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Documento BOE-A-2007-10484

Orden EHA/1433/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2006, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

La Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2006, ha aprobado dos nuevos programas de excepcional inters pblico a efectos de lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que son de aplicacin a los acontecimientos de la celebracin del Ao Lebaniego 2006 y de la celebracin de Expo Zaragoza 2008. Estos dos nuevos programas han tenido su reflejo en los modelos de declaracin del Impuesto que se aprueban en esta Orden. Asimismo, la Resolucin de 8 de febrero de 2006, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, por la que se aprueban normas para el registro, valoracin e informacin de los derechos de emisin de gases de efecto invernadero, describe las cuentas que con carcter voluntario en los trminos previstos en el artculo 2 del Real Decreto 1643/1990, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, pueden ser empleadas con objeto de facilitar el registro de las operaciones que se recogen en dicha Resolucin. En aras a la correspondencia de contenido de las pginas de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades destinadas a las cuentas anuales con el Plan General de Contabilidad se modifica la pgina del modelo 200 destinada al activo del balance con el fin de recoger la nueva cuenta referida a los derechos de emisin de gases de efecto invernadero. La Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptacin del rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte martimo y de modificacin del rgimen econmico y fiscal de Canarias, y la Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el rgimen fiscal de las reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiacin sanitaria y para el sector del transporte por carretera introducen, entre otras, diversas modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (en adelante Ley del Impuesto sobre Sociedades) que, si bien no hacen necesaria una adaptacin de los modelos tributarios, s son de aplicacin a los periodos impositivos que se declaran utilizando los modelos que se aprueban en esta orden. En concreto, se modifica el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje regulado en el Captulo XVII del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para adaptarlo a las nuevas Directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte martimo, se modifica el rgimen de la reserva para inversiones en Canarias, se amplia a las filiales de cualquier nivel la aplicacin de la deduccin por doble imposicin internacional regulada en el artculo 32 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se incrementa del 10 al 12 por ciento la deduccin por inversin medioambiental en el supuesto de adquisicin de vehculos industriales o comerciales de transporte por carretera y se modifica el rgimen de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores regulado en el captulo VIII del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, por un lado, modificando su ttulo para incluir la operacin de traslado del domicilio social de una Sociedad Annima Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unin Europea y, por otro, adaptando dicho rgimen a las modificaciones introducidas por la Directiva 2005/19/CE del Consejo, de 17 de febrero, que modifica determinados aspectos de la Directiva 90/434/CEE, de julio, relativa al rgimen fiscal comn aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros. Asimismo, la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal introduce diversas modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades de efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de su entrada en vigor. En concreto se modifica el rgimen de operaciones vinculadas y se introducen determinadas cautelas en relacin con los parasos fiscales. Igualmente, se ha de mencionar la Resolucin 1/2006, de 15 de junio, de la Direccin General de Tributos, sobre las limitaciones a la aplicacin de la deduccin por actividades de exportacin en el Impuesto sobre Sociedades a partir de la Decisin de la Comisin Europea de 22 de marzo de 2006, en relacin con la ayuda de Estado n. E22/2004-Espaa, que da eficacia a la interpretacin del artculo 37 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades por la que se excluye del mbito de la deduccin fiscal regulada en dicho artculo 37 los actos o negocios jurdicos relativos al establecimiento y la explotacin de una red de distribucin cuya fecha de adopcin sea posterior al da 21 de marzo de 2006. Por otro lado, dentro del mbito de la presentacin de la declaracin por aquellos sujetos pasivos y sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que tributen de forma conjunta a la Administracin del Estado, a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra se realizan las siguientes modificaciones. En primer lugar, con la finalidad de eliminar la posibilidad de que se produzcan ingresos en Administracin no competente y de que la presentacin de los documentos de ingreso o devolucin se ajusten a la normativa procedimental aprobada por la Administracin tributaria a la que corresponda su exaccin, los documentos de ingreso y devolucin que se aprueban en la presente orden slo sern vlidos para el ingreso o solicitud de devolucin del porcentaje que corresponda a la Administracin del Estado; para realizar el ingreso o solicitud de devolucin del porcentaje que corresponda a las Administraciones tributarias forales se debern utilizar los documentos de ingreso o devolucin aprobados por dichas Administraciones tributarias, sin perjuicio de que se puedan presentar los modelos de declaracin aprobados por la Administracin del Estado en la presente orden. En segundo lugar, en aras de la simplificacin del modelo 201, cuando se deba tributar de forma conjunta a diferentes Administraciones tributarias no se podr utilizar el modelo 201. En tercer y ltimo lugar, con la finalidad de que los declarantes sometidos a normativa foral puedan utilizar los modelos y forma de presentacin establecidos en la presente orden cuando realicen la presentacin de la declaracin a la Administracin del Estado, se habilitan unas claves en el modelo 200 para que puedan recoger las especialidades de su normativa especfica. Asimismo, como modificacin del modelo 200 se ha de mencionar la desagregacin, en el mbito de las correcciones al resultado contable, de la informacin relativa a la deducibilidad del fondo de comercio financiero regulada en el artculo 12.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Por lo que se refiere a las formas de presentacin de la declaracin, para los modelos 200 y 225 no se producen variaciones respecto a las previstas en el ejercicio anterior. En relacin con el modelo 201, la experiencia en la aplicacin del procedimiento de presentacin por va telemtica de las declaraciones aconseja extender la obligatoriedad de la presentacin por va telemtica por Internet a las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a dicho modelo para aquellos declarantes que tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada. Asimismo, por lo que se refiere al modelo 220, se incorpora la posibilidad de presentacin voluntaria por va telemtica mantenindose la presentacin tradicional en papel preimpreso. En cuanto a los sobres de retorno no se considera necesario aprobar nuevos sobres para la presentacin de las declaraciones en que se utilicen los modelos preimpresos 201, 225 y 220 que se aprueban en la presente orden. Asimismo, se considera vlido el sobre nico aprobado para el Programa de Ayuda para la presentacin de las declaraciones de los modelos 201 y 225 que se hayan confeccionado utilizando dicho programa. La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de Economa y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades. c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos. d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin. e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales. f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica.

El artculo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artculo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos. En este sentido, el artculo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. La regulacin de la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla ms ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estn autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, podrn hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud dispongo:

Artculo 1. Aprobacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2006, consistentes en: a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol): 1. Modelo 200 (formato electrnico): Declaracin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el anexo I de la presente orden.

2. Modelo 201: Declaracin simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo II de la presente orden. 3. Modelo 225: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el anexo III de la presente orden. 4. Modelo 220: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el anexo IV de la presente orden.

Cada uno de los modelos 201, 225 y 220 consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

1. Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200.

2. Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 201. 3. Modelo 225: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el anexo III de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 225. 4. Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el anexo IV de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220. 5. Modelo 206: Documentos de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figuran en los anexos I y II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora.

2. El modelo 200, que figura como anexo I de la presente orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201. 3. El modelo 225, que figura como anexo III de la presente orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el captulo VI del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artculos 61 a 63). 4. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar el modelo 201, que figura como anexo II de esta orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2007 a la presentacin de autoliquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el ar-tculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente. e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre. f) Que no determinen su base imponible segn el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje (captulo XVII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaol, tal como stas se definen en el artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. h) Que no estn obligados a tributar conjuntamente por el Impuesto sobre Sociedades a la Administracin del Estado y a las diferentes Administraciones Forales por razn del volumen de operaciones.

5. El modelo 220, que figura como anexo IV de la presente orden, es aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Artculo 2. Forma de presentacin de los modelos 200, 201, 225 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. La presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, se efectuar por va telemtica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el artculo 6.1 de esta orden.

Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general. 2. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelo 201 225, se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el artculo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. La presentacin de las declaraciones correspondientes al modelo 201 ser obligatoria por va telemtica para los supuestos mencionados en el artculo 5.2 de esta orden. Para la presentacin de dichos modelos utilizando el modelo preimpreso, se utilizar el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica. 3. Igualmente, sern vlidos los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria. Los modelos as generados se presentarn en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado en el anexo VI de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establece el procedimiento de remisin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y las condiciones para su confirmacin o suscripcin, se determinan el lugar, forma y plazos de presentacin de los mismos, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin por medios telemticos o telefnicos. 4. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo al modelo 220 aprobado en el artculo anterior de la presente orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. Para la presentacin del modelo 220 se utilizar el sobre de retorno aprobado en el anexo VII de la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos. Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Dichas declaraciones se presentarn por va telemtica. Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. En el caso anterior, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos debern hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo electrnico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaracin de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, a que se refiere el prrafo anterior. 5. El sujeto pasivo o contribuyente deber presentar conjuntamente con la declaracin, modelo 200, 201 225, bien, mediante su introduccin en el sobre de retorno que corresponda, o bien, de acuerdo con lo establecido en el artculo 7.4 cuando la declaracin se presente por va telemtica, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas (slo presentacin en papel).

b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

1. Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

2. Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

c) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 15 o bien en el artculo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarn la informacin prevista en dichos artculos. f) Comunicacin de la materializacin de inversiones anticipadas y de su sistema de financiacin, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, segn su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2006.

6. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deber presentar conjuntamente con la declaracin, modelo 220, bien, mediante su introduccin en el sobre de retorno, o bien, de acuerdo con lo establecido en el artculo 7.4 cuando la declaracin se presente por va telemtica, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas (slo presentacin en papel).

b) Balance y cuenta de prdidas y ganancias de los grupos de sociedades que no incluyan entidades de crdito y que, por aplicacin de la disposicin final undcima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando las normas internacionales de informacin financiera aprobadas por los Reglamentos de la Comisin Europea. En este caso, no se rellenarn las pginas del correspondiente modelo 220 destinadas al activo, pasivo y cuenta de prdidas y ganancias.

7. Para la presentacin de los modelos de declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) Para la declaracin a presentar ante la Administracin del Estado la forma y lugar de presentacin sern los que correspondan, segn el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente orden. Para la declaracin a presentar ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar sern los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debindose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devolucin que, por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y los artculos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devolucin aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaracin aprobados en el artculo 1.1.a) de la presente orden.

b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el artculo 2.4 de la presente orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.

Artculo 3. Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 201, 225 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

1. Al tiempo de presentar la declaracin, los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden. La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 201, 225 y 220 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crdito) sitas en territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 2. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo, contribuyente o sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentacin de los modelos 201, 225 y 220, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En los supuestos de sujetos pasivos, contribuyentes o sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyas funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigir, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior, los modelos 201, 225 y 220 de declaracin se presentarn directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien, en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos II, III y IV de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver o cuando el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada. En estos supuestos, los modelos 201, 225 y 220 de declaracin se presentarn en los lugares expresados en el ltimo prrafo del apartado 3 anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarn el correspondiente modelo, 201, 225 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, modelos 200, 201, 225 y 220, mediante domiciliacin bancaria.

1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo perodo impositivo coincida con el ao natural, que efecten la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 de julio hasta el 19 de julio de 2007, ambos inclusive. 3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el anexo V de esta orden, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico. 4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 5 de la presente orden, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan. 5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Artculo 5. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, correspondiente a la Administracin del Estado, tendr carcter obligatorio.

Las declaraciones que se deban presentar ante la Administracin del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podrn utilizar el modelo 200 aprobado en la presente orden efectuando su presentacin por va telemtica. Cuando se presenten utilizando el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente debern utilizarse los documentos de ingreso o devolucin que se aprueban en el anexo I de la presente orden que podrn obtenerse en la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es; en este caso, los lugares de presentacin e ingreso sern los que se establecen para los modelos 201, 220 y 225 en el artculo 3 de la presente orden. 2. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaracin simplificada aprobado por esta orden. Dicha presentacin telemtica tendr carcter obligatorio para los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada y cuyo periodo impositivo finalice con fecha 31 de diciembre de 2006 o posterior. 3. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrn presentar por va telemtica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225 correspondiente a la Administracin del Estado, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artculo 6.1 siguiente. 4. Igualmente, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos podrn presentar por va telemtica la declaracin del Impuesto sobre Sociedades, modelo 220 correspondiente a la Administracin del Estado. 5. Para la obtencin de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el artculo 2.7 de esta orden, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaracin presentada ante la Administracin del Estado, para su presentacin ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y ante la Comunidad Foral de Navarra, utilizando como documento de ingreso o devolucin el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del Pas Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra. 6. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden. 7. A partir del 25 de julio de 2011 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelos 201 (supuestos no obligatorios por va telemtica), 225 y 220, prevista en esta orden. Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Artculo 6. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Requisitos para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones: a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.).

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si la presentacin telemtica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser dicha persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario. c) Para realizar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelos 200 220), el sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se deber conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y descargar, dentro de la Oficina Virtual, un programa que le permitir cumplimentar los formularios ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta orden que aparecern en la pantalla del ordenador y obtener el fichero con la declaracin a transmitir, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios. d) Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

2. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

3. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente: a) El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: 1. N.I.F. del sujeto pasivo, contribuyente o la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo (9 carac-teres).

2. Perodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A). 3. Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2006.

Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre Sociedades (grupos fiscales) = 220. Ejercicio fiscal 2006. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) = 206. Ejercicio fiscal: 2006.

4. Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

5. Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr como mnimo los datos sealados en el Anexo VI de esta orden. b) El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir. Una vez seleccionado, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que est excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliacin bancaria previsto en el artculo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria. c) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 225, 220 206 segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico. 2. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

a) El declarante se conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

b) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 225, 220 206 segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico. 3. Si el resultado de las declaraciones correspondientes a los modelos 200 y 201 (supuestos de presentacin telemtica obligatoria) es a ingresar y se presentan con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, y en los artculos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente. El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que, previamente a su transmisin, los declarantes debern conectarse, de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado siguiente, al registro telemtico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y enviar el documento correspondiente previsto en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente; una vez enviado correctamente el documento que corresponda la Agencia Tributaria devolver en pantalla un nmero de referencia que obligatoriamente deber ser consignado al enviar dichas declaraciones. 4. Cuando la declaracin se presente por va telemtica y los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos deban acompaar a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular, los que se indican en las letras b), c), d), e) y f) del artculo 2.5 o en la letra b) del artculo 2.6 ambos de esta orden, y en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarn en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para lo cual el declarante deber conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opcin de acceso al registro telemtico de documentos y, dentro de sta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar la documentacin y proceder a enviar los documentos, 5. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 200, 201, 225 y 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) por medio de papel impreso o por va telemtica.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el artculo 1 de la presente orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, que aprob los aplicables a los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior. 2. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y el modelo 201 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el artculo 1 de la presente orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo. Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrn del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenidos en la Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en los prrafos anteriores, segn corresponda. 3. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaracin aprobado en el artculo 1 de la presente orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 17 de mayo de 2007.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

Aqu aparecen varias imgenes en el original. Consulte el documento PDF de esta disposicin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 17/05/2007
  • Fecha de publicación: 25/05/2007
  • Entrada en vigor: 26 de mayo de 2007.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE AMPLIA el plazo previsto en el art. 8, por Orden EHA/2243/2007, de 24 de julio (Ref. BOE-A-2007-14229).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Disposicin final nica del Reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • Ley del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
  • CITA Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Internet
  • Notificaciones telemticas

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