganado ovino de leche, de ganado caprino de leche y apicultura.

ndice de rendimiento neto: 0,26.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,36.

Nota: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maz, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaa, triticale y trigo sarraceno, etc.).

Ctricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.

Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castao y otros frutales de cscara (pistachos, piones), etc.

Productos hortcolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, esprrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacn, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rbano, otras hortalizas cultivadas por su raz, bulbo o tubrculo (excepto patata), guisante verde, juda verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sanda, meln, fresa, fresn, pia tropical y otras frutas de plantas no perennes.

Leguminosas: Leguminosas grano (judas, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).

Actividad: Forestal con un perodo medio de corta igual o inferior a 30 aos.

ndice de rendimiento neto: 0,26.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,36.

Nota: A ttulo indicativo se incluyen las especies arbreas siguientes:

Eucalipto, chopo, pino insigne y pino martimo.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de uva para vino de mesa con denominacin de origen, oleaginosas y productos del olivo, y ganadera de explotacin de ganado bovino de leche y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados.

ndice de rendimiento neto: 0,32.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,42.

Nota: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, crtamo y ricino, etc.

Productos del olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.

Otras actividades ganaderas: Equinos, animales para peletera (visn, chinchilla, etc.), etc.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de races, tubrculos, forrajes, arroz, algodn, frutos no ctricos, tabaco y otros productos agrcolas no comprendidos expresamente en otros apartados.

ndice de rendimiento neto: 0,37.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,47.

Nota: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maz forrajero, veza, esparceta, trbol, vallico, haba forraje, zulla y otras).

Frutos no ctricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, nspola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotn y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeos frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, etc.), pltano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dtil, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto pia tropical).

Otros productos agrcolas: Lpulo, caa de azcar, azafrn, achicoria, pimiento para pimentn, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de plantas textiles y uva de mesa, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cra, guarda y engorde de aves.

ndice de rendimiento neto: 0,42.

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,52.

Nota: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

Plantas textiles: Lino, camo, etc.

Nota: A ttulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen:

Agroturismo, artesana, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, gua o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolgicas, etc..

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales y servicios de cra, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

ndice de rendimiento neto: 0,56.

ndices y mdulos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de cra, bovino de cra y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado ovino y caprino de carne.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Servicios de cra, guarda y engorde de aves.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,075.

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estn excluidos del rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, y servicios de cra, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,08.

Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,18.

Nota: A ttulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen:

Agroturismo, artesana, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, gua o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecolgicas, etc.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de productos agrcolas no comprendidas en los apartados siguientes.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de forrajes.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,061.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de plantas textiles y tabaco.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,18.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en rgimen de aparcera.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,18.

Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de queso.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,056.

Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de vino de mesa.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,214.

Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de vino con denominacin de origen.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,214.

Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de otros productos distintos a los anteriores.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,157.

Instrucciones para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas rendimiento anual

1. El rendimiento neto resultar de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr aplicando el procedimiento establecido a continuacin:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de rendimiento neto que corresponda a cada uno de ellos.

La ayuda directa de pago nico de la Poltica Agraria Comn se acumular a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporcin a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrcolas y ganaderas, el ndice de rendimiento neto a aplicar ser el 0,56.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura se obtendr multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de rendimiento neto previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinar en el momento de incorporacin de los productos naturales a los procesos de transformacin elaboracin o manufactura.

El procedimiento de clculo previsto en el prrafo anterior se aplicar tambin a los productos sometidos a procesos de transformacin, elaboracin o manufactura en los aos anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2012. En estos casos, la determinacin del rendimiento neto previo se producir en el momento en que sean transmitidos los productos.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortizacin del inmovilizado material e intangible correspondan a la depreciacin efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortizacin se calcular de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2 de las instrucciones para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del anexo II de esta Orden.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuacin, se amortizarn conforme a la siguiente Tabla:

Grupo

Descripcin

Coeficiente lineal mximo

Perodo mximo

7

Vacuno, porcino, ovino y caprino

22%

8 aos

8

Equino y frutales no ctricos

10%

17 aos

9

Frutales ctricos y viedos

5%

45 aos

10

Olivar

3%

80 aos

Cuando se trate de actividades forestales, para el clculo del rendimiento neto minorado no se deducirn las amortizaciones.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de mdulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarn, cuando correspondan, los ndices correctores que se establecen a continuacin, obteniendo el rendimiento neto de mdulos.

Los ndices correctores se aplicarn en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y segn las circunstancias, cuanta, orden e incompatibilidad que se indica a continuacin, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicacin de los mismos:

a) Utilizacin de medios de produccin ajenos en actividades agrcolas.

Cuando en el desarrollo de actividades agrcolas se utilicen exclusivamente medios de produccin ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcera y figuras similares.

ndice: 0,75.

b) Utilizacin de personal asalariado.

Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, ser aplicable el ndice corrector que se indica.

Porcentaje

ndice

Ms del 10 por 100

0,90

Ms del 20 por 100

0,85

Ms del 30 por 100

0,80

Ms del 40 por 100

0,75

Cuando resulte aplicable el ndice corrector de la letra a) anterior no podr aplicarse el contenido en esta letra b).

c) Cultivos realizados en tierras arrendadas.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

ndice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratear en funcin del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

d) Piensos adquiridos a terceros.

Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentacin adquiridos a terceros que representen ms del 50 por 100 del importe de los consumidos.

ndice: 0,75, excepto en los casos de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este ndice ser del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

A efectos de este ndice, la valoracin del importe de los piensos y otros productos propios se efectuar segn su valor de mercado.

e) Agricultura ecolgica.

Cuando la produccin cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal vigente de las correspondientes Comunidades Autnomas, por la que asumen el control de este tipo de produccin de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octubre, sobre produccin agrcola ecolgica y su indicacin en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de 1991.

ndice 095.

f) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.

Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reduccin regulada en el punto 3 siguiente.

ndice: 0,90.

g) ndice aplicable a las actividades forestales.

Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes tcnicos de gestin forestal, ordenacin de montes, planes dasocrticos o planes de repoblacin forestal aprobados por la Administracin forestal competente, siempre que el perodo de produccin medio, segn la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administracin forestal competente, sea igual o superior a veinte aos.

ndice: 0,80.

A las actividades forestales nicamente le ser aplicable el ndice sealado en la letra g) anterior.

3. Los agricultores jvenes o asalariados agrarios podrn reducir el rendimiento neto de mdulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por 100 durante los perodos impositivos cerrados durante los cinco aos siguientes a su primera instalacin como titulares de una explotacin prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el Captulo IV del Ttulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizacin de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realizacin de un plan de mejora de la explotacin.

La reduccin prevista en este punto se tendr en cuenta a efectos de determinar la cuanta de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

Pagos fraccionados

4. Los pagos fraccionados se efectuarn trimestralmente en los plazos siguientes:

– Los tres primeros trimestres, entre el da 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

– El cuarto trimestre, entre el da 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deber presentar declaracin-liquidacin en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

Instrucciones para la aplicacin de los ndices y mdulos en el impuesto sobre el valor aadido normas generales

1. La cuota derivada de este rgimen especial resultar de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con carcter general, la liquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por la realizacin de cada actividad resultar de la diferencia entre cuotas devengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes relativas a dicha actividad. El resultado ser la cuota derivada del rgimen simplificado, y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, nmero 4 de esta Orden, con la adicin de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto y la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el nmero 1 anterior, la cuota derivada del rgimen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuacin:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura, se obtendr multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente. La imputacin de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producir en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformacin, elaboracin o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del ao 2012, la imputacin de la cuota devengada por operaciones corrientes se producir en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.

Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el prrafo anterior se realicen entregas en rgimen de depsito distinto de los aduaneros en aplicacin de las letras a) y b) del anexo quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido, los ndices y mdulos no sern de aplicacin en la medida en que se utilicen en la realizacin de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido.

2.2. Deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podrn deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los trminos establecidos en el captulo I del Ttulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el Reglamento del Impuesto, considerndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambin podrn ser deducidas las compensaciones agrcolas a que se refiere el artculo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisicin de bienes o servicios a empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. No obstante, ser deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difcil justificacin.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el prrafo anterior se aplicarn las siguientes reglas:

1. No sern deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelera y restauracin en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar local determinado cualquier edificacin, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depsitos cerrados al pblico.

2. Las cuotas soportadas o satisfechas slo sern deducibles en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo impositivo del ao en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del rgimen de tributacin aplicable en aos sucesivos, no proceder su deduccin en un perodo impositivo posterior.

3. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizacin en comn en varias actividades por las que el empresario o profesional est acogido a este rgimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser la que resulte del prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarn por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota derivada del rgimen simplificado.

El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los trminos indicados en el nmero 2.2 anterior, ser la cuota derivada del rgimen especial simplificado.

Cuotas trimestrales

3. El clculo indicado en el nmero 2 anterior deber efectuarlo el sujeto pasivo al trmino del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada ao natural el sujeto pasivo realizar, durante los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del rgimen simplificado.

Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimar la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicarn los siguientes porcentajes:

Actividad

Porcentaje

Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.

12%

Ganadera de explotacin intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.

2%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.

24%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de cra, bovino de cra y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.

32%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado ovino y caprino de carne.

40%

Servicios de cra, guarda y engorde de aves.

40%

Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estn excluidos del rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido y, servicios de cra, guarda y engorde de ganado, excepto aves.

48%

Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

80%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de productos agrcolas no comprendidos en los apartados siguientes.

2%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de forrajes.

28%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de plantas textiles y tabaco.

44%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en rgimen de aparcera.

44%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de queso.

28%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de vino de mesa.

80%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de vino con denominacin de origen.

80%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales para la obtencin de otros productos distintos a los anteriores.

80%

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura, el citado porcentaje se aplicar sobre el resultado de multiplicar el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

Cuota anual

4. Al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deber calcular la cuota anual derivada del rgimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin, correspondientes al ao natural, segn lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio se har constar la cuota anual derivada del rgimen simplificado, detrayndose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado de la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podr solicitar la devolucin en la forma prevista en el artculo 115, apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensacin del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones peridicas.

6. La declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo trimestre del ao natural deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero.

7. La liquidacin de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto y la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos se efectuar en la forma indicada en el Anexo III, nmero 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO II

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INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE LOS SIGNOS, NDICES O MDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS.

Normas generales

1. El rendimiento neto resultar de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este Anexo.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr aplicando el procedimiento establecido a continuacin:

2.1 Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo ser la suma de las cuantas correspondientes a los signos o mdulos previstos para la actividad. La cuanta de los signos o mdulos, a su vez, se calcular multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el nmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este nmero no sea un nmero entero se expresar con dos decimales.

En la cuantificacin del nmero de unidades de los distintos signos o mdulos se tendrn en cuenta las reglas siguientes:

1.) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. Tambin tendrn esta consideracin, su cnyuge y los hijos menores que convivan con l, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.

Se computar como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicacin inferior a 1.800 horas/ao por causas objetivas, tales como jubilacin, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotacin, se computar el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificacin de las tareas de direccin, organizacin y planificacin de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computar al empresario en 0,25 personas/ao, salvo cuando se acredite una dedicacin efectiva superior o inferior.

Para el resto de personas no asalariadas se computar como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/ao.

Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior a mil ochocientas, se estimar como cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entre nmero de horas efectivamente trabajadas en el ao y mil ochocientas.

El personal no asalariado con un grado de minusvala igual o superior al 33% se computar al 75 por 100.

Cuando el cnyuge o los hijos menores tengan la condicin de no asalariados se computarn al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reduccin prevista en el prrafo anterior, y no haya ms de una persona asalariada. Esta reduccin se practicar despus de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de minusvala igual o superior al 33%.

2.) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrn la consideracin de personal asalariado el cnyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con l, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliacin al rgimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarn como personas asalariadas los alumnos de formacin profesional especfica que realicen el mdulo obligatorio de formacin en centros de trabajo.

Se computar como una persona asalariada la que trabaje el nmero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior o superior, se estimar como cuanta de la persona asalariada la proporcin existente entre el nmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.

Se computar en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve aos y al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formacin. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de minusvala igual o superior al 33 %, se computar en un 40 por 100. Estas reducciones sern incompatibles entre s.

3.) Superficie del local. Por superficie del local se tomar la definida en la Regla 14.1.F, letras a), b), c) y h) de la Instruccin para la aplicacin de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposicin adicional cuarta, letra f), de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.

4.) Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entender el que disponga de sala de ventas para atencin al pblico. Por local no independiente se entender el que no disponga de la sala de ventas propia para atencin al pblico por estar ubicado en el interior de otro local, galera o mercado.

A estos efectos se considerarn locales independientes aquellos que deban tributar segn lo dispuesto en la Regla 14. 1.F, letra h) de la Instruccin para la aplicacin de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

5.) Consumo de energa elctrica. Por consumo de energa elctrica se entender la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energa activa y reactiva, slo se computar la primera.

6.) Potencia elctrica. Por potencia elctrica se entender la contratada con la empresa suministradora de la energa.

7.) Superficie del horno. Por superficie del horno se entender la que corresponda a las caractersticas tcnicas del mismo.

8.) Mesas. La unidad mesa se entender referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarn o reducirn la cuanta del mdulo aplicable en la proporcin correspondiente.

9.) Nmero de habitantes. El nmero de habitantes ser el de la poblacin de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrn Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condicin de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripcin.

10.) Carga del vehculo. La capacidad de carga de un vehculo o conjunto de vehculos ser igual a la diferencia entre la masa total mxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se reseen en las Tarjetas de Inspeccin Tcnica, con el lmite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los vehculos portantes (peso en vaco del camin, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, segn proceda, en kilogramos o toneladas, estas ltimas con dos cifras decimales.

En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluar en ocho toneladas como mximo.

Cuando el transporte se realice exclusivamente con contenedores, la tara de stos se evaluar en tres toneladas.

11.) Plazas. Por plazas se entender el nmero de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.

12.) Asientos. Por asientos se entender el nmero de unidades que figura en la Tarjeta de Inspeccin Tcnica del vehculo, excluido el del conductor y el del gua.

13.) Mquinas recreativas. Se considerarn mquinas recreativas tipo A o B, las definidas como tales en los artculos 4. y 5., respectivamente, del Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.

No se computarn, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.

14.) Potencia fiscal del vehculo. El mdulo CVF vendr definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspeccin Tcnica.

15.) Longitud de la barra. A efectos del mdulo longitud de la barra, se entender por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresar en metros, con dos decimales, se medir por el lado del pblico y de ella se excluir la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluir su longitud para el clculo del mdulo.

2.2 Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto previo se minorar en el importe de los incentivos al empleo y la inversin, en la forma que se establece a continuacin, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a) Minoracin por incentivos al empleo.

Para practicar la minoracin por incentivos al empleo se tendr en cuenta lo siguiente:

1.) Si en el ao que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del nmero de personas asalariadas, por comparacin al ao inmediato anterior, se calcular, en primer lugar, la diferencia entre el nmero de unidades del mdulo personal asalariado correspondientes al ao y el nmero de unidades de ese mismo mdulo correspondientes al ao inmediato anterior. A estos efectos, se tendrn en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la fase 1., de acuerdo con lo establecido en la regla 2.

Si en el ao anterior no se hubiese estado acogido al rgimen de estimacin objetiva, se tomar como nmero de unidades correspondientes a dicho ao el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la regla 2. de la fase anterior.

Si la diferencia resultase positiva, a sta se aplicar el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del nmero de personas asalariadas.

Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicacin del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicar la tabla de coeficientes por tramos que se seala a continuacin.

2.) Adems, a cada uno de los tramos del nmero de unidades del mdulo que a continuacin se indica se le aplicarn los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

Tramo

Coeficiente

Hasta 1,00

0,10

Entre 1,01 a 3,00

0,15

Entre 3,01 a 5,00

0,20

Entre 5,01 a 8,00

0,25

Ms de 8,00

0,30

Para cuantificar la minoracin por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma:

– Se suma el coeficiente por incremento del nmero de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obtenindose el coeficiente de minoracin.

– Este coeficiente de minoracin se multiplica por el Rendimiento anual por unidad antes de amortizacin correspondiente al mdulo personal asalariado. La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.

b) Minoracin por incentivos a la inversin.

Sern deducibles las cantidades que, en concepto de amortizacin del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la depreciacin efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerar que la depreciacin es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicin o coste de produccin del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

1.) El coeficiente de amortizacin lineal mximo.

2.) El coeficiente de amortizacin lineal mnimo que se deriva del perodo mximo de amortizacin.

3.) Cualquier otro coeficiente de amortizacin lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

La Tabla de Amortizacin es la siguiente:

Grupo

Descripcin

Coeficiente lineal mximo

Perodo mximo

1

Edificios y otras construcciones

5%

40 aos.

2

Utiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la informacin y sistemas y programas informticos

40%

5 aos.

3

Batea

10%

12 aos.

4

Barco

10%

25 aos.

5

Elementos de transporte y resto de inmovilizado material

25%

8 aos.

6

Inmovilizado intangible

15%

10 aos.

Ser amortizable el precio de adquisicin o coste de produccin excluido, en su caso el valor residual.

En las edificaciones, no ser amortizable la parte del precio de adquisicin correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calcular prorrateando el precio de adquisicin entre los valores catastrales del suelo y de la construccin en el ao de adquisicin.

La amortizacin se practicar elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortizacin, la amortizacin podr practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacin correspondiente a cada elemento patrimonial.

Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezarn a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado intangible desde el momento en que estn en condiciones de producir ingresos.

La vida til no podr exceder del perodo mximo de amortizacin establecido en la Tabla de Amortizacin.

En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el clculo de la amortizacin se efectuar sobre el precio de adquisicin, hasta el lmite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacin lineal mximo.

En el supuesto de cesin de uso de bienes con opcin de compra o renovacin, cuando por las condiciones econmicas de la operacin no existan dudas razonables de que se ejercitar una u otra opcin, ser deducible para el cesionario, en concepto de amortizacin, un importe equivalente a las cuotas de amortizacin que corresponderan a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de Amortizacin, sobre el precio de adquisicin o coste de produccin del bien.

Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposicin del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrn amortizarse libremente, hasta el lmite de 3.005,06 euros anuales.

2.3 Fase 3: Rendimiento neto de mdulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarn, cuando corresponda, los ndices correctores que se establecen a continuacin, obtenindose el rendimiento neto de mdulos.

Incompatibilidades entre los ndices correctores:

– En ningn caso ser aplicable el ndice corrector para empresas de pequea dimensin (b.1) a las actividades para las que estn previstos los ndices correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3), a.4) y a.5).

– Cuando resulte aplicable el ndice corrector para empresas de pequea dimensin (b.1) no se aplicar el ndice corrector de exceso (b.3).

– Cuando resulte aplicable el ndice corrector de temporada (b.2) no se aplicar el ndice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).

Los ndices correctores se aplicarn segn el orden que aparecen enumerados a continuacin, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicacin de los mismos:

a) ndices correctores especiales.

Los ndices correctores especiales slo se aplicarn en aquellas actividades concretas que se citan a continuacin:

a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica:

Ubicacin de los quioscos

ndice

Madrid y Barcelona

1,00

Municipios de ms de 100.000 habitantes

0,95

Resto de municipios

0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar ms de uno de los ndices anteriores, se aplicar un nico ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblacin.

a.2) Actividad de transporte por autotaxis.

Poblacin del municipio

Indice

Hasta 2.000 habitantes

0,75

De 2.001 hasta 10.000 habitantes

0,80

De 10.001 hasta 50.000 habitantes

0,85

De 50.001 hasta 100.000 habitantes

0,90

Ms de 100.000 habitantes

1,00

Se aplicar el ndice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar ms de uno de los ndices anteriores, se aplicar un nico ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblacin.

a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera:

Se aplicar el ndice 0,80 cuando el titular disponga de un nico vehculo.

a.4) Actividades de transporte de mercancas por carretera y servicios de mudanzas:

Se aplicar el ndice 0,80 cuando el titular disponga de un nico vehculo.

Se aplicar el ndice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de semiremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un nico tractocamin y sin semiremolques, se aplicar, exclusivamente, el ndice 0,75.

a.5) Actividad de produccin de mejilln en batea:

Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar

0,75

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (T.R.B.)

0,85

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar

0,90

Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de ms de 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 T.R.B.

0,95

b) ndices correctores generales.

Los ndices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias sealadas en cada caso.

b.1) Indice corrector para empresas de pequea dimensin:

Se aplicar el ndice que corresponda, en funcin de la poblacin en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:

1.) Titular persona fsica.

2.) Ejercer la actividad en un solo local.

3.) No disponer de ms de un vehculo afecto a la actividad y que ste no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.

4.) Sin personal asalariado.

Poblacin del municipio

Indice

Hasta 2.000 habitantes

0,70

De 2.001 hasta 5.000 habitantes

0,75

Ms de 5.000 habitantes

0,80

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar ms de uno de los ndices anteriores, se aplicar un nico ndice: el correspondiente al municipio de mayor poblacin.

Cuando concurran las circunstancias sealadas en los nmeros 1.), 2.) y 3.) del primer prrafo y, adems, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicar el ndice 0,90, cualquiera que sea la poblacin del municipio en el que se desarrolla la actividad.

b.2) Indice corrector de temporada:

Cuando la actividad tenga la consideracin de actividad de temporada, se aplicar el ndice de la tabla adjunta que corresponda en funcin de la duracin de la temporada.

Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollen durante ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 das por ao.

Duracin de la temporada

Indice

Hasta 60 das

1,50

De 61 a 120 das

1,35

De 121 a 180 das

1,25

b.3) Indice corrector de exceso:

Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicacin de los ndices anteriores de las actividades que a continuacin se mencionan resulte superior a las cuantas que se sealan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantas se le aplicar el ndice 1,30.

Actividad econmica

Cuantia

(Euros)

Produccin de mejilln en batea

40.000,00

Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera

32.475,62

Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y otros artculos en metales n.c.o.p.

32.752,76

Industrias del pan y de la bollera

41.602,30

Industrias de bollera, pastelera y galletas

33.760,53

Industrias de elaboracin de masas fritas

19.670,55

Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares

19.670,55

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin se realice mayoritariamente por encargo a terceros

38.969,48

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutadas directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo

29.225,54

Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para la construccin

28.463,40

Industria del mueble de madera

29.534,17

Impresin de textos o imgenes

40.418,16

Albailera y pequeos trabajos de construccin en general

32.078,80

Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire)

40.002,45

Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire

33.332,23

Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefnicas, telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metlicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalacin o montaje

40.002,45

Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos

30.038,06

Carpintera y cerrajera

28.356,33

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin y decoracin de edificios y locales

26.687,20

Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales

26.687,20

Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubrculos

16.867,67

Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados crnicos elaborados

21.635,71

Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos

20.136,65

Comercio al por menor en casqueras, de vsceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados

16.237,81

Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles

24.551,97

Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos

43.605,26

Despachos de pan, panes especiales y bollera

42.925,01

Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera

33.760,53

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes

19.670,55

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor

15.822,10

Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en rgimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados

25.219,62

Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artculos de tapicera

23.638,67

Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado

24.848,00

Comercio al por menor de lencera, corsetera y prendas especiales

19.626,46

Comercio al por menor de artculos de mercera y paquetera

14.862,05

Comercio al por menor de calzado, artculos de piel e imitacin o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artculos de viaje en general

24.306,32

Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y cosmtica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoracin y de productos qumicos, y de artculos para la higiene y el aseo personal

25.333,00

Comercio al por menor de muebles

30.718,31

Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina

26.189,61

Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutera y pequeos electrodomsticos)

24.470,09

Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

26.454,15

Comercio al por menor de otros artculos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

32.765,35

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos terrestres

32.815,74

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos)

31.367,06

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clase de vehculos

26.970,63

Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y equipos de oficina

30.718,31

Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos

35.524,14

Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y escritorio y artculos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la va pblica

25.207,02

Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica

28.860,22

Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia

24.948,78

Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeos animales

23.978,80

Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo alimentacin y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epgrafe 662.1

16.395,27

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados

14.379,72

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos textiles y de confeccin

19.059,58

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artculos de cuero

17.081,82

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos de droguera y cosmticos y de productos qumicos en general

16.886,56

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancas n.c.o.p.

18.354,14

Restaurantes de dos tenedores

51.617,08

Restaurantes de un tenedor

38.081,38

Cafeteras

39.070,26

Cafs y bares de categora especial

30.586,03

Otros cafs y bares

19.084,78

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos

16.596,83

Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras

25.528,25

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas

61.512,19

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones

32.840,94

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes

16.256,70

Reparacin de artculos elctricos para el hogar

21.585,33

Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos

33.729,04

Reparacin de calzado

16.552,74

Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado, restauracin de obras de arte, muebles antigedades e instrumentos musicales)

24.803,91

Reparacin de maquinaria industrial

30.352,99

Otras reparaciones n.c.o.p.

23.607,18

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera

35.196,62

Transporte de mercancas por carretera

33.640,86

Engrase y lavado de vehculos

28.280,74

Servicios de mudanzas

33.640,86

Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

33.640,86

Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc

47.233,25

Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

33.697,55

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte

37.067,30

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del hogar usados

37.224,77

Servicios de peluquera de seora y caballero

18.051,81

Salones e institutos de belleza

26.945,44

Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras

24.192,95

b.4) ndice corrector por inicio de nuevas actividades.

El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:

– Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2011.

– Que no se trate de actividades de temporada.

– Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificacin.

– Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separacin del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.

Tendr derecho a aplicar los siguientes ndices correctores:

Ejercicio

ndice

Primero

0,80

Segundo

0,90

Cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad, con grado de minusvala igual o superior al 33 %, los ndices correctores aplicables sern:

Ejercicio

ndice

Primero

0,60

Segundo

0,70

Pagos fraccionados

3. A efectos del pago fraccionado, los signos o mdulos, as como los ndices correctores aplicables inicialmente en cada perodo anual sern los correspondientes a los datos-base de la actividad referidos al da 1 de enero de cada ao.

Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao, se tomar, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el ao anterior.

En el supuesto de actividades de temporada se tomar, a efectos del pago fraccionado, el nmero de unidades de cada mdulo que hubiesen correspondido en el ao anterior.

Cuando en el ao anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o mdulos, as como los ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie.

Si los datos-base de cada signo o mdulo no fuesen un nmero entero, se expresarn con dos cifras decimales.

Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendr aplicando el coeficiente lineal mximo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de cmputo de los datos-base.

4. Los pagos fraccionados se efectuarn trimestralmente en los plazos siguientes:

– Los tres primeros trimestres, entre el da 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

– El cuarto trimestre, entre el da 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la aplicacin de las normas anteriores.

No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan ms de una persona asalariada el porcentaje anterior ser el 3 por ciento, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje ser el 2 por 100.

Cuando no pudiera determinarse ningn dato-base conforme a lo dispuesto en el nmero anterior, el pago fraccionado consistir en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

El contribuyente deber presentar declaracin-liquidacin en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calcular de la siguiente forma:

1.) Se determinar el rendimiento neto que procedera por aplicacin de lo dispuesto en el nmero 3 anterior.

2.) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, segn el punto 4 anterior.

3.) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nmero de das naturales comprendidos en el perodo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el nmero total de das naturales del mismo.

Cuando no pudiera determinarse ningn dato-base el da en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistir en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calcular el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el nmero 3 anterior.

El rendimiento diario resultar de dividir el anual por el nmero de das de ejercicio de la actividad en el ao anterior.

En las actividades a que se refiere este nmero, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultar de multiplicar el nmero de das naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente segn el punto 4 anterior.

Rendimiento anual

7. Al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada, el contribuyente deber calcular el promedio de los signos, ndices o mdulos relativos a todo el perodo en que haya ejercido la actividad durante dicho ao natural, procediendo, asimismo, al clculo del rendimiento neto que corresponda.

A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinar en funcin de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o das, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizacin o instalacin, salvo para el consumo de energa elctrica o distancia recorrida, en que se tendrn en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilmetros recorridos. Si no fuese un nmero entero se expresar con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilizacin parcial del mdulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser el que resulte de su prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible determinar sta, se imputar por partes iguales a cada una de las utilizaciones del mdulo.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE LOS NDICES Y MDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

Normas generales

1. La cuota derivada de este rgimen especial resultar de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con carcter general, la liquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por la realizacin de cada actividad acogida al rgimen especial simplificado resultar de la diferencia entre cuotas devengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, relativas a dicha actividad, con un importe mnimo de cuota a ingresar. El resultado ser la cuota derivada del rgimen simplificado, y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la adicin de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido y la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el nmero 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuacin:

2.1 Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes ser la suma de las cuantas correspondientes a los mdulos previstos para la actividad. La cuanta de los mdulos, a su vez, se calcular multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el nmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

En la cuantificacin del nmero de unidades de los distintos mdulos se tendrn en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y la que se establece a continuacin:

Personal empleado. Como personas empleadas se considerarn tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.

2.2 Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podrn deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los trminos establecidos en el captulo I del Ttulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el Reglamento del tributo, considerndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambin podrn ser deducidas las compensaciones agrcolas a que se refiere el artculo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisicin de bienes o servicios a empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. No obstante, ser deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difcil justificacin.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el prrafo anterior se aplicarn las siguientes reglas:

1. No sern deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelera y restauracin en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar local determinado cualquier edificacin, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depsitos cerrados al pblico.

2. Las cuotas soportadas o satisfechas slo sern deducibles en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo impositivo del ao en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del rgimen de tributacin aplicable en aos sucesivos, no proceder su deduccin en un perodo impositivo posterior.

3. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizacin en comn en varias actividades por las que el empresario o profesional est acogido a este rgimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser la que resulte del prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarn por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3 Cuota derivada del rgimen simplificado.

La cuota derivada del rgimen simplificado ser la mayor de las dos cantidades siguientes:

– La resultante del nmero 2.2 anterior.

En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicar por el ndice corrector previsto en el nmero 6 siguiente.

– La cuota mnima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicacin del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al rgimen simplificado.

La citada cuota mnima resultar de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que figura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el nmero 2.1 anterior.

En las actividades de temporada dicha cuota mnima se multiplicar por el ndice corrector previsto en el nmero 6 siguiente.

Cuotas trimestrales

3. El resultado de aplicar lo indicado en el nmero 2 anterior se calcular por el sujeto pasivo al trmino de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada ao natural, el sujeto pasivo realizar, durante los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del rgimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje sealado a continuacin para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo sealado en el nmero 2.1 anterior:

I.A.E.

Actividad econmica

Porcentaje

314 y 315

Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera.

9%

316.2, 3, 4 y 9

Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y otros artculos en metales n.c.o.p.

10%

419.1

Industrias del pan y de la bollera.

6%

419.2

Industrias de la bollera, pastelera y galletas.

9%

419.3

Industrias de elaboracin de masas fritas.

10%

423.9

Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares.

10%

453

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

10%

453

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

10%

463

Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para la construccin.

10%

468

Industria del mueble de madera.

10%

474.1

Impresin de textos o imgenes.

9%

501.3

Albailera y pequeos trabajos de construccin en general.

2%

504.1

Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire).

4%

504.2 y 3

Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire.

5%

504.4, 5, 6, 7 y 8

Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalacin de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefnicas, telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metlicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalacin o montaje.

4%

505.1, 2, 3 y 4

Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos.

5%

505.5

Carpintera y cerrajera.

5%

505.6

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin y decoracin de edificios y locales.

7%

505.7

Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales.

7%

642.1, 2, 3

Elaboracin de productos de charcutera por minoristas de carne.

10%

642.5

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 642.5 por el asado de pollos.

10%

644.1

Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.

6%

644.2

Despachos de pan, panes especiales y bollera.

6%

644.3

Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.

9%

644.6

Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

10%

653.2

Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina.

15%

653.4 y 5

Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

4%

654.2

Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos sin motor.

4%

654.5

Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos).

4%

654.6

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para vehculos terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artculos citados.

4%

659.3

Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotogrfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

4%

663.1

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercializacin de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparacin de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboracin de los productos propios de churrera y patatas fritas en la propia instalacin o vehculo.

6%

671.4

Restaurantes de dos tenedores.

4%

671.5

Restaurantes de un tenedor.

6%

672.1, 2 y 3

Cafeteras.

4%

673.1

Cafs y bares de categora especial.

2%

673.2

Otros cafs y bares.

2%

675

Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos.

1%

676

Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras.

6%

681

Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

6%

682

Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

6%

683

Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes.

9%

691.1

Reparacin de artculos elctricos para el hogar.

15%

691.2

Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos.

9%

691.9

Reparacin de calzado.

15%

691.9

Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado, restauracin de obras de arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales).

15%

692

Reparacin de maquinaria industrial.

9%

699

Otras reparaciones n.c.o.p.

10%

721.1 y 3

Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

1%

721.2

Transporte por autotaxis.

5%

722

Transporte de mercancas por carretera, excepto residuos.

5%

722

Transporte de residuos por carretera.

1%

751.5

Engrase y lavado de vehculos.

9%

757

Servicios de mudanzas.

5%

849.5

Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.

5%

933.1

Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc.

15%

933.9

Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa, preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p.

15%

967.2

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

2%

971.1

Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del hogar usados.

15%

972.1

Servicios de peluquera de seora y caballero.

5%

972.2

Salones e institutos de belleza.

10%

973.3

Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras.

9%

4. Para el clculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente en cada perodo anual sern los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al da 1 de enero de cada ao.

Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao, se tomar el que hubiese correspondido en el ao anterior. Esta misma regla se aplicar en el supuesto de actividades de temporada.

Cuando en el ao anterior no se hubiese ejercido la actividad, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie.

Si los datos-base de cada mdulo no fuesen un nmero entero, se expresarn con dos cifras decimales.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el nmero 3 anterior se calcularn de la siguiente forma:

1.) La cuota devengada por operaciones corrientes se determinar aplicando los mdulos del sector de actividad que correspondan segn lo establecido en el nmero 4 anterior.

2.) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.

3.) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nmero de das naturales comprendidos en el perodo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el nmero total de das naturales del mismo.

6. En las actividades de temporada se calcular la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el nmero 4 anterior.

La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultar de dividir la cuota devengada anual por el nmero de das de ejercicio de la actividad en el ao anterior.

En las actividades a que se refiere este nmero el ingreso a realizar por cada trimestre natural ser el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el nmero 3 anterior, al producto de multiplicar el nmero de das naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.

La cuota calculada segn lo dispuesto en este nmero se incrementar por aplicacin de los siguientes ndices correctores:

– Hasta 60 das de temporada: 1,50.

– De 61 a 120 das de temporada: 1,35.

– De 121 a 180 das de temporada: 1,25.

Este ndice se aplicar en funcin de la duracin de la temporada.

Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollen durante ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 das por ao.

En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deber presentar declaracin-liquidacin en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.

7. En el supuesto de actividades accesorias de carcter empresarial o profesional, se cuantificar el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el mdulo Importe de las comisiones o contraprestaciones sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.

Cuota anual

8. Al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada, para el clculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio, el sujeto pasivo deber calcular el promedio de los signos, ndices o mdulos relativos a todo el perodo en que haya ejercido la actividad durante dicho ao natural.

9. El promedio de los signos, ndices o mdulos se determinar en funcin de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o das, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizacin o instalacin, salvo para el consumo de energa elctrica o distancia recorrida, en que se tendrn en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilmetros recorridos. Si no fuese un nmero entero se expresar con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilizacin parcial del mdulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser el que resulte de su prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible determinar sta, se imputar por partes iguales a cada una de las utilizaciones del mdulo.

10. En la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio se calcular la cuota derivada del rgimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el nmero 2 anterior, detrayndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podr solicitar la devolucin en la forma prevista en el artculo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensacin del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones peridicas.

11. La declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo trimestre del ao natural deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero.

12. La liquidacin de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto y la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos se efectuar en la forma indicada en el Anexo III, nmero 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO III
Normas comunes a todas las actividades

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

1. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicacin este rgimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averas en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrn solicitar la reduccin de los signos, ndices o mdulos en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta das a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas y haciendo mencin, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razn de tales alteraciones. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podr autorizar la reduccin de los signos, ndices o mdulos que proceda.

Igualmente podr autorizarse la reduccin de los signos, ndices o mdulos cuando el titular de la actividad se encuentre en situacin de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, ndices o mdulos ser el mismo que el previsto en el prrafo anterior.

La reduccin de los signos, ndices o mdulos se tendr en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorizacin.

2. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicacin este rgimen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aqulla, los interesados podrn minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes debern poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta das a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, la justificacin correspondiente y haciendo mencin, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razn de tales alteraciones. La Administracin Tributaria verificar la certeza de la causa que motiva la reduccin del rendimiento y el importe de la misma.

3. En las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de mdulos se incrementar por otras percepciones empresariales, como las subvenciones corrientes y de capital.

Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributarn como rendimientos del trabajo.

Impuesto sobre el Valor Aadido

4. La cuota derivada del rgimen simplificado deber incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, y podr reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aqullos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra, tanto si dicha opcin es vinculante, como si no lo es.

Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversin del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) debern reflejarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podr liquidar tales cuotas en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin del ejercicio.

Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos podrn deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artculo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaracin-liquidacin correspondiente al perodo de liquidacin en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho artculo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaracin-liquidacin del ltimo perodo del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversin del sujeto pasivo, la deduccin de dichas cuotas no podr efectuarse en una declaracin-liquidacin anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.

En la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo trimestre del ejercicio podr asimismo efectuarse, en su caso, la regularizacin de la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisicin o importacin de bienes de inversin afectos a las actividades acogidas al rgimen simplificado, conforme a lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido, en tanto que no haya transcurrido el perodo de regularizacin indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerar que la prorrata de deduccin de las actividades sometidas al rgimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del rgimen hasta 1 de enero de 1998.

5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicacin el rgimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averas en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrn solicitar la reduccin de los ndices o mdulos en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta das a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administracin Tributaria, se acordar la reduccin de los ndices o mdulos que proceda.

Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el prrafo anterior, se podr solicitar la reduccin de los ndices o mdulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situacin de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 21/11/2011
  • Fecha de publicación: 29/11/2011
  • Entrada en vigor: 30 de noviembre de 2011.
  • Efectos desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2012.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA la disposicin final 3 y SE SUSTITUYEN los anexos I y II, por Orden HAP/2259/2012, de 22 de octubre (Ref. BOE-A-2012-13168).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • art. 32 del Reglamento aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6820).
    • art. 37 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
  • CITA Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre (Ref. BOE-A-2010-18369).
Materias
  • Actividades econmicas
  • Empresas
  • Estimacin objetiva
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Recaudacin

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