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Documento BOE-A-2017-1334

Orden HFP/105/2017, de 6 de febrero, por la que se aprueba el modelo 121 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. Comunicacin de la cesin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin", y el modelo 122 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vnculo matrimonial. Regularizacin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin", se establece el lugar, forma y plazo para su presentacin y se modifica otra normativa tributaria.

TEXTO

El artculo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, establece en su apartado 1 que aquellos contribuyentes con descendientes o ascendientes con discapacidad con derecho a la aplicacin del mnimo correspondiente o que sean ascendientes, o un hurfano de padre y madre, que formen parte de una familia numerosa, as como los ascendientes separados legalmente, o sin vnculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a percibir la totalidad del mnimo por descendientes, que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la que estn dados de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad, podrn minorar la cuota diferencial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas hasta en 1.200 euros anuales por cada descendiente o ascendiente con discapacidad o por formar parte de una familia numerosa. En caso de familias numerosas de categora especial, esta deduccin se incrementar en un 100 por ciento.

Asimismo, podrn minorar la cuota diferencial del Impuesto en las deducciones anteriores los contribuyentes que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccin del desempleo, pensiones abonadas por el Rgimen General y los Regmenes especiales de la Seguridad Social o por el Rgimen de Clases Pasivas del Estado, as como los contribuyentes que perciban prestaciones anlogas a las anteriores reconocidas a los profesionales no integrados en el rgimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autnomos por las mutualidades de previsin social que acten como alternativas al rgimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones por situaciones idnticas a las previstas para la correspondiente pensin de la Seguridad Social.

Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin de alguna de las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales, sin perjuicio de la posibilidad, prevista en el apartado 4 del citado artculo 81 bis, de ceder el derecho a la deduccin a uno de ellos en los supuestos que se determine reglamentariamente.

En este caso, a efectos del clculo de la deduccin, se tendr en cuenta de forma conjunta, tanto el nmero de meses en que se cumplan de forma simultnea los requisitos exigidos como las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades correspondientes a todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deduccin.

Adems, se entender que no existe transmisin lucrativa a efectos fiscales por esta cesin.

En uso de la referida habilitacin normativa, el artculo 60 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (en adelante, Reglamento del Impuesto) establece en su apartado 5 los supuestos en los que se considera cedido el derecho y los requisitos para llevar a cabo dicha cesin.

Cuando dos o ms contribuyentes con derecho a la aplicacin de alguna de las deducciones hubieran presentado una solicitud de abono anticipado de forma colectiva, se entender cedido el derecho a la deduccin a favor del contribuyente designado como primer solicitante, quien deber consignar en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas el importe de la deduccin y la totalidad del pago anticipado percibido.

En los restantes casos, esto es, en el supuesto de que no se hubiera optado por la percepcin anticipada de la deduccin presentando una solicitud colectiva, se entender cedido el derecho a la deduccin en favor del contribuyente que aplique la deduccin en su declaracin, debiendo constar esta circunstancia en la declaracin de todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deduccin, salvo que el cedente sea un no obligado a declarar, en cuyo caso tal cesin se efectuar mediante la presentacin del modelo en el lugar, forma y plazo que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

En cumplimiento de lo previsto en el apartado 5 del artculo 60 bis del Reglamento del Impuesto, en relacin con los supuestos en que el cedente sea un no obligado a declarar de acuerdo con lo establecido en el artculo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se procede a aprobar el modelo 121 para que dichos contribuyentes puedan efectuar la cesin del derecho a las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad o por familia numerosa, y se determina el lugar, forma y plazos de presentacin del mismo.

Por otro lado, de acuerdo con lo establecido en el artculo 60 bis, apartado 4.3. del Reglamento del Impuesto, los contribuyentes no obligados a declarar que hayan percibido indebidamente el abono anticipado de las deducciones reguladas en el artculo 81 bis mencionado, ya sea total o parcialmente, debern regularizar su situacin tributaria mediante el ingreso de las cantidades percibidas en exceso. Para ello, este apartado del artculo 60 bis, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para establecer el lugar, forma y plazo en que debe efectuarse la mencionada regularizacin.

De acuerdo con lo anterior, esta orden aprueba el modelo 122 para la regularizacin de las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vnculo matrimonial obtenidas indebidamente, que deben utilizar los contribuyentes no obligados a declarar.

De forma anloga a lo dispuesto para la solicitud del abono anticipado, los descendientes o ascendientes con discapacidad que se relacionen en los modelos 121 y 122 debern disponer de nmero de identificacin fiscal.

En el caso de contribuyentes obligados a declarar que hayan percibido el importe del abono anticipado de forma indebida, total o parcialmente, debern proceder a regularizar su situacin en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al ejercicio en que se haya percibido el abono anticipado indebidamente.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 415/2016, de 3 de noviembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 121.

1. Se aprueba el modelo 121 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. Comunicacin de la cesin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin que figura en el anexo I de la presente orden.

2. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 121. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 4.3 de esta orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 126.

Artculo 2. mbito de aplicacin del modelo 121.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 60.5 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, se deber presentar este modelo 121 para formalizar la cesin del derecho a las deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo cuando se den las siguientes circunstancias:

a) Que dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin de alguna de las deducciones del artculo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa.

b) Que teniendo derecho a la aplicacin de alguna de las anteriores deducciones el contribuyente pretenda ceder dicho derecho en favor de otro contribuyente que ejercer el derecho a la deduccin en su declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

c) Que no se hubiera optado por la percepcin anticipada de la deduccin presentando una solicitud colectiva.

d) Que el contribuyente que cede el derecho no est obligado a presentar declaracin de acuerdo con el artculo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 3. Plazo de presentacin del modelo 121.

La comunicacin, ajustada al modelo 121 aprobado por esta orden, deber presentarse en el plazo establecido en cada ejercicio para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 4. Forma, habilitacin, condiciones generales y procedimiento para la presentacin del modelo 121.

1. La comunicacin, ajustada al modelo 121 aprobado por esta orden, se presentar de forma electrnica a travs de Internet o en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en los apartados a) y b) del artculo 19 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 121 se realizar de acuerdo con la habilitacin, condiciones generales y procedimiento para la presentacin electrnica por Internet previstas en los artculos 20 y 21 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

3. La presentacin del modelo 121 en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se realizar en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en el artculo 22 de la citada Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

Artculo 5. Aprobacin del modelo 122.

1. Se aprueba el modelo 122 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vnculo matrimonial. Regularizacin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin que figura en el anexo II de la presente orden.

2. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 122. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 8.3 de esta orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 125.

Artculo 6. mbito de aplicacin del modelo 122.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 60 bis.4.3. del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes no obligados a presentar declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas debern regularizar su situacin tributaria, cuando el abono anticipado percibido por cada una de las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vnculo matrimonial exceda de la cuanta de la deduccin a la que tengan derecho, mediante la presentacin del modelo 122.

Artculo 7. Plazo de presentacin del modelo 122.

La regularizacin de las cantidades percibidas en exceso que deban efectuar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas no obligados a declarar, mediante la presentacin del modelo 122, deber realizarse en el plazo comprendido entre la fecha en que los pagos anticipados se hayan percibido de forma indebida hasta que finalice el plazo para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al ejercicio en que se haya percibido el pago anticipado de forma indebida.

Artculo 8. Forma, habilitacin, condiciones generales y procedimiento para la presentacin del modelo 122.

1. La regularizacin, ajustada al modelo 122 aprobado por esta orden, se presentar por va electrnica a travs de Internet o en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en las letras a) y b) del artculo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 122 se realizar de acuerdo con la habilitacin, condiciones generales y procedimiento previstos en los artculos 6, 7 y 9 de la Orden HAP/2194/2013, 22 de noviembre.

3. La presentacin del modelo 122 en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se realizar en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 4 de la Orden HAP/2194/2013, 22 de noviembre.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones, y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/2174/2013, de 22 de noviembre:

Uno. Se incluye el modelo 122 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vnculo matrimonial. Regularizacin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin en la relacin de modelos de autoliquidacin a que se refiere el apartado 2 del artculo 1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

Dos. Se incluye el modelo 121 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. Comunicacin de la cesin del derecho a la deduccin por contribuyentes no obligados a presentar declaracin en la relacin de modelos de declaracin censal, comunicacin y solicitud de devolucin a que se refiere el apartado 4 del artculo 1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

Tres. El apartado b) del artculo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, queda redactado como sigue:

b) Presentacin mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Tributaria en su Sede Electrnica solo en el supuesto de los modelos de autoliquidacin 100, 111, 115, 122, 130, 131,136, 303 y 309.

Cuatro. Se incluye una nueva letra b) en el artculo 19 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, pasando la actual letra b) a ser la letra c):

b) Presentacin mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Tributaria en su Sede Electrnica.

Cinco. Se aade un nuevo artculo 22 en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, queda redactado como sigue:

Artculo 22. Presentacin de comunicaciones en papel impreso obtenido del servicio de impresin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

1. La presentacin de las comunicaciones en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en su Sede Electrnica se realizar en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria.

2. En la comunicacin en papel impreso obtenido mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en su Sede Electrnica no ser necesario la incorporacin de etiquetas identificativas ya que la impresin genera el propio cdigo de barras de la etiqueta, con los datos identificativos del titular.

Los datos impresos en estas comunicaciones prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La confirmacin de los datos incorporados al modelo se producir cuando se realice la presentacin del mismo debidamente suscrito en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, queda modificada como sigue:

En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de autoliquidacin:

Cdigo de modelo: 122.

Denominacin: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS. DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA, POR PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO O POR ASCENDIENTE CON DOS HIJOS SEPARADO LEGALMENTE O SIN VNCULO MATRIMONIAL. REGULARIZACIN DEL DERECHO A LA DEDUCCIN POR CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN.

Perodo de ingreso: 0A.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, si bien el modelo 122 en el que se regularicen cantidades percibidas en exceso durante el ejercicio 2016 que deban presentar los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas no obligados a declarar en este ejercicio, deber realizarse en el plazo establecido para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al ejercicio 2016.

El modelo 121 se utilizar por primera vez en relacin con la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al perodo impositivo 2016.

Madrid, 6 de febrero de 2017.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

1

2

ANEXO II

1

2

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 06/02/2017
  • Fecha de publicación: 10/02/2017
  • Entrada en vigor: 11 de febrero de 2017. Los modelos 121 y 122 se utilizarn en los plazos establecidos.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA el art. 6 y SE SUSTITUYE el anexo II, por Orden HAC/763/2018, de 10 de julio (Ref. BOE-A-2018-10064).
  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 44, de 21 de febrero de 2017 (Ref. BOE-A-2017-1748).
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • los arts. 1.2 y 4, 2 b), 19 y AADE el art. 22 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre (Ref. BOE-A-2013-12385).
    • el anexo I de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio (Ref. BOE-A-2007-13223).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • el art. 60 bis del Reglamento aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6820).
    • los arts. 81 bis y 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (Ref. BOE-A-2006-20764).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Cesin de Derechos
  • Discapacidad
  • Familias numerosas
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Recaudacin

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