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Documento BOE-A-2017-5042

Orden HFP/399/2017, de 5 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2016, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin electrnica.

TEXTO

En relacin con los perodos impositivos que se inician a partir del 1 de enero de 2016, las modificaciones introducidas en la normativa del Impuesto sobre Sociedades no han sido tan numerosas como las experimentadas en ejercicios anteriores, entre otras cosas por la aprobacin de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a travs de la cual se llev a cabo una reforma global y completa del Impuesto. En consonancia con lo anterior, en la declaracin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2016 tampoco son numerosos los cambios introducidos, si bien, se han aprobado determinadas novedades importantes que son objeto de incorporacin en el modelo de declaracin y que, en orden cronolgico, se citan a continuacin.

En primer lugar, la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenacin, supervisin y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. Esta norma entra en vigor el 1 de enero de 2016, y modifica el artculo 128 de la Ley 27/2014, as como, el artculo 31.1.e) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, incorporando la obligacin de practicar retencin o ingreso a cuenta a las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econmico Europeo que operen en Espaa en rgimen de libre prestacin de servicios en relacin con las operaciones que se realicen en Espaa.

En segundo lugar, la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditora de Cuentas, ha modificado la Ley 27/2014, con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en la disposicin final decimocuarta de la Ley 22/2015, siendo de aplicacin a los estados financieros que se correspondan con los ejercicios que comiencen a partir de 1 de enero de 2016, introduciendo las novedades siguientes:

De conformidad con las modificaciones introducidas en el Cdigo de Comercio, que pasa a establecer que los inmovilizados intangibles son activos de vida til definida, se modifica el artculo 12.2 de la Ley 27/2014, estableciendo que el inmovilizado intangible se amortizar atendiendo a su vida til, y cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la amortizacin ser deducible con el lmite anual mximo de la veinteava parte de su importe. Asimismo, la amortizacin del fondo de comercio ser deducible con el lmite anual mximo de la veinteava parte de su importe.

Por otra parte, y como consecuencia de lo sealado, se deroga el artculo 13.3 de laLey 27/2014, que se refera al activo intangible de vida til indefinida, modificndose asimismo la disposicin transitoria trigsima quinta de la Ley 27/2014, que contena una referencia a dicho artculo 13.3.

En tercer lugar, hay que mencionar la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2016.

En este sentido, el artculo 62 de la Ley 48/2015 modifica, con efectos a partir del 1 de julio de 2016, los apartados 1, 2 y 3 del artculo 23 de la Ley 27/2014, pasando los actuales3, 4, 5 y 6 a numerarse como 4, 5, 6 y 7, estableciendo una nueva forma de clculo del incentivo fiscal de la reduccin de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. De esta manera, a partir de la fecha sealada, las rentas a las que se refiere el artculo 23.1 de la Ley 27/2014 tendrn derecho a una reduccin en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente, en el que:

a) El numerador venga determinado por los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creacin del activo, incluidos los derivados de la subcontratacin con terceros no vinculados con aquella. Estos gastos se incrementarn en un 30 por ciento, sin que, en ningn caso, el numerador pueda superar el importe del denominador.

b) El denominador venga determinado por los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creacin del activo, incluidos los derivados de la subcontratacin y, en su caso, de la adquisicin del activo.

En ningn caso se incluirn en el coeficiente anterior gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creacin del activo.

Por otra parte y en relacin con la obligacin de presentar la declaracin del Impuesto sobre Sociedades, el artculo 63 de la Ley 48/2015 modifica, para los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, y para los contribuyentes a que se refiere el artculo 9.3 de la Ley 27/2014, el lmite de ingresos totales que determina que no tengan obligacin de presentar declaracin, que pasa de 50.000 a 75.000 euros anuales.

El artculo 64 de la Ley 48/2015 modifica, con efectos a partir del 1 de julio de 2016, la disposicin transitoria vigsima de la Ley 27/2014, relativa al rgimen transitorio de la reduccin de ingresos procedentes de determinados activos intangibles, permitiendo que en las cesiones del derecho de uso o de explotacin de activos intangibles realizadas antes del 29 de septiembre de 2013 se pueda optar por aplicar el rgimen del artculo 23 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, en la redaccin dada por la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptacin de la legislacin mercantil en materia contable para su armonizacin internacional con base en la normativa de la Unin Europea.

Y por ltimo, en relacin con la conversin de activos por impuesto diferido en crdito exigible frente a la Administracin Tributaria, el artculo 65 de la Ley 48/2015 modifica los artculos 11, 130 y la disposicin transitoria trigsimo tercera de la Ley 27/2014, aadiendo, a su vez, la disposicin adicional decimotercera de la Ley 27/2014, para los perodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

De esta manera, se aade un prrafo al artculo 11.12 de la Ley 27/2014, estableciendo el rgimen aplicable a las dotaciones por deterioro no deducidas por aplicacin del artculo13.1.a) y de los apartados 1 y 2 del artculo 14 de la Ley 27/2014.

La Ley 27/2014 establece la conversin de determinados activos por impuesto diferido en crdito exigible frente a la Administracin Tributaria cuando se produzcan determinadas circunstancias. Se prevn ahora nuevas condiciones para que los activos por impuesto diferido generados a partir de la entrada en vigor de la Ley 48/2015 puedan adquirir el derecho a la conversin. Asimismo, los activos por impuesto diferido que se hubieran generado entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2016 y no satisfagan las nuevas condiciones podrn mantener el derecho a la conversin, aunque para ello estarn obligados al pago de una prestacin patrimonial.

Por otra parte, destaca la redaccin que la Ley 48/2015 da al nuevo artculo 130.6 de la Ley 27/2014, al sealar que las entidades que apliquen lo dispuesto en este artculo debern incluir en la declaracin del Impuesto sobre Sociedades la siguiente informacin:

a) El importe total de los activos por impuesto diferido correspondientes a dotaciones por deterioro de los crditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el contribuyente, no adeudados con entidades de derecho pblico y cuya deducibilidad no se produzca por aplicacin de lo dispuesto en el artculo13.1.a) de esta Ley, as como los derivados de la aplicacin de los apartados 1 y2 del artculo 14 de esta Ley, correspondientes a dotaciones o aportaciones a sistemas de previsin social y, en su caso, prejubilacin.

b) El importe total y ao de generacin de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior respecto de los cuales la entidad tiene el derecho establecido en el artculo 130 de la Ley 27/2014, especificando aquellos a que se refiere, en su caso, el segundo prrafo del apartado 1 del artculo 130 de la Ley 27/2014.

c) El importe total y ao de generacin de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior respecto de los cuales la entidad no tiene el derecho establecido en el artculo 130 de la Ley 27/2014.

Como consecuencia de esta exigencia informativa establecida en el artculo 130 de la Ley 48/2015, se ha incluido el correspondiente cuadro informativo de cumplimiento obligatorio en los modelos 200 y 220 objeto de aprobacin por esta orden ministerial.

La disposicin adicional decimotercera que se aade en la Ley 27/2014 establece que los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que tengan registrados activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado 2 de la disposicin transitoria trigsima tercera de la Ley 27/2014, y pretendan tener el derecho establecido en el artculo 130 de la misma respecto de dichos activos, estarn obligados al pago de la prestacin patrimonial por conversin de activos por impuesto diferido en crdito exigible frente a la Administracin Tributaria que se regula en la mencionada disposicin adicional decimotercera. El importe de la prestacin patrimonial ser el resultado de aplicar el 1,5 por ciento al importe total de los citados activos existente el ltimo da del perodo impositivo correspondiente al Impuesto sobre Sociedades y el ingreso de esta prestacin patrimonial se realizar mediante autoliquidacin en el lugar y forma determinado mediante Orden del Ministro deHacienda y Funcin Pblica.

En este sentido, esta prestacin se devenga el da de inicio del plazo voluntario de declaracin del Impuesto sobre Sociedades, coincidiendo tambin su plazo de ingreso con el establecido para la autoliquidacin e ingreso de ste. Desde el punto de vista de gestin, se deber consignar en el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades el nmero de referencia de la autoliquidacin de la prestacin patrimonial.

Por otra parte, se modifica la disposicin transitoria trigsima tercera de la Ley 27/2014, referida a la conversin de activos por impuesto diferido generados en perodos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crdito exigible frente a la Administracin Tributaria.

En cuarto lugar, destaca la aprobacin del Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre, por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reduccin del dficit pblico, cuya aprobacin responde a la necesidad de cumplir con los objetivos comunitarios a nivel presupuestario.

Este Real Decreto-ley 2/2016, con la finalidad de allegar fondos de manera inmediata a las arcas pblicas, introduce en su artculo nico modificaciones en el rgimen legal de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

De esta manera, y con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de1 de enero de 2016, se aade una disposicin adicional decimocuarta en la Ley 27/2014 por la cual se introducen especialidades en relacin con los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el artculo 40.3 de dicha Ley, para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el perodo impositivo, sea al menos 10 millones de euros, salvo algunas excepciones.

As, la disposicin adicional decimocuarta de la Ley 27/2014, por una parte, establece que la cantidad a ingresar no podr ser inferior, en ningn caso, al 23 por ciento del resultado positivo de la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses, determinado de acuerdo con el Cdigo de Comercio y dems normativa contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo perodo impositivo. En el caso de contribuyentes a los que resulte de aplicacin el tipo de gravamen previsto en el prrafo primero del artculo 29.6 de la Ley 27/2014, el porcentaje ser del 25 por ciento.

Quedar excluido del resultado positivo referido, el importe que se corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluyndose en dicho resultado aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del perodo impositivo, quedando tambin excluido el importe del resultado positivo consecuencia de operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensacin de crditos que no se integre en la base imponible por aplicacin del artculo 17.2 de la Ley 27/2014.

En el caso de entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicacin el rgimen fiscal especial establecido en el captulo XIV del ttulo VII de la Ley 27/2014, se tomar como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no exentas. En el caso de entidades a las que resulte de aplicacin la bonificacin por prestacin de servicios pblicos locales establecida en el artculo 34 de la Ley 27/2014, se tomar como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no bonificadas.

Por otra parte, la disposicin adicional decimocuarta de la Ley 27/2014 establece que el porcentaje a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 40.3 de esta Ley ser el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso.

En quinto lugar, hay que mencionar la Ley Orgnica 1/2016, de 31 de octubre, de reforma de la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

La Ley Orgnica 1/2016 modifica la disposicin adicional quinta de la Ley 27/2014, con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, aadiendo cuatro apartados nuevos, indicando el ltimo de ellos que los otros tres resultarn de aplicacin a los pagos fraccionados cuyo plazo de declaracin haya comenzado a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 2/2016.

En este sentido, y a efectos de lo dispuesto en el apartado 1 a) de la disposicin adicional decimocuarta de la Ley 27/2014, que se refiere a la cantidad mnima a ingresar por pago fraccionado introducida por el Real Decreto-ley 2/2016, se establecen las siguientes especialidades:

a) El resultado positivo all referido se minorar en el importe de la reserva para inversiones en Canarias que prevea realizarse, y en el 50 por ciento de los rendimientos que tengan derecho a la bonificacin prevista en el artculo 26 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

b) En el caso de entidades que apliquen el rgimen fiscal de la Zona Especial Canaria, regulado en el ttulo V de la Ley 19/1994, a efectos de la determinacin de la cantidad mnima a ingresar por pago fraccionado, no se computar aquella parte del resultado positivo que se corresponda con el porcentaje sealado en el artculo 44.4 de la Ley 19/1994, salvo que proceda aplicar lo dispuesto en el apartado 6.b) de dicho artculo, en cuyo caso el resultado positivo a computar se minorar en el importe que resulte de aplicar lo dispuesto en esa letra.

c) El resultado positivo all referido se minorar en el 50 por ciento de aquella parte del resultado positivo que se corresponda con rentas que tengan derecho a la bonificacin prevista en el artculo 33 de la Ley 27/2014.

Como sexta novedad, hay que mencionar el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el mbito tributario dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y otras medidas urgentes en materia social, por medio del cual, en el mbito del Impuesto sobre Sociedades, se adoptan dos medidas de relevancia para los perodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016.

La primera de ellas regula nuevamente el lmite a la compensacin de bases imponibles negativas as como el lmite relativo al artculo 11.12 de la Ley 27/2014 para grandes empresas con importe neto de la cifra de negocios de al menos 20 millones de euros, acompaado de un nuevo lmite en la aplicacin de deducciones por doble imposicin internacional o interna, generada o pendiente de aplicar.

De esta manera, a travs de la disposicin adicional decimoquinta que se aade a la Ley 27/2014, para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el perodo impositivo, se sustituyen los lmites contenidos en el artculo 11.12, en el primer prrafo del artculo 26.1, en el artculo 62.1.e) y en las letras d) y e) del artculo 67 de la Ley 27/2014 por los siguientes:

El 50 por ciento de la cuota ntegra, cuando en los referidos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros pero inferior a 60 millones de euros.

El 25 por ciento de la cuota ntegra, cuando en los referidos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.

Y tambin, se establece que el importe de las deducciones para evitar la doble imposicin internacional previstas en los artculos 31, 32 y 100.11 de la Ley 27/2014, as como el de aquellas deducciones para evitar la doble imposicin a que se refiere la disposicin transitoria vigsima tercera de la Ley 27/2014, no podr exceder conjuntamente del 50 por ciento de la cuota ntegra del contribuyente.

La segunda modifica la disposicin transitoria decimosexta de la Ley 27/2014, estableciendo un nuevo mecanismo de reversin para las prdidas por deterioro de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013, realizndose de esta manera la reversin, por un importe mnimo anual, de forma lineal durante cinco aos.

En sptimo lugar, hay que mencionar el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, por el que se modifican el Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulacin de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptacin del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos aprobadas por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, que incluye algunas novedades importantes que afectan a los estadosde cuentas anuales correspondientes a ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de2016, que los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, debern de tener en cuenta al cumplimentar la declaracin del Impuesto sobre Sociedades para perodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016.

Entre estas novedades, destacan los cambios en la contabilizacin de los derechos de emisin de gases con efecto invernadero (que pasan a contabilizarse como existencia), los activos intangibles y el fondo de comercio, la simplificacin de las obligaciones contables para las pequeas y medianas empresas, que dejan de estar obligadas a cumplimentar el estado de cambios en el patrimonio neto y ven reducidas las indicaciones a incluir en laMemoria, y por otra parte, se exime de la obligacin de consolidacin a los grupos de pequeas y medianas empresas, siempre que no se traten de entidades de inters pblico.

En ltimo lugar, hay que mencionar una cuestin importante desde el punto de vista de la gestin del Impuesto que, aunque no traiga causa en modificaciones normativas, es necesario destacar. De acuerdo con el artculo 13.4 del Reglamento del Impuesto sobreSociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, se establece la obligacin de incluir, en las declaraciones que as se prevea, informacin relativa a sus operaciones vinculadas. Esta obligacin, tradicionalmente se ha cumplido a travs de la cumplimentacin de los cuadros informativos de operaciones vinculadas contenidos en los modelos 200 y 220 aprobados mediante orden ministerial.

Sin embargo, dado que por una parte, esta obligacin tiene ms bien una naturaleza de obligacin de contenido informativo que de declaracin e ingreso, y por otra parte, que uno de los objetivos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria es, en la medida de lo posible, simplificar y reducir las cargas administrativas derivadas de la cumplimentacin de los modelos de declaracin del Impuesto, se ha optado por la eliminacin en el modelo200, tanto del cuadro de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicacin de la reduccin de las rentas procedentes de determinados activos intangibles regulada en el artculo 23 y en la disposicin transitoria vigsima de laLey27/2014, como del cuadro de informacin operaciones con personas o entidades vinculadas. Esta informacin se deber proporcionar a travs de una declaracin informativa especfica que solo debern presentar los contribuyentes que realicen este tipo de operaciones y con los lmites que establezcan en la orden del Ministro de Hacienda y Funcin Pblica que apruebe dicha declaracin.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los documentos o justificantes que deban acompaar a la declaracin.

d) Aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico y las uniones temporales de empresas.

f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en este Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica

El artculo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de este mismo texto refundido habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios electrnicos.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el artculo 98.4 habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin Tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto415/2016, de 3 de noviembre, por el que se reestructuran los Departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2016, consistentes en:

a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol):

1. Modelo 200: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de la presente orden.

2. Modelo 220: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el anexo II de la presente orden.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

1. Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200.

2. Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206.

3. Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el anexo II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220.

2. El modelo 200, que figura como anexo I de la presente orden, es aplicable, con carcter general, a todos los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos.

3. El modelo 220, que figura como anexo II de la presente orden, es aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VI del ttulo VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades de cooperativas, respectivamente.

Artculo 2. Forma de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), correspondientes a los modelos 200, 220, as como los correspondientes documentos de ingreso o devolucin, se presentarn, de acuerdo con lo previsto en el apartado a) del artculo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria, con las especialidades establecidas en los apartados siguientes de este artculo.

2. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el artculo anterior de la presente orden, suscrito por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el modelo.

3. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 1317/2008, de24 de julio, cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

En relacin con las instituciones de inversin colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, se atender a lo previsto en la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables, cuentas anuales y estados de informacin reservada de las instituciones de inversin colectiva. Por consiguiente, estas instituciones tambin cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado especfico en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

Los declarantes obligados a llevar su contabilidad conforme a la Orden EHA/1327/2009, de 26 de mayo, sobre normas especiales para la elaboracin, documentacin y presentacin de la informacin contable de las sociedades de garanta recproca, cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200 se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

4. La presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VI del ttulo VII de la Ley 27/2014 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, modelo 220, se efectuar de acuerdo a lo indicado en el apartado 1 del presente artculo 2.

Las obligaciones tributarias que, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56.3 de la Ley 27/2014, deben cumplir cada una de las entidades que integran el grupo fiscal, se formularn en el modelo 200 que ser cumplimentado hasta cifrar los importes lquidos tericos correspondientes a las respectivas entidades.

Para la determinacin de la base imponible individual de las entidades integrantes del grupo fiscal, los requisitos y calificaciones para la determinacin del resultado contable as como los ajustes al mismo se referirn al grupo fiscal. Asimismo, se deber tener en cuenta que, de conformidad con el artculo 63 de la Ley 27/2014, el lmite del ajuste al resultado contable por gastos financieros se referir al grupo fiscal y no se incluir la reserva de capitalizacin a que se refiere el artculo 25 de la Ley 27/2014, las dotaciones a que se refiere el artculo 11.12 de la Ley 27/2014, la compensacin de bases imponibles negativas que hubieran correspondido a la entidad en rgimen individual ni la reserva de nivelacin a que se refiere el artculo 105 de la Ley 27/2014.

No obstante, para determinar los importes lquidos tericos que corresponden a las entidades integrantes del grupo se debern tener en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a cada una de las mismas y las dotaciones del artculo11.12 de la Ley 27/2014.

Estas entidades, en su modelo 200 quedan exoneradas de cumplimentar los cuadros de consignacin de importes, por perodos relativos a compensacin de bases imponibles negativas, deducciones, reserva de capitalizacin, reserva de nivelacin, limitacin de gastos financieros del artculo 16 de la Ley 27/2014, dotaciones del artculo 11.12, activos por impuesto diferido y conversin en crditos exigibles frente a la Administracin Tributaria de los artculos 130 y disposicin transitoria trigsima tercera de la Ley 27/2014 y compensacin de cuotas.

Dichas declaraciones individuales se presentarn de acuerdo a lo indicado en el apartado 1 del presente artculo 2.

En el caso anterior, las entidades representantes del grupo fiscal o entidades cabezas de grupos debern hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo seguro de verificacin de cada una de las declaraciones individuales de las entidades integrantes del mismo.

5. El contribuyente deber presentar por va electrnica a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es), los siguientes documentos debidamente cumplimentados:

a) Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que imputen en su base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, segn lo dispuesto en el artculo 100 de la Ley 27/2014, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

1. Nombre o razn social y lugar del domicilio social.

2. Relacin de administradores y lugar de su domicilio fiscal.

3. Balance, cuenta de prdidas y ganancias y memoria.

4. Importe de la renta positiva que deba ser objeto de imputacin en la base imponible.

5. Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser objeto de imputacin en la base imponible.

b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere el artculo 18.1.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004.

c) Los contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, el informe a que hace referencia el artculo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.

d) Los contribuyentes que realicen operaciones reguladas en el captulo VII del ttuloVII de la Ley 27/2014 y, que de acuerdo con el artculo 48 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, deben presentar una comunicacin con el contenido al que se refiere el artculo 49 de dicho Reglamento.

6. Cuando se haya consignado en la declaracin una correccin al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias, como disminucin, por importe igual o superior a 50.000 euros en el apartado correspondiente a otras correcciones al resultado de la cuenta de prdidas y ganancias (casilla 00414 de la pgina 13 del modelo de declaracin), el contribuyente, previamente a la presentacin de la declaracin, deber describir la naturaleza del ajuste realizado a travs del formulario que figura como anexo III a la presente orden.

7. Asimismo, previamente a la presentacin de la declaracin, se solicitar informacin adicional a travs del formulario que figura como anexo III de la presente orden, cuando el importe de la deduccin generada en el ejercicio (con independencia de que se aplique o quede pendiente para ejercicios futuros), sea igual o superior a 50.000 euros en las siguientes deducciones:

a) Deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios (apartado 7 de la disposicin transitoria vigsima cuarta de la Ley 27/2014 correspondiente a la casilla01353 de la pgina 16 del modelo de declaracin): Se debern identificar los bienes transmitidos y los bienes en los que se materializa la inversin.

b) Deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica (artculo 35 de la Ley 27/2014 correspondiente a la casilla 00798 y 00096 de la pgina 17 del modelo de declaracin): Se debern identificar las inversiones y gastos que originan el derecho a la deduccin.

8. Para la presentacin de los modelos de declaracin, las pequeas y medianas empresas, en los supuestos en que adems del rgimen de deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica establecida en el artculo 35 de laLey27/2014 hayan podido aplicar la bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social, debern cumplimentar el formulario aprobado en el anexo IV de esta orden.

De acuerdo con el artculo 8 del Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social del personal investigador, en estos casos se debe presentar una memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por la bonificacin.

La memoria anual de actividades y proyectos ejecutados se recoger en el anexo IV, donde deber identificarse el proyecto o actividad, la fecha de inicio y de finalizacin de stos, el importe total de los mismos, as como el que corresponda con las cotizaciones bonificadas y con el importe de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades.

La memoria anual de investigadores se recoger asimismo en el anexo IV de esta orden, donde se deber identificar el proyecto o actividad, los nombres y apellidos de los investigadores, as como los nmeros de identificacin fiscal, de afiliacin a la Seguridad Social y los importes de cotizaciones bonificadas y deducciones en el Impuesto sobre Sociedades.

9. Para la presentacin de los modelos de declaracin en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) Para la declaracin a presentar ante la Administracin del Estado la forma y lugar de presentacin sern los que correspondan, segn el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaracin a presentar ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar sern los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debindose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devolucin que, por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y los artculos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devolucin aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaracin aprobados en el artculo 1.1.a) de la presente orden.

b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarn electrnicamente a travs del modelo 200, a su vez, la documentacin regulada en el artculo 2.5 de la presente orden, ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.

Artculo 3. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, modelos 200 y 220, mediante domiciliacin bancaria.

1. Los contribuyentes o las entidades representantes del grupo fiscal cuyo perodo impositivo haya finalizado el 31 de diciembre de 2016, podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (banco, caja de ahorro o cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 de julio hasta el 20 de julio de 2017, ambos inclusive.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del contribuyente o de la entidad representante o entidad cabeza de grupo a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el artculo 3.2 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va electrnica, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Artculo 4. Habilitacin y condiciones generales para la presentacin electrnica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes debern presentar por medios electrnicos las declaraciones correspondientes a estos Impuestos, con sujecin a la habilitacin y las condiciones establecidas en el artculo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

2. No obstante, las declaraciones que se deban presentar ante la Administracin del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podrn utilizar o bien los modelos200 y 220 aprobados en la presente orden efectuando su presentacin por va electrnica, o bien, el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente. En caso de presentar el modelo aprobado por la normativa foral, debern utilizarse los documentos de ingreso o devolucin que se aprueban en los anexos I y II de la presente orden que podrn obtenerse en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a la que se puede acceder a travs del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es), o bien, directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.

Para la obtencin de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el artculo 2.9 de esta orden, los contribuyentes podrn conectarse a la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro del apartado mis expedientes, seleccionar la declaracin presentada ante la Administracin del Estado e imprimir un ejemplar de la misma, utilizando como documento de ingreso o devolucin el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del Pas Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra.

Artculo 5. Procedimiento para la presentacin electrnica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin electrnica por Internet de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, se efectuarn de acuerdo con lo establecido en los artculos 7 a 11, ambos inclusive, de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

2. Previamente a la presentacin de la declaracin por va electrnica por Internet, los contribuyentes debern de haber presentado, en su caso, la informacin adicional a la que se refiere los apartados 6 y 7 del artculo 2 de esta orden, haciendo uso de los formularios especficos que se han definido para ello, y que el contribuyente deber presentar por va electrnica con anterioridad a la presentacin de la declaracin.

Cuando la informacin adicional que deba acompaar el contribuyente sea la informacin adicional a la que se refiere el apartado 8 del artculo 2 de esta orden, se efectuar haciendo uso de los formularios especficos que se han definido para ello, y que el contribuyente deber presentar por va electrnica al presentar su declaracin de sociedades. En ambos casos, deber conectarse a la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet (https://www.agenciatributaria.gob.es) y, dentro de la opcin de Impuestos y Tasas, a travs de Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro), seleccionar el concepto fiscal oportuno y los trmites correspondientes del procedimiento asignado a los modelos 200 y 206.

3. Cuando, habindose presentado la declaracin por va electrnica, los contribuyentes deban acompaar a la misma cualquier documentacin, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular los sealados en las letras a), b), c) y d) del apartado 5 del artculo 2 de esta orden, y en aquellos casos en los que habiendo presentado la declaracin por la citada va, la declaracin resulte a devolver y se solicite la devolucin mediante cheque del Banco de Espaa, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarn en el registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para lo cual el declarante o presentador deber conectarse a la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro de la opcin de Impuestos y Tasas, a travs de Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro), seleccionar el concepto fiscal oportuno y el trmite de aportacin de documentacin complementaria que corresponda segn el procedimiento asignado a los modelos.

4. No obstante lo anterior, los contribuyentes o las sociedades representantes del grupo fiscal o entidades cabezas de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 6. Plazo de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 124.1 de la Ley 27/2014, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades aprobado en el artculo 1 de la presente orden, se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los contribuyentes cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, que aprob los aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015 en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior.

No obstante, tratndose de contribuyentes con activos por impuesto diferido generados entre 2008 y 2015, que para poder ejercer el derecho de conversin de los mismos estn obligados al pago de la prestacin patrimonial regulada en la disposicin adicional decimotercera de la Ley 27/2014 cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, coincidiendo su plazo de presentacin con el establecido para la citada prestacin patrimonial.

2. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 206 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el artculo 20.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, la presentacin de la declaracin deber realizarse en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusin anticipada del perodo impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidacin a presentar.

Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, debern presentar la declaracin en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca el cese.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenido en la Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

3. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 75.2 de la Ley 27/2014, el modelo 220 de declaracin aprobado en el artculo 1 de la presente Orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la entidad representante del grupo fiscal o entidad cabeza de grupo.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de julio de 2017.

Madrid, 5 de mayo de 2017.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

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ANEXO II

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ANEXO III

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 05/05/2017
  • Fecha de publicación: 09/05/2017
  • Entrada en vigor: 1 de julio de 2017.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 130, de 1 de junio de 2017 (Ref. BOE-A-2017-6068).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • la Ley 27/2014, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-2014-12328).
    • el art. 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
    • los arts. 92 y 98.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Informacin tributaria
  • Recaudacin

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