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Documento BOE-A-2009-8955

Orden EHA/1375/2009, de 26 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se modifican otras disposiciones relativas a la gestin de determinadas autoliquidaciones.

TEXTO

La disposicin final primera de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptacin de la legislacin mercantil en materia contable para su armonizacin internacional con base en la normativa de la Unin Europea, autoriza al Gobierno para que, mediante Real Decreto, apruebe el Plan General de Contabilidad, as como sus modificaciones y normas complementarias, al objeto de desarrollar los aspectos contenidos en la propia Ley. Adicionalmente establece la disposicin que el Gobierno debe aprobar un Plan General de Contabilidad para las Pequeas y Medianas Empresas (en adelante, PYMES), que tenga en consideracin las especiales caractersticas de estas empresas.

En cumplimiento de la citada disposicin final, se aprob el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, que sustituye al aprobado por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, y cuya aplicacin es obligatoria para todas las empresas cualquiera que sea su forma jurdica.

El mismo da se aprob el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y los criterios contables especficos para microempresas. Este Plan General de Contabilidad de PYMES es de aplicacin opcional para las empresas que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 175 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.

Con el objeto de adaptarse al nuevo marco contable presente en la Ley 16/2007, de 4 de julio, aplicable a las entidades aseguradoras, el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras. As, en el artculo 2 se establece que el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras ser de aplicacin obligatoria para todas las entidades aseguradoras espaolas comprendidas en el ttulo II del Texto Refundido de la Ley de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados, aprobado por Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre, as como para las sucursales de las entidades aseguradoras y reaseguradoras domiciliadas en terceros pases, no miembros del Espacio Econmico Europeo, establecidas en Espaa.

Por su parte, la disposicin adicional octava de la Ley 16/2007, de 4 de julio, regula las modificaciones del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, Texto Refundido), que son necesarias realizar como consecuencia de la reforma contable.

En cuanto a las modificaciones realizadas por la citada Ley 16/2007 cabe resaltar la no amortizacin del fondo de comercio, la adaptacin del artculo 15 del Texto Refundido al nuevo Rgimen contable de las variaciones de valor, la modificacin del artculo 42 del Texto Refundido referente a la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios, la novedad en materia de ingresos procedentes de patentes y supuestos similares del artculo23 del Texto Refundido y, por ltimo, la modificacin del artculo 42 del Cdigo de Comercio, relativo al concepto de grupo de sociedades.

En primer lugar cabe destacar que, segn las normas contables, el fondo de comercio no ser objeto de amortizacin, pero deber someterse, al menos, anualmente a una prueba de deterioro. En este sentido, el nuevo tratamiento fiscal del fondo de comercio se ha desarrollado en el apartado 6 del artculo 12 del Texto Refundido, donde se reconoce la deducibilidad del precio de adquisicin originario del fondo de comercio, estableciendo que dicha deduccin no est condicionada a su imputacin contable en la cuenta de prdidas y ganancias y que las cantidades deducidas minorarn, a efectos fiscales, el valor del fondo de comercio.

En segundo lugar, el artculo 15 del Texto Refundido se adapta al nuevo rgimen contable de las variaciones de valor, partiendo de que los elementos patrimoniales se valorarn de acuerdo con los criterios establecidos en el Cdigo de Comercio, estableciendo que, no obstante, las variaciones de valor originadas por aplicacin del criterio del valor razonable no tendrn efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de prdidas y ganancias.

En tercer lugar, se ampla el mbito de aplicacin de las deducciones por reinversin del artculo 42 del Texto Refundido, al permitir que las inversiones o desinversiones en valores representativos de entidades que tienen carcter empresarial puedan aplicar este incentivo, independientemente del tipo de actividad que desarrolle la entidad de cuyo capital sean representativos dichos valores.

Merece especial mencin la novedad introducida en el artculo 23 del Texto Refundido, relativa a la reduccin de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. En este sentido, y siempre que se cumplan los requisitos previstos en el apartado 1 de dicho artculo, los ingresos procedentes de la cesin del derecho de uso o explotacin de patentes y otros activos intangibles que hayan sido creados por la empresa en el marco de una actividad innovadora, se integrarn en la base imponible en un 50 por ciento de su importe, siempre que tengan un carcter eminentemente tecnolgico.

Por ltimo, la Ley 16/2007 modifica el artculo 42 del Cdigo de Comercio, que centraba el concepto de grupo de sociedades en la unidad de decisin de varias sociedades. Tras la modificacin, el apartado 3 del artculo 16 del Texto Refundido considera que existe grupo cuando una entidad ostente o pueda ostentar el control de otra u otras, independientemente de su residencia y de la obligacin de formular cuentas anuales consolidadas.

Junto con la Ley 16/2007, y como consecuencia de la necesidad de adaptar la legislacin fiscal a la reforma contable, se aprob la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolucin mensual en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.

As, en la disposicin transitoria vigsimo sexta del Texto Refundido, se establece el rgimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad, sealando que los cargos y abonos a partidas de reservas que tengan la consideracin de gastos o ingresos, respectivamente, como consecuencia de la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad se integrarn en la base imponible del perodo impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008.

En la disposicin transitoria vigsimo sptima se seala que lo establecido en la disposicin vigsimo sexta ser tambin de aplicacin a los ajustes contables que las entidades aseguradoras deban realizar como consecuencia de aplicar los nuevos criterios contables.

La integracin en la base imponible de dichos ajustes se regula en la disposicin transitoria vigsimo octava del citado Texto Refundido.

Por ltimo, y con efectos exclusivos para el primer perodo impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008, se establece en la disposicin transitoria vigsimo novena que para determinar la base imponible de dicho perodo se podr deducir la diferencia positiva que resulte de aplicar las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades regulada en el apartado 3 del artculo 12 del Texto Refundido.

Por su parte, la Circular 6/2008, de 26 de noviembre, del Banco de Espaa, modifica la Circular 4/2004, de 22 de diciembre, sobre normas de informacin financiera pblica y reservada y modelos de estados financieros, adaptndola a las modificaciones producidas tanto en la legislacin espaola como en las normas internacionales de informacin financiera.

Paralelamente, la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, modifica el rgimen contable de las instituciones de inversin colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, para adaptarlo al nuevo marco contable establecido en el Plan General de Contabilidad.

Hay que mencionar, tambin, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, que contiene una serie de modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades que afectan a la declaracin del ejercicio 2008. En primer lugar, la Ley redujo de forma gradual el tipo general de gravamen del 35 por ciento, de forma que para los perodos iniciados a partir del 1 de enero de 2008 se reduce del 32,5 por ciento (establecido para perodos iniciados a partir del 1 de enero de 2007) a un 30 por ciento. Tambin se redujo en dos ejercicios el tipo de gravamen de las entidades dedicadas a la exploracin, investigacin y explotacin de hidrocarburos, de tal forma que para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2008 se reduce del 37,5 por ciento (establecido para los perodos iniciados a partir del 1 de enero de 2007) a un 35 por ciento.

En segundo lugar, y de forma paralela, la citada Ley 35/2006 acompaa la reduccin del tipo impositivo de una progresiva eliminacin de determinadas bonificaciones y deducciones. La mayora de las deducciones se van reduciendo paulatinamente hasta su completa desaparicin a partir del ao 2011. Esta reduccin gradual se prolonga hasta el2014 respecto de la bonificacin por actividades exportadoras de producciones cinematogrficas y de libros, y de las deducciones por inversiones en bienes de inters cultural, producciones cinematogrficas y edicin de libros.

Por otra parte, la Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el 2008, actualiza los coeficientes correctores aplicables a activos inmobiliarios previstos en el artculo 15 del Texto Refundido, que permiten corregir la depreciacin monetaria en los supuestos de transmisin de inmuebles afectos a actividades econmicas. A su vez, en el artculo 69 de la citada Ley de Presupuestos, se regula el Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, recogiendo la forma de determinar los pagos fraccionados del Impuesto durante el ejercicio 2008 y fijando los porcentajes a que se refiere el artculo 45 del Texto Refundido.

Tambin debe mencionarse el Real Decreto 1893/2008, de 14 de noviembre, por el que se desarrollan medidas fiscales y de seguridad social en el ejercicio 2008 para atender los compromisos derivados de la organizacin y celebracin de la 33 edicin de la Copa del Amrica en la ciudad de Valencia.

Merece una especial atencin, el Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, y mediante el cual se da nueva redaccin a los captulosV y VI del ttulo I del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, que desarrollan el artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

As, en el captulo V del Reglamento del Impuesto se regulan ciertos aspectos relativos a la determinacin del valor normal de mercado, aspectos procedimentales y las obligaciones de documentacin de las operaciones vinculadas y con personas o entidades residentes en parasos fiscales. En concreto, el apartado 4 del artculo 16 entiende que dos o ms operaciones son equiparables cuando no existan entre ellas diferencias significativas, que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operacin, o, cuando existiendo diferencias, puedan eliminarse efectuando las correcciones necesarias.

Por su parte, en el captulo VI del mencionado Reglamento se regulan el procedimiento de los acuerdos de valoracin previa de operaciones entre personas o entidades vinculadas y el procedimiento para el acuerdo sobre operaciones vinculadas con otras Administraciones tributarias.

Tambin se modifica el artculo 62 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aclarando que la base de retencin o ingreso a cuenta, cuando la obligacin de retener o ingresar a cuenta tenga origen en el ajuste secundario, ser la diferencia entre el valor de mercado y el valor convenido.

En lo que respecta al modelo de declaracin, una de sus novedades es la introduccin de la informacin relativa a las operaciones vinculadas por lo que, de esta manera, se hace efectivo lo dispuesto en el artculo 18.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en la redaccin dada por el citado Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, que establece que el obligado tributario deber incluir en las declaraciones que as se prevea la informacin relativa a sus operaciones vinculadas en los trminos que se establezca por Orden del Ministro de Economa y Hacienda. Hay que destacar que, de acuerdo con lo dispuesto en la disposicin transitoria tercera del mencionado Real Decreto1793/2008, la obligatoriedad en la cumplimentacin de la informacin de las operaciones vinculadas slo ser exigible para operaciones en las que exista obligacin de documentacin y que sean realizadas a partir de 19 de febrero de 2009.

Asimismo, en lo que respecta a los modelos de declaracin, en aras a la simplificacin administrativa y con el objetivo de lograr la reduccin de las cargas administrativas de las empresas, se ha considerado conveniente, por una parte, equiparar al mximo la nomenclatura de las cuentas anuales a las establecidas para el depsito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil por la Orden JUS/206/2009, de 28 de enero, por la que se aprueban nuevos modelos para la presentacin en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicacin, y, por otra, se ha procedido a unificar los modelos de declaracin 200 y 201 en uno slo de carcter general (modelo 200), donde se especifica, a travs de las correspondientes claves, si la entidad, a los efectos del depsito de cuentas en el Registro Mercantil, utiliza los modelos normal, abreviado o dePYMES, exigindose slo la informacin correspondiente a cada caso.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades habilita al Ministro de Economa y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.

d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales.

f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica.

El artculo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artculo98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin Tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos.

En este sentido, el artculo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades establece la forma de hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. La regulacin de la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla ms ampliamente en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estn autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas podrn hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, consistentes en:

a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol):

1. Modelo 200: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de la presente orden.

El modelo 200 en impreso consta de dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el declarante.

2. Modelo 220 (formato electrnico): Declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el Anexo II de la presente orden.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

1. Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 2.3 de la presente orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 204.

2. Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 2.3 de la presente orden, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 205.

3. Modelo 220 (formato electrnico): Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin de los modelos 200 y 206 consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora.

2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos.

3. El modelo 220, que figura como Anexo II de la presente orden, es aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Artculo 2. Forma de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el artculo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. La presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 200 se efectuar bien por impreso o por va telemtica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el artculo 6.1 de esta orden. La presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 200 ser obligatoria por va telemtica para los supuestos mencionados en el artculo 5.2 de esta orden.

Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

En relacin con las instituciones de inversin colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, se atender a lo previsto en la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, que modifica el rgimen contable de las mismas, para adaptarlo al nuevo marco contable establecido en el Plan General de Contabilidad. Por consiguiente, estas instituciones tambin cumplimentarn los datos relativos al balance, cuenta de prdidas y ganancias y estado de variacin patrimonial en un apartado especfico en sustitucin de los que se incluyen con carcter general.

2. Para la presentacin del modelo 200, mediante el modelo preimpreso, se utilizar el sobre de envo que figura en el Anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

3. Excepto cuando la presentacin por va telemtica tenga carcter obligatorio sern vlidos los modelos de declaracin en papel del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el territorio espaol) ajustados a los contenidos del modelo 200 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin Tributaria.

4. La presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se efectuar por va telemtica de acuerdo con las condiciones generales a que se refiere el artculo 6 de esta orden.

Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Dichas declaraciones se presentarn por va telemtica. Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

En el caso anterior, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos debern hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo electrnico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaracin de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, a que se refiere el prrafo anterior.

5. El sujeto pasivo o contribuyente deber presentar conjuntamente con la declaracin, modelo 200, bien mediante su introduccin en el sobre de envo que corresponda, o bien de acuerdo con lo establecido en el artculo 7.4 de esta orden cuando la declaracin se presente por va telemtica, los siguientes documentos debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas (slo en caso de presentacin de la declaracin en papel preimpreso).

b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

1. Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

2. Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

c) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, el informe a que hace referencia el artculo 29 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 15 o bien en el artculo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarn la informacin prevista en dichos artculos.

f) Comunicacin de la materializacin de inversiones anticipadas y de su sistema de financiacin, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 11 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

6. Para la presentacin de los modelos de declaracin en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) Para la declaracin a presentar ante la Administracin del Estado, la forma y lugar de presentacin sern los que correspondan, segn el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaracin a presentar ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar sern los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debindose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devolucin que, por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y los artculos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devolucin aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaracin aprobados en el artculo 1.1.a) de la presente orden.

b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el artculo 2.4 de la presente orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.

Artculo 3. Lugares de presentacin e ingreso del modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas), en caso de presentacin en papel.

1. Al tiempo de presentar la declaracin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas) practicada mediante el modelo 200 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crdito) sitas en territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. No se precisarn etiquetas identificativas cuando la declaracin en papel se haya obtenido a travs del servicio de impresin facilitado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

2. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin del modelo 200, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. No se precisarn etiquetas identificativas cuando la declaracin en papel se haya obtenido a travs del servicio de impresin facilitado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante, cuando el contribuyente solicite la devolucin por transferencia bancaria en una cuenta abierta en entidad de crdito que no acte como colaboradora en la gestin recaudatoria, la declaracin deber ser presentada en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad de crdito sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al titular de la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa.

En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior, el modelo 200 de declaracin se presentar directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente.

4. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en el Anexo I de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver o cuando el sujeto pasivo o contribuyente renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, el modelo 200 de declaracin se presentar en los lugares expresados en el ltimo prrafo del apartado 3 anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

5. Los sujetos pasivos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 138 a 143), cuando, no resultando obligados a su presentacin telemtica, opten por presentar el correspondiente modelo en papel, efectuarn tal presentacin en la Delegacin o Administracin que les corresponda.

Artculo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, modelos 200 y 220, mediante domiciliacin bancaria.

1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo perodo impositivo haya finalizado el 31 de diciembre de 2008, que efecten la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 de julio hasta el 21 de julio de 2009, ambos inclusive.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 5 de la presente orden, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (artculos 79 a 81) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que, a tal efecto, expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Artculo 5. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, modelo 220, correspondientes a la Administracin del Estado, tendr carcter obligatorio en todo caso.

2. La presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, tendr carcter obligatorio para los sujetos pasivos adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestin de Grandes Empresas, as como para todos los sujetos pasivos que tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada.

3. Las declaraciones que se deban presentar ante la Administracin del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podrn utilizar o bien los modelos 200 y 220 aprobados en la presente orden efectuando su presentacin por va telemtica, o bien el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente. En caso de presentar el modelo aprobado por la normativa foral debern utilizarse los documentos de ingreso o devolucin que se aprueban en los Anexos I y II de la presente orden que podrn obtenerse en la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es. En este caso, los lugares de presentacin sern los que se establecen en el artculo 3 de esta orden.

Para la obtencin de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el artculo 2.6 de esta orden, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaracin presentada ante la Administracin del Estado, para su presentacin ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y ante la Comunidad Foral de Navarra, utilizando como documento de ingreso o devolucin el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del Pas Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden.

5. A partir de 27 de julio de 2013 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas), modelo 200. Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Artculo 6. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF).

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si la presentacin telemtica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser dicha persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado electrnico.

c) Se podrn descargar desde la direccin electrnica www.agenciatributaria.es programas que permitirn cumplimentar los formularios ajustados al contenido de los modelos aprobados por esta orden que aparecern en la pantalla del ordenador y, de este modo, obtener el fichero con la declaracin a transmitir, o bien transmitir un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios.

d) La presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelos 200 220) podr ser realizada por el contribuyente a travs de la Oficina Virtual de la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es.

2. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el cuarto da hbil siguiente al del ingreso.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su rectificacin.

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente:

a) En primer lugar, el declarante o presentador se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora bien por va telemtica, de forma directa o por medio de la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

1. NIF del sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo (9 caracteres).

2. Perodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A).

3. Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2008.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) = 206. Ejercicio fiscal: 2008.

Impuesto sobre Sociedades (grupos fiscales) = 220. Ejercicio fiscal 2008.

4. Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

5. Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, las especificaciones contenidas en el apartado 3 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) El declarante conectar con la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir. Una vez seleccionado, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que est excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliacin bancaria previsto en el artculo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

c) A continuacin proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 220 206 segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

2. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

a) El declarante o presentador se conectar con la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

b) A continuacin proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 220 206 segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

3. Si el resultado de las declaraciones correspondientes a los modelos 200 (supuestos de presentacin telemtica obligatoria) y 220 es a ingresar y se presentan con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, y en los artculos 65 de la Ley58/2003, General Tributaria, y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que el presentador, a travs de la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, deber obtener al inicio del proceso de presentacin un nmero de referencia desde el registro telemtico.

4. Cuando la declaracin se presente por va telemtica y los contribuyentes deban acompaar a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular, los que se indican en el apartado anterior de este artculo, los sealados en las letras b), c), d), e) y f) del artculo 2.5 o en la letra b) del artculo 2.6, ambos de esta orden, y en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarn en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para lo cual el declarante deber conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opcin de acceso al registro telemtico de documentos, y, dentro de sta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar la documentacin y se proceder a enviar los documentos.

5. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 200 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) por medio de papel impreso o por va telemtica.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades aprobado en el artculo 1 de la presente orden, se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/1420/2008, de 22 de mayo, que aprob los aplicables a los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2007 en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior.

2. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), se presentar en el plazo de los veinticinco das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo.

Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrn del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenidos en la Orden EHA/1420/2008, de 22 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en los prrafos anteriores, segn corresponda.

3. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaracin aprobado en el artculo 1 de la presente orden se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

1. En el Anexo I, cdigo 021 autoliquidaciones, se eliminan los siguientes modelos de declaracin:

a) Cdigo de modelo: 201.

Denominacin: IS E IRNR. DECLARACIN ANUAL SIMPLIFICADA.

Perodo de ingreso: 0A.

b) Cdigo de modelo: 225.

Denominacin: IS. SOCIEDADES PATRIMONIALES.

Perodo de ingreso: 0A.

2. En el Anexo VI, modelos de autoliquidacin cuyo resultado sea una solicitud de devolucin y gestionables a travs de entidades colaboradoras, se eliminan los siguientes modelos de declaracin:

a) Cdigo de modelo: 201.

Denominacin: IS E IRNR. DECLARACIN ANUAL SIMPLIFICADA.

Perodo de ingreso: 0A.

b) Cdigo de modelo: 225.

Denominacin: IS. SOCIEDADES PATRIMONIALES.

Perodo de ingreso: 0A.

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de julio de 2009.

Madrid, 26 de mayo de 2009.–La Vicepresidenta Segunda del Gobierno y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO I

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ANEXO II
Formato electrnico

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 26/05/2009
  • Fecha de publicación: 30/05/2009
  • Entrada en vigor: 1 de julio de 2009.
Referencias anteriores
  • MODIFICA los anexos I y VI de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio (Ref. BOE-A-2007-13223).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • Ley del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Notificaciones telemticas
  • Recaudacin
  • Sociedades

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