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Documento BOE-A-2013-3287

Orden HAP/470/2013, de 15 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2012, se determinan el lugar, forma y plazos de presentacin de los mismos, se establecen los procedimientos de obtencin o puesta a disposicin, modificacin y confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin de ambos por medios telemticos o telefnicos.

TEXTO

La regulacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se contiene fundamentalmente en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

Los artculos 96 y 97 de la citada Ley 35/2006 regulan la obligacin de declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Conforme al apartado 1 del artculo 96, los contribuyentes estn obligados a presentar y suscribir declaracin por este impuesto, con los lmites y condiciones que reglamentariamente se establezcan. No obstante, en los apartados 2 y 3 se excluye de la obligacin de declarar a los contribuyentes cuyas rentas no superen las cuantas brutas anuales que, en funcin de su origen o fuente, se sealan en los mismos. Por su parte, el apartado 4 del citado artculo dispone que estarn obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deduccin por inversin en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposicin internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados o mutualidades de previsin social, planes de previsin social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente. A estos ltimos efectos, el artculo 61 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas establece que la obligacin de declarar a cargo de estos contribuyentes nicamente surgir cuando los mismos ejerciten el derecho a la prctica de las correspondientes reducciones o deducciones.

Por lo que respecta a los contribuyentes obligados a declarar, el artculo 97 de la citada Ley 35/2006, dispone en su apartado 1 que estos, al tiempo de presentar su declaracin, debern determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Economa y Hacienda, estableciendo, adems, en su apartado 2 que el ingreso del importe resultante de la autoliquidacin se podr fraccionar en la forma que reglamentariamente se determine. En este sentido, el apartado 2 del artculo 62 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas establece que, sin perjuicio de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago prevista en el artculo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y desarrollada en los artculos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, el ingreso del importe resultante de la autoliquidacin se podr fraccionar, sin inters ni recargo alguno, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaracin, y la segunda del 40 por 100 restante, en el plazo que determine el Ministro de Economa y Hacienda, siendo necesario, para disfrutar de este beneficio, que la declaracin se presente dentro del plazo establecido y que sta no sea una autoliquidacin complementaria.

Completa la regulacin de esta materia el apartado 6 del artculo 97 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en el que se establece el procedimiento de suspensin del ingreso de la deuda tributaria entre cnyuges, sin intereses de demora. La regulacin de la obligacin de declarar se cierra, por ltimo, con los apartados 5 y 6 del artculo 96 de la citada Ley 35/2006, de 28 de noviembre, y el apartado 5 del artculo 61 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los que se dispone que la declaracin se efectuar en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda, quien podr aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin y determinar los lugares de presentacin de las mismas, los documentos y justificantes que deben acompaarlas, as como los supuestos y condiciones para la presentacin de las declaraciones por medios telemticos.

Por lo que atae a los contribuyentes no obligados a declarar, aunque no les resulte exigible la presentacin de una declaracin con resultado a ingresar, s estn obligados, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 65 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a la presentacin de la correspondiente declaracin, ya consista sta en una autoliquidacin o en el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado por el contribuyente, cuando soliciten la devolucin derivada de la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, en su caso, les corresponda, precisndose en el artculo 66.1 del citado Reglamento que en estos casos la liquidacin provisional que pueda practicar la Administracin tributaria, no podr implicar a cargo del contribuyente no obligado a presentar declaracin ninguna obligacin distinta de la restitucin de lo previamente devuelto ms el inters de demora a que se refiere el artculo26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Para determinar el importe de la devolucin que proceda realizar a estos contribuyentes, deben tenerse en cuenta, adems de los pagos a cuenta efectuados, la deduccin por maternidad que, en su caso, corresponda a cada uno de ellos. Por esta razn, no se estima necesario proceder a desarrollar el procedimiento de regularizacin de la situacin tributaria a que se refiere el artculo 60.5.4. del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los supuestos en que el importe de la deduccin por maternidad correspondiente a los contribuyentes no obligados a declarar sea superior al percibido de forma anticipada, ya que en estos casos la regularizacin que proceda, debe efectuarla el contribuyente en la correspondiente declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. En caso contrario, es decir, cuando el importe de los pagos anticipados percibidos sea superior al de la deduccin por maternidad, no es preciso que los contribuyentes no obligados a declarar procedan al suministro de informacin adicional a la realizada en la solicitud del abono anticipado de esta deduccin y, en su caso, en la comunicacin de variaciones que afecten a dicho abono anticipado, puesto que la Administracin tributaria, al disponer de los antecedentes precisos y de los datos necesarios, proceder a efectuar de oficio la regularizacin que, en cada caso, proceda.

Por lo que respecta a la configuracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas como un impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autnomas, el 1 de enero de 2010 entraron en vigor, en virtud de lo establecido en la disposicin final quinta de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, las nuevas competencias normativas atribuidas a las citadas Comunidades Autnomas en su artculo 46 y las modificaciones introducidas por la disposicin final segunda de la misma en la normativa del impuesto para adecuarlo al nuevo porcentaje del 50 por ciento de participacin de las Comunidades Autnomas en este impuesto.

El artculo 46 de la mencionada Ley 22/2009, de 18 de diciembre, con los requisitos y condiciones en el mismo establecidos, otorga a las Comunidades Autnomas competencias normativas sobre el importe del mnimo personal y familiar aplicable para el clculo del gravamen autonmico; sobre la escala autonmica aplicable a la base liquidable general; sobre las deducciones en la cuota ntegra autonmica por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales, por aplicacin de renta y por subvenciones y ayudas pblicas no exentas que se perciban de la Comunidad Autnoma y sobre aumentos o disminuciones en los porcentajes de deduccin por inversin en vivienda habitual, a que se refiere el apartado 2 del artculo 78 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Dicha normativa se encuentra disponible en la pgina web de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica http://www.agenciatributaria.es, dentro del portal correspondiente a la Campaa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio 2012.

En relacin con el Impuesto sobre el Patrimonio, tributo cedido a las Comunidades Autnomas en los trminos establecidos en la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiacin de las Comunidades Autnomas, as como en las normas reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, y cuya legislacin bsica se contiene en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, debe recordarse que fue materialmente exigible hasta la entrada en vigor de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolucin mensual en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, norma que, sin derogar el impuesto, elimin la obligacin efectiva de contribuir por el mismo con efectos desde el 1 de enero de 2008.

Posteriormente, el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, reactiv la exigibilidad de dicho impuesto con carcter temporal y exclusivamente para los ejercicios 2011 y 2012, aunque sin introducir modificaciones sustanciales en la estructura del mismo. Para ello, dicho Real Decreto-ley suprimi la bonificacin general del 100 por ciento de la cuota ntegra, que haba sido introducida por la Ley 4/2008, anteriormente citada, y recuper los elementos del tributo que fueron objeto de una eliminacin tcnica en su momento, entre los cuales se encuentran las obligaciones de presentar declaracin, de practicar autoliquidacin y de ingresar la deuda tributaria resultante de la misma. Al mismo tiempo, se elevaron considerablemente los importes de la exencin parcial de la vivienda habitual y del mnimo exento, sin perjuicio de las competencias normativas que sobre esta ltima materia ostentan las Comunidades Autnomas.

Por lo que se refiere a la obligacin de declarar, el artculo 37 de la Ley 19/1991, en la redaccin dada por el Real Decreto-ley 13/2011, dispone que solo estn obligados a presentar declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio los sujetos pasivos, tanto por obligacin personal como por obligacin real, cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar. No obstante, los sujetos pasivos de dicho impuesto estarn tambin obligados a declarar cuando el valor de sus bienes y derechos, calculado segn la normativa del mismo y sin computar a estos efectos las cargas, gravmenes, deudas u otras obligaciones personales, resulte superior a 2.000.000 de euros, aun cuando la cuota tributaria no resulte a ingresar. Por su parte, el artculo 38 de la citada Ley dispone que la declaracin se efectuar en la forma, plazos y modelos que establezca el titular del Ministerio de Economa y Hacienda, que podr establecer los supuestos y condiciones de presentacin de las declaraciones por medios telemticos.

Respecto de las competencias normativas de las Comunidades Autnomas de rgimen comn en este Impuesto, el alcance de las mismas se establece en el artculo 47 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, de acuerdo con el cual las Comunidades Autnomas de rgimen comn pueden asumir competencias normativas sobre el mnimo exento, el tipo de gravamen y las deducciones y bonificaciones de la cuota, que sern compatibles con las establecidas en la normativa estatal y no podrn suponer una modificacin de las mismas. Por su parte, la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, establece en su disposicin adicional segunda que las Comunidades Autnomas podrn declarar la exencin en el Impuesto sobre el Patrimonio de los bienes y derechos integrantes del patrimonio protegido de las personas con discapacidad.

Haciendo uso de las competencias normativas atribuidas por la citada Ley 22/2009, las Comunidades Autnomas de rgimen comn han regulado, con efectos para el ejercicio 2012, las cuantas del mnimo exento, las escalas de tipos de gravamen o las bonificaciones de la cuota, a que se refieren los artculos 28.Uno, 30 y 33.Dos de la Ley19/1991, de 6 de junio, que resultarn de aplicacin a los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio residentes en sus respectivos territorios. Dicha normativa se encuentra disponible en la pgina web de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica http://www.agenciatributaria.es, dentro del portal correspondiente a la Campaa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio 2012.

En cumplimiento de las habilitaciones normativas a que anteriormente se ha hecho referencia, se procede a la aprobacin de los modelos de declaracin de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Patrimonio, que deben utilizar tanto los contribuyentes obligados a declarar en el ejercicio 2012 por uno, otro o ambos impuestos, como los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas no obligados a declarar que soliciten la devolucin derivada de la normativa del citado tributo que, en su caso, les corresponda.

A este respecto, el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que se aprueba en la presente Orden da respuesta a lo establecido en el artculo 46.5 de la Ley 22/2009, de 18 diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, en cuya virtud los modelos de declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sern nicos, si bien en ellos debern figurar debidamente diferenciados los aspectos autonmicos, con el fin de hacer visible el carcter cedido del impuesto.

As, el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas aprobado deber ser utilizado por todos los contribuyentes, cualquiera que sea la Comunidad Autnoma de rgimen comn en la que hayan tenido su residencia en el ejercicio 2012, tanto si resultan obligados a declarar como si no lo estn y solicitan la devolucin derivada de la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, en su caso, les corresponda.

Las novedades ms relevantes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al ejercicio 2012 reflejadas en el modelo de declaracin aprobado en el Anexo I de la presente Orden tienen por objeto, en primer trmino, introducir en la pgina 2 un nuevo supuesto de declaracin complementaria motivado por la modificacin del apartado 3 del artculo 14 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ya que cuando el contribuyente traslade su residencia a otro Estado miembro de la Unin Europea, podr optar por imputar las rentas pendientes al ltimo periodo impositivo que deba declararse por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas mediante autoliquidacin complementaria, sin sancin ni intereses de demora ni recargo alguno, o por presentar, a medida en que se vayan obteniendo cada una de las rentas pendientes de imputacin, una autoliquidacin complementaria sin sancin ni intereses de demora ni recargo alguno, correspondiente al ltimo perodo que deba declararse por este Impuesto. Esta ltima autoliquidacin complementaria se presentar en el plazo de declaracin del perodo impositivo en el que hubiera correspondido imputar dichas rentas en caso de no haberse producido la prdida de la condicin de contribuyente.

En segundo lugar, se introduce en la pgina 5 del modelo de declaracin una nueva casilla para los supuestos de transmisin de elementos patrimoniales que hayan gozado de la libertad de amortizacin prevista en la disposicin adicional undcima o en la disposicin transitoria trigsima sptima, ambas del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, ya que el exceso de amortizacin deducida respecto de la amortizacin deducible de no haberse practicado la mencionada libertad de amortizacin, tendr la consideracin de rendimiento ntegro de la actividad econmica, de acuerdo con lo dispuesto en la disposicin adicional trigsima de la Ley 35/2006, segn la redaccin dada por el artculo 2 del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reduccin del dficit pblico.

En tercer lugar, como consecuencia de la posibilidad que tienen entre otros, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que realicen actividades econmicas de realizar una actualizacin de balances, prevista en la Ley16/2012, de 27 de diciembre de 2012 por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, se introduce una casilla para que el contribuyente indique si ha presentado la autoliquidacin del Gravamen nico sobre revalorizacin de activos para contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En cuarto lugar, la exencin prevista en la disposicin adicional trigsima sptima de la Ley 35/2006, que ha sido aadida por la disposicin final tercera de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero, obliga a introducir en la pgina 9 del modelo de declaracin tres nuevas casillas para contemplar la exencin parcial de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de la transmisin de inmuebles urbanos adquiridos a ttulo oneroso a partir del 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao.

En quinto lugar, la disposicin final segunda del Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la correccin del dficit pblico, aade una disposicin adicional trigsima quinta en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, regulando el gravamen complementario a la cuota ntegra estatal para la reduccin del dficit pblico en los ejercicios 2012 y 2013.

Como consecuencia de la aplicacin de este gravamen complementario, en los periodos impositivos 2012 y 2013, la cuota ntegra estatal se incrementar en los importes fijados en la mencionada disposicin adicional. Ello supone que, a las operaciones tradicionales de aplicar la escala de gravamen prevista en el artculo 63.1 a la base liquidable general y al importe del mnimo personal y familiar, haya que aplicar tambin la escala complementaria prevista en la disposicin adicional trigsima quinta, tanto a la base liquidable general como al importe del mnimo personal y familiar, para obtener el incremento de la cuota consecuencia del mencionado gravamen complementario. El mismo razonamiento cabe aplicar a la base liquidable del ahorro, ya que la mencionada disposicin adicional trigsima quinta tambin establece un gravamen complementario sobre el ahorro para los periodos impositivos 2012 y 2013.

Tambin se ha suprimido la compensacin fiscal por deduccin en adquisicin de vivienda habitual para viviendas adquiridas antes de 20 de enero de 2006 prevista en la letra c) de la disposicin transitoria decimotercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 25 apartado primero del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad.

Por lo que se refiere a las deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial, en el Anexo A.3 del modelo de declaracin se realiza la adaptacin de las deducciones del rgimen general previstas en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a los cambios aprobados en 2012, como por ejemplo, la reduccin de los lmites de deduccin y la actualizacin de la normativa relativa a los regmenes especiales de apoyo a acontecimientos de excepcional inters pblico que en el ejercicio 2012 dan derecho a tales deducciones. Por ltimo, en los Anexos B.1, B.2, B.3 y B.4, relativos a las deducciones autonmicas, se han efectuado las necesarias modificaciones en el modelo de declaracin para recoger las vigentes para el ejercicio 2012.

En la presente Orden tambin debe procederse a regular los procedimientos de obtencin del borrador de declaracin y su remisin o puesta a disposicin por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como el procedimiento de modificacin del borrador y el de confirmacin o suscripcin del mismo por el contribuyente.

En la regulacin de estos extremos, destacar que la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificacin de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuacin de la normativa financiera para la intensificacin de las actuaciones en la prevencin y lucha contra el fraude, ha modificado la redaccin del apartado 1 del artculo 98 de la Ley 35/2006 reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, para actualizar el perfil del contribuyente destinatario del borrador de la declaracin, de modo que la Orden ministerial anual que apruebe el modelo de declaracin de cada ejercicio pueda ir adaptando aquel a las modificaciones normativas, de gestin del servicio, a la informacin disponible, etc., posibilitando un mayor grado de flexibilidad que permita extender progresivamente este servicio a un mayor nmero de contribuyentes sin necesidad de proceder para ello a continuas modificaciones de la norma legal reguladora del Impuesto.

Esta deslegalizacin de la delimitacin del perfil de borrador se efecta en el artculo6 de la presente Orden ministerial, destacando como principales novedades respecto de ejercicios anteriores, la inclusin dentro del colectivo de contribuyentes a los que la Administracin tributaria puede poner a disposicin, a efectos meramente informativos, un borrador de declaracin, de los contribuyentes que obtengan la renta bsica de emancipacin, de los contribuyentes que obtengan subvenciones, salvo las que tengan la consideracin de rendimientos de actividades econmicas, de los contribuyentes que obtengan prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin o el reembolso a ttulo oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversin colectiva, de los contribuyentes que deban declarar rendimientos procedentes de la imputacin de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como mximo, de ocho inmuebles, as como de los contribuyentes que obtengan rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario a travs de entidades en rgimen de atribucin de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los socios, herederos, comuneros o participes, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley reguladora del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.

Por otro lado, los excelentes resultados obtenidos en la campaa de la renta del ao precedente aconsejan mantener el mecanismo para la obtencin del nmero de referencia para que el contribuyente pueda disponer del borrador o los datos fiscales desde el primer da de la campaa, sin esperar al envo por correo ordinario, as como la posibilidad de presentar telemticamente la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con el nmero de referencia del borrador o datos fiscales, sin necesidad de tener instalado en el navegador un sistema de firma electrnica, bien sea la incorporada al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o la basada en los certificados electrnicos. Estas medidas responden, por una parte, al objetivo de promover entre los contribuyentes la utilizacin de medios electrnicos o telemticos en este mbito y, por otra, para conseguir una mayor racionalidad y eficiencia en la gestin de los recursos materiales y humanos asignados al desarrollo de la campaa.

Con el propsito de seguir facilitando a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en la presente Orden se procede a mantener en su integridad el procedimiento utilizado en anteriores campaas para la domiciliacin bancaria en las entidades de crdito que acten como colaboradoras en la gestin recaudatoria del pago de las deudas tributarias resultantes de determinadas declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. En concreto, la domiciliacin bancaria sigue quedando reservada en el presente ejercicio nicamente a las declaraciones que se presenten por va telemtica, a las que se efecten a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales y que se presenten telemticamente a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como a los borradores de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas cuya confirmacin o suscripcin se realice por medios telemticos, telefnicos o en las oficinas antes citadas.

Finalmente, con idntico propsito de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, se prev la posibilidad de presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y confirmar o suscribir el borrador de declaracin en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma, en los trminos previstos en los convenios de colaboracin que se suscriban entre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y dichas Administraciones tributarias para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria.

Por lo que se refiere a la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio, el modelo que se aprueba en la presente Orden reproduce la misma estructura de contenidos de la declaracin del ejercicio 2011, mantenindose la simplificacin de los elementos formales encaminada a facilitar su tratamiento en los procesos informticos relacionados con la generacin de los ficheros electrnicos para la presentacin telemtica de las declaraciones y con la obtencin de copias electrnicas de las mismas.

Todo ello teniendo en cuenta que, de acuerdo con la habilitacin conferida al titular del Ministerio de Economa y Hacienda en el artculo 38 de la Ley 19/1991, reguladora del Impuesto, para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de las declaraciones por medios telemticos, y atendiendo a la especial capacidad econmica puesta de manifiesto por los sujetos pasivos obligados a declarar por este impuesto, en la presente Orden, del mismo modo que en el ejercicio 2011, se mantiene como forma de presentacin exclusiva de las declaraciones del Impuesto sobre Patrimonio la presentacin telemtica a travs de Internet y se permite que dicha presentacin se pueda realizar, no slo con sistemas de firma electrnica avanzada, ya sea la incorporada al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o la basada en certificados electrnicos, sino tambin mediante el empleo de otros sistemas de firma electrnica no avanzada como es la que utiliza como identificacin del declarante el nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas puestos a disposicin del contribuyente por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Idnticas razones, justifican que, al igual que en el ejercicio 2011, los contribuyentes que presenten declaracin por el Impuesto sobre Patrimonio tambin deban utilizar la va telemtica, o, en su caso, la va telefnica, para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o para la confirmacin del borrador de la misma, segn proceda.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 1823/2011, de21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

CAPTULO I
Obligacin de declarar
Artculo 1. Obligacin de declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el artculo 61 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por este Impuesto, con los lmites y condiciones establecidos en dichos artculos.

2. No obstante, no tendrn que declarar los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2012 rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributacin individual o conjunta:

a) Rendimientos ntegros del trabajo con el lmite general de 22.000 euros anuales cuando procedan de un solo pagador. Este lmite tambin se aplicar cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de ms de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:

1. Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.

2. Que sus nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2.a) de la Ley del Impuesto y la determinacin del tipo de retencin aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el artculo 89.A) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para los perceptores de este tipo de prestaciones.

b) Rendimientos ntegros del trabajo con el lmite de 11.200 euros anuales, cuando:

1. Procedan de ms de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.

2. Se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisin judicial previstas en el artculo 7, letra k), de la Ley del Impuesto.

3. El pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el artculo 76 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

4. Se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin.

c) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el lmite conjunto de 1.600 euros anuales.

d) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artculo 85 de la Ley del Impuesto, rendimientos ntegros del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.

Tampoco tendrn que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos ntegros del trabajo, de capital o de actividades econmicas, as como ganancias patrimoniales, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales y prdidas patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros.

A efectos de la determinacin de la obligacin de declarar en los trminos anteriormente relacionados, no se tendrn en cuenta las rentas exentas.

3. Estarn obligados a declarar los contribuyentes que tengan derecho a deduccin por inversin en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposicin internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados o mutualidades de previsin social, planes de previsin social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

4. Sin perjuicio de lo anterior, la presentacin de la declaracin ser necesaria, en todo caso, para solicitar y obtener devoluciones derivadas de la normativa del tributo. Tienen dicha consideracin las que procedan por alguna de las siguientes razones:

a) Por razn de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, correspondientes al ejercicio 2012.

b) Por razn de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el prrafo d) del artculo 79 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

c) Por razn de la deduccin por maternidad prevista en el artculo 81 de la Ley35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

5. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 66 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a los contribuyentes no obligados a presentar declaracin solo se les practicar la liquidacin provisional a que se refiere el artculo 102 de la Ley del Impuesto, cuando los datos facilitados por el contribuyente al pagador de rendimientos del trabajo sean falsos, incorrectos o inexactos, y se hayan practicado, como consecuencia de ello, unas retenciones inferiores a las que habran sido procedentes. Para la prctica de esta liquidacin provisional slo se computarn las retenciones efectivamente practicadas que se deriven de los datos facilitados por el contribuyente al pagador.

Igualmente, cuando los contribuyentes no obligados a presentar declaracin soliciten la devolucin que corresponda mediante la presentacin de la oportuna autoliquidacin o del borrador debidamente suscrito o confirmado, la liquidacin provisional que pueda practicar la Administracin tributaria no podr implicar a cargo del contribuyente ninguna obligacin distinta de la restitucin de lo previamente devuelto ms el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Artculo 2. Obligacin de declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio.

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, estarn obligados a presentar declaracin por este Impuesto, ya lo sean por obligacin personal o por obligacin real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no dndose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.

CAPTULO II
Modelos de declaracin
Artculo 3. Aprobacin del modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. Se aprueba el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y los documentos de ingreso o devolucin, consistentes en:

a) Declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Modelo D-100, que se reproduce en el Anexo I de la presente Orden, y que consta de dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el contribuyente.

b) Documentos de ingreso o devolucin, que se reproducen en el Anexo II de la presente Orden, con el siguiente detalle:

1. Modelo 100. Documento de ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. El nmero de justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 100.

2. Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. El nmero de justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 102.

2. Se aprueba el sobre de envo de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, que figura en el Anexo III de la presente Orden.

3. Se aprueba el modelo para la presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que se efecten a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en las de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, as como en las habilitadas por las restantes Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma o Entidades Locales para la prestacin del mencionado servicio de ayuda, consistente en:

Modelo 100. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Ejercicio 2012. Resumen de la declaracin. Documento de ingreso o devolucin.

Este modelo, que se reproduce en el Anexo IV, constar de dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el contribuyente.

4. Sern vlidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos aprobados en este artculo, se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria.

Las mencionadas declaraciones debern presentarse en el sobre de retorno Programa de ayuda, aprobado en la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establecen el procedimiento de remisin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y las condiciones para su confirmacin o suscripcin, se determinan el lugar, forma y plazos de presentacin de los mismos, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin por medios telemticos o telefnicos.

Artculo 4. Aprobacin del modelo de documento para la confirmacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Se aprueba el Modelo 100. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Ejercicio 2012. Confirmacin del borrador de la declaracin. Documento de ingreso o devolucin, que figura como Anexo V de la presente Orden.

El nmero de justificante que debe figurar en este modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 101 si el resultado de la declaracin es a ingresar, y con el cdigo 103 si el resultado de la declaracin es a devolver o negativo.

Artculo 5. Aprobacin del modelo de declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio.

Se aprueban los modelos de declaracin y de documento de ingreso del Impuesto sobre el Patrimonio a cuyos contenidos debern ajustarse los ficheros electrnicos para la presentacin telemtica de las declaraciones de dicho Impuesto y las copias electrnicas de las mismas. Dichos modelos consisten en:

a) Modelo D-714. Impuesto sobre el Patrimonio. Declaracin. Ejercicio 2012, que se reproduce en el Anexo VI de la presente Orden.

b) Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio 2012. Documento de ingreso, que se reproduce en el Anexo VII de la presente Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 714.

CAPTULO III
Borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Artculo 6. Obtencin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del artculo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, los contribuyentes podrn obtener, a efectos meramente informativos, un borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

a) Rendimientos del trabajo.

b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencin o ingreso a cuenta, as como los derivados de letras del Tesoro.

c) Ganancias patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta, la renta bsica de emancipacin as como las subvenciones para la adquisicin de vivienda habitual y dems subvenciones, salvo las que tengan la consideracin de rendimientos de actividades econmicas.

d) Prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin o el reembolso a ttulo oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversin colectiva.

e) Imputacin de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como mximo, de ocho inmuebles.

f) Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en rgimen de atribucin de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los socios, herederos, comuneros o participes, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley reguladora del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.

2. En el supuesto que, de los datos y antecedentes obrantes en poder de la Administracin tributaria, se ponga de manifiesto el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior, as como cuando la Administracin tributaria carezca de la informacin necesaria para la elaboracin del borrador de declaracin, en los trminos establecidos en el apartado 2 del artculo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la Administracin tributaria pondr a disposicin del contribuyente los datos que puedan facilitar la confeccin de la declaracin por el citado impuesto.

A estos efectos, los contribuyentes que deseen disponer de sus datos fiscales podrn obtenerlos, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de este artculo.

La falta de obtencin o recepcin de los datos fiscales no exonerar al contribuyente de su obligacin de presentar declaracin. En estos supuestos, la declaracin deber presentarse en el plazo, lugar y forma establecidos en la presente Orden.

3. Desde el 2 de abril de 2013, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria pondr a disposicin de los contribuyentes el borrador o datos fiscales de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por medios telemticos, a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a la que se puede acceder a travs del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es

Para obtener el nmero de referencia que les permita acceder por Internet a su borrador o datos fiscales, los contribuyentes debern comunicar su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), el importe de la casilla 620 de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al ejercicio 2011, Base liquidable general sometida a gravamen, y el nmero del telfono mvil en el que deseen recibir mediante SMS el nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales. En el supuesto de obtencin del borrador de declaracin por la opcin de tributacin conjunta deber hacerse constar tambin el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge. Con dicho nmero los contribuyentes podrn acceder a sus datos fiscales y al borrador y, en su caso, confirmar este ltimo, con o sin modificacin.

A tal fin, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria adoptar las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de la persona o personas que solicitan el nmero de referencia, as como, en su caso, la conservacin de los datos comunicados.

Sin perjuicio de lo anterior, tratndose de contribuyentes que estuviesen suscritos al servicio de alertas a mviles de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la puesta a disposicin del nmero de referencia del borrador o, en su defecto, de los datos fiscales tambin se llevar a cabo mediante mensaje SMS por el que se comunicar el nmero de referencia que le permita acceder a los mismos por Internet.

Asimismo a los contribuyentes abonados a la notificacin electrnica se les remitirn los resultados de su borrador o, en su defecto, los datos fiscales a su direccin electrnica habilitada.

Los contribuyentes que dispongan de firma electrnica, podrn acceder directamente a su borrador o a los datos fiscales a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, en cuyo caso no ser preciso hacer constar el importe de la citada casilla 620. En el supuesto de obtencin del borrador de declaracin por la opcin de tributacin conjunta ser necesario tambin que disponga de firma electrnica el cnyuge.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria remitir, por correo ordinario, a partir del 6 de mayo de 2013, el borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, o en su caso los datos fiscales, a aquellos contribuyentes que hubieran solicitado expresamente el envo por correo marcando la casilla correspondiente en su declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del ejercicio 2011, siempre que el borrador o los datos fiscales no se hubiesen obtenido con anterioridad por cualquiera de los medios telemticos anteriormente citados.

4. En cualquier caso, la falta de obtencin o recepcin del borrador de declaracin o de los datos fiscales no exonerar al contribuyente de su obligacin de declarar. En estos supuestos, la declaracin deber presentarse en el plazo, lugar y forma establecidos en la presente Orden.

5. El borrador de declaracin contendr, al menos, los siguientes documentos:

a) El borrador de la declaracin propiamente dicho y los datos fiscales que han servido de base para su clculo.

b) El modelo 100 de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, a que se refiere el artculo 4.

6. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en los supuestos en que de los datos y antecedentes obrantes en poder de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se ponga de manifiesto la existencia de datos personales incompletos o la falta de datos personales o econmicos necesarios para la elaboracin completa del borrador de declaracin, se pondr a disposicin del contribuyente o, en su caso, se le remitir un borrador de declaracin pendiente de modificar sin que, por tal motivo, se incorpore, adems, el modelo 100 de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin. En estos casos, el contribuyente podr instar la modificacin del borrador recibido en los trminos establecidos en el artculo 7. En caso contrario, deber proceder a la presentacin de la correspondiente declaracin.

Tambin se pondr a disposicin o se remitir un borrador no confirmable y, en consecuencia, sin el modelo 100 de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, a aquellos contribuyentes no obligados a declarar cuyo borrador arroje como resultado una cantidad a ingresar.

Artculo 7. Procedimiento de modificacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 64.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el contribuyente podr instar la modificacin del borrador de declaracin por este impuesto cuando considere que han de aadirse datos personales o econmicos no incluidos en el mismo o advierta que contiene datos errneos o inexactos. En ningn caso, la modificacin del borrador de declaracin podr suponer la inclusin de rentas distintas de las enumeradas en el apartado 1 del artculo 6.

La solicitud de modificacin del borrador de declaracin, que determinar la elaboracin por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de un nuevo borrador de declaracin con su correspondiente modelo de confirmacin, documento de ingreso o devolucin, podr realizarse a travs de alguna de las siguientes vas:

a) Por medios telemticos, a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, haciendo constar el contribuyente su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), el NIF del cnyuge en los supuestos de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, as como el nmero de referencia del borrador de declaracin. En este caso, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria adoptar el correspondiente protocolo de seguridad que permita garantizar la identidad de los contribuyentes que efectan la solicitud de modificacin del borrador de declaracin.

Tambin podr utilizarse esta va mediante la firma electrnica incorporada al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o basada en los certificados electrnicos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18.

b) Por medios telefnicos, mediante llamada al nmero 901 200 345, comunicando el contribuyente su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), el NIF del cnyuge en los supuestos de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, as como el nmero de referencia del borrador de declaracin. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se adoptarn las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efectan la solicitud de modificacin del borrador de declaracin.

c) Mediante personacin en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, aportando, el contribuyente para acreditar su identidad, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), el NIF del cnyuge en los supuestos de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, as como el nmero de referencia del borrador de declaracin.

2. Asimismo, podr solicitarse la modificacin del borrador de la declaracin en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin del sistema de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

3. El contribuyente podr modificar directamente la asignacin tributaria a la Iglesia Catlica y/o la asignacin de cantidades a fines sociales, as como los datos del identificador nico de la cuenta a la que deba realizarse, en su caso, la devolucin o se domicilie el ingreso (Cdigo Cuenta Cliente) que a tal efecto figuren en el modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, sin necesidad de instar la modificacin del borrador en los trminos comentados en el apartado 1 anterior de este mismo artculo.

4. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaracin no refleja su situacin tributaria a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y no opte por instar la modificacin de aqul en los trminos establecidos en este artculo, deber presentar la correspondiente declaracin en el plazo, forma y lugar establecidos en esta Orden.

Artculo 8. Procedimiento de suscripcin o confirmacin del borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, cuando el contribuyente considere que el borrador de la declaracin refleja su situacin tributaria a efectos de este impuesto podr suscribirlo o confirmarlo, sin necesidad de adherir las etiquetas identificativas que suministra la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, teniendo el mismo, en este caso, la consideracin de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a todos los efectos.

La confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin por va telemtica o telefnica podr efectuarse, cualquiera que sea su resultado, a ingresar, a devolver o negativo, a partir del 2 de abril y hasta el 1 de julio de 2013, ambos inclusive.

Si la confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin se efecta por alguna de las restantes vas, cualquiera que sea su resultado, a ingresar, a devolver o negativo, el plazo para realizarlo ser el comprendido entre el 6 de mayo y el 1 de julio de 2013, ambos inclusive.

En todo caso, si el resultado del borrador de declaracin arroja una cantidad a ingresar y su pago se domicilia en cuenta en los trminos establecidos en el artculo 16, la confirmacin o suscripcin del mismo no podr realizarse con posterioridad al 26 de junio de 2013, salvo que se opte por domiciliar nicamente el segundo plazo, en cuyo caso la confirmacin o suscripcin podr realizarse hasta el 1 de julio de 2013.

2. No podrn suscribir ni confirmar el borrador de declaracin en los trminos anteriormente comentados los contribuyentes que se encuentren en alguna de las situaciones siguientes:

a) Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad en virtud de convenios para evitar la doble imposicin suscritos por Espaa.

b) Los contribuyentes que compensen partidas negativas de ejercicios anteriores.

c) Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

d) Los contribuyentes que tengan derecho a la deduccin por doble imposicin internacional y ejerciten tal derecho.

3. Confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con resultado a ingresar, cuando el contribuyente no opte por la domiciliacin bancaria en entidad colaboradora como medio de pago de la totalidad del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo.

En estos casos, la confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin, su presentacin y la realizacin del ingreso se efectuarn por alguno de los siguientes medios:

a) Por medios telemticos a travs de Internet. En este caso, el contribuyente deber tener instalado en el navegador el correspondiente sistema de firma electrnica, bien sea el incorporado al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o el basado en los certificados electrnicos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18. Tratndose de declaraciones conjuntas formuladas por ambos cnyuges, los dos debern disponer de la correspondiente firma electrnica.

El procedimiento a seguir ser el siguiente:

1. El declarante deber conectarse con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es. A continuacin, cumplimentar en el formulario correspondiente el identificador nico de la cuenta (Cdigo Cuenta Cliente) y, en su caso, las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliacin del segundo plazo.

2. Una vez efectuado el ingreso en la entidad colaboradora, se proceder a la confirmacin o suscripcin del borrador y si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla los datos del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres en el que constar, adems de la fecha y hora de la presentacin, el fraccionamiento del pago y, en su caso, la domiciliacin del segundo plazo, que el contribuyente deber imprimir y conservar.

No obstante, el contribuyente podr obtener el Nmero de Referencia Competo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa, por va telemtica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a la confirmacin o suscripcin del borrador, sin necesidad de firma electrnica, mediante la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del declarante, el NRC y del Nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber hacerse constar tambin el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge.

b) En las oficinas de las entidades de crdito que acten como colaboradoras en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito) sitas en territorio espaol, incluso cuando el ingreso se efecte fuera del plazo establecido en el apartado 1 de este mismo artculo, mediante el modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, debidamente suscrito por el contribuyente, o por los contribuyentes en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, en el que se deber hacer constar, en su caso, el identificador nico de la cuenta (Cdigo Cuenta Cliente), as como las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliacin del segundo plazo.

c) En los cajeros automticos, banca electrnica, banca telefnica o a travs de cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de crdito colaboradoras en la gestin recaudatoria que as lo hayan establecido, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad. A estos efectos, el contribuyente deber facilitar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), as como el nmero de justificante del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber comunicarse tambin el NIF del cnyuge.

En los casos sealados en las letras b) y c) anteriores, la entidad colaboradora entregar posteriormente al contribuyente justificante de la presentacin e ingreso realizados, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo VIII, que servir como documento acreditativo tanto de la presentacin e ingreso realizados como de las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliacin del segundo plazo, en su caso, realizadas por el contribuyente.

4. Confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con resultado a ingresar, cuando el contribuyente opte por la domiciliacin bancaria en entidad colaboradora a que se refiere el artculo 16 como medio de pago del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo.

En estos casos, la confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin, su presentacin y la realizacin del ingreso se efectuarn por alguno de los siguientes medios:

a) Por medios telemticos a travs de Internet. En este caso, el declarante deber hacer constar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y el nmero de referencia de su borrador. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber hacerse constar tambin el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge. Alternativamente, podr utilizarse esta va mediante la firma electrnica incorporada al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o basada en los certificados electrnicos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18. Tratndose de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, los dos debern disponer de firma electrnica.

El procedimiento a seguir ser el siguiente:

1. El declarante deber conectarse con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es. A continuacin, cumplimentar el identificador nico de la cuenta (Cdigo Cuenta Cliente) y, en su caso, las opciones de fraccionamiento del pago y la domiciliacin bancaria, en el formulario.

2. Se proceder a la confirmacin o suscripcin del borrador y si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla los datos del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres en el que constar, adems de la fecha y hora de la presentacin de la declaracin, la orden de domiciliacin efectuada y, en su caso, la opcin de fraccionamiento de pago elegida por el contribuyente, que este deber imprimir y conservar.

b) Por medios telefnicos, mediante llamada al nmero 901 200 345. A tal efecto, el contribuyente deber comunicar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), el nmero de referencia del borrador de la declaracin, as como el identificador nico de la cuenta (Cdigo Cuenta Cliente) en el que desee efectuar la citada domiciliacin. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber comunicarse tambin el NIF del cnyuge. Realizada la presentacin, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver el cdigo justificante de su presentacin. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se adoptarn las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efectan la comunicacin y la suscripcin o confirmacin del borrador de declaracin.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria remitir posteriormente al contribuyente el documento acreditativo correspondiente a la declaracin presentada en el que constar la Orden de domiciliacin efectuada y, en su caso, la opcin de fraccionamiento de pago elegida por el contribuyente.

c) En las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales para la confirmacin del borrador de declaracin y su inmediata transmisin electrnica. A tal efecto, el contribuyente deber presentar debidamente suscrito el modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, en el que constarn los datos relativos a la Orden de domiciliacin bancaria en entidad colaboradora del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo.

Al contribuyente se le entregar su ejemplar del Modelo 100. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Ejercicio 2012. Confirmacin del borrador de la declaracin. Documento de ingreso o devolucin, debidamente sellado como justificante de la presentacin realizada.

5. Confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con resultado a devolver o negativo.

En estos casos, la confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin, su presentacin, as como la solicitud de la devolucin o, en su caso, la renuncia a la misma se efectuar por alguno de los siguientes medios:

a) Por va telemtica a travs de los siguientes medios:

1. Por Internet, a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, haciendo constar el contribuyente, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y el nmero de referencia de su borrador. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber hacerse constar tambin el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge. Alternativamente, podr utilizarse esta va mediante la utilizacin de sistemas de firma electrnica incorporados al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o basados en los certificados electrnicos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18. Tratndose de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, los dos debern disponer de firma electrnica.

Se proceder a la confirmacin o suscripcin del borrador y si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla los datos del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin, que el contribuyente deber imprimir y conservar.

2. Mediante mensaje SMS dirigido a tal efecto a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. El contribuyente har constar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y el nmero de justificante del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber comunicarse tambin el NIF del cnyuge.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver un mensaje SMS al contribuyente, aceptando la confirmacin del borrador de la declaracin efectuada junto con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres que deber conservar. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria remitir posteriormente al contribuyente el documento acreditativo de la declaracin presentada.

En caso de no aceptarse la confirmacin, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria enviar un mensaje SMS al contribuyente comunicando dicha circunstancia e indicando el error que haya existido.

No se podr utilizar este medio para confirmar aquellos borradores de declaracin cuyo resultado sea a devolver y el contribuyente renuncie a la devolucin a favor del Tesoro Pblico.

b) En cualquier oficina sita en territorio espaol de la entidad de crdito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria en la que se desee recibir el importe de la devolucin. En estos supuestos, deber presentarse el modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, debidamente suscrito por el contribuyente o contribuyentes en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges.

c) En los cajeros automticos, banca electrnica, banca telefnica o a travs de cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de crdito colaboradoras en la gestin recaudatoria que as lo hayan establecido, en la que se desee recibir el importe de la devolucin, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad. A tal efecto, el contribuyente deber hacer constar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), as como el nmero de justificante del modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber hacerse constar tambin el NIF del cnyuge.

En los casos sealados en los prrafos b) y c) anteriores, la entidad colaboradora entregar al contribuyente justificante de la presentacin de la declaracin, de acuerdo con las especificaciones que correspondan de las recogidas en el Anexo VIII de esta Orden, que servir como documento acreditativo de dicha operacin.

No obstante lo anterior, no podrn utilizarse los medios a que se refieren los prrafos b) y c) para la confirmacin del borrador de la declaracin en aquellos supuestos en que el resultado de la declaracin sea negativo o cuando el contribuyente renuncie a la devolucin.

d) Por medios telefnicos, mediante llamada al nmero 901 200 345 o 901 121 224, comunicando el contribuyente, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y el nmero de referencia del borrador de la declaracin o, en su caso, el nmero de justificante del mismo. En el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, deber comunicarse tambin el NIF del cnyuge. Realizada la presentacin, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver el cdigo justificante de su presentacin. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se adoptarn las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efectan la comunicacin y la confirmacin del borrador de declaracin.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria remitir posteriormente al contribuyente el documento acreditativo de la declaracin presentada.

e) En cualquier oficina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales para la confirmacin del borrador de declaracin y su inmediata transmisin electrnica. En estos supuestos, el contribuyente deber presentar debidamente suscrito el modelo de confirmacin del borrador de declaracin, documento de ingreso o devolucin.

f) En las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

En los casos sealados en las letras e) y f) anteriores se entregar al contribuyente su ejemplar del Modelo 100. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Ejercicio 2012. Confirmacin del borrador de la declaracin. Documento de ingreso o devolucin, debidamente sellado como justificante de la presentacin realizada.

6. Al suscribir o confirmar el borrador de declaracin, salvo en los supuestos en que dicha suscripcin o confirmacin se efecte en las oficinas de las entidades de crdito, a travs de banca no presencial, por SMS o mediante llamada al 901 121 224, los contribuyentes podrn manifestar su opcin por la asignacin tributaria a la Iglesia Catlica, por la asignacin de cantidades a fines sociales, por ambas asignaciones o por ninguna de ellas o, en su caso, modificar las que a tal efecto figuren en el borrador de la declaracin, sin necesidad de instar el procedimiento de modificacin del borrador de declaracin regulado en el artculo 7.

Asimismo, en los supuestos contemplados en el apartado 4 y en las letras a.1.), b), c), d), e) y f) del apartado 5 del presente artculo, los contribuyentes, al suscribir o confirmar el borrador de declaracin, podrn aportar los datos del identificador nico de la cuenta a la que debe realizarse la devolucin o se domicilie el ingreso (Cdigo Cuenta Cliente) o, en su caso, modificar los que a tal efecto figuren en el modelo de confirmacin del borrador de la declaracin, documento de ingreso o devolucin, sin necesidad de instar el procedimiento de modificacin del borrador de declaracin regulado en el artculo 7. No obstante, la modificacin por medios telefnicos del cdigo cuenta cliente slo ser posible mediante llamada al 901 200 345.

7. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante los plazos a que se refiere el artculo 9 de esta Orden, podrn confirmar el borrador de declaracin as como, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devolucin por los medios no presenciales a que se refieren las letras a) y c) del apartado3; a) del apartado 4 y a) y c) del apartado 5 de este artculo.

CAPTULO IV
Plazo de presentacin de las declaraciones
Artculo 9. Plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. El plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, cualquiera que sea el resultado de las mismas, ser el siguiente:

a) El comprendido entre los das 24 de abril y 1 de julio de 2013, ambos inclusive, si la presentacin de la declaracin se efecta por va telemtica a travs de Internet.

b) El comprendido entre los das 6 de mayo y 1 de julio de 2013, ambos inclusive, si la presentacin de la declaracin se efecta por cualquier otro medio.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender sin perjuicio del plazo de confirmacin del borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas establecido en el artculo 8 y del plazo especficamente establecido en el artculo 16.3 para la domiciliacin bancaria del pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas.

3. El plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio ser el comprendido entre los das 24 de abril y 1 de julio de 2013, ambos inclusive, sin perjuicio del plazo especficamente establecido en el artculo 16.3 para la domiciliacin bancaria del pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas.

CAPTULO V
Forma y lugar de presentacin de las declaraciones
Artculo 10. Forma de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como el correspondiente documento de ingreso o devolucin, se presentarn con arreglo al modelo aprobado en el artculo 3 de esta Orden, incluso el generado informticamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, firmado por el declarante y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

En el caso de declaracin conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ya consista sta en una autoliquidacin o en el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado, ser presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuarn en representacin de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en ella, en los trminos del artculo 45 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

2. Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, en su caso, se efecten a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sea cual sea su resultado, podrn presentarse, a opcin del contribuyente, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisin electrnica a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante lo anterior, tratndose de declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar, la admisin de su presentacin estar condicionada a que el contribuyente proceda en dicho acto a la domiciliacin bancaria de la totalidad del ingreso resultante o del primer plazo, en las que el contribuyente ha optado por el fraccionamiento del pago, en los trminos establecidos en el artculo 16.

Tambin podrn presentarse de esta forma y con arreglo a lo dispuesto en el prrafo anterior las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de cnyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensin del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devolucin, cualquiera que sea el resultado final de sus declaraciones, a ingresar, a devolver o negativo.

A tal efecto, una vez confeccionada la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se entregarn al contribuyente impresos el ejemplar para el interesado de su declaracin, as como dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado, del resumen de la declaracin-documento de ingreso o devolucin, ajustado al modelo 100 aprobado en el apartado 3 del artculo 3.

La entrega en las citadas oficinas del ejemplar para la Administracin del modelo 100, resumen de la declaracin-documento de ingreso o devolucin, debidamente firmado por el contribuyente y en el que constarn los datos relativos a la domiciliacin del ingreso y, en caso de fraccionamiento, las opciones de pago del segundo plazo o, en su caso, los correspondientes a la solicitud de la devolucin por transferencia o renuncia a la misma, tendr la consideracin de presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a todos los efectos.

A continuacin, se entregar al contribuyente la declaracin aceptada as como el documento de ingreso o devolucin, modelo 100, en los que se dejar constancia de la transmisin de la declaracin a travs de la Intranet de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres.

Este procedimiento podr ser igualmente aplicable a las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuadas en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales, para la prestacin del mencionado servicio de ayuda y que se presenten en las mismas para su inmediata transmisin electrnica a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tambin se aplicar este procedimiento a las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuadas en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, los contribuyentes que presenten declaracin por el Impuesto sobre el Patrimonio, estarn obligados a utilizar la va telemtica a travs de Internet para la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, debiendo asimismo utilizar la va telemtica o la va telefnica para confirmar o suscribir, en su caso, el borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, de acuerdo con lo establecido en el artculo 8.

4. En todo caso, los contribuyentes que, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley16/2012 de 27 de diciembre de 2012 por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica se acojan a la actualizacin de balances debern presentar conjuntamente por va telemtica a travs de Internet la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y la autoliquidacin del Gravamen nico sobre revalorizacin de activos para sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 11. Utilizacin de las etiquetas identificativas en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. Las etiquetas identificativas suministradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria nicamente debern adherirse, en los espacios reservados al efecto, en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que se confeccionen manualmente en el impreso oficialmente aprobado en la presente Orden, as como en las que se generen por medios informticos sin utilizar el mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, y que se presenten en entidades colaboradoras (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito).

En estos casos, cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deber consignarse el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) en el espacio reservado al efecto, acompaando a los Ejemplares para la Administracin fotocopia del documento acreditativo de dicho nmero. En el caso de declaracin conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente a una unidad familiar integrada por ambos cnyuges, cada uno de ellos deber adherir sus correspondientes etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto. Si alguno de los cnyuges o ambos carecen de etiquetas identificativas, debern consignar el respectivo Nmero de Identificacin Fiscal (NIF), en los espacios reservados al efecto, acompaando a los Ejemplares para la Administracin fotocopia o fotocopias del respectivo documento acreditativo de dicho nmero.

2. No obstante, no ser preciso adjuntar fotocopia del documento acreditativo del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) cuando se trate de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas confeccionadas manualmente en el impreso oficialmente aprobado en la presente Orden o generadas por medios informticos sin utilizar el mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que resulten a devolver, con solicitud de devolucin o renuncia a la misma, o negativas, que se presenten personalmente, previa acreditacin suficiente de la identidad del declarante o declarantes, en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria.

Artculo 12. Documentacin adicional que debe acompaar a la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. Los contribuyentes a quienes sea de aplicacin la imputacin de rentas en el rgimen de transparencia fiscal internacional a que se refiere el artculo 91 de la Ley35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, debern presentar conjuntamente con la declaracin de dicho impuesto los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espaol:

a) Nombre o razn social y lugar del domicilio social.

b) Relacin de administradores.

c) Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

d) Importe de las rentas positivas que deban ser imputadas.

e) Justificacin de los Impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser imputada.

2. Los contribuyentes que, al amparo de lo establecido en el apartado 11 del artculo27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, hayan efectuado en el perodo impositivo inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias, debern presentar conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas comunicacin de la citada materializacin y su sistema de financiacin.

3. Los contribuyentes que soliciten la devolucin mediante cheque nominativo del Banco de Espaa, al amparo de lo dispuesto en el artculo 14.2.b) de esta Orden, debern presentar conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas escrito conteniendo dicha solicitud.

4. Los citados documentos o escritos y, en general, cualesquiera otros no contemplados expresamente en los propios modelos de declaracin que deban acompaarse a sta podrn presentarse junto a la misma en su correspondiente sobre de envo. Tambin podrn presentarse en forma de documentos electrnicos a travs del registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se crea la sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La utilizacin del registro electrnico general mencionado tendr carcter obligatorio en aquellos supuestos en los que el contribuyente efecte la presentacin de su declaracin por va telemtica.

Artculo 13. Forma de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio.

La declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar de forma obligatoria por va telemtica a travs de Internet, con arreglo a las condiciones y al procedimiento establecidos en los artculos 18 y 19 de esta Orden.

Artculo 14. Lugar de presentacin e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas debern determinar la deuda tributaria que corresponda por este Impuesto e ingresar, en su caso, el importe resultante en el Tesoro Pblico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones. Todo ello, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 15 y 16 para los casos de fraccionamiento y domiciliacin del pago resultante de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como para los supuestos de solicitud de suspensin del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado legalmente con cargo a la devolucin resultante de su cnyuge.

2. Sin perjuicio de la presentacin por va telemtica a que se refieren los artculos 17 y siguientes de esta Orden, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas debern presentarse, en funcin de su resultado, en el lugar que corresponda de los siguientes:

a) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar. La presentacin y realizacin del ingreso resultante de estas declaraciones debern efectuarse en las entidades de crdito que actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito) sitas en territorio espaol, incluso cuando el ingreso se efecte fuera de los plazos establecidos en el artculo 9. Todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de este artculo.

Las declaraciones a ingresar efectuadas a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales podrn presentarse directamente en las citadas oficinas para su inmediata transmisin electrnica, siempre que el contribuyente hubiera procedido, en los trminos establecidos en el artculo 16, a la domiciliacin del ingreso resultante o del primer plazo, si se trata de declaraciones en las que este hubiese optado por el fraccionamiento del pago.

b) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a devolver con solicitud de devolucin. La presentacin de las mencionadas declaraciones se podr efectuar en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como en cualquier oficina sita en territorio espaol de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devolucin, incluso en este ltimo supuesto, aunque la presentacin se efecte fuera de los plazos establecidos en el artculo 9. En ambos casos, se deber hacer constar el identificador nico (Cdigo Cuenta Cliente) de la cuenta del declarante titular de la misma, a la que deba realizarse la transferencia. Tambin podrn presentarse estas declaraciones en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales, para la confeccin de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante lo anterior, cuando el contribuyente solicite la devolucin por transferencia bancaria en una cuenta abierta en entidad de crdito que no acte como colaboradora en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la declaracin deber ser presentada en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

En el supuesto de que el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad de crdito o concurra alguna otra circunstancia que lo justifique, se har constar dicho extremo adjuntando a la declaracin escrito dirigido al titular de la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr ordenar la realizacin de la devolucin que proceda mediante la emisin de cheque nominativo del Banco de Espaa.

Asimismo, se podr ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

c) Declaraciones negativas y declaraciones en las que se renuncie a la devolucin en favor del Tesoro Pblico. Estas declaraciones se presentarn, bien directamente ante cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.

Tambin podrn presentarse estas declaraciones en las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales, para la confeccin de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

d) Declaraciones de cnyuges no separados legalmente en las que, al amparo de lo dispuesto en el artculo 97.6 de la Ley del Impuesto, uno de ellos solicite la suspensin del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devolucin. Las declaraciones correspondientes a ambos cnyuges debern presentarse de forma simultnea y conjuntamente en el lugar que corresponda de los mencionados en los prrafos a) y b) anteriores en funcin de que el resultado final de sus declaraciones como consecuencia de la aplicacin del mencionado procedimiento sea a ingresar o a devolver. Si el resultado final de las mencionadas declaraciones fuera negativo, ambas se presentarn en los lugares indicados en el prrafo c) anterior.

3. Tambin podr efectuarse la presentacin de la declaracin en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

4. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que tengan su residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante los plazos a que se refiere el artculo 9 de esta Orden podrn presentar su declaracin y, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devolucin por va telemtica en los trminos, condiciones y con arreglo al procedimiento regulados en los artculos 17 y siguientes.

En el supuesto de declaraciones a devolver con renuncia a la devolucin o negativas, las mismas podrn enviarse por correo certificado dirigido a la ltima Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin tuvieron o tengan su residencia habitual.

5. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en los artculos 138 a 143 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, presentarn su declaracin de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999, por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

CAPTULO VI
Especialidades en el pago de las deudas tributarias resultantes
Artculo 15. Fraccionamiento del pago resultante de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y sin perjuicio de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago prevista en el artculo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y desarrollado en los artculos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, los contribuyentes podrn fraccionar, sin inters ni recargo alguno, el importe de la deuda tributaria resultante de su declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ya consista sta en una autoliquidacin o en el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de presentar la declaracin, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el 5 de noviembre de 2013, inclusive.

En todo caso, para disfrutar de este beneficio ser necesario que el borrador de la declaracin debidamente suscrito o confirmado o la autoliquidacin se presenten dentro de los plazos establecidos, respectivamente, en los artculos 8.1 y 9 de esta Orden. No podr fraccionarse, segn el procedimiento establecido en este artculo, el ingreso de las autoliquidaciones complementarias.

En los supuestos en que, al amparo de lo establecido en el artculo 97.6 de la Ley35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la solicitud de suspensin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la declaracin realizada por un cnyuge no alcance la totalidad de dicho importe, el resto de la deuda tributaria podr fraccionarse en los trminos establecidos en los prrafos anteriores.

Artculo 16. Pago de la deuda tributaria resultante de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio mediante domiciliacin bancaria.

1. Los contribuyentes que opten por fraccionar el pago de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas podrn utilizar como medio de pago del 40 por 100 correspondiente al segundo plazo la domiciliacin bancaria en la entidad de crdito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria en la que efecten el ingreso del primer plazo.

Los contribuyentes que, al fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo plazo en entidad colaboradora, debern efectuar el ingreso de dicho plazo por va telemtica o directamente en cualquier oficina situada en territorio espaol de estas entidades (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito) hasta el da 5 de noviembre de 2013, inclusive, mediante el modelo 102.

2. Sin perjuicio de lo anterior, los contribuyentes que efecten la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio o cuyas declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se realicen a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en las de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, y en las habilitadas a tal efecto por las restantes Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales, para su inmediata transmisin electrnica, as como los que efecten la confirmacin o suscripcin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por medios telemticos, telefnicos o en las oficinas antes citadas, podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas la domiciliacin bancaria en la entidad de crdito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de Crdito) sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

En el supuesto de que el contribuyente opte por el fraccionamiento del pago del ingreso resultante de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y por la domiciliacin, tanto del primero como del segundo plazo, esta ltima deber efectuarse en la misma entidad y cuenta en la que se domicili el primer plazo.

3. La domiciliacin bancaria de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio a que se refiere el apartado anterior podr realizarse desde el da 24 de abril hasta el 26 de junio de 2013, ambos inclusive. Todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 8.1 en relacin con el inicio del plazo de domiciliacin del pago resultante del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas puesto a disposicin del contribuyente por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante, si se opta por domiciliar nicamente el segundo plazo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la misma podr realizarse hasta el 1 de julio de2013.

4. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la Orden u rdenes de domiciliacin bancaria del contribuyente a la entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en su caso, el da 1 de julio de 2013 a cargar en cuenta el importe domiciliado, ya sea la totalidad de la deuda tributaria o el importe correspondiente al primer plazo, en el supuesto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ingresndolo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la citada Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

De forma anloga, en el supuesto de que el contribuyente hubiese procedido a la domiciliacin del segundo plazo, en el supuesto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la entidad colaboradora proceder, en su caso, el da 5 de noviembre de 2013 a cargar en cuenta dicho importe y a ingresarlo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos, remitiendo al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la citada Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

5. Cuando los contribuyentes que presenten por va telemtica la autoliquidacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o confirmen por esta misma va el borrador de declaracin, hayan fraccionado el pago de la deuda tributaria en dos plazos y, sin haber domiciliado el pago del primer plazo, opten por efectuar la domiciliacin bancaria del importe correspondiente al segundo plazo, no precisarn efectuar comunicacin alguna a la entidad colaboradora, ya que ser la Agencia Estatal de Administracin Tributaria quien comunique dicha domiciliacin a la entidad colaboradora sealada por el contribuyente en el documento de ingreso o devolucin.

Posteriormente, la entidad colaboradora remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado correspondiente a dicho segundo plazo, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

6. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 17.3, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 86 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

7. De conformidad con lo establecido en el artculo 38.2 del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de crdito donde se encuentre domiciliado el pago, que incorporar las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la citada Orden EHA/2027/2007, de 28 dejunio.

CAPTULO VII
Presentacin telemtica de las declaraciones
Artculo 17. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Con carcter general, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas podrn presentar por medios telemticos la declaracin correspondiente a este Impuesto, con sujecin a las condiciones y al procedimiento establecidos en los artculos 18 y 19 de esta Orden.

Cuando los contribuyentes deban acompaar a la declaracin la documentacin adicional que se indica en el artculo 12 de esta Orden y, en general, cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en los propios modelos oficiales de declaracin, la presentacin telemtica de la declaracin requerir que la citada documentacin adicional se presente, en forma de documentos electrnicos, en el registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, regulado mediante Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio debern presentar necesariamente por medios telemticos la declaracin correspondiente a este impuesto, con sujecin a las condiciones y al procedimiento establecido en los artculos 18 y 19.

En su caso, los sujetos pasivos que presenten declaracin por el Impuesto sobre el Patrimonio debern tambin presentar o confirmar por medios telemticos o telefnicos la declaracin correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o el borrador de la misma.

3. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, podrn hacer uso de dicha facultad respecto de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

4. A partir del 2 de julio de 2017 no se podr efectuar la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes al ejercicio 2012. Transcurrida dicha fecha, y salvo que proceda la prescripcin, la presentacin de las citadas declaraciones deber efectuarse mediante el correspondiente modelo de impreso.

Artculo 18. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. La presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio estar sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) previamente incluido en la base de datos de identificacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, las anteriores circunstancias debern concurrir en cada uno de ellos.

Para verificar el cumplimiento de este requisito el contribuyente podr acceder a la opcin mis datos censales disponible en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a la que se puede acceder a travs del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es

b) El declarante deber disponer de firma electrnica, bien sea la incorporada al Documento Nacional de Identidad (DNI) electrnico o bien la basada en el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o en cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en los trminos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, ambos debern disponer de la correspondiente firma electrnica.

Alternativamente, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio negativas o cuyo resultado sea una cantidad a ingresar, siempre que, en este caso, se opte por efectuar el pago mediante domiciliacin bancaria, as como las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas cuyo resultado sea una cantidad a devolver, ya sean con solicitud de devolucin o con renuncia a la misma, tambin podrn presentarse telemticamente mediante la consignacin del NIF del declarante o declarantes y del nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria conforme al procedimiento establecido al efecto. En este caso, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria adoptar el correspondiente protocolo de seguridad que permita garantizar la identidad de los contribuyentes que utilicen dichos datos para la presentacin.

c) Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, deber disponer de un sistema de firma electrnica en los trminos indicados en el primer prrafo de la letra b) anterior.

d) En todo caso, deber utilizarse previamente un programa informtico para obtener el fichero con la autoliquidacin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2012, desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, u otro que obtenga un fichero con el mismo formato e iguales caractersticas y especificaciones que aqul.

2. Simultaneidad del ingreso y de la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar sin domiciliacin del pago, la transmisin electrnica de la autoliquidacin o, en su caso, la confirmacin del borrador de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma, sin perjuicio de lo previsto en el artculo 19.3 en relacin con los supuestos de extincin de la deuda tributaria contemplados en el mismo.

No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin electrnica de la autoliquidacin o la confirmacin del borrador de la declaracin en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, dichas operaciones podrn realizarse hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

3. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin electrnica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error para que proceda a su subsanacin.

Artculo 19. Procedimiento para la presentacin telemtica de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio cuyo resultado sea una cantidad a ingresar y cuyo pago total, o el correspondiente al primer plazo, en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en que se opte por esta modalidad de fraccionamiento del pago, se realice mediante el sistema de cargo o adeudo directo en cuenta abierta en una entidad colaboradora en la gestin recaudatoria.

En estos casos, el procedimiento a seguir para la presentacin telemtica ser el siguiente:

a) El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica, de forma directa o a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del contribuyente (9 caracteres).

Ejercicio fiscal (2 ltimos dgitos).

Perodo = 0A (cero A).

Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas = 100.

Impuesto sobre el Patrimonio = 714.

Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero).

Opciones (en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):

Opcin 1: No fracciona el pago.

Opcin 2: S fracciona el pago y no domicilia el segundo plazo.

Opcin 3: S fracciona el pago y s domicilia el segundo plazo, en las condiciones establecidas en el artculo 16 de esta Orden.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar al contribuyente un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, las especificaciones contenidas en el apartado 3 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) Una vez realizada la operacin anterior, el declarante se pondr en comunicacin con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal y el fichero con la autoliquidacin a transmitir, tras lo cual introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora.

c) A continuacin, proceder a transmitir la autoliquidacin con la firma electrnica. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, deber seleccionar adicionalmente la firma electrnica correspondiente al cnyuge.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma electrnica, la correspondiente al presentador.

No obstante, el contribuyente podr obtener el Nmero de Referencia Competo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa, por va telemtica o bien acudiendo a sus oficinas, y proceder a transmitir la autoliquidacin, sin necesidad de firma electrnica, mediante la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del declarante o declarantes, el NRC y el nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

d) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la declaracin y del documento de ingreso o devolucin, modelo 100 o 714, validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de la presentacin.

e) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o repitiendo la presentacin si el error fuese ocasionado por otro motivo.

f) El declarante deber imprimir y conservar la declaracin aceptada as como el documento de ingreso o devolucin, modelo 100 o 714, y en su caso el documento de ingreso del segundo plazo modelo 102, debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio cuyo resultado sea una cantidad a ingresar y cuyo pago total, o el correspondiente al primer plazo, en caso de autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en que se opte por esta modalidad de fraccionamiento del pago, se realice mediante el sistema de domiciliacin bancaria en una entidad colaboradora en la gestin recaudatoria.

En estos casos, la presentacin telemtica de la declaracin no precisar la comunicacin previa con la entidad colaboradora para la realizacin del ingreso y obtencin del NRC a que se refiere el prrafo a) del apartado 1 anterior.

El declarante se pondr en comunicacin con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal y el fichero con la autoliquidacin a transmitir. La transmisin de la autoliquidacin, en la que se recoger la correspondiente orden de domiciliacin, y dems actuaciones posteriores, se realizarn de acuerdo con lo dispuesto en las letras c), d) y e) del apartado 1 anterior.

Alternativamente, tambin podr procederse a la transmisin de la autoliquidacin sin necesidad de generar la firma electrnica, mediante la consignacin del NIF del declarante o declarantes y del nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

El declarante, finalmente, deber imprimir y conservar la declaracin aceptada as como el documento de ingreso o devolucin, modelo 100 o 714, y en su caso el documento de ingreso del segundo plazo modelo 102, validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres y en los que constar, adems de la fecha y hora de la presentacin de la autoliquidacin, la Orden de domiciliacin efectuada y, en su caso, la opcin de fraccionamiento de pago elegida.

3. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio de las que resulte una cantidad a ingresar, que se presenten con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, con solicitud de compensacin, o con reconocimiento de deuda.

El procedimiento de presentacin telemtica de las autoliquidaciones a las que se refiere este apartado ser el establecido en los apartados anteriores, con la particularidad de que, una vez finalizada la presentacin de la declaracin, el declarante o la persona o entidad autorizada a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas obtendr, adems del cdigo seguro de verificacin, una clave de liquidacin con la que, si lo desea, podr solicitar en ese mismo momento, a travs del enlace habilitado a tal efecto, el aplazamiento o fraccionamiento o la compensacin, y con la que tambin podr presentar dichas solicitudes en un momento posterior en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, a travs de la opcin Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro)/Recaudacin.

En el caso de autoliquidaciones que se presenten con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin. En el caso de autoliquidaciones que se presenten con solicitud de compensacin con crditos tributarios reconocidos a favor del mismo obligado tributario, ser de aplicacin lo dispuesto en los artculos 71 y siguientes de la Ley General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin. En el caso de autoliquidaciones con reconocimiento de deuda, una vez finalizado los plazos de presentacin establecidos en el artculo 9 de la presente Orden, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 161 de la Ley General Tributaria y 69 del Reglamento General de Recaudacin.

4. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio de las que resulte una cantidad a ingresar, que se presenten con solicitud de pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol.

El procedimiento de presentacin telemtica de las autoliquidaciones a las que se refiere este apartado ser el establecido en los apartados anteriores, con la particularidad de que, una vez finalizada la presentacin de la declaracin, el declarante o la persona o entidad autorizada a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas obtendr, adems del cdigo seguro de verificacin, una clave de liquidacin con la que, si lo desea, podr solicitar en ese mismo momento, a travs del enlace habilitado a tal efecto, el pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol, y con la que tambin podr presentar dicha solicitud en un momento posterior en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, a travs de la opcin Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro)/Recaudacin.

Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 17.3, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 86 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las solicitudes de pago mediante entrega de Bienes del Patrimonio Histrico Espaol que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

En el caso de autoliquidaciones que se presenten con solicitud de pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 97.3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y 62.3 de su Reglamento, as como en el artculo 36.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, ser de aplicacin lo establecido en el artculo 40 del Reglamento General de Recaudacin.

5. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas negativas o a devolver, con solicitud de devolucin o con renuncia a la misma en favor del Tesoro Pblico, y autoliquidaciones negativas del Impuesto sobre el Patrimonio.

En estos casos, se proceder como sigue:

a) El declarante se pondr en comunicacin con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar el concepto fiscal y el fichero con la autoliquidacin a transmitir.

b) A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica. En el caso de declaracin conjunta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas formulada por ambos cnyuges, deber seleccionar adicionalmente la firma electrnica correspondiente al cnyuge.

Alternativamente, tambin podr procederse a la transmisin de la autoliquidacin sin necesidad de generar la firma electrnica mediante la consignacin del NIF del declarante o declarantes y del nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma electrnica, la correspondiente al presentador.

c) Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la declaracin y del documento de ingreso o devolucin, modelo 100 o 714, validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de la presentacin.

d) En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o repitiendo la presentacin si el error fuese ocasionado por otro motivo.

e) El declarante deber imprimir y conservar la declaracin aceptada as como el documento de ingreso o devolucin, modelo 100 o 714, debidamente validados con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

6. Autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes a cnyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensin del ingreso y el otro la renuncia al cobro de la devolucin.

En estos supuestos, si alguno de los cnyuges opta por el sistema de presentacin telemtica de la declaracin, la declaracin correspondiente al otro deber presentarse tambin por este sistema. La presentacin de ambas declaraciones se realizar con arreglo al procedimiento que en cada caso proceda de los establecidos en los apartados anteriores, segn el resultado final de las mismas.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 15 de marzo de 2013.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

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ANEXO II

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ANEXO III

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ANEXO IV

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ANEXO V

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ANEXO VI

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ANEXO VII

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ANEXO VIII

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 15/03/2013
  • Fecha de publicación: 26/03/2013
  • Entrada en vigor: 27 de marzo de 2013.
Referencias anteriores
Materias
  • Administracin electrnica
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Patrimonio
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Recaudacin

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