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Documento BOE-A-2001-5296

Real Decreto 283/2001, de 16 de marzo, por el que se modifican determinados artculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente.

TEXTO

El presente Real Decreto modifica determinados artculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, para regular la deduccin por proteccin del medio ambiente. Con este fin, se rene en un nuevo Ttulo de dicho Reglamento la totalidad de la normativa reglamentaria sobre esta materia, prevista en el apartado 4 del artculo 35 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

As, en primer lugar, se incorpora al Reglamento del Impuesto la normativa hasta ahora contenida en el Real Decreto 1594/1997, de 17 de octubre, por el que se regula la deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente, el cual, en consecuencia, queda derogado.

En segundo lugar, para el supuesto de adquisicin de nuevos vehculos industriales o comerciales de transporte por carretera, se procede a determinar la parte de la inversin que contribuye de manera efectiva a la reduccin de la contaminacin atmosfrica, tal y como exige el citado artculo 35 tras la reforma introducida por la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social. La identificacin singular, para cada modelo de vehculo de cada marca, de aquella parte de la inversin que efectivamente contribuye a reducir la contaminacin atmosfrica, hubiera sido una alternativa de compleja elaboracin y difcil aplicacin que hubiera requerido una constante puesta al da. Por ello, se ha optado por un sistema ms simple, basado en el anlisis porcentual de la participacin del coste de determinados elementos en el precio de adquisicin del vehculo, habiendo tenido en cuenta los escandallos de los diferentes tipos de vehculos comerciales e industriales.

Por ltimo, se establece que la nueva normativa reglamentaria ser aplicable a los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2000, haciendo as posible la aplicacin efectiva de la deduccin por adquisicin de vehculos industriales o comerciales nuevos desde la entrada en vigor de la citada Ley 55/1999.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 16 de marzo de 2001,

D I S P O N G O :

Artculo nico. Adicin en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades de un nuevo Ttulo I bis, "Deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente".

Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2000, se aade en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, un nuevo Ttulo I bis, "Deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente", con la siguiente redaccin:

"TTULO I BIS

Deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente

Artculo 40. mbito de aplicacin: instalaciones destinadas a la proteccin del medio ambiente.

De acuerdo con lo establecido en el apartado 4 del artculo 35 de la Ley del Impuesto, los sujetos pasivos podrn deducir de la cuota ntegra el 10 por 100 del importe de las inversiones realizadas en elementos patrimoniales del inmovilizado material destinados a la proteccin del medio ambiente consistentes en instalaciones que tengan por objeto alguna de las siguientes finalidades:

a) Evitar o reducir la contaminacin atmosfrica procedente de las instalaciones industriales.

b) Evitar o reducir la carga contaminante que se vierta a las aguas superficiales, subterrneas y marinas.

c) Favorecer la reduccin, recuperacin o tratamiento correctos desde el punto de vista medioambiental de residuos industriales.

Artculo 41. mbito de aplicacin: vehculos industriales o comerciales de transporte por carretera.

1. La deduccin a que se refiere el artculo anterior se aplicar tambin en el supuesto de adquisicin de vehculos industriales o comerciales de transporte por carretera nuevos y que, tratndose de vehculos con motor diesel o con motor de encendido por chispa alimentado con gas natural o gas licuado del petrleo, cumplan los requisitos sobre emisin de gases, partculas contaminantes y humos establecidos en la Directiva 88/77/CEE.

2. A estos efectos, se considerarn vehculos industriales o comerciales:

a) Aquellos vehculos que el anexo II del Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehculos, define como camiones, furgones y furgonetas ; autobuses o autocares, articulados o no, incluidos los de dos pisos ; vehculos acondicionados y mixtos adaptables, as como tractocamiones.

Las inversiones en tractocamiones que se lleven a cabo conjuntamente con su correspondiente semirremolque, ya sea simultneamente o a lo largo del mismo perodo impositivo, tendrn la consideracin en su conjunto de vehculos industriales a los efectos de aplicar la deduccin a que se refiere este ttulo.

b) Los turismos destinados al servicio pblico de viajeros provistos de taxmetro.

c) Los automviles acondicionados para el transporte de personas enfermas o accidentadas.

Artculo 42. Realizacin y mantenimiento de la inversin.

1. La inversin se entender realizada cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.

2. Tratndose de elementos patrimoniales que sean objeto de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado 1 de la disposicin adicional sptima de la Ley 26/1988, de 29 de julio, de Disciplina e Intervencin de las Entidades de Crdito, se considerar realizada la inversin en la fecha de celebracin del contrato, por un importe igual al valor de contado del elemento patrimonial.

La aplicacin de la deduccin por la inversin en los elementos patrimoniales a que se refiere el prrafo anterior estar condicionado, con carcter resolutorio, al ejercicio de la opcin de compra.

Si no se ejercita la opcin de compra, el sujeto pasivo deber ingresar, juntamente con la cuota correspondiente al perodo impositivo en que se hubiera podido ejercitar dicha opcin, el importe de la deduccin aplicada con sus intereses de demora.

3. A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artculo 37 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se entender que los elementos patrimoniales afectos a la presente deduccin a que se refiere el artculo 40 permanecen en funcionamiento si se mantienen durante el plazo establecido en el citado apartado los niveles de proteccin del medio ambiente previstos en los planes, programas, convenios o acuerdos aprobados o celebrados por la Administracin competente.

A tal fin, la Administracin tributaria podr requerir de la Administracin competente en materia de medio ambiente la expedicin de un certificado que acredite el mantenimiento de los citados niveles de proteccin ambiental.

En el caso de que, por razones tecnolgicas, los elementos patrimoniales afectos a la presente deduccin perdieran o disminuyeran su eficacia en materia de proteccin del medio ambiente durante los plazos a que se refiere este apartado, podrn ser sustituidos o complementados con otros elementos que contribuyan a la recuperacin de los niveles de proteccin inicialmente previstos, sin que por ello se pierda el derecho a la deduccin. En este caso, las inversiones que sustituyan o complementen a la inicial no podrn acogerse a la deduccin regulada en el presente Ttulo.

Artculo 43. Base de la deduccin por instalaciones destinadas a la proteccin del medio ambiente.

En los supuestos a que se refiere el artculo 40 de este Reglamento, la base de clculo de la deduccin ser el precio de adquisicin o coste de produccin.

Cuando una inversin no tenga por objeto exclusivo alguna de las finalidades previstas en los prrafos a), b) o c) de dicho artculo, una vez identificada la parte que guarde relacin directa con la funcin protectora del medio ambiente, la deduccin se aplicar sobre la porcin del precio de adquisicin o coste de produccin que el sujeto pasivo acredite que se corresponde con las referidas finalidades.

La parte de la inversin financiada con subvenciones no dar derecho a la deduccin.

Artculo 44. Base de la deduccin por adquisicin de vehculos industriales o comerciales de transporte por carretera.

En los supuestos contemplados en el artculo 41 de este Reglamento, la base de clculo de la deduccin ser el resultado de aplicar al precio de adquisicin del vehculo el porcentaje que, de entre los siguientes, corresponda:

a) El 45 por 100 si se trata de camiones, vehculos acondicionados y mixtos adaptables, as como tractocamiones.

b) El 40 por 100 si se trata de tractocamiones, as como de su correspondiente semirremolque

cuando se adquiera conjuntamente con aqul o dentro del mismo perodo impositivo.

c) El 35 por 100 para autobuses y el resto de vehculos de transporte por carretera.

Dichos porcentajes se incrementarn en 45 puntos porcentuales cuando se trate de vehculos que cumplan, como mnimo, los valores lmite de emisiones que se indican a continuacin:

a) Los que se establecen en la fila A de las tablas del apartado 6.2.1 del anexo I de la Directiva 88/77/CEE, modificada por la Directiva 1999/96/CE, de 13 de diciembre de 1999, cuando se trate de vehculos adquiridos antes de 1 de octubre de 2001.

b) Los que se establecen en la fila B1 de dichas tablas, cuando se trate de vehculos adquiridos a partir de 1 de octubre de 2001 y antes de 1 de octubre de 2006.

c) Los que se establecen en la fila B2 de dichas tablas, cuando se trate de vehculos adquiridos a partir de 1 de octubre de 2006 y antes de 1 de octubre de 2009.

Artculo 45. Requisitos de la deduccin por instalaciones destinadas a la proteccin del medio ambiente. Certificacin de convalidacin de la inversin medioambiental.

1. Para practicar la deduccin en los supuestos a que se refiere el artculo 40 debern cumplirse los siguientes requisitos:

a) Que las inversiones tengan por objeto especfico alguna de las finalidades descritas en los prrafos a), b) y c) del citado artculo.

En el caso de que las inversiones no tengan por objeto exclusivo alguna de las citadas finalidades, deber poderse identificar la parte de las mismas destinadas a la proteccin del medio ambiente.

b) Que la inversin se realice para dar cumplimiento a la normativa vigente en materia del medio ambiente sobre emisiones a la atmsfera, vertidos a las aguas y produccin, recuperacin y tratamiento de residuos industriales o para mejorar las exigencias establecidas en dicha normativa.

Se entender que la inversin cumple este requisito siempre que se efecte dentro de los plazos y en las condiciones previstas en la citada normativa.

c) Que la inversin se lleve a cabo en ejecucin de planes, programas, convenios o acuerdos aprobados o celebrados con la Administracin competente en materia medioambiental.

La prueba del cumplimiento de este requisito se realizar mediante la certificacin de convalidacin de la inversin expedida por la referida Administracin.

2. La certificacin de convalidacin de la inversin medioambiental deber indicar a estos efectos que concurren las siguientes circunstancias:

a) Que las inversiones se han realizado en ejecucin de los planes, programas, convenios o acuerdos aprobados o celebrados por la Administracin competente sealando la normativa a que se refiere el prrafo b) del apartado anterior y expresando la idoneidad de las inversiones para la funcin protectora del medio ambiente que las mismas persigan.

b) Que las inversiones realizadas permitan alcanzar los niveles de proteccin previstos en los planes, programas, convenios o acuerdos establecidos.

3. Si al tiempo de presentar la declaracin del Impuesto sobre Sociedades no se hubiera emitido por la Administracin competente la certificacin regulada en el presente artculo por causa no imputable al sujeto pasivo, ste podr aplicar con carcter provisional la deduccin siempre que haya solicitado la expedicin de la referida certificacin de convalidacin con anterioridad al primer da del plazo de presentacin de aquella declaracin. En el caso de que la Administracin competente no convalide la inversin, el sujeto pasivo deber ingresar, juntamente con la cuota correspondiente al perodo impositivo en el que se notifique dicho acto administrativo, el importe de la deduccin aplicada con sus intereses de demora.

4. A los efectos de la presente deduccin se considerar Administracin competente aquella que, sindolo por razn de la materia objeto de proteccin, lo sea igualmente respecto del territorio donde radiquen las inversiones objeto de la deduccin."

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

1. Queda derogado el captulo VIII del Ttulo I del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.

2. Queda derogado el Real Decreto 1594/1997, de 17 de octubre, por el que se regula la deduccin por inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente, sin perjuicio de su aplicacin a los perodos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2000.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

Lo dispuesto en este Real Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".

Dado en Madrid a 16 de marzo de 2001.

JUAN CARLOS R.

El Ministro de Hacienda,

CRISTBAL MONTORO ROMERO

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 16/03/2001
  • Fecha de publicación: 17/03/2001
  • Entrada en vigor: 18 de marzo de 2001.
  • Esta norma se entiende implcitamente derogada por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
  • Fecha de derogación: 06/08/2004
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • Real Decreto 1594/1997, de 17 de octubre (Ref. BOE-A-1997-22845).
    • Captulo VIII del Ttulo I y AADE un nuevo Ttulo I bis al Reglamento aprobado por Real Decreto 537/1997, de 4 de abril (Ref. BOE-A-1997-8767).
Materias
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Incentivos fiscales
  • Inversiones
  • Medio ambiente

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