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Documento BOE-A-2001-5421

Orden de 15 de marzo de 2001 por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en pesetas y en euros, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2000, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se aprueban los modelos para efectuar los pagos fraccionados, en pesetas y en euros, a cuenta de los citados impuestos que deben realizarse durante 2001 y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

La Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, introduce diversas modificaciones de variada naturaleza en el mbito del Impuesto sobre Sociedades, relativas a la imputacin temporal en la base imponible de rentas procedentes de determinados seguros de vida, a la introduccin de nuevos supuestos de conclusin del perodo impositivo, a la nueva regulacin de las deducciones por actividades de investigacin cientfica e innovacin tecnolgica y por inversiones realizadas en bienes del activo material destinados a la proteccin del medio ambiente, al rgimen de transparencia fiscal, al rgimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, al rgimen fiscal de las Cooperativas y a la creacin de los beneficios fiscales "Salamanca Capital Europea de la Cultura 2002". De todas ellas merecen destacarse, por lo que afectan al esquema liquidatorio del impuesto y su correspondiente reflejo en los modelos de declaracin-liquidacin, las relativas a la conclusin del perodo impositivo, a la nueva configuracin de la deduccin por actividades de investigacin cientfica e innovacin tecnolgica y la creacin de los beneficios fiscales "Salamanca Capital Europea de la Cultura 2002".

El apartado segundo del artculo 3 de la citada Ley 55/1999 aade dos nuevas letras al apartado segundo del artculo 24 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en las que se recogen nuevos supuestos de conclusin del perodo impositivo. Concretamente, se establece que el perodo impositivo concluir cuando se produzca la transformacin de la forma jurdica de la entidad, y ello origine la no sujecin al Impuesto sobre Sociedades de la entidad resultante o la modificacin del tipo de gravamen de la entidad o la aplicacin de un rgimen tributario especial.

Asimismo, el apartado tercero del artculo 3 de la citada Ley 55/1999 da nueva redaccin al artculo 33 de la Ley 43/1995, que regulaba la deduccin por la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo.

Con esta modificacin se introduce el concepto de innovacin tecnolgica en el mbito de esta deduccin, se incrementan en determinados supuestos los porcentajes de la deduccin a aplicar y se incrementa el lmite conjunto (del 35 al 45 por 100) previsto para las deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades.

Igualmente, la disposicin adicional novena de la Ley 55/1999 establece una serie de beneficios aplicables a "Salamanca Capital Europea de la Cultura 2002", entre los que se encuentra una deduccin en la cuota ntegra del Impuesto sobre Sociedades por las inversiones que se realicen en cumplimiento de los planes y programas de actividades relativos a este evento, previo reconocimiento por la Administracin tributaria del derecho a gozar de este incentivo fiscal.

Por otro lado, el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio, por el que se modifica la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias y otras normas tributarias, ha afectado al mbito del Impuesto sobre Sociedades, estableciendo unos tipos de gravamen especial reducidos, variables entre el 1 por 100 y el 5 por 100 para las entidades de la Zona Especial Canaria, aplicables a aquella parte de la base imponible que corresponda a las operaciones que estas entidades realicen material y efectivamente en el mbito geogrfico de la Zona.

Adems, la Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estmulo al ahorro familiar y a la pequea y mediana empresa, ha llevado a cabo diversas modificaciones en el mbito del Impuesto sobre Sociedades tales como la ampliacin del mbito de aplicacin del rgimen especial de las empresas de reducida dimensin, el incremento del porcentaje de amortizacin de elementos patrimoniales objeto de reinversin en empresas de reducida dimensin, la ampliacin de la deduccin por gastos de formacin del personal a los gastos efectuados con la finalidad de habituar a los empleados en la utilizacin de nuevas tecnologas, la ampliacin del plazo para aplicar las deducciones no practicadas en el propio ejercicio originadas por actividades de innovacin cientfica o innovacin tecnolgica o para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin, la reduccin a un ao del plazo para la bonificacin de las plusvalas obtenidas por sociedades y fondos de capital-riesgo y la nueva configuracin del rgimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. Adems, merecen destacarse por su incidencia en el esquema liquidatorio del impuesto, las relativas a la nueva deduccin en la cuota ntegra para el fomento de usos de nuevas tecnologas por empresas de reducida dimensin, a la adopcin de medidas para evitar la doble imposicin internacional, a la deduccin por implantacin de empresas en el extranjero y a la ampliacin del plazo para el cmputo de determinadas deducciones para evitar la doble imposicin.

As, el artculo 3 de la Ley 6/2000 aade un nuevo artculo 33 bis en la Ley 43/1995, en el que se reconoce a las empresas de reducida dimensin el derecho a una deduccin del 10 por 100 de las inversiones y gastos del perodo relacionados con el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin.

Igualmente, el artculo 26 de la Ley 6/2000 incorpora dos nuevos artculos 20 bis y 20 ter en la Ley 43/1995, que introducen una exencin para las rentas procedentes de las actividades empresariales desarrolladas en el extranjero a travs de filiales o por medio de establecimientos permanentes. Este mtodo de exencin viene a sustituir al anterior sistema de deduccin en cuota.

Por otro lado, el artculo 29 de la Ley 6/2000 ha aadido un artculo 20 quater en la Ley 43/1995, que ha introducido la deduccin por inversiones para la implantacin de empresas en el extranjero. Esta modificacin supone que sea deducible en la base imponible el importe de las inversiones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de participaciones en los fondos propios de sociedades no residentes en territorio espaol siempre que otorguen la mayora de los derechos de voto. Posteriormente, las cantidades deducidas se integrarn en la base imponible, por partes iguales en los perodos impositivos que concluyan en los cuatro aos siguientes.

Las modificaciones llevadas a cabo por el Real Decreto-ley 2/2000 y por la Ley 6/2000, antes mencionadas, tienen efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir del 25 de junio de 2000.

La aprobacin del Real Decreto-ley 10/2000, de 6 de octubre, de medidas urgentes de apoyo a los sectores agrarios, pesquero y del transporte, ha ampliado en el marco del Impuesto sobre Sociedades, el mbito de la deduccin por inversiones a las inversiones realizadas en sistemas de navegacin y localizacin de vehculos va satlite y a las inversiones en plataformas de accesos para personas discapacitadas o en anclajes de fijacin de sillas de ruedas, incorporadas a vehculos de transporte pblico de viajeros por carretera. Estos cambios tienen efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 10/2000.

Todas estas modificaciones, ms las que se derivan de la propia mecnica liquidatoria del Impuesto sobre Sociedades, fundamentalmente por la aplicacin en el tiempo de las deducciones con lmites porcentuales en la cuota ntegra del impuesto, exigen que se realicen las oportunas adaptaciones en los modelos de declaracin de este impuesto.

Por lo que se refiere a los diferentes modelos de declaracin que se aprueban, se ha estimado oportuno mantener los criterios de utilizacin de los modelos 200, 201 y 220 contenidos en la Orden de 22 de marzo de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 28), que aprob los modelos de declaracin-liquidacin aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 1999.

Adems, debe destacarse como novedad en el modelo de declaracin 200 que se aprueba en la presente Orden, la configuracin en forma de lista de la cuenta de prdidas y ganancias de los estados contables de las entidades aseguradoras, que se incluyen en el citado modelo de declaracin, adaptando tal configuracin a la contemplada en el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, por el que se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras y normas para la formulacin de las cuentas de los grupos de entidades aseguradoras ("Boletn Oficial del Estado" del 30).

Tambin, es necesario realizar las oportunas adaptaciones en los modelos de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) que deben realizarse durante el ao 2001, con el fin de que los sujetos pasivos y contribuyentes por estos impuestos puedan cumplir, en tiempo y forma, la obligacin de realizar tales ingresos de conformidad con lo establecido en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y el artculo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, y de acuerdo con el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2000, para aquellos sujetos pasivos y contribuyentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado en 2000 y concluya dentro de 2001, y en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, para aquellos sujetos pasivos y contribuyentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2001.

Asimismo, y con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, en la presente Orden se establecen las condiciones generales y el procedimiento para que pueda efectuarse la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 201, 202 y 222.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 24 ; correccin de errores de 5 de junio), habilita al Ministro de Economa y Hacienda para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin.

d) Aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las sociedades en rgimen de transparencia fiscal.

El artculo 20 de la Ley 41/1998 habilita al Ministro de Economa y Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin y de pagos a cuenta de este impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

El artculo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, faculta al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaraciones y autoliquidaciones en euros, y el artculo 5 del Real Decreto 1966/1999, de 23 de diciembre, por el que se modifican e introducen diversas normas tributarias y aduaneras para su adaptacin a la introduccin del euro durante el perodo transitorio ("Boletn Oficial del Estado" del 30), determina los requisitos, de acuerdo con la normativa especfica de cada tributo, para su utilizacin.

La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en su disposicin final quinta, autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las grandes empresas habrn de presentar por medios telemticos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

La disposicin final primera de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las pequeas y medianas empresas podrn presentar por medios telemticos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, entendiendo por pequeas y medianas empresas las no comprendidas en la definicin de grandes empresas a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Por otra parte, la disposicin final segunda de la citada Ley 50/1998 autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que los contribuyentes y las entidades incluidas en la colaboracin social en la gestin tributaria a que se refiere el artculo 96 de la Ley General Tributaria, podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el artculo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introducido por el Real Decreto 3472/2000, de 29 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 30), establece la forma en que la Administracin Tributaria podr hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. En el apartado 4 del citado artculo se determina que, mediante Orden del Ministro de Hacienda, se establecern los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado artculo podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representacin de terceras personas.

Todas las habilitaciones anteriores conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, en la actualidad, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, ("Boletn Oficial del Estado" del 28), de reestructuracin de los Departamentos ministeriales deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero.-Aprobacin de los modelos en pesetas y en euros de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin en pesetas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) y sus documentos de ingreso o devolucin y sobres de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 2000, consistentes en:

a) Declaraciones-liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades y por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):

Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo I de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo II de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo I de esta Orden.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo II de esta Orden.

Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los anexos I y II de esta Orden.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobres de retorno:

Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo I de esta Orden.

Sobre de retorno del modelo 201, que figura en el anexo II de esta Orden.

Sobre de retorno del Programa de Ayuda del modelo 201, que figura en el anexo II de esta Orden, para las declaraciones generadas mediante el mdulo de impresin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Dos. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin en euros del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) y los documentos de ingreso o devolucin y los sobres de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 2000, consistentes en:

a) Declaraciones-liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades y por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):

Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo III de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el anexo IV de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo III de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 204.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el anexo IV de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 205.

Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los anexos III y IV de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el mismo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 209.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobres de retorno:

Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo III de esta Orden.

Sobre de retorno del modelo 201, que figura en el anexo IV de esta Orden.

Sobre de retorno del Programa de Ayuda del modelo 201, que figura en el anexo IV de esta Orden, para las declaraciones generadas mediante el mdulo de impresin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tres. Los modelos 200, que figuran como anexos I y III de la presente Orden son aplicables, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no puedan utilizar el modelo 201.

Cuatro. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar los modelos 201, que figuran como anexos II y IV de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2001 a la presentacin de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, modificado por el apartado doce del artculo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, administrativas y del Orden Social, la cantidad de 1.000.000.000 de pesetas (6.010.121,04 euros) durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el artculo 121 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa.

d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas ("Boletn Oficial del Estado" de 5 de diciembre), respectivamente.

e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.

Cinco. Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados tres y cuatro anteriores, los modelos 200 y 201, ambos en euros, que figuran en los anexos III y IV de esta Orden, son de uso obligatorio para los sujetos pasivos o contribuyentes que hayan optado por utilizar el modelo 202 de pagos fraccionados en euros, o la declaracin anual del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) en euros de un perodo impositivo anterior, en ambos casos con anterioridad a la presentacin del correspondiente modelo 200 201. Para que resulte aplicable a estos sujetos pasivos o contribuyentes el uso obligatorio de los modelos en euros, ser necesario que se encuentren expresadas en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo al que resulte aplicable esta obligacin.

Tratndose de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de tributacin individual de las sociedades integrantes de un grupo que tribute por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, el modelo 200 en euros ser de uso obligatorio en aquellos supuestos en que el grupo de sociedades utilice el modelo 220 en euros, segn las condiciones establecidas al efecto en el subapartado tres del apartado sexto de la presente Orden.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 200 201, ambos en euros, tiene carcter potestativo, siempre que el sujeto pasivo o contribuyente haya optado por expresar en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad desde el primer da del inicio del perodo impositivo correspondiente. El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos 200 201, en euros, se entender realizado mediante la mera presentacin del correspondiente modelo 200 201, en euros, aprobados en el presente apartado de esta Orden, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin de los modelos 200 201 en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, pagos fraccionados y declaraciones anuales que deba presentar el sujeto pasivo o el contribuyente (establecimiento permanente) una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables la introduccin del euro ("Boletn Oficial del Estado" del 24). En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra Unidad.

Segundo.-Forma de presentacin de los modelos 200 y 201, en pesetas y en euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Igualmente, sern vlidos los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos del citado modelo 201, que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tres. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Cuatro. El sujeto pasivo o contribuyente acompaar al modelo de declaracin-liquidacin 200 201

presentado, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en los anexos I, II, III o IV, segn corresponda, de esta Orden.

d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 43/1995, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la Memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 17 de la Ley 41/1998.

f) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 27 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.

Tercero.-Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 200 y 201, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, con la nica excepcin de las entidades integradas en un grupo de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos I, II, III y IV de la presente Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 200 y 201 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o en cualquier entidad colaboradora, sita en territorio espaol.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a ingresar en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos I, II, III y IV de la presente Orden, ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste, proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin de los modelos 200 y 201, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a devolver en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Tres. No obstante lo dispuesto en el nmero anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin que proceda mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En el supuesto de sujetos pasivos o contribuyentes adscritos a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito ser dirigido al Delegado especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin, respectivamente.

En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del subapartado anterior, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin, o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, segn proceda en funcin de la adscripcin del sujeto pasivo o contribuyente a una u otra Unidad. Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los anexos I, II, III y IV de la presente Orden ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada, as como por el sujeto pasivo o contribuyente si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

En estos supuestos, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado tres anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cinco. Para la presentacin de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin, en los supuestos de aplicacin del artculo 21 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o del artculo 20 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Diputacin Foral de cada uno de los territorios en que operen.

Segunda.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra.

Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), presentarn el correspondiente modelo 200 201 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre), y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" del 29.

Cuarto.-Plazo de presentacin de los modelos 200 y 201, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 142 de la Ley 43/1995, los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los veinticinco das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Dos. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 20 de la Ley 41/1998, los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los veinticinco das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 19 de la Ley 41/1998, se entienda concluido el perodo impositivo por cese en su actividad del establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo.

Quinto.-Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a los establecimientos permanentes para 2001. Aprobacin del modelo 202 de pago fraccionado en pesetas y del modelo 202 de pago fraccionado en euros. Plazo, lugar de presentacin e ingreso.

Uno. Se aprueban los modelos 202 de pago fraccionado que figuran como anexos V y VI de la presente Orden.

Dos. El modelo 202 de pago fraccionado en euros, que figura en el anexo VI de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 22 de la Ley 41/1998 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes (establecimientos permanentes) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000 y concluya dentro de 2001, y en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) cuyo periodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2001, siempre que concurran cualesquiera de las siguientes circunstancias:

a) Que con anterioridad a la presentacin del correspondiente pago fraccionado se hubiera hecho ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros.

b) Que con anterioridad a la presentacin del correspondiente pago fraccionado se haya ejercido la opcin de utilizacin del modelo 200 201 en euros.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 202 de pagos fraccionados en euros ser potestativa, siempre que se haya ejercitado la opcin de expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad desde el primer da del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo a cuenta del que se efectan los pagos fraccionados.

El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del modelo de pago fraccionado en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, correspondiente al primero de los perodos por el que tenga obligacin el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o el contribuyente (establecimiento permanente) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de efectuar pagos fraccionados durante 2001, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 202 de pago fraccionado en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimiento permanente), pagos fraccionados y declaraciones anuales que deba presentar el sujeto pasivo o el contribuyente una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro. En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo o contribuyente (establecimiento permanente), segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra Unidad.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 202 de pago fraccionado en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 203. El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora, sita en territorio espaol.

Tres. El modelo 202 de pago fraccionado en pesetas, que figura en el anexo V de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 22 de la Ley 41/1998 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes (establecimientos permanentes) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000 y concluya dentro de 2001, y en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2001, siempre que, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado anterior, no resulte utilizable el modelo 202 de pago fraccionado en euros.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Cuatro. El pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes se efectuar durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de 2001.

Cinco. El pago fraccionado se podr efectuar directamente en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o el contribuyente (establecimiento permanente) por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en cualquier entidad colaboradora, siempre que, en este ltimo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, efectuarn los pagos fraccionados de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 202.

Seis. En el supuesto de que, como consecuencia de lo dispuesto en la Ley 27/1990 o en la Ley 28/1990, ambas de 26 de diciembre, el sujeto pasivo o contribuyente obligado a efectuar los pagos fraccionados tribute a distintas Administraciones, sean stas el Estado y las Diputaciones Forales del Pas Vasco o el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, efectuar a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del artculo 23 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, o en el apartado 1 del artculo 22 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990.

Sexto.-Aprobacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades para los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Uno. Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin en pesetas y su correspondiente documento de ingreso o devolucin y sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 2000, correspondientes a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades:

Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VII de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VII de esta Orden.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el anexo VII de esta Orden.

Dos. Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin en euros y su correspondiente documentos de ingreso o devolucin y sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, ambos de 2000, correspondientes a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades:

Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VIII de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades, que figura en el anexo VIII de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en el documento de ingreso o devolucin en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corresponden con el cdigo 224.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

c) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el anexo VIII de esta Orden.

Tres. El modelo 220 en euros que figura en el anexo VIII de esta Orden es de uso obligatorio para los grupos de sociedades que hayan optado por utilizar el modelo 222 de pagos fraccionados en euros, o el modelo 220 de declaracin en euros de un perodo impositivo anterior, en ambos casos con anterioridad a la presentacin del modelo 220 del perodo impositivo que se trate. Para que resulte aplicable a estos grupos de sociedades el uso obligatorio del modelo 220 en euros ser necesario que se encuentren expresadas en euros las anotaciones en los libros de contabilidad de todas las sociedades integrantes del grupo y las cuentas anuales consolidadas del mismo, en ambos supuestos del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo al que resulte aplicable esta obligacin.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 220 en euros tiene carcter potestativo, siempre que el grupo de sociedades haya optado por expresar en euros las cuentas anuales consolidadas y todas las sociedades integrantes del grupo hayan optado por expresar en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad desde el primer da del inicio del perodo impositivo correspondiente. El ejercicio de la opcin de utilizacin del modelo 220 en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del modelo 220 en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 220 en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, pagos fraccionados y declaraciones anuales, tanto en rgimen de declaracin individual como en rgimen de declaracin consolidado, que deba presentar el grupo y las sociedades integrantes del mismo una vez realizada la opcin.

A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro. En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo de sociedades, o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, segn la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad.

Sptimo.-Forma de presentacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo a cualquiera de los modelos aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn, junto con el modelo 220 de declaracin-liquidacin, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rgimen de tributacin individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaracin-liquidacin de la sociedad dominante o de la entidad cabeza de grupo.

Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 79 de la Ley 43/1995, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabeza del mismo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades.

Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabeza de grupo acompaar al modelo 220 de declaracin-liquidacin presentado, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Las fotocopias de las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado dos del presente apartado de esta Orden.

d) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en el anexo VII o VIII, segn corresponda, de esta Orden.

Octavo.-Lugares de presentacin e ingreso del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando el documento de ingreso o devolucin que figura en el anexo VII o en el anexo VIII, segn corresponda, de esta Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o en cualquier entidad colaboradora, sita en territorio espaol.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos. El mismo documento de ingreso o devolucin correspondiente ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo cuando de la autoliquidacin practicada por sta proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaol en la que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Cuando la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el prrafo anterior, el modelo 220 de declaracinliquidacin se presentar en la Delegacin o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo de sociedades o bien, en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o en la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, en funcin de la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad. Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Tres. De igual manera, el citado documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo si en el perodo no se ha devengado cuota alguna y no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el grupo de sociedades o de cooperativas renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado dos anterior.

La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cuatro. Para la presentacin de la declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rgimen de tributacin consolidada correspondiente a la Administracin del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn la declaracin en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo de sociedades, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de la ads cripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad y, adems, en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devolucin que por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 25 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, e igual precepto del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.

Segunda.-Las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado sptimo de la presente Orden, ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma en cuya demarcacin territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, segn la adscripcin a una u otra Unidad y, adems, ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y, en su caso, Administracin de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

Cinco. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Noveno.-Plazo de presentacin del modelo 220, en pesetas y euros, de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 96 de la Ley 43/1995, los modelos de declaracin-liquidacin, aprobados en el apartado sexto de la presente Orden, se presentarn dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo.

Dcimo.-Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades para 2001 de los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente. Aprobacin del modelo 222 de pago fraccionado en pesetas y del modelo 222 de pago fraccionado en euros. Plazo, lugar de presentacin e ingreso.

Uno. Se aprueban los modelos 222 de pago fraccionado, que figuran como anexos IX y X de la presente Orden, de utilizacin por los grupos de sociedades, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Dos. El modelo 222 de pago fraccionado en euros, que figura como anexo X de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000, para aquellos sujetos pasivos cuyo perodo impositivo se haya iniciado en 2000 y concluya dentro de 2001, y en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, para aquellos sujetos pasivos cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2001, siempre que concurran cualesquiera de las siguientes circunstancias:

a) Que con anterioridad a la presentacin del correspondiente pago fraccionado se hubiera hecho ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros.

b) Que con anterioridad a la presentacin del correspondiente pago fraccionado se haya hecho ejercicio de la opcin de utilizacin del modelo 220 en euros.

En el resto de supuestos, la utilizacin del modelo 222 de pagos fraccionados en euros ser potestativa, siempre que se haya ejercitado la opcin de expresar en euros las cuentas anuales consolidadas y las anotaciones en los libros de contabilidad de todas las sociedades integrantes del grupo desde el primer da del ejercicio econmico correspondiente al perodo impositivo a cuenta del que se efectan los pagos fraccionados.

El ejercicio de la opcin de utilizacin de los modelos de pagos fraccionados en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del propio modelo de pago fraccionado en euros, aprobado en el presente apartado de esta Orden, correspondiente al primero de los periodos por el que tenga obligacin el grupo de sociedades de efectuar pagos fraccionados durante 2001, sin que sea necesaria una manifestacin expresa adicional en este sentido.

La opcin de utilizacin del modelo 222 de pago fraccionado en euros por el grupo tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, pagos fraccionados y declaraciones anuales, tanto en rgimen de declaracin individual como en rgimen de declaracin consolidado, que deba presentar el grupo y las sociedades integrantes del mismo una vez realizada la opcin. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos de declaracin en pesetas debidamente aprobados o que se aprueben, salvo que se produzca la revocacin de la opcin para expresar en euros las anotaciones en los libros de contabilidad, en los casos excepcionales, debidamente justificados, a que se refiere el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, y que se mencionan en el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introduccin del euro. En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o la entidad cabeza de grupo de sociedades, o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de la adscripcin del grupo de sociedades a una u otra Unidad.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 222 de pago fraccionado en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se corres pondern con el cdigo 223. El citado modelo consta de un ejemplar para el sobre anual, otro para la entidad y otro para la entidad colaboradora-proceso de datos.

Tres. El modelo 222 de pago fraccionado en pesetas, que figura en el anexo IX de la presente Orden, ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2000 y concluya dentro de 2001, y en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, para aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo perodo impositivo se haya iniciado o se inicie en 2001, siempre que, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado anterior, no resulte utilizable el modelo 222 de pagos fraccionados en euros.

El citado modelo consta de un ejemplar para la entidad y otro para la entidad colaboradora.

Cuatro. El pago fraccionado se efectuar durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de 2001.

Cinco. El pago fraccionado se podr efectuar directamente en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o en cualquier entidad colaboradora, siempre que, en este ltimo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar el correspondiente modelo 222 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en el artculo 38 de la Ley 43/1995 y en el artculo 62 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000, o en el artculo 61 de la Ley 13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2001, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 222.

Seis. En el supuesto de grupos sociedades que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se encuentren sujetos al rgimen de tributacin consolidada correspondiente a la Administracin del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo efectuar a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del artculo 23 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redaccin dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o en el apartado 1 del artculo 22 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.

Undcimo.-mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos.

Uno. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaracin-liquidacin simplificada, en pesetas y en euros, aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podrn efectuar la presentacin telemtica de la declaracin:

1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaracin.

En particular, no podrn efectuar la presentacin telemtica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin los documentos que se indican en las letras d), e) y f) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa.

2. Los sujetos pasivos que tributen simultneamente en rgimen de transparencia fiscal y en rgimen fiscal de las cooperativas.

3. Los sujetos pasivos o contribuyentes que sean entidades de la Zona Especial Canaria a que se refiere la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

4. Las sociedades cooperativas en las que concurran los supuestos establecidos en los artculos 115 y 118 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o en el apartado 8 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

5. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra.

Dos. La presentacin telemtica de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y ser de aplicacin a los siguientes modelos:

Modelo 202. Pago fraccionado en pesetas 2001.

Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Modelo 202. Pago fraccionado en euros 2001.

Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Modelo 222. Pago fraccionado en pesetas 2001.

Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades.

Modelo 222. Pago fraccionado en euros 2001.

Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades.

No obstante lo anterior, no podrn efectuar la presentacin telemtica de los citados modelos, los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra.

Tres. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado sptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("Boletn Oficial del Estado" del 28) podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones previstas en los subapartados uno y dos anteriores.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no podr efectuarse la presentacin telemtica en representacin de terceras personas de las declaraciones correspondientes a los modelos 201 y 202, cuando las mismas se refieran a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes mediante establecimiento permanente.

Cuatro. A partir del 30 de junio de 2002 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201) prevista en esta Orden.

Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Duodcimo.-Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos.

Uno. Requisitos para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones:

1.El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF).

2. El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

3. Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), el sujeto pasivo o contribuyente deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para el modelo 201 desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

Para realizar la presentacin telemtica de los modelos para efectuar los pagos fraccionados (modelos 202 y 222), el sujeto pasivo o contribuyente deber cumplimentar y transmitir los datos fiscales del formulario que aparecer en la pantalla del ordenador que estarn ajustados al contenido de los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados aprobados por esta Orden.

4. Los declarantes que opten por esta modalidad de presentacin debern tener en cuenta las normas tcnicas que se requieren para efectuar la citada presentacin y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.

Tres. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Decimotercero.-Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos.

Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar (modelos 201, 202 y 222), el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas, o bien personndose en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en cuya circunscripcin tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).

erodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A).

Perodo al que corresponde el pago fraccionado (dos caracteres. Los valores posibles son: 1P, 2P y 3P).

Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2000.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) = 206. Ejercicio fiscal: 2000.

Modelo a presentar:

202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Pago fraccionado. Ejercicio fiscal: 2001.

222. Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de tributacin de los grupos de sociedades. Pago fraccionado.

Ejercicio fiscal: 2001.

Tipo de autoliquidacin = "I" Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero) con indicacin de la moneda en que se expresa, euros o pesetas.

Cdigo de Administracin.

Con independencia de la forma en que el sujeto pasivo o contribuyente haga el pago en la entidad colaboradora y de que realice posteriormente su declaracin en pesetas o en euros, la entidad colaboradora deber utilizar siempre, para el clculo del Nmero de Referencia Completo (NRC), el importe abonado en pesetas en la cuenta del Tesoro.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar al sujeto pasivo o contribuyente un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos sealados en el anexo XI de esta Orden.

No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999 ("Boletn Oficial del Estado" del 29), por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

2. El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria, y las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona fsica.

3. A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

4. Si la declaracin modelo 201 es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 201 206, segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

Si la declaracin aceptada corresponde a un pago fraccionado, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla la declaracin modelo 202 222 segn corresponda, validada con un cdigo electrnico de 16 caracteres adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el Documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

Dos. Si el resultado de la declaracin es negativo, con solicitud de devolucin o con renuncia a la devolucin (modelo 201), se proceder como sigue:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir, introducir las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona fsica.

2. A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

3. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 201 206, segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el Documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

Tres. Si el resultado de la declaracin-liquidacin es a ingresar (modelos 201, 202 y 222) y el obligado solicita la compensacin o el aplazamiento o fraccionamiento por va telemtica, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 68 de la Ley General tributaria y 63 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, modificado por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, y por los artculos 61 de la Ley General Tributaria y 48 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente, si bien los requerimientos de documentacin que en dichos procedimientos, y al amparo de lo previsto en las normas citadas, se produzcan, podrn efectuarse por va telemtica, debiendo realizarse la aportacin de los citados documentos por el solicitante, ante el rgano competente de Recaudacin, en los diez das hbiles siguientes a la recepcin de dichos requerimientos.

Para efectuar la transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin, se proceder de la siguiente manera:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir, introducir las cuatro letras impresas en su etiqueta identificativa si es persona fsica.

A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma digital, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

2.Si la declaracin modelo 201 es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 201 206, segn corresponda y la solicitud, validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin y, en su caso, los requerimientos de documentacin pertinentes.

Si la declaracin aceptada corresponde a un pago fraccionado, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla la declaracin modelo 202 222, segn corresponda, y la solicitud, validadas con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin y, en su caso, los requerimientos de documentacin pertinentes.

3. El declarante deber imprimir y conservar la declaracin y la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o de compensacin aceptada, en la que figurar el cdigo electrnico.

Decimocuarto.-Plazo de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos.

El plazo para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes ser el previsto en los subapartados uno y dos del apartado cuarto de esta Orden.

La presentacin telemtica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, se efectuar en el plazo previsto en el subapartado cuatro del apartado quinto y en el subapartado cuatro del apartado dcimo, respectivamente, de esta Orden.

Decimoquinto.-Convenios o acuerdos de colaboracin.

El procedimiento y condiciones para la suscripcin de los convenios o acuerdos de colaboracin para que las entidades incluidas en la colaboracin en la gestin tributaria puedan presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas ser el previsto en el apartado sptimo y en la disposicin adicional tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("Boletn Oficial del Estado" del 28).

Disposicin adicional primera. Conceptos y definiciones.

Los conceptos y definiciones relativos a la presentacin de declaraciones por va telemtica se recogen en el anexo V de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Disposicin adicional segunda.

Los certificados X.509.V3, expedidos por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda al amparo de la normativa tributaria, con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, sern vlidos, siempre que se encuentre en vigor, a efectos de la presentacin de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de los citados impuestos que se contempla en esta Orden.

No obstante lo anterior, los certificados X.509.V3, expedidos por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda para la presentacin de declaraciones en representacin de terceras personas, no podrn utilizarse para la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y de los modelos de pagos fraccionados a cuenta del citado impuesto.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 15 de marzo de 2001.

MONTORO ROMERO

Ilmos. Sres. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Director general de Tributos.

ANEXOS

(VER IMGENES,PGINAS 10070 A 10300).

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 15/03/2001
  • Fecha de publicación: 20/03/2001
  • Entrada en vigor: 21 de marzo de 2001.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores en BOE num. 168, de 14 de julio de 2001 (Ref. BOE-A-2001-13624).
Referencias anteriores
Materias
  • Euro
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Internet

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