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Documento BOE-A-2011-17888

Orden EHA/3067/2011, de 8 de noviembre, por la que se aprueba la Instruccin de contabilidad para la Administracin General del Estado.

TEXTO

La disposicin final quinta de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, modific en sus apartados seis y siete los artculos 122, Principios contables pblicos, y 128, Contenido de las cuentas anuales de las entidades que deben aplicar los principios contables pblicos, de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, incorporando dos nuevos estados al contenido de las cuentas anuales de las entidades que deben aplicar los principios contables pblicos: El estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Por otra parte, la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, ha aprobado un nuevo Plan General de Contabilidad Pblica (en adelante PGCP) con el carcter de plan contable marco para todas las Administraciones Pblicas, que debe ser aplicado por la Administracin General del Estado a partir del 1 de enero de 2011.

La tercera parte, Cuentas anuales, de dicho Plan presenta modificaciones importantes respecto al PGCP’94, como son la incorporacin de los dos nuevos estados antes referidos, la ampliacin de la informacin que se incluye en la Memoria, as como otras modificaciones en el Balance, en la Cuenta del resultado econmico patrimonial y en el Estado de liquidacin del presupuesto.

En consecuencia, es necesario modificar el contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado que se regulaba en la seccin 2. del captulo 2. del Ttulo IV de la Instruccin de Contabilidad hasta ahora vigente, aprobada mediante Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, para adaptarlo al previsto en el artculo 128 de la Ley General Presupuestaria y en la tercera parte del PGCP.

Sin embargo, teniendo en cuenta que la Instruccin de Contabilidad ya haba sido modificada en varias ocasiones, as como el alcance de las modificaciones antes referidas, se ha considerado necesario elaborar una nueva Instruccin, en lugar de modificar la hasta ahora vigente, tal y como aconsejan en estos casos las Directrices de tcnica normativa.

Por lo que respecta al contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado, en la nueva Instruccin no se especifica el contenido completo, como se haca en la anterior, sino que se remite al previsto en la tercera parte, Cuentas anuales, del PGCP, estableciendo las especialidades que respecto al mismo debe aplicar la Administracin General del Estado, sin perjuicio de las adecuaciones que se regulen en la correspondiente adaptacin del PGCP.

Una gran parte de dichas especialidades, las que afectan al Estado de cambios en el patrimonio neto, al Estado de flujos de efectivo y al Estado de liquidacin del Presupuesto, as como algunas de la Memoria, vienen determinadas por dos caractersticas de la Administracin General del Estado, como son que no tiene entidad propietaria y que en su Presupuesto de ingresos no figura el resultado de operaciones comerciales.

Entre las restantes especialidades de la Memoria destacan las siguientes:

a) la ampliacin en la nota 9, Pasivos financieros, de la informacin sobre la situacin y movimiento de las deudas y sobre los avales y otras garantas concedidas,

b) la ampliacin de la informacin de la nota 22, Valores recibidos en depsito, del PGCP para hacerla extensiva a los valores recibidos por operaciones de compraventas dobles, y

c) la sustitucin de la informacin de las notas 25, Informacin sobre el coste de las actividades, y 26, Indicadores de gestin del PGCP, por la del nuevo apartado 22.7, Balance de resultados e informe de gestin.

Otra modificacin importante afecta al contenido y la estructura de los ficheros informticos comprensivos de la Cuenta de la Administracin General del Estado, que se regulaban en el anexo I de la anterior Instruccin, y que a partir de ahora debern ajustarse a las especificaciones publicadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado en el portal de la Administracin Presupuestaria en Internet.

La presente Orden se estructura en un artculo, una disposicin adicional, ocho disposiciones transitorias, una disposicin derogatoria, una disposicin final y un anexo.

En el artculo nico se aprueba la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado, que se recoge en el anexo a esta Orden.

En la disposicin adicional nica se regulan las especialidades a seguir en la formacin y rendicin de las cuentas de los ejercicios en los que existan reorganizaciones administrativas.

En la disposicin transitoria primera se regula la informacin a incluir en la Memoria relativa al inmovilizado no financiero y a los bienes en estado de venta, en tanto no estn operativos los inventarios de dichos bienes.

En la disposicin transitoria segunda se definen los conceptos de entidades de grupo, multigrupo y asociadas, en tanto no se aprueben las Normas para la Formulacin de las Cuentas Anuales Consolidadas del Sector Pblico.

En la disposicin transitoria tercera se mantiene, hasta 1 de enero de 2012, el criterio de imputacin de las diferencias entre el valor de reembolso y el valor inicial de la Deuda Pblica que se ha venido aplicando hasta la entrada en vigor del nuevo PGCP.

En la disposicin transitoria cuarta se establece un periodo transitorio para que se facilite por los gestores la informacin sobre el Balance de resultados e informe de gestin al que se refiere el artculo 71 de la Ley General Presupuestaria, a travs de sus sistemas de gestin, en tanto no se asuma el seguimiento de los objetivos presupuestarios por el SIC.

En las disposiciones transitorias quinta, sexta y sptima se establecen periodos transitorios para la presentacin de la informacin en Memoria relativa a: las operaciones de arrendamiento financiero; los gastos con financiacin afectada y las provisiones, respectivamente.

En la disposicin transitoria octava se regula la apertura de la contabilidad del ejercicio 2011 y la incorporacin a la Memoria de dicho ejercicio de los asientos de cierre del ejercicio 2010 y de apertura del 2011.

La disposicin derogatoria nica deroga expresamente la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprob la Instruccin de Contabilidad hasta ahora vigente, y la disposicin adicional nica de la Orden HAC/240/2004, de 26 de enero, cuyo contenido se ha incluido en la regla 23 de la nueva Instruccin.

La disposicin final nica regula la entrada en vigor de esta Orden al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, siendo aplicable a la formacin y rendicin de la Cuenta de la Administracin General del Estado correspondiente al ejercicio 2011 y siguientes.

En el anexo se recoge la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado, que se aprueba en el artculo nico de esta Orden.

Por otra parte, la Instruccin de Contabilidad que se recoge en el anexo a la presente Orden se estructura en cinco Ttulos, con un total de 43 reglas, y dos anexos.

El Ttulo I, Principios Generales, recoge las reglas de tipo general aplicables a la contabilidad de la Administracin General del Estado, en las que se regula el mbito de aplicacin de la Instruccin, la aplicacin del PGCP, las oficinas contables, el ejercicio contable y los destinatarios de la informacin.

El Ttulo II, Del modelo del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, est dividido en dos captulos. En el captulo I, Normas generales, se regula la definicin, el objeto y los fines de Sistema de Informacin Contable (SIC), el modelo contable, la configuracin informtica del SIC, y el soporte de los registros contables. En el captulo II, Funciones y competencias, dividido en dos secciones, se regulan las funciones y competencias de la Intervencin General de la Administracin del Estado en relacin con la contabilidad de la Administracin General del Estado y con el soporte informtico del SIC, as como las competencias de las oficinas contables.

El Ttulo III, De los datos a incorporar al Sistema, est dividido en tres captulos en los que se recogen las reglas relativas a los justificantes de las operaciones que se registren en el sistema, a la incorporacin de datos al sistema, y al archivo y conservacin de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables, respectivamente.

El Ttulo IV, De la informacin a obtener del Sistema, est dividido en tres captulos. En el captulo I se regulan los tipos de informacin a obtener y la garanta de la informacin contable. En el captulo II, dividido en dos secciones, se regula la delimitacin y el contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado. En el captulo III se regula la informacin contable a obtener durante el ejercicio.

El Ttulo V, De la formacin y rendicin de cuentas al Tribunal de Cuentas, regula el procedimiento de formacin, rendicin y posterior remisin al Tribunal de Cuentas de la Cuenta de la Administracin General del Estado y de los Informes agregados, as como su conservacin y publicacin.

En el anexo I a la Instruccin se recogen los modelos de la documentacin que configura el Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado, que se regula en la regla 39.3 de la Instruccin.

En el anexo II a la Instruccin se recogen los modelos de la documentacin que configura los Informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento ministerial, que se regulan en la regla 40.2 de la Instruccin.

La aprobacin de esta Orden se realiza a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado, de acuerdo con las competencias que a dicho Centro Directivo le otorga el artculo 125.1.a) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, para promover el ejercicio de la potestad reglamentaria en materia contable atribuida al Ministro de Hacienda (en la actualidad de Economa y Hacienda) por esta Ley.

El artculo 124.b) de la Ley General Presupuestaria, atribuye al Ministro de Hacienda (en la actualidad de Economa y Hacienda), a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado, la competencia para determinar los criterios generales de registro de datos, presentacin de la informacin contable, contenido de las cuentas anuales que deben rendirse al Tribunal de Cuentas y los procedimientos de remisin de las mismas regulando, a tales efectos, la utilizacin de medios electrnicos, informticos o telemticos.

La Disposicin final primera del Real Decreto 578/ 2001, de 1 de junio, por el que se regulan los principios generales del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, faculta al Ministro de Economa y Hacienda (en la actualidad de Economa y Hacienda), a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado, para desarrollar las normas contenidas en dicho Real Decreto y, en especial, las competencias que corresponden a cada una de las oficinas contables indicadas en el artculo 4.1 del mismo.

En su virtud, dispongo:

Artculo nico. Aprobacin de la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado.

Se aprueba la Instruccin de Contabilidad que se recoge en el anexo a la presente Orden, cuyas normas sern de aplicacin a todos los rganos integrantes de la Administracin General del Estado.

Disposicin adicional nica. Formacin y rendicin de cuentas en ejercicios en los que existan reorganizaciones administrativas.

Cuando a lo largo de un ejercicio se produzcan reorganizaciones administrativas de servicios presupuestarios que afecten a dos o ms Departamentos Ministeriales, la formacin y rendicin de cuentas relativas a los mismos se efectuar de acuerdo con los criterios regulados en el Ttulo V de la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado, con las siguientes especialidades:

a) Los Informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento Ministerial, regulados en el punto 2 de la Regla 40 de dicha Instruccin de Contabilidad, contendrn la informacin regulada en dicho punto 2 de todo el ejercicio de acuerdo con la estructura aprobada en la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente al ejercicio al que se refieran los informes agregados.

b) En la diligencia regulada en el punto 3 de la Regla 40 de la citada Instruccin de Contabilidad, debern firmar los responsables indicados en dicho punto 3 de acuerdo con la estructura aprobada en la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente al ejercicio al que se refieran los informes agregados.

c) En la diligencia regulada en el punto 4 de la Regla 40 de la mencionada Instruccin de Contabilidad, debern firmar los titulares de los Departamentos Ministeriales que a la fecha de su firma tengan atribuidas las competencias del Departamento Ministerial objeto de reorganizacin.

Disposicin transitoria primera. Informacin en Memoria del inmovilizado no financiero y los bienes en estado de venta.

En tanto no estn operativos los inventarios de bienes y derechos del inmovilizado no financiero en los Departamentos Ministeriales, la informacin en Memoria de los elementos del inmovilizado material e intangible y de las inversiones inmobiliarias que no estn incluidos en la Central de Informacin de Bienes Inventariables del Estado (C.I.B.I.) se limitar a la prevista en el apartado 1 de las notas 4, Inmovilizado material, y 6, Inmovilizado intangible. Asimismo, la informacin de la nota 16, Activos en estado de venta, se limitar a los bienes incluidos en C.I.B.I.

Disposicin transitoria segunda. Definicin de entidades del grupo, multigrupo y asociadas.

En tanto no se apruebe la Orden del Ministro de Economa y Hacienda por la que se establezcan las Normas para la Formulacin de las Cuentas Anuales Consolidadas del Sector Pblico, en la que se definirn los conceptos de grupo de entidades, entidades multigrupo y entidades asociadas, la Administracin General del Estado aplicar los siguientes criterios:

a) Se considerarn entidades del grupo aqullas en las que la Administracin General del Estado tenga una participacin directa o indirecta en su capital social o patrimonio superior al 50%.

b) Se considerarn entidades multigrupo aqullas no incluidas en el grupo, gestionadas por una o varias entidades del mismo, que participan en su capital social o patrimonio, conjuntamente con otras entidades ajenas al grupo.

c) Se considerarn entidades asociadas aqullas no incluidas en el grupo, en las que alguna o varias entidades del grupo ejercen una influencia significativa por tener una participacin en su capital social o patrimonio, presumindose, salvo prueba en contrario, que existe dicha influencia significativa cuando dichas entidades del grupo poseen, al menos, el 20% del capital o patrimonio de la entidad que no pertenece al grupo.

Los conceptos anteriores se tendrn en cuenta a los efectos de clasificar las inversiones que se realicen por la Administracin General del Estado en el patrimonio de otras entidades.

Asimismo, se considerarn crditos y deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas, y gastos e ingresos con entidades del grupo, multigrupo y asociadas, respectivamente, en el balance y en la cuenta del resultado econmico patrimonial de la Administracin General del Estado, aqullos que se deriven de las operaciones que realice la misma con las entidades definidas en esta disposicin transitoria.

Disposicin transitoria tercera. Aplicacin del tipo de inters efectivo a la Deuda del Estado.

Hasta el 1 de enero de 2012 la Administracin General del Estado no aplicar el criterio del tipo de inters efectivo a la Deuda del Estado a los efectos de imputar las diferencias entre el valor de reembolso y el valor inicial de las deudas, por lo que durante el ejercicio 2011 dicha imputacin se realizar segn el criterio que se vena aplicando.

Disposicin transitoria cuarta. Informacin a facilitar por los gestores sobre seguimiento de los objetivos presupuestarios.

En tanto no se asuma el seguimiento de los objetivos presupuestarios en el propio Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, la informacin a que se refiere el artculo 71 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, que se incluye en el apartado 22.7, Balance de resultados e informe de gestin, de la Memoria de la Cuenta de la Administracin General del Estado, se facilitar por los gestores que la obtendrn a travs de sus sistemas de gestin.

Disposicin transitoria quinta. Informacin sobre las operaciones de arrendamiento financiero.

La Administracin General del Estado no cumplimentar en la Memoria de la Cuenta de la Administracin General del Estado del ejercicio 2011 la nota 7, Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.

En las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2012 y siguientes, la informacin a incluir en dicha nota ser la relativa a las operaciones de arrendamiento financiero acordadas a partir del 1 de enero de 2012.

Disposicin transitoria sexta. Informacin sobre los gastos con financiacin afectada.

La Administracin General del Estado solamente informar en el apartado 22.4, Gastos con financiacin afectada, de la nota 22, Informacin presupuestaria, de la Memoria de la Cuenta de la Administracin General del Estado de aquellos gastos con financiacin afectada que se inicien a partir del 1 de enero de 2012 y hayan sido comunicados por los Servicios gestores mediante la expedicin de los correspondientes documentos contables o mediante el procedimiento definido al efecto.

Disposicin transitoria sptima. Informacin sobre las provisiones.

Hasta que se regule por la Intervencin General de la Administracin del Estado, la informacin a incluir en la nota 14, Provisiones, ser la relativa a la provisin para devolucin de impuestos y a la provisin para responsabilidades.

Disposicin transitoria octava. Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2011.

Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1.a) de la disposicin transitoria primera, Reglas para la aplicacin del Plan General de Contabilidad Pblica en el primer ejercicio de su aplicacin, de la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pblica, la Administracin General del Estado realizar el asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2011 utilizando directamente las cuentas previstas en la correspondiente adaptacin de dicho Plan General de Contabilidad Pblica a la Administracin General del Estado.

En el apartado de la Memoria relativo a Aspectos derivados de la transicin a las nuevas normas contables, a que se refiere la disposicin transitoria tercera de la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pblica, la Administracin General del Estado incorporar el asiento de apertura del ejercicio 2011 y el asiento de cierre del ejercicio 2010 realizado con las cuentas de la adaptacin del PGCP vigente en dicho ejercicio.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

1. Quedan derogadas las siguientes disposiciones:

a) La Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado.

b) La disposicin adicional nica de la Orden HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo; la Instruccin de Operatoria Contable a seguir en la ejecucin del gasto del Estado, aprobada por Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996, la Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administracin General del Estado; y la Instruccin de Contabilidad para la Administracin Institucional del Estado, aprobada por Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996.

2. Asimismo, quedan derogadas todas las normas de igual o inferior rango en lo que contradigan o se opongan a lo dispuesto en la Instruccin de Contabilidad que se aprueba por esta Orden.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, siendo aplicable a la formacin y rendicin de la Cuenta de la Administracin General del Estado correspondiente al ejercicio 2011 y siguientes.

Madrid, 8 de noviembre de 2011.–La Vicepresidenta del Gobierno de Asuntos Econmicos y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO
Instruccin de contabilidad para la Administracin General del Estado

NDICE

Prembulo

Ttulo I. Principios Generales.

Regla 1. mbito de aplicacin.

Regla 2. Aplicacin del Plan General de Contabilidad Pblica.

Regla 3. Oficinas contables.

Regla 4. Ejercicio contable.

Regla 5. Destinatarios de la informacin contable.

Ttulo II. Del Modelo del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado.

Captulo I. Normas generales.

Regla 6. Definicin.

Regla 7. Objeto.

Regla 8. Fines.

Regla 9. Modelo contable.

Regla 10. Configuracin informtica del Sistema.

Regla 11. Soporte de los registros contables.

Captulo II. Funciones y competencias.

Seccin 1. De la Intervencin General de la Administracin del Estado.

Regla 12. En relacin con la contabilidad de la Administracin General del Estado.

Regla 13. En relacin con el soporte informtico del SIC.

Seccin 2. De las oficinas contables.

Regla 14. De la Central Contable.

Regla 15. De las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Ministerios y Subdireccin General de Contabilidad del Ministerio de Defensa.

Regla 16. De las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda.

Regla 17. De la Oficina de Contabilidad de la Intervencin Delegada en la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera.

Ttulo III. De los datos a incorporar al Sistema.

Captulo I. Justificantes de las operaciones.

Regla 18. Justificacin.

Regla 19. Medios de justificacin.

Captulo II. Incorporacin de datos al sistema.

Regla 20. Soporte de las anotaciones contables.

Regla 21. Autorizacin.

Regla 22. Toma de razn.

Captulo III. Archivo y conservacin.

Regla 23. Archivo y conservacin de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables.

Regla 24. Conservacin de los registros contables.

Ttulo IV. De la informacin a obtener del sistema.

Captulo I. Normas generales.

Regla 25. Tipos de informacin.

Regla 26. Garanta de la informacin contable.

Captulo II. Cuenta de la Administracin General del Estado.

Seccin 1. Normas generales.

Regla 27. Delimitacin.

Seccin 2. Contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Regla 28. La Cuenta de la Administracin General del Estado.

Regla 29. Especialidades en el Estado de cambios en el patrimonio neto.

Regla 30. Especialidades en el Estado de flujos de efectivo.

Regla 31. Especialidades en el Estado de liquidacin del Presupuesto.

Regla 32. Especialidades en la Memoria.

Captulo III. Otra informacin contable.

Regla 33. Delimitacin.

Regla 34. Nivel de la informacin.

Regla 35. Soporte de la informacin.

Regla 36. Informacin para publicar en el Boletn Oficial del Estado.

Regla 37. Informacin para el Congreso de los Diputados y el Senado.

Regla 38. Informacin estadstica.

Ttulo V. de la formacin y rendicin de cuentas al Tribunal de Cuentas.

Regla 39. Formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Regla 40. Rendicin de cuentas.

Regla 41. Tramitacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado al Tribunal de Cuentas.

Regla 42. Conservacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Regla 43. Publicacin del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Anexo I. Modelos de la documentacin que configura el Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Anexo II. Modelos de la documentacin que configura los Informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento ministerial.

PREMBULO

I. Antecedentes

Con la promulgacin de la Ley 11/1977, de 4 de enero, General Presupuestaria, se crearon en Espaa las bases jurdicas suficientes para emprender la reforma y modernizacin de la contabilidad pblica.

La aprobacin del primer Plan General de Contabilidad Pblica se realiz por Orden del Ministerio de Hacienda de 14 de octubre de 1981, al que se dio su redaccin definitiva por Resolucin de la Intervencin General de la Administracin del Estado de 11 de noviembre de 1983.

Este primer Plan General de Contabilidad Pblica constituy la base para iniciar el proceso de normalizacin y modernizacin de la contabilidad pblica en nuestro pas.

A partir de 1983 los primeros trabajos para la reforma de la contabilidad pblica se concentraron en el mbito de la Administracin General del Estado, desarrollndose los mismos a travs de las actividades encaminadas a la implantacin de un Sistema de Informacin Contable para la Administracin del Estado (SICOP) y de las actividades encaminadas a la elaboracin de normas contables. Por lo que respecta al SICOP, dicho sistema fue desarrollado durante los aos 1984 y 1985, producindose su implantacin y aplicacin en la prctica a partir de principios del ejercicio de 1986. Con el diseo de un nuevo Sistema de Informacin Contable, surgi la necesidad de elaborar y publicar todo un conjunto de normas de diverso rango, de forma que dicha reforma quedase suficientemente amparada jurdicamente.

En primer lugar, cabe destacar el Real Decreto 324/1986, de 10 de febrero, por el que se implant en la Administracin General del Estado un nuevo Sistema de Informacin Contable con soporte informtico haciendo uso de los avances tecnolgicos disponibles en esas fechas.

Con posterioridad se fueron elaborando toda una serie de Instrucciones de Contabilidad aprobadas mediante Ordenes del Ministro de Economa y Hacienda, en las que se incluan adaptaciones del Plan General de Contabilidad Pblica a las distintas oficinas contables de la Administracin General del Estado.

Asimismo, es preciso resaltar, entre otras normas contables, la Orden Ministerial de16 de diciembre de 1986, por la que se regula la operatoria y tramitacin a seguir en la ejecucin del Presupuesto de Gastos del Estado, y las diferentes Resoluciones aprobadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado en materia de contabilidad, haciendo uso de las competencias conferidas por la Ley 11/1977, de 4 de enero, General Presupuestaria, como centro directivo de la contabilidad pblica.

Desde la implantacin del Sistema de Informacin Contable por el Real Decreto 324/1986 y la aprobacin de las Instrucciones de contabilidad mencionadas, se han efectuado desarrollos normativos y se han desarrollado lneas de trabajo tendentes a la mejora y perfeccionamiento de la contabilidad pblica.

La integracin de Espaa en la CEE (hoy Unin Europea) oblig a la armonizacin de nuestra legislacin mercantil privada a la normativa comunitaria, aprobndose la Ley de Reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a la Directiva de la CEE, el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas, el Reglamento del Registro Mercantil, y en el ao 1990 el Plan General de Contabilidad para la empresa.

En el entorno de la Contabilidad Pblica, por Resolucin de 28 de Diciembre de 1990 de la Secretara de Estado de Hacienda, se constituy la Comisin de Principios y Normas Contables Pblicas. Fruto del trabajo de esta Comisin fue la elaboracin y publicacin de ocho Documentos de Principios Contables Pblicos que constituyeron lo que se denomin el marco conceptual de la Contabilidad Pblica y la base para orientar las normas contables aplicables a nuestras Administraciones Pblicas.

Con posterioridad, los cambios introducidos en el mbito contable empresarial, junto a las modificaciones introducidas en el Plan Contable Pblico de 1983 y la elaboracin del mencionado marco conceptual de la contabilidad pblica, derivaron en la necesidad de acometer una nueva reforma del Plan General de Contabilidad Pblica.

As, en virtud de las competencias atribuidas por el artculo 125 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de23 de septiembre, por Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 6 de mayo de 1994, se aprob el Plan General de Contabilidad Pblica (PGCP’94), que ha sido aplicado por el sector pblico estatal desde el 1 de enero de 1995 hasta la entrada en vigor el 1 de enero de 2011 del nuevo Plan General de Contabilidad Pblica, aprobado mediante Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril.

Como consecuencia de la aprobacin del PGCP’94 y de la implantacin de una nueva versin del SIC a partir del 1 de enero de 1996, fue necesario modificar la normativa de desarrollo contable de la Administracin General del Estado, lo que se llev a efecto mediante las siguientes rdenes ministeriales:

a) Orden del Ministerio de Economa y Hacienda, de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueba la Instruccin de operatoria contable a seguir en la ejecucin del gasto del Estado.

b) Orden del Ministerio de Economa y Hacienda, de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueba la Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado.

c) Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 1 de febrero de 1996, por la que se aprobaron los Documentos Contables a utilizar por la Administracin General del Estado.

Por lo que afecta al Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, el referido Real Decreto 324/1986, implant un sistema que se basaba en una descentralizacin de las funciones de gestin contable en cada una de las oficinas contables y la aplicacin de un modelo contable descentralizado.

Con posterioridad, en el ao 1996 se implant una nueva versin del Sistema de Informacin Contable (SIC’2) que, adems de conllevar una importante actualizacin tecnolgica, incorpor nuevas funcionalidades sobre la versin inicial.

Continuando con las lneas de trabajo tendentes a la mejora y perfeccionamiento del Sistema de Informacin Contable, se plante la necesidad de proceder a la centralizacin de las bases de datos de dicho Sistema en la Intervencin General de la Administracin del Estado.

Para dar cobertura jurdica a dicha centralizacin, fue necesario promulgar el Real Decreto 578/2001 de 1 de junio, por el que se regulan los principios generales del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, que derog al Real Decreto 324/1986.

El Real Decreto 578/2001 incluye entre sus principios la orientacin hacia un modelo contable centralizado de acuerdo con los criterios establecidos en el Plan General de Contabilidad Pblica y la simplificacin de los procedimientos contable-administrativos a travs del tratamiento de los datos y el archivo y conservacin de la informacin por medios electrnicos, informticos o telemticos.

Como consecuencia de la promulgacin de dicho Real Decreto, fue necesario efectuar una nueva revisin general de la normativa de desarrollo contable de la Administracin General del Estado, para adecuar su contenido a los nuevos principios establecidos en el mismo.

Dicha revisin se realiz mediante la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprob una nueva Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado, hasta ahora vigente, y la Orden HAC/1299/2002, de 23 de mayo, por la que se modificaron la Instruccin de Operatoria contable a seguir en la ejecucin del gasto del Estado y la Orden Ministerial que aprueba los documentos contables a utilizar por la Administracin General del Estado.

En la referida Instruccin de contabilidad se defini el modelo contable centralizado, en lnea con lo establecido en el Real Decreto 578/2001, y se regul una nica Cuenta de la Administracin General del Estado, frente a la regulacin anterior en la que las cuentas anuales estaban constituidas por la Cuenta de la Administracin General del Estado y por las cuentas parciales de los Departamentos Ministeriales, de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera y de las Delegaciones Provinciales de Economa y Hacienda.

Asimismo se regul la formacin y rendicin de cuentas al Tribunal de Cuentas por procedimientos informticos y la publicacin en el Boletn Oficial del Estado del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado, con el objeto de que todos los posibles destinatarios de la informacin contable puedan disponer de datos sobre la actividad desarrollada por la Administracin General del Estado.

II. Razones para una nueva Instruccin de Contabilidad para la Administracin General del Estado

La disposicin final quinta de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010, modific en sus apartados seis y siete los artculos 122, Principios contables pblicos, y 128, Contenido de las cuentas anuales de las entidades que deben aplicar los principios contables pblicos, de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, incorporando dos nuevos estados al contenido de las cuentas anuales de las entidades que deben aplicar los principios contables pblicos: el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Como consecuencia de dicha modificacin y de la aprobacin de un nuevo Plan General de Contabilidad Pblica (PGCP) mediante Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, que debe ser aplicado por la Administracin General del Estado a partir del 1 de enero de 2011, es necesario introducir modificaciones importantes en el contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado, que se regula en la seccin 2. del captulo 2. del Ttulo IV de la Instruccin de Contabilidad hasta ahora vigente, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo.

Dichas modificaciones suponen la incorporacin de los dos nuevos estados referidos, la ampliacin de la informacin que se incluye en la Memoria, as como otros cambios en el Balance, en la Cuenta del resultado econmico patrimonial y en el Estado de liquidacin del presupuesto.

Tambin se ha considerado oportuno que el contenido y la estructura de los ficheros informticos comprensivos de la Cuenta de la Administracin General del Estado se ajusten a las especificaciones publicadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado en el portal de la Administracin Presupuestaria en Internet, en lugar de figurar en la propia Instruccin.

Teniendo en cuenta que la Instruccin de Contabilidad hasta ahora vigente ya haba sufrido numerosas modificaciones, as como el alcance de las que ahora es preciso realizar, se ha considerado necesario elaborar una nueva Instruccin, en lugar de modificar la hasta ahora vigente, tal y como aconsejan en estos casos las Directrices de tcnica normativa.

III. Estructura y Contenido

La presente Instruccin de Contabilidad se estructura en cinco Ttulos y dos anexos, dividindose a su vez el Ttulo I y el Ttulo V en Reglas, el Ttulo II y el Ttulo IV en Captulos, Secciones y Reglas, y el Ttulo III en Captulos y Reglas.

El Ttulo I, denominado Principios Generales, recoge las reglas de tipo general aplicables a la contabilidad de la Administracin General del Estado. Entre ellas, se pueden destacar las siguientes:

a) En la Regla 1 se define el mbito de aplicacin de esta norma, que es la Administracin General del Estado a la que se refiere la letra a) del artculo 2.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

b) En la Regla 2 se regula que la contabilidad de la Administracin General del Estado deber ajustarse al PGCP, en los trminos establecidos en la adaptacin de dicho Plan a la Administracin General de Estado, si bien el contenido y la elaboracin de las cuentas anuales de la Administracin General del Estado se ajustarn a lo regulado en el Ttulo IV de esta Instruccin, con las adecuaciones en los modelos de las cuentas anuales previstas en dicha adaptacin.

c) Adems se regula la aplicacin de un modelo contable centralizado, en lnea con lo previsto en el Real Decreto 578/2001 de 1 de junio, por el que se regulan los principios generales del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado.

d) De acuerdo con el principio de entidad contable recogido en la primera parte del PGCP, en la Regla 3 se establece que la Administracin General del Estado constituye una entidad contable, y se definen las oficinas contables en lnea con la organizacin contable definida en el Real Decreto 578/2001.

e) En la regla 4 se define el ejercicio contable que coincide con el ao natural, al igual que en la anterior Instruccin de Contabilidad.

f) En la Regla 5 se definen los destinatarios de la informacin contable, establecindose como tales tanto a los rganos de control, como a los rganos responsables de la gestin y en general a entidades pblicas y privadas, asociaciones y ciudadanos en general.

El Ttulo II trata del modelo del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, pudindose destacar los siguientes aspectos:

a) En la Regla 6 se establece que la contabilidad de la Administracin General del Estado se configura como un sistema de registro, elaboracin y comunicacin de informacin sobre la actividad desarrollada por dicha entidad, de acuerdo con los principios recogidos en el Real Decreto 578/2001.

b) Se define el SIC como un conjunto integrado de subsistemas o reas contables que deber garantizar la concordancia, exactitud y automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban producir en los subsistemas a los que la operacin afecte, as como la coherencia entre los distintos niveles de informacin, tanto a nivel agregado como de detalle.

c) Se relacionan los fines del SIC, clasificados en fines de gestin, de control y fines de anlisis y divulgacin, de acuerdo con los criterios de ordenacin recogidos en Real Decreto 578/2001.

d) En la Regla 9 se define el modelo contable centralizado, estableciendo como novedad, que la informacin y las operaciones a integrar en el SIC, cuya gestin es competencia de la Central Contable, se capturarn por las oficinas contables que se detallan en la regla 3, quedando contabilizadas en el registro centralizado del SIC. No obstante, la informacin contable tambin podr obtenerse de forma descentralizada por las oficinas contables mencionadas. Adems, las cuentas anuales obtenidas por la Central Contable, tendrn carcter unitario.

e) En la Regla 10 se describe la configuracin informtica del Sistema, incluyndose las competencias en relacin con el sistema informtico en el Captulo II de este Titulo II.

f) En el captulo II se describen las funciones y competencias de la Intervencin General de la Administracin del Estado en materia de contabilidad y en relacin con el soporte informtico del Sistema, y se especifican de forma detallada las funciones y competencias de cada una de las oficinas contables, dando cumplimiento a lo dispuesto en la disposicin final primera del Real Decreto 578/2001.

El Ttulo III, denominado: De los datos a incorporar al Sistema, recoge las reglas relativas a los justificantes de las operaciones que se registren en el sistema, as como aquellas que se refieren a la incorporacin de datos al sistema y al archivo y conservacin de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables. Se destaca la posibilidad de la utilizacin de soportes electrnicos, informticos o telemticos, y en el supuesto de que la incorporacin de datos al sistema se efecte por estos medios, la Intervencin General de la Administracin del Estado regular el tipo de soportes admitidos y la estructura y contenido de la informacin.

El Ttulo IV, denominado: De la Informacin a obtener del Sistema, est dividido en tres captulos, en los que se regula la informacin a obtener del Sistema y la garanta de la informacin contable, el contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado, y la informacin contable a obtener durante el ejercicio, respectivamente, destacando las siguientes reglas:

a) En la regla 25 se distingue dos tipos de informacin a obtener del Sistema: por una parte, la necesaria para la formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado, y, por otra, la informacin demandada por los distintos rganos de gestin de la Administracin General del Estado, la que legalmente se ha de publicar en el Boletn Oficial del Estado, la que se ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado, la informacin estadstica, y cualquier otra informacin contable.

b) En la regla 26 se establece que respecto a la informacin facilitada a los distintos destinatarios, las oficinas contables nicamente respondern de la identidad entre la misma y la existente en las bases de datos del sistema.

c) El captulo II, Contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado, est dividido en dos secciones.

En la primera, que comprende la regla 27, se delimita la Cuenta de la Administracin General del Estado, estableciendo que mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado econmico patrimonial y de la ejecucin del Presupuesto de la Administracin General del Estado, y estar a disposicin de los distintos destinatarios de la informacin contable.

En la seccin segunda, que comprende las reglas 28 a 32, se regula el contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

As, en la regla 28 se establece que dicha Cuenta comprende todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales, y financieras llevadas a cabo durante el ejercicio, estructurndose en Balance, Cuenta del resultado econmico-patrimonial, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de efectivo, Estado de liquidacin del Presupuesto y Memoria.

Asimismo establece que el contenido de la Cuenta y las normas para su elaboracin se habrn de ajustar a lo previsto en la tercera parte del PGCP con las especialidades que se regulan en las Reglas siguientes de la seccin (reglas 29 a 32) y con las adecuaciones previstas en la adaptacin del PGCP a la Administracin General del Estado.

d) En el captulo III, Otra informacin contable, se regula la restante informacin a obtener del sistema, delimitndose en la regla 33 que dicha informacin ser: a) toda aquella informacin de carcter puntual o peridico que, para el adecuado ejercicio de sus funciones, sea demandada por los distintos rganos de gestin de la Administracin General del Estado, b) la informacin para publicar en el Boletn Oficial del Estado prevista en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley General Presupuestaria, c) la informacin para remitir al Congreso de los Diputados y al Senado a que se refiere el artculo 135 de la Ley General Presupuestaria, d) la informacin estadstica que se establece en la Regla 38 de este Captulo, y e) cualquier otra informacin que viniese impuesta por la normativa legalmente establecida; regulndose en las reglas 34 a 38 esta informacin.

El Ttulo V, denominado: De la formacin y rendicin de cuentas al Tribunal de Cuentas, regula el procedimiento de formacin, rendicin y posterior remisin al Tribunal de Cuentas de la Cuenta de la Administracin General del Estado, as como su conservacin y publicacin, destacando los siguientes aspectos:

a) En el procedimiento de formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado, la regla 39 establece que a la finalizacin del ejercicio contable, la Central Contable generar los ficheros informticos que contienen toda la informacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado. El contenido y estructura de dichos ficheros deber ajustarse a las especificaciones publicadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado en el portal de la Administracin Presupuestaria en Internet (www.igae.pap.meh.es).

Adems de los ficheros informticos, formar tambin parte de la Cuenta un Resumen del contenido de la misma, que se obtendr en papel por duplicado.

b) Por lo que respecta a la rendicin de cuentas, la regla 40 establece que los titulares de los Departamentos Ministeriales rendirn anualmente cuentas de las operaciones realizadas en su respectivo mbito ministerial, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 138 de la Ley General Presupuestaria. A estos efectos, cada Intervencin Delegada remitir al titular de su respectivo Departamento Ministerial un informe agregado de las operaciones realizadas en su propio mbito junto con las diligencias correspondientes. Una vez firmada la diligencia de rendicin de cuentas, se deber remitir la documentacin relativa a dicha rendicin a la Intervencin General de la Administracin del Estado dentro de los cinco meses siguientes a la finalizacin del ejercicio econmico.

c) En la Regla 41 se regula la tramitacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado, establecindose que dentro de los siete meses siguientes a la finalizacin del ejercicio econmico, la Intervencin General de la Administracin del Estado remitir al Tribunal de Cuentas, a travs de los medios o el soporte que convengan entre ambas partes, la siguiente informacin: los ficheros a los que se refiere el punto 2 de la Regla 39 (ficheros comprensivos de la Cuenta) y la documentacin indicada en los puntos 3 y 4 de la Regla 39 (el Resumen de la Cuenta y la diligencia) y en los puntos 2, 3 y 4 de la regla 40 (los informes agregados y las diligencias).

Una copia o duplicado de los ficheros y documentos remitidos al Tribunal de Cuentas quedar en poder de la Intervencin General de la Administracin del Estado a efectos estadsticos y de obtencin de la Cuenta General del Sector Pblico Administrativo, regulndose en la regla 42 la conservacin de los mismos.

d) En la regla 43 se ha establecido la publicacin en el Boletn Oficial del Estado del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado, al objeto de que todos los posibles destinatarios de la informacin contable puedan disponer de datos sobre la actividad desarrollada por la Administracin General del Estado, de acuerdo con lo previsto en el apartado 3 del artculo 136 de la Ley General Presupuestaria.

El anexo I a la Instruccin recoge los modelos de la documentacin que configura el Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado, que se regula en la regla 39.3 de la Instruccin adjunta.

El anexo II a la Instruccin recoge los modelos de la documentacin que configura los Informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento ministerial, que se regulan en la regla 40.2 de la Instruccin adjunta.

Por ltimo indicar que con el fin de regular el procedimiento que se seguir para la formacin y rendicin de cuentas en ejercicios en los que existan reorganizaciones administrativas, se ha incluido una disposicin adicional en el texto de la Orden que aprueba esta Instruccin.

TTULO I
Principios generales
Regla 1. mbito de aplicacin.

Las normas contenidas en la presente Instruccin sern de aplicacin a la Administracin General del Estado, a la que se refiere la letra a) del artculo 2.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

Regla 2. Aplicacin del Plan General de Contabilidad Pblica.

1. La contabilidad de la Administracin General del Estado deber ajustarse al Plan General de Contabilidad Pblica (en adelante PGCP), en los trminos establecidos en la adaptacin de dicho Plan a la Administracin General de Estado.

No obstante, el contenido y la elaboracin de las cuentas anuales de la Administracin General del Estado se ajustarn a lo regulado en el Ttulo IV de esta Instruccin, con las adecuaciones en los modelos de las cuentas anuales que se regulan en la adaptacin del PGCP a la Administracin General del Estado.

2. La Administracin General del Estado aplicar un modelo contable centralizado, tal y como se define en la regla 9 de esta Instruccin.

Regla 3. Oficinas contables.

La Administracin General del Estado constituye una entidad contable en la que existirn, al menos, las siguientes oficinas contables:

a) La Central Contable, cuyas funciones sern ejercidas por la Subdireccin General de Gestin Contable de la Intervencin General de la Administracin del Estado.

b) Las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos Ministeriales, excepto el Ministerio de Defensa.

c) La Subdireccin General de Contabilidad del Ministerio de Defensa.

d) La Oficina de Contabilidad de la Intervencin Delegada en la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera.

e) Las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda.

Regla 4. Ejercicio contable.

El ejercicio contable coincidir con el ao natural.

Regla 5. Destinatarios de la informacin contable.

La informacin contable que se elabore por la Administracin General del Estado ir dirigida a los siguientes destinatarios:

a) Los gestores de las unidades administrativas.

b) El Tribunal de Cuentas y las Cortes Generales.

c) La Intervencin General de la Administracin del Estado.

d) rganos de la Unin Europea, tanto administrativos como de control.

e) Acreedores de la Administracin General del Estado.

f) Otras entidades pblicas y privadas, asociaciones y ciudadanos en general.

TTULO II
Del modelo del Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado
CAPTULO I
Normas generales
Regla 6. Definicin.

La contabilidad de la Administracin General del Estado se configura como un sistema de registro, elaboracin y comunicacin de informacin sobre la actividad desarrollada por dicha entidad, de acuerdo con los principios recogidos en el Real Decreto 578/2001, de 1 de junio, y en esta Instruccin de Contabilidad.

Regla 7. Objeto.

El Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado (a los efectos de esta norma, en adelante SIC) tiene por objeto registrar todas las operaciones de naturaleza presupuestaria, econmica, financiera y patrimonial que se produzcan en su mbito e integrar la informacin relativa a aquellas otras que, como consecuencia de la gestin de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Pblicos, se produzcan en el mbito de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para que permitan satisfacer los fines que se describen en la regla siguiente.

El SIC se configura como un conjunto integrado de subsistemas o reas contables que deber garantizar la concordancia, exactitud y automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban producir en los distintos subsistemas a los que la operacin afecte, as como la existencia de la debida coherencia entre los distintos niveles de informacin que se establezcan en el sistema, tanto a nivel agregado como de detalle.

A tal efecto, el SIC deber permitir:

a) Registrar operaciones que vayan a tener incidencia en la obtencin del balance y en la determinacin del resultado econmico-patrimonial.

b) Registrar las operaciones correspondientes a la ejecucin del Presupuesto de Gastos y del Presupuesto de Ingresos, poniendo de manifiesto el Resultado Presupuestario. Tambin permitir registrar las operaciones derivadas de los saldos que provienen de presupuestos cerrados, y las relativas tanto a gastos de carcter plurianual, a que se refiere el artculo 47 de la Ley General Presupuestaria, como a la tramitacin anticipada de expedientes de gasto.

c) Registrar las operaciones de naturaleza no presupuestaria.

d) Registrar las operaciones de administracin de los recursos de otros entes pblicos gestionados por la Administracin General del Estado.

e) Registrar las operaciones relativas a anticipos de tesorera, concedidos al amparo del artculo 60 de la Ley General Presupuestaria.

f) Registrar y poner de manifiesto los movimientos y situacin del Tesoro Pblico, posibilitando el control de las diferentes cuentas que constituyen la tesorera de la Administracin General del Estado.

g) El seguimiento y control de los pagos a justificar, de los anticipos de caja fija y de los proyectos de gasto gestionados por la Administracin General del Estado.

h) Recoger informacin relativa a terceros, personas fsicas o jurdicas, que se relacionen con la Administracin General del Estado.

i) Llevar el seguimiento y control del inmovilizado material e intangible, de las inversiones inmobiliarias, de las inversiones financieras y del endeudamiento de la Administracin General del Estado.

j) Registrar las operaciones de constitucin y cancelacin de garantas y depsitos que se produzcan en el mbito de la Caja General de Depsitos, posibilitando el seguimiento y control de la totalidad de depsitos y garantas que se constituyan.

k) El seguimiento y control de los gastos con financiacin afectada.

Regla 8. Fines.

El SIC se adecuar a los siguientes fines:

a) Fines de gestin:

1. Suministrar informacin econmica y financiera til para la toma de decisiones.

2. Mostrar la ejecucin del Presupuesto del Estado, poniendo de manifiesto el resultado presupuestario.

3. Poner de manifiesto los movimientos y situacin del Tesoro Pblico.

4. Establecer el Balance de la Administracin General del Estado, poniendo de manifiesto la composicin y situacin de su Patrimonio as como sus variaciones, y determinar los resultados de la Administracin General del Estado desde el punto de vista econmico patrimonial.

5. Posibilitar el inventario y control del inmovilizado, el control del endeudamiento y el seguimiento de los terceros que se relacionen con la Administracin General del Estado.

b) Fines de control:

1. Proporcionar los datos necesarios para la formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado, que se ha de rendir al Tribunal de Cuentas, as como informacin para la formacin de la Cuenta General del Sector Pblico Administrativo, integrante de la Cuenta General del Estado.

2. Proporcionar informacin para el ejercicio de los controles de legalidad y financiero y de eficacia.

c) Fines de anlisis y divulgacin:

1. Facilitar datos y antecedentes necesarios para la confeccin de las cuentas econmicas del Sector Pblico y las Nacionales de Espaa.

2. Suministrar informacin para posibilitar el anlisis de los efectos econmicos de la actividad desarrollada por la Administracin General del Estado.

3. Suministrar informacin til para otros destinatarios.

Regla 9. Modelo contable.

El modelo contable centralizado del SIC se define de acuerdo con los siguientes principios:

a) La informacin y las operaciones a integrar en el SIC se capturarn por las oficinas de contabilidad que se detallan en la regla 3, quedando contabilizadas en el registro centralizado del SIC.

b) La informacin contable podr obtenerse de forma descentralizada por las oficinas contables a que se refiere la regla 3.

c) Las cuentas anuales, obtenidas por la Central Contable, tendrn carcter unitario y mostrarn la situacin patrimonial y financiera, la ejecucin del Presupuesto y los resultados de la Administracin General del Estado en su conjunto.

Regla 10. Configuracin informtica del Sistema.

1. La configuracin informtica estar orientada al servicio de los fines, principios, y organizacin contable establecidos para el SIC en el Real Decreto, 578/2001 de 1 de junio y en esta Orden Ministerial.

2. El sistema informtico que sustenta al SIC estar constituido por:

a) La infraestructura informtica (material y logical de base) requerida tanto en las oficinas contables como en los servicios de informtica presupuestaria de la Intervencin General de la Administracin del Estado.

b) Las aplicaciones informticas o conjuntos de subsistemas y programas que proporcionan el tratamiento y la informacin requerida por el SIC.

c) Las bases de datos que almacenan de forma integrada la informacin tratada a travs del sistema.

d) La arquitectura de comunicaciones necesaria para permitir el acceso de los usuarios de las oficinas contables a las bases de datos.

3. La configuracin informtica del SIC ha de responder a los siguientes criterios:

a) La infraestructura informtica y la arquitectura de comunicaciones estarn enfocadas para permitir la captura de informacin, de modo descentralizado, desde las propias oficinas contables, de acuerdo con la atribucin de competencias que se establece en el captulo II de este Ttulo II, o, en su caso, por los rganos gestores.

Las oficinas contables tendrn acceso a la totalidad de los datos cuya gestin les corresponda, as como a aquellos otros que se establezcan por la Central Contable.

b) Las aplicaciones informticas y las bases de datos estarn orientadas progresivamente hacia un modelo centralizado de proceso y residencia de la informacin contable, con acceso desde puestos de trabajo provistos de logical de tipo navegador.

c) El sistema informtico propiciar progresivamente la simplificacin de los procedimientos contables mediante la aplicacin intensiva de procedimientos y medios electrnicos, informticos y telemticos que garanticen la validez y eficacia jurdica de la informacin recibida desde los centros gestores y de la suministrada a los destinatarios de la informacin contable a travs de estos medios, as como la de la informacin documental, de documentos contables y justificantes, archivada por el sistema.

d) El sistema informtico garantizar la integridad y coherencia de la informacin procesada de acuerdo con las directrices y criterios especficos del SIC y, asimismo, proporcionar los procedimientos de control selectivo de los accesos de usuarios al sistema que permitan la aplicacin de los criterios de acceso que determine el responsable de la Central Contable.

e) La solucin informtica y la aplicacin de las medidas de seguridad, exigidas por la normativa vigente en materia de ficheros de datos de carcter personal, se adecuarn al estado del arte de las tecnologas de la informacin y de las comunicaciones, y su coste ser proporcionado a la naturaleza del sistema y a los riesgos derivados de la informacin tratada.

Regla 11. Soporte de los registros contables.

Los registros de las operaciones y del resto de la informacin capturada en el sistema, estarn soportados informticamente segn la configuracin que se establece en la regla anterior, constituyendo as el soporte nico y suficiente que garantice su conservacin de acuerdo con la regla 24.

CAPTULO II
Funciones y competencias
Seccin 1. De la Intervencin General de la Administracin del Estado
Regla 12. En relacin con la contabilidad de la Administracin General del Estado.

Corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado en materia de contabilidad de la Administracin General del Estado:

a) Promover el ejercicio de la potestad reglamentaria que, en materia de contabilidad de la Administracin General del Estado, se atribuye al Ministro de Economa y Hacienda y aprobar la adaptacin del PGCP a utilizar por la Administracin General del Estado.

b) Dictar instrucciones sobre la organizacin y el procedimiento a seguir por las oficinas contables, en su mbito de actuacin.

c) Dictar las instrucciones relativas a la aplicacin de los principios contables pblicos y normas de reconocimiento y valoracin a la Administracin General del Estado, e interpretar las normas contenidas en la presente Instruccin y en las dems disposiciones por las que, en materia de contabilidad, se rijan las oficinas contables que integran el sistema.

Regla 13. En relacin con el soporte informtico del SIC.

Corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado, en materia de soporte informtico del SIC:

1. A travs de la Subdireccin General de Planificacin y Direccin de la Contabilidad:

a) La elaboracin de los requerimientos funcionales a los que debe responder el sistema informtico, tanto en relacin con las modificaciones sobre los subsistemas existentes como respecto a nuevos subsistemas, en colaboracin, en su caso, con otros Centros directivos.

b) La validacin de las prestaciones funcionales del sistema informtico, tanto en su conjunto como de sus subsistemas, como paso previo a su implantacin.

2. A travs de los servicios de Informtica Presupuestaria de la Intervencin General de la Administracin General del Estado:

a) El diseo y desarrollo del sistema informtico que da soporte al SIC, tanto en relacin con las modificaciones sobre los subsistemas existentes como respecto a los nuevos subsistemas, de acuerdo con las especificaciones funcionales establecidas por la Subdireccin General de Planificacin y Direccin de la Contabilidad.

b) La implantacin de los programas constitutivos del sistema informtico, sus modificaciones y la de los nuevos subsistemas que se desarrollen.

c) El diseo, gestin, explotacin y mantenimiento de los elementos fsicos y lgicos constitutivos de la arquitectura informtica y de la red de comunicaciones necesarias para dar soporte al sistema.

d) El diseo, desarrollo e implantacin de las medidas de seguridad que se estimen convenientes para salvaguardar la integridad, intangibilidad y confidencialidad de la informacin, en coherencia con las especificaciones funcionales establecidas por la Subdireccin General de Planificacin y Direccin de la Contabilidad.

Seccin 2. De las Oficinas Contables
Regla 14. De la Central Contable.

Corresponde a la Central Contable el ejercicio de las siguientes funciones:

a) Registrar en el SIC las operaciones de la Administracin General del Estado sin perjuicio de lo que se establece en las siguientes reglas.

b) Integrar en el SIC las operaciones relacionadas con la gestin de los tributos estatales, de los ingresos no tributarios de la Administracin General del Estado, y de los recursos de otras Administraciones Pblicas, que deban ser registradas en la Central Contable.

c) Vigilar e impulsar la actividad de las oficinas de contabilidad, realizando:

1. Las validaciones necesarias sobre la informacin incorporada en el SIC, de forma que se aseguren la unicidad y coherencia de las distintas operaciones registradas por las oficinas de contabilidad, as como la concordancia entre los datos en ellas contenidos.

2. La propuesta de ajustes a realizar cuando se detecten errores en la informacin registrada en el SIC, cursando, cuando ello sea necesario, las instrucciones oportunas para que las oficinas contables implicadas efecten las operaciones de rectificacin que correspondan.

3. Requerir el desarrollo de las actividades necesarias para que se contabilicen en su totalidad las operaciones que reflejen la actividad de la Administracin General del Estado.

d) Recabar la presentacin de documentacin que haya que incorporar a la Cuenta de la Administracin General del Estado.

e) Formar la Cuenta de la Administracin General del Estado.

f) Elaborar la documentacin estadstico-contable a que se refiere el captulo III del ttulo IV de la presente Instruccin.

g) La gestin de las tablas y de los procesos de usuario, de mbito centralizado, del sistema informtico SIC, que se precisen para su adecuado funcionamiento.

h) La definicin y gestin de los perfiles de autorizacin para el acceso al sistema informtico en que se soporta el SIC, que corresponden a cada oficina contable.

i) La gestin de los usuarios del sistema informtico en que se soporta el SIC, tanto dentro del mbito de la Central Contable, como con respecto a aquellos usuarios que no estn asignados a ninguna otra oficina, de acuerdo con los perfiles asignados.

Regla 15. De las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Ministerios y Subdireccin General de Contabilidad del Ministerio de Defensa.

Corresponde a las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos Ministeriales y a la Subdireccin General de Contabilidad del Ministerio de Defensa:

a) Registrar las operaciones generadas en el mbito del Departamento, derivadas de:

1. La ejecucin de los gastos del Presupuesto corriente hasta la propuesta de pago.

2. La gestin, en su caso, de obligaciones de presupuestos cerrados hasta la propuesta de pago.

3. La realizacin de los gastos de carcter plurianual, a que se refiere el artculo 47 de la Ley General Presupuestaria.

4. La tramitacin anticipada de gastos.

5. La ejecucin de anticipos de tesorera, concedidos en aplicacin del artculo 60 de la Ley General Presupuestaria.

6. La gestin y control de proyectos de gasto.

b) Registrar las propuestas de pago por devolucin de ingresos relativas a los ingresos no tributarios cuya gestin corresponda a los Servicios gestores del Departamento.

c) Registrar las operaciones no presupuestarias que se produzcan en el mbito de los Servicios gestores del Departamento.

d) Registrar las operaciones de control de los pagos a justificar y anticipos de caja fija que se deban tramitar por el Departamento.

e) Registrar las operaciones que afecten a la contabilidad econmico-patrimonial, no contempladas en los puntos anteriores.

f) Suministrar informacin contable, de acuerdo con lo establecido en el captulo III del ttulo IV de esta Instruccin.

g) La gestin, dentro del mbito de cada Departamento Ministerial, de los usuarios del sistema informtico en que se soporta el SIC, de acuerdo con los perfiles que les sean asignados.

h) Registrar datos en el fichero central de terceros, de acuerdo con las competencias que tengan atribuidas.

i) Aquellas otras funciones que les puedan ser encomendadas.

Regla 16. De las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda.

Corresponde a las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones de las Delegaciones de Economa y Hacienda:

a) Registrar las operaciones a que se refieren los apartados a) y d) de la regla anterior, generadas en su mbito territorial, cuando as corresponda en funcin de los actos de delegacin y desconcentracin de competencias en los Servicios perifricos por los Servicios Centrales de los Departamentos Ministeriales.

b) Registrar, en su caso, en relacin con los ingresos no tributarios, las operaciones derivadas de la ejecucin del Presupuesto corriente, de los derechos pendientes de cobro de presupuestos de ingresos cerrados, y de la informacin necesaria para el control individualizado de liquidaciones de contrado previo; as como las propuestas de pago por devolucin de ingresos cuya gestin corresponda al mbito territorial de la Delegacin de Economa y Hacienda.

c) Registrar las operaciones no presupuestarias que se produzcan en el mbito territorial de la Delegacin, as como las que tengan lugar en relacin con la Caja General de Depsitos.

d) Integrar en el SIC todas aquellas operaciones, derivadas de la gestin de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Pblicos, que deban ser registradas en las Delegaciones de Economa y Hacienda, de acuerdo con los procedimientos contables que se regulen al respecto.

e) Registrar las operaciones que afecten a la contabilidad econmico-patrimonial, no contempladas en los puntos anteriores.

f) Suministrar informacin contable de acuerdo con lo establecido en el captulo III del ttulo IV de esta Instruccin.

g) La gestin, dentro del mbito de cada Delegacin, de los usuarios del sistema informtico en que se soporta el SIC, de acuerdo con los perfiles que les sean asignados.

h) Registrar datos en el fichero central de terceros, de acuerdo con las competencias que tengan atribuidas.

i) Aquellas otras funciones que les puedan ser encomendadas.

Regla 17. De la Oficina de Contabilidad de la Intervencin Delegada en la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera.

Corresponde a la Oficina de Contabilidad de la Intervencin Delegada en la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera:

a) Registrar las operaciones de ejecucin de la seccin presupuestaria de la Deuda Pblica del Presupuesto corriente de la Administracin General del Estado, as como de las obligaciones pendientes de pago derivadas de la ejecucin de gastos de presupuestos cerrados, y las derivadas de gastos de carcter plurianual, adems de aquellas que se han de incorporar en los registros auxiliares que permiten el control de la Deuda del Estado en sus distintas modalidades.

b) Registrar las operaciones generadas y de competencia de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera derivadas de la ejecucin de los gastos del Presupuesto corriente hasta la propuesta de pago; la realizacin de los gastos de carcter plurianual a que se refiere el artculo 47 de la Ley General Presupuestaria; la tramitacin anticipada de gastos; y la gestin y control de proyectos de gasto.

c) Registrar las operaciones de ordenacin de pagos que se realicen en el mbito de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, as como los pagos que se efecten en dicho mbito.

d) Registrar, en su caso, en relacin con los ingresos no tributarios cuya gestin corresponda al mbito de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera o hayan de aplicarse de forma centralizada por la misma, las operaciones derivadas tanto de la ejecucin del Presupuesto corriente, incluidas las propuestas de pago por devolucin de ingresos, como de los derechos pendientes de cobro de presupuestos de ingresos cerrados, as como las operaciones relativas al control individualizado de liquidaciones de contrado previo.

e) Registrar las operaciones no presupuestarias que se produzcan en el mbito de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, las que tengan lugar en relacin con la Caja General de Depsitos y las relativas a propuestas de mandamiento de pago expedidas por rganos que no pertenezcan a la Administracin General del Estado pero que tienen efecto en la tesorera de sta.

f) Integrar en el SIC todas aquellas operaciones que, derivadas de la gestin de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Pblicos, deban ser registradas en la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, de acuerdo con los procedimientos que se regulen al respecto.

g) Registrar operaciones que afecten a la contabilidad econmico-patrimonial, no contempladas en los puntos anteriores.

h) Suministrar informacin contable de acuerdo con lo establecido en el captulo III del ttulo IV de esta Instruccin.

i) La gestin, dentro del mbito de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, de los usuarios del sistema informtico en que se soporta el SIC, de acuerdo con los perfiles que le sean asignados.

j) Registrar datos en el fichero central de terceros, de acuerdo con las competencias que tenga atribuidas.

k) Expedir certificaciones de datos registrados en el SIC.

l) Aquellas otras funciones que le puedan ser encomendadas.

TTULO III
De los datos a incorporar al sistema
CAPTULO I
Justificantes de las operaciones
Regla 18. Justificacin.

Todo acto u operacin de carcter administrativo, civil o mercantil, con repercusin presupuestaria, financiera, patrimonial o econmica, y en general todo hecho que deba dar lugar a anotaciones en el SIC, habr de estar debidamente acreditado con el correspondiente justificante que ponga de manifiesto su realizacin.

Regla 19. Medios de justificacin.

La justificacin de los distintos hechos susceptibles de incorporacin al SIC podr estar soportada en documentos electrnicos o en papel, debiendo ajustarse, en todo caso, a los requisitos y garantas que se establezcan para cada uno de los distintos tipos de operaciones, de acuerdo con las normas que regulen los procedimientos administrativos a travs de los que dichos hechos se materialicen.

CAPTULO II
Incorporacin de datos al sistema
Regla 20. Soporte de las anotaciones contables.

Las operaciones que hayan de ser contabilizadas se incorporarn al SIC con el mximo nivel de desarrollo, de forma que sus datos queden debidamente registrados en todos los subsistemas a los que la operacin afecte en funcin de su naturaleza. La toma de razn contable de cualquier operacin, de acuerdo con la normativa especfica que regule la operatoria a seguir, se realizar en base a una comunicacin emitida por la autoridad que hubiera aprobado la operacin objeto de registro, utilizndose a tal efecto alguno de los procedimientos siguientes:

a) El registro individual de los datos relativos a dicha operacin.

b) La incorporacin masiva de datos relativos a grupos de operaciones.

En ambos procedimientos, el soporte de la informacin anterior podr ser bien documentos contables en soporte fichero, o bien en soporte papel. Para el primer supuesto, la Intervencin General de la Administracin del Estado regular el tipo de soportes admitidos y la estructura y contenido de la informacin.

Regla 21. Autorizacin.

1. Para que los datos de las operaciones puedan ser incorporados al sistema ser necesario que los correspondientes documentos contables en soporte fichero o en soporte papel vengan debidamente autorizados por quien tenga atribuidas facultades para ello segn las normas de procedimiento que sean aplicables en cada caso.

2 Cuando las operaciones se incorporen al sistema mediante la utilizacin de soportes electrnicos, informticos o telemticos, los procedimientos de autorizacin y control mediante diligencias, firmas manuscritas, sellos u otros medios manuales podrn ser sustituidos por autorizaciones y controles establecidos en las propias aplicaciones informticas que garanticen el ejercicio de la competencia por el rgano que la tenga atribuida.

Regla 22. Toma de razn.

1. En todo documento que haya producido anotaciones en contabilidad deber figurar una diligencia de toma de razn acreditativa, como mnimo, de la fecha, el nmero de operacin y el importe con que dicho documento hubiese quedado registrado individualizadamente. Dicha diligencia podr realizarse mediante certificacin mecnica efectuada por el propio equipo informtico en que est soportado el SIC.

2. En el caso de que las operaciones sean registradas a partir de los datos contenidos en soportes electrnicos, informticos o telemticos, la diligencia de toma de razn se sustituir por una certificacin comprensiva de las operaciones registradas de este modo. Si esta toma de razn se efecta directamente con base en la informacin incorporada por los rganos gestores, estos debern de remitir a su correspondiente oficina de contabilidad una relacin o certificacin compresiva de las operaciones registradas.

CAPTULO III
Archivo y conservacin
Regla 23. Archivo y conservacin de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables.

1. Los justificantes de las operaciones, a los que se refiere el captulo I del presente Ttulo, debern conservarse debidamente ordenados, junto con los respectivos documentos contables, incluidos los formalizados en soportes electrnicos, informticos o telemticos, por los Servicios gestores o Unidades administrativas responsables de la aprobacin de las respectivas operaciones.

Previamente a la remisin de los justificantes y los documentos contables relativos a las operaciones de ejecucin del Presupuesto de gastos a los rganos que deban archivarlos, las oficinas de contabilidad encargadas de la incorporacin al SIC de los datos de las operaciones, obtendrn copias de dichos justificantes y documentos contables a travs de medios informticos o electrnicos, excepto en el caso de las operaciones registradas de acuerdo con el procedimiento establecido en el apartado 4 de la regla 11, en la regla 12, en el apartado 2 de la regla 14, en el apartado 2 de la regla 14.bis, en el apartado 2 de la regla 15 y en el apartado 2 de la regla 19 de la Instruccin de operatoria contable a seguir en la ejecucin del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996.

Las copias de los justificantes y de los documentos contables, a las que se refiere el prrafo anterior, quedarn en poder de las oficinas de contabilidad debidamente archivadas, debindose remitir un duplicado de las mismas en soporte informtico al Tribunal de Cuentas a travs de la Intervencin General de la Administracin del Estado.

La Intervencin General de la Administracin del Estado podr determinar los Departamentos Ministeriales en los que las Intervenciones Delegadas efectuarn copia de otros documentos del expediente de gastos a travs de medios informticos o electrnicos. En este caso, el Servicio Gestor acompaar el resto del expediente de cada operacin al remitir los documentos contables y sus justificantes a la oficina de contabilidad.

2. En todo caso, el archivo y conservacin de los justificantes y documentos contables permitir que estos estn a disposicin del Tribunal de Cuentas y de la Intervencin General de la Administracin del Estado, al objeto de posibilitar y facilitar las actuaciones de control y verificacin de la contabilidad previstas en la Ley General Presupuestaria. Igualmente estarn a disposicin de las Instituciones de control comunitarias cuando se trate de justificantes de operaciones financiadas con fondos comunitarios.

3. A los efectos de la acreditacin de las operaciones registradas en el Sistema de Informacin Contable, los justificantes y sus respectivos documentos contables debern conservarse durante el plazo de seis aos contados desde la fecha de remisin al Tribunal de Cuentas de las cuentas anuales donde se pongan de manifiesto las respectivas operaciones, salvo que se establezcan otros plazos por norma de rango suficiente o se hubiera interrumpido el plazo de prescripcin de la posible responsabilidad contable de acuerdo con lo que se establece en la Disposicin adicional 3. de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.

Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, la documentacin justificativa de las valoraciones asignadas a activos y pasivos debern conservarse al menos durante el periodo en que los bienes, derechos y obligaciones a los que se refieran continen en vigor o en el correspondiente inventario.

Regla 24. Conservacin de los registros contables.

Los registros de las operaciones anotadas en el SIC se conservarn durante un periodo de seis aos contados desde la fecha de remisin al Tribunal de Cuentas de las cuentas donde se hubiese plasmado la informacin relativa a dichas operaciones, salvo que por norma de rango suficiente se establezcan otros plazos o se hubiera comunicado la interrupcin del plazo de prescripcin de la posible responsabilidad contable de acuerdo con lo que se establece en la Disposicin adicional 3. de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.

TTULO IV
De la informacin a obtener del sistema
CAPTULO I
Normas generales
Regla 25. Tipos de informacin.

Para el cumplimiento de los fines del SIC, que se establecen en la regla 8, y para poder satisfacer las necesidades de informacin contable de los destinatarios de la misma, descritos en la regla 5, la informacin a obtener del SIC ser:

a) La necesaria para la formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

b) La informacin demandada por los distintos rganos de gestin de la Administracin General del Estado, la que legalmente se ha de publicar en el Boletn Oficial del Estado, la que se ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado, la informacin estadstica establecida en esta Orden Ministerial, y otra informacin contable distinta de la anterior.

Regla 26. Garanta de la informacin contable.

Respecto a la informacin facilitada a los distintos destinatarios, las oficinas contables nicamente respondern de la identidad entre la misma y la existente en las bases de datos del sistema.

CAPTULO II
Cuenta de la Administracin General del Estado
Seccin 1. Normas Generales
Regla 27. Delimitacin.

La Cuenta de la Administracin General del Estado mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado econmico patrimonial y de la ejecucin del Presupuesto de la Administracin General del Estado, y estar a disposicin de los distintos destinatarios de la informacin contable.

Seccin 2. Contenido de la cuenta de la Administracin General del Estado
Regla 28. La Cuenta de la Administracin General del Estado.

1. La Cuenta de la Administracin General del Estado comprender todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y financieras llevadas a cabo durante el ejercicio por la Administracin General del Estado, estructurndose en:

a) Balance.

b) Cuenta del resultado econmico patrimonial.

c) Estado de cambios en el patrimonio neto.

d) Estado de flujos de efectivo.

e) Estado de liquidacin del Presupuesto.

f) Memoria.

2. El contenido de la Cuenta de la Administracin General del Estado y las normas para su elaboracin se habrn de ajustar a lo previsto en la tercera parte del PGCP con las especialidades que se regulan en las Reglas siguientes de la presente Seccin y con las adecuaciones a las que se refiere la regla 2 de esta Instruccin.

3. La Intervencin General de la Administracin del Estado podr ampliar, aclarar o comentar el contenido de la Memoria incorporando la informacin adicional que sea precisa para la adecuada comprensin de la actividad desarrollada, de forma que, de acuerdo con lo establecido en el PGCP, las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado econmico patrimonial y de la ejecucin del Presupuesto de la Administracin General del Estado.

Regla 29. Especialidades en el Estado de cambios en el patrimonio neto.

1. La columna I. Patrimonio aportado de la primera parte, 1. Estado total de cambios en el patrimonio neto, pasar a denominarse I. Patrimonio.

2. La Administracin General del Estado no cumplimentar el epgrafe 2, Operaciones con la entidad o entidades propietarias, de la primera parte, 1. Estado total de cambios en el patrimonio neto.

Asimismo, no cumplimentar la tercera parte, 3. Estado de operaciones con la entidad o entidades propietarias.

Regla 30. Especialidades en el Estado de flujos de efectivo.

La Administracin General del Estado no cumplimentar los epgrafes E), Aumentos en el patrimonio, y F), Pagos a la entidad o entidades propietarias.

Regla 31. Especialidades en el Estado de liquidacin del Presupuesto.

La Administracin General del Estado no cumplimentar el modelo III, Resultado de operaciones comerciales.

Asimismo, no cumplimentar los epgrafes c), Operaciones comerciales, y 3, Crditos gastados financiados con remanente de tesorera no afectado, del modelo IV, Resultado presupuestario.

Regla 32. Especialidades en la Memoria.

1. El contenido de la Memoria de la Cuenta de la Administracin General del Estado estar integrado por las siguientes notas:

1. Organizacin y Actividad.

2. Bases de presentacin de las cuentas.

3. Normas de reconocimiento y valoracin.

4. Inmovilizado material.

5. Inversiones inmobiliarias.

6. Inmovilizado intangible.

7. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.

8. Activos financieros.

9. Pasivos financieros.

10. Coberturas contables.

11. Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.

12. Moneda extranjera.

13. Transferencias y subvenciones.

14. Provisiones.

15. Informacin sobre medio ambiente.

16. Activos en estado de venta.

17. Presentacin por actividades de la cuenta del resultado econmico patrimonial.

18. Operaciones por administracin de recursos por cuenta de otros entes pblicos.

19. Operaciones no presupuestarias de tesorera.

20. Contratacin administrativa. Procedimientos de adjudicacin.

21. Valores recibidos en depsito y por operaciones de compraventas dobles.

22. Informacin presupuestaria.

23. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.

24. Hechos posteriores al cierre.

El contenido de dichas notas ser el previsto en sus equivalentes del PGCP, con las especialidades que se regulan en los puntos siguientes de esta regla.

2. Se elimina, en las notas afectadas, la informacin relativa al tratamiento especial, modelo de revalorizacin, para la valoracin posterior del inmovilizado material e intangible y las inversiones inmobiliarias.

3. La nota 1, Organizacin y actividad, tendr el siguiente contenido:

Se informar sobre:

1. Norma de regulacin de la entidad.

2. Actividad principal de la entidad.

3. Descripcin de los ingresos de la entidad.

4. Descripcin de los Departamentos Ministeriales y explicacin de las reestructuraciones ministeriales que, en su caso, se hayan producido.

5. Nmero medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre.

6. Estructura del sector pblico estatal.

4. El punto 1 de la nota 2, Bases de presentacin de las cuentas, tendr la siguiente redaccin:

1. Imagen fiel:

a) Requisitos de la informacin, principios contables pblicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.

b) Principios, criterios contables aplicados e informacin complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de imagen fiel y ubicacin de sta en la memoria.

5. El apartado 2 de la nota 4, Inmovilizado material, tendr la siguiente redaccin:

2. Informacin sobre:

a) Vidas tiles o coeficientes de amortizacin utilizados en los diferentes tipos de elementos, as como informacin, en su caso, sobre los coeficientes aplicados a distintas partes de un mismo elemento.

b) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.

c) Bienes recibidos afectados a los servicios pblicos, a nivel partida de balance, con indicacin, de su valor activado, amortizacin y correcciones valorativas por deterioro acumuladas.

d) Identificacin de los entes a los que se haya entregado bienes en adscripcin durante el ejercicio.

e) Identificacin de los bienes recibidos en cesin durante el ejercicio.

f) Identificacin de los entes a los que se haya entregado bienes en cesin durante el ejercicio.

g) Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar de importe significativo sobre bienes del inmovilizado material, sin perjuicio de la informacin requerida en otras partes de la memoria.

h) Se informar sobre las infraestructuras y los bienes del patrimonio histrico, desglosando la informacin por tipos en el primer caso, y distinguiendo al menos entre construcciones y el resto, para el caso de los bienes del patrimonio histrico.

6. El apartado 2 de la nota 6, Inmovilizado intangible, tendr la siguiente redaccin:

2. Informacin sobre:

a) Vidas tiles o coeficientes de amortizacin utilizados en los diferentes tipos de elementos.

b) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.

7. La nota 7, Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar, tendr la siguiente redaccin:

Los arrendatarios suministrarn la siguiente informacin:

– Para cada clase de activos, el importe por el que se ha reconocido inicialmente el activo.

– A los activos que surjan de estos contratos, les ser de aplicacin la informacin a incluir en memoria correspondiente a la naturaleza de los mismos, establecidas en las notas anteriores, relativas a inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible.

8. En la nota 8, Activos financieros, se realizan las siguientes modificaciones:

a) Se elimina en el apartado 1.b), Reclasificacin, la informacin relativa al motivo de la reclasificacin.

b) Se elimina el apartado 2.b), relativo a los ingresos y gastos financieros calculados por aplicacin del mtodo del tipo de inters efectivo.

c) Se elimina el apartado 4, Otra informacin.

9. En la nota 9, Pasivos financieros, se realizan las siguientes modificaciones:

a) Se aaden dos columnas al final de los estados 1.a) y 1.b) con los siguientes encabezados: Fecha de vencimiento y Valor de reembolso.

b) A la informacin requerida en el punto 1, Situacin y movimiento de las deudas, se aade la siguiente:

En el estado 1.a) las deudas se clasificarn en las siguientes agrupaciones:

− Letras del Tesoro.

− Bonos y Obligaciones en euros.

− Bonos y Obligaciones en moneda distinta del euro.

− Prstamos recibidos en euros.

− Prstamos recibidos en moneda distinta del euro.

− Deudas con derivados financieros vinculados.

− Otras deudas.

En la agrupacin Deudas con derivados financieros vinculados figurar, para cada operacin, la informacin correspondiente a la deuda emitida, la del derivado financiero vinculado a la misma, y la suma de ambas.

Para las deudas en moneda distinta del euro los importes vendrn expresados en euros/moneda distinta del euro, salvo para aquellos datos que por su naturaleza deban expresarse solamente en euros.

Se presentar, adems, un Resumen general por agrupaciones con la misma estructura del estado.

c) El apartado 4, Avales y otras garantas concedidas, tendr la siguiente redaccin:

Para cada garanta concedida, distinguiendo las concedidas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informar sobre la entidad garantizada, descripcin de la deuda garantizada, fecha de vencimiento de la misma, importe mximo garantizado, detallando su evolucin durante el ejercicio, las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, las garantas ejecutadas y los reintegros de garantas ejecutadas, segn el estado que se detalla a continuacin.

Al final de dicho estado se consignar un resumen por aos de vencimiento de las garantas en el que figure para cada ejercicio el importe total mximo garantizado.

d) En el estado que figura en el apartado 4, Avales y otras garantas concedidas, se aade la siguiente informacin:

1. Se aade una nueva columna, a continuacin de la primera, con la siguiente denominacin: Deuda garantizada.

2. Se aaden al final dos columnas con las siguientes denominaciones: Ejecuciones y Reintegro de ejecuciones. Cada una de dichas columnas se subdividir en dos con las siguientes denominaciones: Ejercicio y Acumulado.

e) Se eliminan los puntos a) y e) del apartado 5, Otra informacin.

10. La nota 11, Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias, tendr la siguiente redaccin:

Se informar del movimiento durante el ejercicio de la cuenta incluida en este epgrafe y de la correccin valorativa acumulada, indicando lo siguiente:

– Saldo inicial.

− Entradas.

− Salidas.

− Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones de dotaciones).

− Saldo final.

11. La nota 12, Moneda extranjera, tendr la siguiente redaccin:

Se informar sobre:

1. Importe global, a nivel partida del balance, de la tesorera en moneda extranjera.

2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio correspondientes a los pasivos financieros denominados en moneda extranjera, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que estn vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio, con excepcin de las procedentes de pasivos financieros que se valoren al valor razonable con cambios en resultado.

12. La nota 13, Transferencias y subvenciones, queda con la siguiente redaccin:

Se informar sobre el importe de las transferencias y subvenciones concedidas, cuando sea significativo.

A estos efectos, no se considerar significativa la informacin relativa a las subvenciones concedidas mediante el procedimiento de pagos masivos regulado en el apartado Primero.1 de la Resolucin de 30 de abril de 2010, conjunta de la Intervencin General de la Administracin del Estado y de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, sobre el procedimiento para la realizacin de ciertos pagos a travs de agentes mediadores.

Adems se facilitar la siguiente informacin:

a) Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.

b) Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.

c) NIF y denominacin de los perceptores.

d) Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos.

La Intervencin General de la Administracin del Estado determinar el momento en el que se incluir la informacin relativa a los reintegros de subvenciones que se hubiesen producido durante el ejercicio.

13. La nota 14, Provisiones, tendr la siguiente redaccin:

Para cada provisin reconocida en el balance, salvo las relativas a avales y otras garantas concedidas, deber indicarse:

a) Anlisis del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, indicando:

– Saldo inicial.

– Aumentos.

– Disminuciones.

– Saldo final.

b) Naturaleza de la obligacin asumida.

14. La nota 15, Informacin sobre medio ambiente, tendr la siguiente redaccin:

Se informar sobre las obligaciones reconocidas en el ejercicio con cargo a cada uno de los programas de gasto de la subfuncin 456, Actuaciones medioambientales.

15. La nota 16, Activos en estado de venta, tendr la siguiente redaccin:

Se facilitar una descripcin detallada de los activos en estado de venta cuando su importe sea significativo, indicando su importe.

16. En el apartado 1.b), De los derechos cancelados, de la nota 18, Operaciones por administracin de recursos por cuenta de otros entes pblicos, se realizan las siguientes modificaciones:

a) La redaccin de dicho apartado ser la siguiente:

b) De los derechos cancelados, con expresin del importe total de las cancelaciones que se hubiesen producido durante el ejercicio, desglosando las mismas segn los siguientes motivos de cancelacin:

– Cancelaciones por cobros en especie.

– Cancelaciones por insolvencias y otras causas.

– Cancelaciones por prescripcin.

b) En el estado que figura en dicho apartado se elimina la columna Otras causas y se modifica la columna Insolvencias que pasar a denominarse Insolvencias y otras causas.

17. En el punto 2, Estado de acreedores no presupuestarios, de la nota 19, Operaciones no presupuestarias de tesorera, se aade al final la siguiente informacin:

Por lo que se refiere a la informacin relativa a garantas y depsitos constituidos en efectivo en la Caja General de Depsitos, se presentar como complemento a lo anterior y con el detalle que permitan los registros de informacin especfica de la Caja General de Depsitos, la siguiente informacin:

– Saldo pendiente de cancelar a 1 de enero.

– Modificaciones al saldo inicial.

– Constituciones del ejercicio.

– Total garantas y depsitos constituidos.

– Cancelaciones del ejercicio, indicando las producidas por devolucin, incautacin y prescripcin.

– Saldo pendiente de cancelar a 31 de diciembre.

18. La nota 21, Valores recibidos en depsito y por operaciones de compraventas dobles, tendr el siguiente contenido:

1) Valores recibidos en depsito.

Se informar para cada uno de los conceptos mediante los que se registren contablemente los valores depositados, dentro de los cuales se incluyen los avales y los seguros de caucin recibidos, de lo siguiente:

– Valores recibidos pendientes de devolver a 1 de enero.

– Modificaciones del saldo inicial.

– Valores recibidos durante el ejercicio.

– Total valores recibidos en depsito.

– Valores recibidos en depsito cancelados.

– Valores recibidos en depsito pendientes de devolver a 31 de diciembre.

Por lo que se refiere a la informacin relativa a garantas constituidas en la Caja General de Depsitos, se presentar como complemento a lo anterior y con el detalle que permitan los registros de informacin especfica de la Caja General de Depsitos, la siguiente informacin:

– Saldo pendiente de cancelar a 1 de enero.

– Modificaciones al saldo inicial.

– Constituciones del ejercicio.

– Total garantas constituidas.

– Cancelaciones del ejercicio, indicando las producidas por devoluciones, incautacin y cancelaciones de oficio.

– Saldo pendiente de cancelar a 31 de diciembre.

2) Valores recibidos por operaciones de compraventas dobles.

Se informar del importe a 31 de diciembre de los valores recibidos en garanta de la colocacin de excedentes de tesorera en las distintas entidades financieras mediante operaciones de compraventas dobles de valores.

19. En la nota 22, Informacin presupuestaria, se realizan las siguientes modificaciones:

a) En el punto 22.1.1.d), Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, se elimina el ltimo guin, relativo a las observaciones, as como la ltima columna, Observaciones, del cuadro que figura a continuacin.

b) El primer prrafo del punto 22.2.2, Presupuesto de ingresos. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados, tendr la siguiente redaccin:

Se informar de:

c) En el punto 22.2.3, Variacin de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores, se elimina el ltimo prrafo, que hace referencia a las operaciones comerciales.

d) El primer prrafo del apartado 22.4, Gastos con financiacin afectada, tendr la siguiente redaccin:

Se informar para cada gasto con financiacin afectada que se haya comunicado por el Servicio gestor mediante el correspondiente documento contable o procedimiento definido al efecto, sobre:

e) En el apartado 22.5, Remanente de tesorera, se realizan las siguientes modificaciones:

1. El punto 2 del segundo prrafo tendr la siguiente redaccin:

2. Los fondos lquidos, incluyen los saldos disponibles en cuentas bancarias, salvo aqullos que se hayan dotado con imputacin al presupuesto, as como los excedentes temporales de tesorera que se hayan materializado en inversiones financieras de carcter no presupuestario, que renan el suficiente grado de liquidez. A estos efectos, no se tendr en cuenta la parte del saldo de la cuenta 575, Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos, que corresponda a pagos a justificar.

2. Se elimina el ltimo prrafo de los puntos 3 y 4, relativos a los derechos y obligaciones derivados de operaciones comerciales, as como los dos epgrafes relativos a las operaciones comerciales que figuran en el Estado del Remanente de Tesorera.

f) El apartado 22.6 pasar denominarse Derechos presupuestarios pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad y deterioro de valor de los deudores presupuestarios y tendr el siguiente contenido:

22.6 Derechos presupuestarios pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad y deterioro de valor de los deudores presupuestarios.

1. Derechos presupuestarios pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad.

Esta informacin pondr de manifiesto la situacin de exigibilidad que presenten los saldos pendientes de cobro a fin de ejercicio en los conceptos del presupuesto de ingresos corriente y de presupuestos de ingresos cerrados cuya gestin corresponda a la Administracin General del Estado.

Para los saldos relativos a los conceptos cuya gestin corresponda a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la informacin sobre la situacin de exigibilidad de los mismos formar parte de la cuenta de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes Pblicos que se ha de elaborar por dicho Ente.

Para cada uno de los conceptos, el detalle de los saldos pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad expresar el nmero de liquidaciones e importe de las mismas, segn el contenido que a continuacin se indica:

A) Saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente segn su grado de exigibilidad (extracto general), que indicar:

– Liquidaciones en periodo voluntario.

– Liquidaciones en periodo ejecutivo, diferenciando aqullas que hayan sido certificadas de descubierto de las que estn pendientes de certificar.

– Total liquidaciones.

B) Saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente segn su grado de exigibilidad (periodo voluntario), detallando las siguientes situaciones:

– Pendientes de notificar.

– Suspendidas.

– Solicitado aplazamiento o fraccionamiento.

– En plazo.

– Total periodo voluntario.

C) Saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados segn su grado de exigibilidad (extracto general), que presentar idntico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado A) anterior.

D) Saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados segn su grado de exigibilidad (periodo voluntario), con idntico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado B) anterior.

A la anterior informacin se acompaarn resmenes por captulos que, con la misma estructura y contenido, detallen la informacin a nivel de los distintos captulos del presupuesto de ingresos.

2. Deterioro de valor de los deudores presupuestarios.

Se informar sobre el deterioro de valor registrado en los deudores tributarios, cuya gestin de cobro corresponde a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como en los deudores no tributarios cuya recaudacin en va ejecutiva est encomendada a dicha Agencia, indicando para cada una de las circunstancias que motivan el registro contable del deterioro, la siguiente informacin:

− Nmero de deudas.

− Importe en periodo voluntario.

− Importe en periodo ejecutivo.

− Total importe pendiente.

− Deterioro antes minoracin por deudas garantizadas.

− Minoracin por deudas garantizadas.

− Deterioro total a fin de ejercicio.

− Deterioro total a fin ejercicio anterior.

− Variacin del deterioro en el ejercicio.

g) Se aade el apartado 22.7, Balance de resultados e informe de gestin, con el siguiente contenido:

22.7 Balance de resultados e informe de gestin.

Se incluirn los balances de resultados e informes de gestin que los centros gestores del gasto responsables de los distintos programas presupuestarios deben formular, en los que se informar, dentro de cada programa, del grado de realizacin de los objetivos, los costes en trminos de gasto presupuestario (previsto y realizado) en los que se ha incurrido para su realizacin y las desviaciones fsicas y financieras, tanto absolutas como en porcentaje de lo realizado sobre lo previsto, que, en su caso, se hubieran producido.

A) Grado de Realizacin de Objetivos

CLASIFICAC. ORGNICA

CLASIFICACIN POR PROGRAMAS

OBJETIVO

ACTIVIDADES

INDICADOR

PREVISTO

REALIZADO

DESVIACIONES

PROGRAMA

DESCRIPC.

ABSOLUTAS

%

B) Coste de los Objetivos Realizados

CLASIFICAC. ORGNICA

CLASIFICACIN POR PROGRAMAS

OBJETIVO

ACTIVIDADES

COSTE PREVISTO (CRDITOS DEFINITIVOS)

COSTE REALIZADO (OBLIGACIONES RECONOCIDAS)

DESVIACIONES

PROGRAMA

DESCRIPC.

ABSOLUTAS

%

20. En el apartado 2.a), Indicadores presupuestarios. Del presupuesto de gastos corriente, de la nota 23, Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios, se sustituye la referencia a la entidad por la referencia al mbito territorial en los indicadores 3) GASTO POR HABITANTE y 4) INVERSIN POR HABITANTE.

21. La nota 24, Hechos posteriores al cierre, tendr el siguiente contenido:

La entidad informar de los siguientes hechos y situaciones que se hayan producido con posterioridad a la fecha de cierre del ejercicio y sobre los que no se haya informado en las notas anteriores:

a) Las reorganizaciones ministeriales.

b) La creacin, modificacin o extincin de entidades dependientes de la Administracin General del Estado.

CAPTULO III
Otra informacin contable
Regla 33. Delimitacin.

1. La informacin que se habr de obtener a lo largo del ejercicio contable ser la que a continuacin se indica:

a) Toda aquella informacin de carcter puntual o peridico que, para el adecuado ejercicio de sus funciones, sea demandada por los distintos rganos de gestin de la Administracin General del Estado.

b) La informacin para publicar en el Boletn Oficial del Estado prevista en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley General Presupuestaria.

c) La informacin para remitir al Congreso de los Diputados y al Senado a que se refiere el artculo 135 de la Ley General Presupuestaria.

d) La informacin estadstica que se establece en la Regla 38 de este captulo.

e) Cualquier otra informacin que viniese impuesta por la normativa legalmente establecida.

2. Al margen de la informacin a que se refiere el apartado anterior, la Intervencin General de la Administracin del Estado, estar obligada a suministrar toda aquella otra informacin que fuese requerida por parte de los distintos usuarios debidamente autorizados.

Regla 34. Nivel de la informacin.

La obtencin de informacin se podr efectuar tanto de forma centralizada como descentralizada, de acuerdo con los niveles de acceso a los datos del sistema que correspondan a cada una de las oficinas contables que lo integran.

Regla 35. Soporte de la informacin.

1. El SIC facilitar el tratamiento flexible de la informacin contable a travs de estados contables que podrn estar soportados en consultas interactivas a travs de los puestos informticos de trabajo e informes en papel, o mediante cualquier tipo de soporte informtico.

Sin perjuicio del soporte en que queden plasmados los estados contables, su contenido y obtencin se habr de ajustar a las normas que se contienen en el presente captulo.

2. Por la Intervencin General de la Administracin del Estado se establecern los soportes a utilizar en cada caso, en funcin del tipo de informacin que se deba obtener del sistema.

Regla 36. Informacin para publicar en el Boletn Oficial del Estado.

1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 136 de la Ley General Presupuestaria, el Ministerio de Economa y Hacienda habr de publicar en el Boletn Oficial del Estado los siguientes datos mensuales:

a) Del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias, y de su situacin.

b) De las operaciones de ejecucin del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.

c) De las dems que se consideren de inters general.

2. La informacin a que se refiere el apartado anterior se elaborar por la Central Contable debiendo ajustarse en su contenido a lo que se establece en los apartados siguientes de la presente Regla.

Dicha informacin se presentar con la estructura que al respecto se fije por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

3. Informacin del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

Esta informacin pondr de manifiesto los pagos y cobros realizados hasta el fin del periodo a que se refiera, detallando los mismos segn su naturaleza econmica y su carcter presupuestario o no presupuestario, indicando, as mismo, el dficit o supervit de Tesorera derivado de dichos pagos y cobros.

4. Informacin de la situacin del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

Esta informacin pondr de manifiesto los saldos de Tesorera al inicio del ejercicio y a fin del periodo a que se refiera, as como el flujo neto de Tesorera de dicho periodo, expresando este ltimo como diferencia entre los cobros y pagos realizados, detallando los mismos segn correspondan al presupuesto corriente, presupuestos cerrados y operaciones no presupuestarias.

5. Informacin de las operaciones de ejecucin del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.

La informacin a publicar ser la siguiente:

a) Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Gastos del ejercicio corriente, y sus modificaciones: Para cada una de las clasificaciones presupuestarias: orgnica, por programas y econmica, detallando las mismas al nivel de seccin, poltica de gasto y artculo, respectivamente, se facilitar la informacin que se establece en el PGCP para el Estado de liquidacin del presupuesto de gastos, es decir:

1. Los crditos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos segn se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.

2. Los gastos comprometidos.

3. Las obligaciones reconocidas netas.

4. Los pagos realizados.

5. Las obligaciones pendientes de pago.

6. Los remanentes de crdito.

La informacin anterior se referir a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera, completndose la misma con un desarrollo de las modificaciones presupuestarias mediante el que se desglosen stas segn el detalle de tipos de modificacin que se contienen en el Estado de modificaciones de crdito que se incluye en el PGCP.

b) Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Ingresos: Para cada uno de los artculos que configuran la clasificacin econmica del presupuesto de ingresos, se facilitar la informacin que se establece en el PGCP para el Estado de liquidacin del presupuesto de ingresos, es decir:

1. Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas segn se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.

2. Los derechos reconocidos netos.

3. La recaudacin neta.

4. Los derechos pendientes de cobro.

5. El exceso/defecto de previsin. Esta informacin slo se elaborar a 31 de diciembre.

6. La informacin anterior se referir a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

c) Resultado presupuestario del ejercicio.–Se detallar el resultado presupuestario del periodo a que la informacin se refiera, mediante la comparacin entre el total de los derechos y obligaciones que se hubiesen reconocido con imputacin al presupuesto del ejercicio en curso, tomndose los importes correspondientes por sus valores netos.

La informacin que se suministrar figurar clasificada segn las rbricas que, para el resultado presupuestario del ejercicio, se establecen en el estado IV, Resultado presupuestario, que se incluye en el PGCP, con las especialidades que se regulan en la regla 31 de esta Instruccin.

d) Como informacin complementaria a la sealada en las letras anteriores, se acompaar la que a continuacin se indica:

1. Pagos presupuestarios realizados.

2. Recaudacin neta del Presupuesto de Ingresos, detallando importes ntegros y devoluciones de ingresos, clasificada por Oficinas Contables donde se hubiese producido su aplicacin presupuestaria.

6. Otros datos a incluir en la informacin a publicar en el Boletn Oficial del Estado.

Junto con los datos indicados en los apartados anteriores de la presente Regla, como otra informacin contable a publicar en el Boletn Oficial del Estado se acompaar la siguiente:

a) Operaciones de Presupuestos de Gastos cerrados: Para cada una de las secciones del Presupuesto de Gastos se indicarn los pagos que se hubiesen realizado, hasta el fin del periodo a que la informacin se refiera, correspondientes a obligaciones a pagar de presupuestos de gastos ya cerrados.

b) Operaciones de presupuestos de ingresos cerrados: Para cada uno de los captulos del Presupuesto de Ingresos se detallar la recaudacin que se hubiese obtenido, hasta el fin del periodo a que la informacin se refiera, correspondiente a derechos a cobrar de presupuestos de ingresos ya cerrados.

Esta informacin figurar con un desarrollo por Oficinas Contables de la recaudacin aplicada.

c) Operaciones no presupuestarias de Tesorera: Detallar, por conceptos, los ingresos y pagos realizados como consecuencia de operaciones no presupuestarias de Tesorera, as como los saldos existentes, en cada concepto, al comienzo del ejercicio y al final del periodo a que la informacin se refiera.

7. En funcin de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervencin General de la Administracin del Estado podr ampliar el contenido previsto, en los apartados 3 a 6 anteriores, para la informacin a publicar en el Boletn Oficial del Estado.

Regla 37. Informacin para el Congreso de los Diputados y el Senado.

1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 135 de la Ley General Presupuestaria, con periodicidad mensual la Intervencin General de la Administracin del Estado remitir al Congreso de los Diputados y al Senado informacin sobre la ejecucin de los presupuestos.

2. El contenido de la informacin que la Intervencin General de la Administracin del Estado ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado ser el siguiente:

a) Ejecucin del Presupuesto de Gastos: Para el presupuesto de gastos del ejercicio en curso, y para cada una de las clasificaciones presupuestarias: orgnica, por programas y econmica, detallando las mismas al nivel de seccin, poltica de gasto y artculo, presentar la informacin que se establece en el PGCP para el estado Liquidacin del presupuesto de gastos, es decir:

1. Los crditos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos segn se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.

2. Los gastos comprometidos.

3. Las obligaciones reconocidas netas.

4. Los pagos realizados.

5. Las obligaciones pendientes de pago.

6. Los remanentes de crdito.

La informacin anterior se referir a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

b) Modificaciones a los crditos del Presupuesto de Gastos: Con el mismo nivel de desagregacin que en el caso anterior, se mostrarn las modificaciones autorizadas a los crditos iniciales del presupuesto de gastos que se hayan producido durante el periodo a que la informacin se refiera, detallndose:

1. Crditos extraordinarios.

2. Suplementos de crdito.

3. Ampliaciones de crdito.

4. Transferencias de crdito, distinguiendo entre positivas y negativas.

5. Incorporaciones de remanentes de crdito.

6. Crditos generados por ingresos.

7. Bajas por anulacin y rectificacin.

8. Redistribucin de crditos.

9. Total modificaciones.

c) Ejecucin del Presupuesto de Ingresos: Para el presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y para cada uno de los artculos que configuran la clasificacin econmica del mismo, presentar la informacin que se establece en el PGCP para el estado Liquidacin del presupuesto de ingresos, es decir:

1. Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas segn se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.

2. Los derechos reconocidos netos.

3. La recaudacin neta.

4. Los derechos pendientes de cobro.

5. El exceso/defecto de previsin. Esta informacin slo se elaborar a 31 de diciembre.

La informacin anterior se referir a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

d) Resultado presupuestario del ejercicio: Esta informacin ser idntica a la que se establece para su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, siendo su contenido el que para la misma se establece en apartado 5, letra C), de la Regla anterior.

e) Movimiento de Tesorera: Esta informacin pondr de manifiesto los pagos y cobros realizados hasta el fin del periodo a que se refiera, detallando los mismos segn su naturaleza econmica y su carcter presupuestario o no presupuestario, y en los presupuestarios diferenciando los mismos segn correspondan a presupuesto corriente o a presupuestos cerrados.

3. La informacin a que se refiere el apartado anterior se elaborar por la Central Contable presentndose con la estructura que al respecto se fije por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

4. En funcin de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervencin General de la Administracin del Estado podr ampliar el contenido previsto en el apartado 2 anterior, para la informacin a remitir al Congreso de los Diputados y al Senado.

Regla 38. Informacin estadstica.

1. La Intervencin General de la Administracin del Estado elaborar peridicamente, y como mnimo con carcter mensual, informacin estadstico-contable con el grado de detalle que se indica en el apartado 2 siguiente.

2. La informacin estadstico-contable que se habr de elaborar por la Intervencin General de la Administracin del Estado se referir a los siguientes datos:

a) De situacin y movimiento del Tesoro.

b) De las operaciones derivadas de la ejecucin del Presupuesto de Ingresos del Estado.

c) De las operaciones derivadas de la ejecucin del Presupuesto de Gastos del Estado y de sus modificaciones.

d) De cualesquiera otras operaciones que se consideren de inters general.

3. La informacin estadstico-contable se confeccionar por la Central Contable ajustndose a la estructura y contenido que, para cada tipo de datos, se fije por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

TTULO V
De la formacin y rendicin de cuentas al Tribunal de Cuentas
Regla 39. Formacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

1. A los efectos de su remisin al Tribunal de Cuentas, la Cuenta de la Administracin General del Estado se formar de acuerdo con las especificaciones que se contienen en los puntos siguientes de esta Regla.

2. A la finalizacin del ejercicio contable, y una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones que deban ser imputadas al mismo, la Central Contable, con el fin de formar la Cuenta de la Administracin General del Estado, obtendr y verificar la informacin que permita crear los ficheros informticos en los que se contendr toda la informacin indicada en la seccin 2. del captulo II del ttulo IV. El contenido y estructura de dichos ficheros deber ajustarse a las especificaciones publicadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado en el portal de la Administracin Presupuestaria en Internet (www.igae.pap.meh.es).

A efectos de poder obtener los ficheros a los que se refiere el prrafo anterior, las oficinas de contabilidad debern remitir a la Central Contable la informacin que sta les solicite, en el plazo de 15 das desde dicha solicitud.

3. Formando parte de la Cuenta de la Administracin General del Estado, adems de los ficheros informticos a que se refiere el punto 2 anterior, se obtendr por duplicado, un Resumen de dicha Cuenta, que incluir la siguiente documentacin en papel:

I. Balance.

II. Cuenta del resultado econmico patrimonial.

III. Estado de cambios en el patrimonio neto.

IV. Estado de flujos de efectivo.

V. Estado de liquidacin del Presupuesto.

V.1 Liquidacin del Presupuesto de Gastos por Secciones.

V.2 Liquidacin del Presupuesto de Gastos por polticas de gasto.

V.3 Liquidacin del Presupuesto de Gastos por Captulos.

V.4 Liquidacin del Presupuesto de Ingresos por Captulos.

V.5 Resultado presupuestario.

El contenido y formato de este Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado se habr de ajustar a los modelos que se incluyen en el anexo I a la presente Instruccin.

Los datos del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado podrn expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

La Intervencin General de la Administracin del Estado podr modificar el contenido del Resumen con el fin de adecuarlo a los posibles cambios que se pudiesen producir en los criterios de tratamiento de las operaciones o de presentacin de la informacin contable, as como en la adaptacin del PGCP a la Administracin General del Estado.

4. El Subdirector General de Gestin Contable expedir la siguiente diligencia con el visto bueno del Interventor General de la Administracin del Estado, que se unir al Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado regulado en el punto anterior:

DILIGENCIA:

Para hacer constar que las operaciones registradas en el Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado, con imputacin al ejercicio de..........., han sido reflejadas en la Cuenta de la Administracin General del Estado correspondiente a dicho ejercicio.

En......................., a........... de............................ de...........

El Subdirector General de Gestin Contable.

V. B.

El Interventor General de la Administracin del Estado.

Asimismo, el Subdirector General de Gestin Contable deber firmar o rubricar todas y cada una de las pginas de los distintos informes y estados que formen parte del Resumen al que se refiere el punto anterior, debiendo estar dichas pginas numeradas correlativamente.

Mediante Resolucin de la Intervencin General de la Administracin del Estado se podr sustituir la diligencia anterior en soporte papel por una diligencia electrnica.

Regla 40. Rendicin de cuentas.

1. Los titulares de los Departamentos Ministeriales rendirn anualmente cuentas de acuerdo con lo que se establece en los puntos siguientes de esta Regla.

2. A la finalizacin del ejercicio contable, y una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones que deban ser imputadas al mismo, se obtendr por duplicado un Informe agregado de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento Ministerial, que incluir la siguiente documentacin:

I. Informacin sobre la ejecucin de los gastos pblicos.

I.1 Ejecucin del Presupuesto de gastos corriente por polticas de gasto.

I.2 Ejecucin del Presupuesto de gastos corriente por captulos.

I.3 Ejecucin de proyectos de inversin.

I.4 Otros acreedores.

I.5 Anticipos de tesorera art. 60 de la Ley General Presupuestaria.

I.6 Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.

I.7 Obligaciones de presupuesto corriente.

I.7.a Obligaciones pendientes de proponer el pago.

I.7.b Propuestas pendientes de pago.

I.8 Obligaciones de presupuestos cerrados.

I.8.a Obligaciones pendientes de proponer el pago.

I.8.b Propuestas pendientes de pago.

II. Informacin sobre la ejecucin de los ingresos pblicos.

II.1 Ejecucin del Presupuesto de ingresos corriente por captulos.

II.2 Estado de las devoluciones de ingresos por captulos.

II.3 Derechos a cobrar de presupuestos cerrados por captulos.

III. Informacin sobre las inversiones financieras.

III.1 Inversiones financieras en capital, patrimonio y valores representativos de deuda.

III.2 Crditos.

IV. Informacin sobre la Deuda del Estado.

V. Informacin sobre los avales concedidos.

Asimismo, podrn obtenerse cuantos informes se consideren necesarios para suministrar informacin relevante no prevista en la relacin anterior, que se hubiera producido en el mbito de los Departamentos Ministeriales.

La informacin relativa a los apartados I.7., I.8.b, II, IV y V anteriores slo se incluir en el Informe agregado del Ministerio de Economa y Hacienda, sin perjuicio de lo previsto en el prrafo anterior.

El contenido y formato de los Informes agregados de los Departamentos Ministeriales se habr de ajustar a los modelos que se incluyen en el anexo II a la presente Instruccin.

Los datos de los Informes agregados de los Departamentos Ministeriales podrn expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

3. Una vez obtenidos los Informes agregados indicados en el punto anterior, se expedirn las diligencias que procedan, de acuerdo con la siguiente redaccin, que se unirn al respectivo Informe agregado:

DILIGENCIA:

Para hacer constar que las operaciones de..............(indicar las operaciones a las que se refiere la diligencia de las incluidas en los apartados de los Informes agregados)...............registradas en el Sistema de Informacin Contable de la Administracin General del Estado correspondientes al Ministerio de......................., con imputacin al ejercicio de............., han sido reflejadas en el Informe agregado correspondiente a dicho ejercicio cuyas pginas estn numeradas de la …..… a la ……….

En.................................., a........ de........................... de...........

El........................................

V. B.

El.......................................

La diligencia anterior se expedir por el Jefe de Contabilidad de cada Departamento Ministerial, con el visto bueno del correspondiente Interventor Delegado, cuando se trate de operaciones de inversiones financieras (III) y de operaciones de ejecucin de los gastos pblicos (I), excepto obligaciones de presupuesto corriente (I.7.) y propuestas pendientes de pago de presupuestos cerrados (I.8.b).

La diligencia anterior se expedir por el Subdirector General de Gestin Contable, con el visto bueno del Interventor General de la Administracin del Estado, cuando se trate de operaciones sobre la ejecucin de ingresos pblicos (II), y por el correspondiente Jefe de Contabilidad de la Direccin General del Tesoro y Poltica Financiera, con el visto bueno del Interventor Delegado en dicha Direccin General, cuando se trate de operaciones sobre obligaciones de presupuesto corriente (I.7.), operaciones sobre propuestas pendientes de pago de presupuestos cerrados (I.8.b), operaciones de la Deuda del Estado (IV) y avales concedidos (V).

El responsable que expida cada una de las diligencias anteriores deber firmar o rubricar todas y cada una de las pginas de los informes que forman parte del correspondiente Informe agregado al que se refiera dicha diligencia.

4. Cada uno de los titulares de los Departamentos Ministeriales aprobar el Informe agregado correspondiente a las operaciones realizadas en su respectivo mbito ministerial, recibido de la Intervencin Delegada, acreditndose dicha aprobacin mediante la siguiente diligencia que se acompaar al conjunto de informacin contenida en dicho Informe agregado:

Don/Doa.............................................................(nombre y apellidos del titular del Departamento Ministerial)..........................................(cargo del mismo), aprueba el Informe agregado de las operaciones realizadas en su mbito ministerial, correspondiente al ejercicio de............, de acuerdo con lo que se establece en la Instruccin de contabilidad para la Administracin General del Estado aprobada mediante Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de..............(fecha de aprobacin de esta Orden)................, el cual contiene ………. pginas numeradas correlativamente.

En.................................., a........ de........................... de...........

Firma.

5. A efectos de su rendicin al Tribunal de Cuentas, una vez firmada la diligencia del punto anterior, se deber remitir dicha diligencia junto con su respectivo Informe agregado a la Intervencin General de la Administracin del Estado dentro de los cinco meses siguientes a la finalizacin del ejercicio econmico.

6. Mediante Resolucin de la Intervencin General de la Administracin del Estado se podrn sustituir las diligencias en soporte papel de los puntos 3 y 4 de esta regla por las correspondientes diligencias electrnicas.

En este caso, no ser necesario el trmite previsto en el ltimo prrafo del punto 3 de esta regla, relativo a la firma y rbrica de las pginas de los informes agregados.

Regla 41. Tramitacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado al Tribunal de Cuentas.

En el proceso de tramitacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado, la Intervencin General de la Administracin del Estado remitir al Tribunal de Cuentas, dentro de los siete meses siguientes a la finalizacin del ejercicio econmico, la siguiente informacin:

a) Los ficheros a los que se refiere el punto 2 de la Regla 39, que se pondrn a disposicin del Tribunal de Cuentas a travs de los medios o el soporte que convengan entre ambas partes.

b) Adems de los ficheros mencionados, se remitir la documentacin indicada en los puntos 3 y 4 de la Regla 39, y en los puntos 2, 3 y 4 de la Regla anterior.

Una copia o duplicado de los ficheros y documentos anteriores quedar en poder de la Intervencin General de la Administracin del Estado, tanto a efectos estadsticos como de la obtencin de la Cuenta General del Sector Pblico Administrativo que ha de formar parte de la Cuenta General del Estado.

Regla 42. Conservacin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Transcurrido el plazo de seis aos o, en su caso el de prescripcin de la responsabilidad contable y una vez emitido el preceptivo informe del Tribunal de Cuentas, la Intervencin General de la Administracin del Estado proceder a remitir al Archivo Histrico de Documentos los ficheros y documentos en su poder de la Cuenta de la Administracin General del Estado, sin perjuicio de que una copia pueda ser conservada por tiempo indefinido.

Regla 43. Publicacin del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado.

Al objeto de que todos los posibles destinatarios de la informacin contable puedan disponer de datos sobre la actividad desarrollada por la Administracin General del Estado, en el plazo de un mes contado desde la remisin de la Cuenta de la Administracin General del Estado al Tribunal de Cuentas, la Intervencin General de la Administracin del Estado publicar en el Boletn Oficial del Estado la informacin contenida en el Resumen de dicha Cuenta al que se refiere el punto 3 de la Regla 39.

A efectos de la publicacin indicada en el prrafo anterior, los datos del Resumen de la Cuenta de la Administracin General del Estado podrn expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar por la Intervencin General de la Administracin del Estado atendiendo fundamentalmente a una mayor claridad y comprensin de la misma.

ANEXO I
A La Instruccin de Contabilidad

Modelos de la documentacin que configura el resumen de la cuenta de la Administracin General del Estado

Resumen de la cuenta de la Administracin General del Estado

I. Balance

Ejercicio ...............

ACTIVO

EJ. N

EJ. N-1

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

EJ. N

EJ. N-1

A) Activo no corriente

A) Patrimonio neto

I. Patrimonio

I. Inmovilizado intangible

II. Patrimonio generado

1. Resultados de ejercicios anteriores

II. Inmovilizado material

2. Resultados del ejercicio

III. Inversiones Inmobiliarias

3. Reservas

III. Ajustes por cambios de valor

IV. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas

IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputacin a resultados

V. Inversiones financieras a largo plazo

B) Pasivo no corriente

I. Provisiones a largo plazo

VI. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo

II. Deudas a largo plazo

III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo

B) Activo corriente

I. Activos en estado de venta

C) Pasivo corriente

II. Existencias

I. Provisiones a corto plazo

III. Deudores y otras cuentas a cobrar

II. Deudas a corto plazo

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas

III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo

IV. Acreedores y otras cuentas a pagar

VI. Ajustes por periodificacin

V. Ajustes por periodificiacin

VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes

TOTAL ACTIVO (A+B)

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

II. Cuenta del Resultado Econmico Patrimonial

Ejercicio ...............

EJ. N

EJ. N-1

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales

a) Impuestos

b) Tasas

c) Cotizaciones sociales

2. Transferencias y subvenciones recibidas

3. Ventas netas y prestaciones de servicios

4. Variacin de existencias de productos terminados y en curso de fabricacin y deterioro de valor

5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado

6. Otros ingresos de gestin ordinaria

7. Excesos de provisiones

A) TOTAL INGRESOS DE GESTIN ORDINARIA (1+2+3+4+5+6+7)

8. Gastos de personal

9. Transferencias y subvenciones concedidas

10. Aprovisionamientos

11. Otros gastos de gestin ordinaria

12. Amortizacin del inmovilizado

B) TOTAL GASTOS DE GESTIN ORDINARIA (8+9+10+11+12)

I Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestin ordinaria (A+B)

13. Deterioro de valor y resultado por enajenacin del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta

14. Otras partidas no ordinarias

II. Resultado de las operaciones no financieras (I+13+14)

15. Ingresos financieros

16. Gastos financieros

17. Gastos financieros imputados al activo

18. Variacin del valor razonable en activos y pasivos financieros

19. Diferencias de cambio

20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros

21. Subvenciones para la financiacin de operaciones financieras

III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20+21)

IV. Resultado (ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III)

Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior (*)

Resultado del ejercicio anterior ajustado (*)

(*) Estas filas nicamente figurarn cuando tengan contenido

III. Estado de cambios en el Patrimonio Neto

Ejercicio ...............

I. PATRIMONIO

II. PATRIMONIO GENERADO

III. AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR

IV. OTROS INCREMENTOS PATRIMONIALES

TOTAL

A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1

B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIN DE ERRORES

C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B)

D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N

1. Resultado econmico patrimonial

2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto

3. Transferencias a la cuenta del resultado econmico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta

4. Otras variaciones del patrimonio neto

E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D)

IV. Estado de Flujos de Efectivo

Ejercicio ...............

EJ. N

EJ. N-1

Flujos de efectivo de las actividades de gestin

A) Cobros:

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales

2. Otros Cobros

B) Pagos:

3. Gastos de personal

4. Transferencias y subvenciones concedidas

5. Intereses pagados

6. Otros pagos

I. FLUJOS NETOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE GESTIN (+A-B)

Flujos de efectivo de las actividades de inversin

C) Cobros:

1. Venta de inversiones reales

2. Venta de activos financieros

3. Otros cobros de las actividades de inversin

D) Pagos:

4. Compra de inversiones reales

5. Compra de activos financieros

6. Otros pagos de las actividades de inversin

II. FLUJOS NETOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN (+C-D)

Flujos de efectivo de las actividades de financiacin

E) Cobros por emisin de pasivos financieros:

1. Obligaciones y otros valores negociables

2. Otras deudas.

F) Pagos por reembolso de pasivos financieros:

3. Obligaciones y otros valores negociables

4. Otras deudas.

III. FLUJOS NETOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIN (+E‑F)

Flujos de efectivo pendientes de clasificacin

G) Cobros pendientes de aplicacin

H) Pagos pendientes de aplicacin

IV. FLUJOS NETOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIN (+G-H)

V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO

VI. INCREMENTO/DISMINUCIN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO ( I + II + III + IV + V)

Efectivo y activos lquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio

Efectivo y activos lquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio

V. Estado de Liquidacin del Presupuesto

Ejercicio ...............

V.1. Liquidacin del Presupuesto de Gastos por Secciones

SECCIONES

CRDITO

INICIAL

MODIFICACIONES

DE CRDITO

CRDITO

DEFINITIVO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

REMANENTES NO

COMPROMETIDOS

REMANENTES

COMPROMETIDOS

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

V. Estado de Liquidacin del Presupuesto

Ejercicio ...............

V.2. Liquidacin del Presupuesto de Gastos por Polticas de Gasto

POLTICAS DE GASTO

CRDITO

INICIAL

MODIFICACIONES

DE CRDITO

CRDITO

DEFINITIVO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

REMANENTES NO

COMPROMETIDOS

REMANENTES

COMPROMETIDOS

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

V. Estado de Liquidacin del Presupuesto

Ejercicio ...............

V.3. Liquidacin del Presupuesto de Gastos por Captulos

CAPTULOS

CRDITO

INICIAL

MODIFICACIONES

DE CRDITO

CRDITO

DEFINITIVO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

REMANENTES NO

COMPROMETIDOS

REMANENTES

COMPROMETIDOS

1. GASTOS DE PERSONAL

2. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

3. GASTOS FINANCIEROS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

5. FONDO DE CONTINGENCIA Y OTROS IMPREVISTOS

TOTAL FONDO DE CONTINGENCIA Y OTROS IMPREVISTOS

6 INVERSIONES REALES

7 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8 ACTIVOS FINANCIEROS

9 PASIVOS FINANCIEROS

TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

V. Estado de Liquidacin del Presupuesto

Ejercicio ...............

V.4. Liquidacin del Presupuesto de Ingresos por Captulos

CAPTULOS

DERECHOS

RECONOCIDOS

BRUTOS

DERECHOS

ANULADOS

DERECHOS

CANCELADOS

DERECHOS

RECONOCIDOS

NETOS

RECAUDACIN

NETA

DERECHOS

PENDIENTES DE

COBRO

1. IMPUESTOS DIRECTOS Y COTIZACIONES SOCIALES

2. IMPUESTOS INDIRECTOS

3. TASAS, PRECIOS PBLICOS Y OTROS INGRESOS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

5. INGRESOS PATRIMONIALES

  TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

6. ENAJENACIN DE INVERSIONES REALES

7. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8. ACTIVOS FINANCIEROS

9. PASIVOS FINANCIEROS

  TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

   TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

V. Estado de Liquidacin del Presupuesto

Ejercicio ...............

V.5. Resultado Presupuestario

CONCEPTOS

DERECHOS

RECONOCIDOS NETOS

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS NETAS

RESULTADO

PRESUPUESTARIO

a. Operaciones corrientes

–––

–––

–––

b. Operaciones de capital

–––

–––

–––

1. Total operaciones no financieras (a+b)

–––

–––

–––

c. Activos financieros

–––

–––

–––

d. Pasivos financieros

–––

–––

–––

2. Total operaciones financieras (c+d)

–––

–––

–––

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2)

–––

–––

–––

ANEXO II
A La Instruccin de Contabilidad

Modelos de la documentacin que configura los informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento Ministerial

Relacin de los modelos de la documentacin que configura los informes agregados de las operaciones realizadas en el mbito de cada Departamento Ministerial:

I. Informacin sobre la ejecucin de los gastos pblicos.

1. Ejecucin del Presupuesto de gastos corriente por polticas de gasto.

2. Ejecucin del Presupuesto de gastos corriente por captulos.

3. Ejecucin de proyectos de inversin.

4. Otros acreedores.

5. Anticipos de Tesorera art.60 L.G.P.

6. Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.

7. Obligaciones de presupuestos corriente.

a) Obligaciones pendientes de proponer el pago. (*)

b) Propuestas pendientes de pago. (*)

8. Obligaciones de presupuestos cerrados.

a) Obligaciones pendientes de proponer el pago.

b) Propuestas pendientes de pago.(*)

II. Informacin sobre la ejecucin de los ingresos pblicos.

1. Ejecucin del Presupuesto de ingresos corriente por captulos.(*)

2. Devoluciones de ingresos por captulos.(*)

3. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados por captulos.(*)

III. Informacin sobre las inversiones financieras.

1. Inversiones financieras en capital, patrimonio y valores representativos de deuda.

2. Crditos.

IV. Informacin sobre la Deuda del Estado. (*)

V. Informacin sobre los avales concedidos. (*)

(*) Solamente en la relacin de modelos del Ministerio de Economa y Hacienda.

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre ejecucin de los gastos pblicos

Ejercicio ...............

I.1. Ejecucin del presupuesto de gastos corriente por polticas de gasto

Seccin ........................

POLTICAS DE GASTO

CRDITO

INICIAL

MODIFICACIONES

DE CRDITO

CRDITO

DEFINITIVO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

REMANENTES NO

COMPROMETIDOS

REMANENTES

COMPROMETIDOS

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.2. Ejecucin del presupuesto de gastos corriente por captulos

Seccin ........................

CAPTULOS

CRDITO

INICIAL

MODIFICACIONES

DE CRDITO

CRDITO

DEFINITIVO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

REMANENTES NO

COMPROMETIDOS

REMANENTES

COMPROMETIDOS

1. GASTOS DE PERSONAL

2. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

3. GASTOS FINANCIEROS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

 TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

5. FONDO DE CONTINGENCIA Y OTROS IMPREVISTOS

 TOTAL FONDO DE CONTINGENCIA Y OTROS IMPREVISTOS

6. INVERSIONES REALES

7. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

 TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

 TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8. ACTIVOS FINANCIEROS

9. PASIVOS FINANCIEROS

 TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

  TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.3. Ejecucin de Proyectos de Inversin

Seccin ........................

SUPERPROYECTO

DESCRIPCIN

INVERSIN

TOTAL

EJERCICIO

DE INICIO

EJERCICIO DE

FINALIZACIN

INVERSIN

REALIZADA AL

INICIO

EJERCICIO

INVERSIN

REALIZADA EN EL

EJERCICIO

INVERSIN A

REALIZAR EN

ANUALIDADES

PENDIENTES

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.4. Otros acreedores

Seccin ........................

OTROS ACREEDORES

IMPORTE

POR OPERACIONES PENDIENTES DE APLICAR A PRESUPUESTO

POR PERIODIFICACIN DE GASTOS PRESUPUESTARIOS

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.5. Anticipos de Tesorera Art. 60 L.G.P.

Seccin ........................

EJERCICIO DE

CONCESIN DEL

ANTICIPO/SECCION/

DESCRIPCIN

CRDITO

ANTICIPADO

CRDITOS

CANCELADOS

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS A 1 DE ENERO

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

EN EL EJERCICIO

OBLIGACIONES

CANCELADAS A 1 DE ENERO

OBLIGACIONES

CANCELADAS EN

EL EJERCICIO

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.6. Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores

Seccin ........................

CAPTULO

CRDITOS COMPROMETIDOS

AO 1

AO 2

AO 3

AO 4

AOS

SUCESIVOS

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.7.A. Obligaciones pendientes de proponer el pago de presupuesto corriente.

Seccin ........................

CAPTULO

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

HASTA 31 DE DICIEMBRE.

PROPUESTAS DE PAGO

EXPEDIDAS HASTA 31 DE

DICIEMBRE

OBLIGACIONES PENDIENTES

DE PROPONER EL PAGO A 31

DE DICIEMBRE

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.7.B. Propuestas pendientes de pago de presupuesto corriente.

SECCIN

PROPUESTAS DE PAGO

RECIBIDAS NETAS HASTA 31 DE

DICIEMBRE

PAGOS

PROPUESTAS PENDIENTES DE

PAGO A 31 DE DICIEMBRE

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.8.A. Obligaciones pendientes de proponer el pago de presupuestos cerrados.

Seccin ........................

EJERCICIO/SECCIN/

DESCRIPCIN

OBLIGACIONES

PENDIENTES DE

PROPONER EL PAGO A

1 DE ENERO

RECTIFICACIONES DEL

SALDO ENTRANTE Y

ANULACIONES

PROPUESTAS DE

PAGO EXPEDIDAS

OBLIGACIONES

PENDIENTES DE

PROPONER EL PAGO A

31 DE DICIEMBRE

TOTAL

Ministerio de .............................................

I. Informacin sobre la Ejecucin de los Gastos Pblicos

Ejercicio ...............

I.8.B. Propuestas pendientes de pago de presupuestos cerrados.

EJERCICIO/SECCIN/

DESCRIPCIN

PROPUESTAS

PENDIENTES DE

PAGO A 1 DE

ENERO

RECTIFICACIONES

DEL SALDO

ENTRANTE Y

ANULACIONES

PROPUESTAS

RECIBIDAS NETAS

PAGOS

PROPUESTAS

PENDIENTES DE

PAGO A 31 DE

DICIEMBRE

TOTAL

Ministerio de .............................................

II. Informacin sobre la Ejecucin de los Ingresos Pblicos

Ejercicio ...............

II.1. Ejecucin del presupuesto de ingresos corriente por captulos

CAPTULOS

DERECHOS

RECONOCIDOS

BRUTOS

DERECHOS

ANULADOS

DERECHOS

CANCELADOS

RECAUDACIN

NETA

DERECHOS

PENDIENTES

DE COBRO

1. IMPUESTOS DIRECTOS Y COTIZACIONES SOCIALES

2. IMPUESTOS INDIRECTOS

3. TASAS, PRECIOS PBLICOS Y OTROS INGRESOS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

5. INGRESOS PATRIMONIALES

  TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

6. ENAJENACIN DE INVERSIONES REALES

7. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8. ACTIVOS FINANCIEROS

9. PASIVOS FINANCIEROS

  TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

   TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Ministerio de .............................................

II. Informacin sobre la Ejecucin de los Ingresos Pblicos

Ejercicio ...............

II.2. Devoluciones de ingresos por captulos

CAPTULOS

PENDIENTES DE

PAGO A 1 DE

ENERO

MODIFICACIN

SALDO INICIAL Y

ANULACIONES

DEVOLUCIONES

RECONOCIDAS

EN EL EJERCICIO

TOTAL

DEVOLUCIONES

RECONOCIDAS

PRESCRIPCIONES

DEVOLUCIONES

PAGADAS

DEVOLUCIONES

PENDIENTES DE

PAGO A 31 DE

DICIEMBRE

1. IMPUESTOS DIRECTOS Y COTIZACIONES SOCIALES

2. IMPUESTOS INDIRECTOS

3. TASAS, PRECIOS PBLICOS Y OTROS INGRESOS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

5. INGRESOS PATRIMONIALES

  TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

6. ENAJENACIN DE INVERSIONES REALES

7. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8. ACTIVOS FINANCIEROS

9. PASIVOS FINANCIEROS

  TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

   TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Ministerio de .............................................

II. Informacin sobre la Ejecucin de los Ingresos Pblicos

Ejercicio ...............

II.3. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados por captulos

CAPTULOS

DERECHOS

PENDIENTES DE

COBRO A 1 DE

ENERO

RECTIFICACIONES

DEL SALDO

ENTRANTE

DERECHOS

ANULADOS

DERECHOS

CANCELADOS

RECAUDACIN

NETA

DERECHOS

PENDIENTES DE

COBRO

1. IMPUESTOS DIRECTOS Y COTIZACIONES SOCIALES

2. IMPUESTOS INDIRECTOS

3. TASAS, PRECIOS PBLICOS Y OTROS INGRESOS

4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES

5. INGRESOS PATRIMONIALES

  TOTAL OPERACIONES CORRIENTES

6. ENAJENACIN DE INVERSIONES REALES

7. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES DE CAPITAL

  TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS

8. ACTIVOS FINANCIEROS

9. PASIVOS FINANCIEROS

  TOTAL OPERACIONES FINANCIERAS

   TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Ministerio de .............................................

III. Informacin sobre las inversiones financieras

Ejercicio ...............

III.1. Inversiones financieras en capital, patrimonio y valores representativos de deuda

DENOMINACIN DE LA INVERSIN

VALOR DE LA

INVERSIN AL

INICIO DEL

EJERCICIO

VARIACIONES EN

AUMENTO

VARIACIONES EN

DISMINUCIN

VALOR DE LA

INVERSIN AL FINAL

DEL EJERCICIO

DESEMBOLSOS

PENDIENTES AL

FINAL DEL

EJERCICIO

INTERESES

DEVENGADOS Y

NO VENCIDOS AL

FINAL DEL

EJERCICIO

DETERIORO DE

VALOR AL FINAL

DEL EJERCICIO

Inversiones a largo plazo en capital

Inversiones a corto plazo en capital

TOTAL INVERSIONES EN CAPITAL

INVERSIONES EN PATRIMONIO

Valores representativos de deuda a largo plazo

Valores representativos de deuda a corto plazo

TOTAL VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

TOTAL

Ministerio de .............................................

III. Informacin sobre las Inversiones Financieras

Ejercicio ...............

III.2. Crditos

Seccin ........................

DENOMINACIN DE LA INVERSIN

VALOR DE LOS

CRDITOS AL INICIO DEL EJERCICIO

VARIACIONES EN

AUMENTO

VARIACIONES EN

DISMINUCIN

VALOR DE LOS

CRDITOS AL FINAL

DEL EJERCICIO

INTERESES

DEVENGADOS Y NO

VENCIDOS AL FINAL DEL

EJERCICIO

DETERIORO DE VALOR

AL FINAL DEL

EJERCICIO

CRDITOS A LARGO PLAZO

CRDITOS A CORTO PLAZO

TOTAL

Ministerio de .............................................

III. Informacin sobre la Deuda del Estado

Ejercicio ...............

DEUDA AL 1 DE

ENERO

CREACIONES

INTERESES

DEVENGADOS

INTERESES

CANCELADOS

DIFERENCIAS

DE CAMBIO

DISMINUCIONES

DEUDA A 31 DE DICIEMBRE

COSTE

AMORTIZADO

VALOR

RAZONABLE (*)

INTERESES

EXPLCITOS

EUROS

LETRAS DEL TESORO

OBLIGACIONES Y BONOS

PRSTAMOS RECIBIDOS

OTRAS DEUDAS

TOTAL DEUDA EN EUROS

MONEDA DISTINTA DEL EURO

OBLIGACIONES Y BONOS

PRSTAMOS RECIBIDOS

OTRAS DEUDAS

TOTAL DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO

TOTAL

(*) Segn el criterio de valoracin que se aplique al pasivo financiero.

Ministerio de .............................................

V. Informacin sobre los Avales Concedidos

Ejercicio ...............

ENTIDAD

AVALADA

DEUDA

AVALADA

VTO.

PENDIENTE

A 1 ENERO

CONCEDIDOS

CANCELADOS

PENDIENTE

A 31

DICIEMBRE

PROVISIN

EJECUCIONES

REINTEGROS DE EJECUCIONES

EJERCICIO

ACUMULADA

EJERCICIO

ACUMULADO

EJERCICIO

ACUMULADO

SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS

SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES

TOTAL

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 08/11/2011
  • Fecha de publicación: 16/11/2011
  • Entrada en vigor: 17 de noviembre de 2011.
  • Aplicable desde el 1 de enero de 2011 para la formacin y rendicin de la Cuenta de la Administracin General del Estado.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA:
    • con los efectos indicados, las reglas 7 y 32, por Orden HAC/787/2018, de 25 de julio (Ref. BOE-A-2018-10649).
    • las reglas 3, 13, 32.19, 39.4, 40, 41 y el anexo II.I.4 de la instruccin y la disposicin transitoria 4 de la orden, por Orden HFP/1105/2017, de 16 de noviembre (Ref. BOE-A-2017-13278).
  • SE CORRIGEN errores, con modificacin de los arts. 1 y 4, de la Orden HFP/169/2017, de 27 de febrero, en BOE nm. 69 de 22 de marzo de 2017 (Ref. BOE-A-2017-3066).
  • SE MODIFICA:
    • la regla 40 y el anexo II, por Orden HFP/169/2017, de 27 de febrero (Ref. BOE-A-2017-2186).
    • la regla 41, por Orden HAP/1162/2015, de 11 de junio (Ref. BOE-A-2015-6741).
    • las reglas 15, 16 y 17, por Orden HAP/538/2015, de 23 de marzo (Ref. BOE-A-2015-3446).
    • las reglas 7, 14 a 17 y, con los efectos indicados, la 32, por Orden HAP/336/2014, de 4 de marzo (Ref. BOE-A-2014-2486).
    • la regla 40.5, por Orden HAP/883/2013, de 13 de mayo (Ref. BOE-A-2013-5392).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
  • DE CONFORMIDAD con la disposicin final 1 del Real Decreto 578/2001, de 1 de junio (Ref. BOE-A-2001-11957).
Materias
  • Administracin General del Estado
  • Administracin y Contabilidad de la Hacienda Pblica
  • Administraciones Pblicas
  • Contabilidad
  • Gestin presupuestaria

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