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Documento BOE-A-1995-25892

Orden de 28 de noviembre de 1995 por la que se fijan los mdulos e ndices correctores del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para el ao 1996, correspondientes a los sectores comprendidos en el artculo 37.1.2. del Reglamento del citado impuesto.

TEXTO

El artculo 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 31), atribuye al Ministro de Economa y Hacienda la aprobacin de los ndices o mdulos para la determinacin de las cuotas tributarias en el rgimen simplificado. Esta aprobacin podr referirse a un perodo de tiempo superior al ao, en cuyo caso, se determinar por separado el mtodo de clculo de las cuotas tributarias correspondientes a cada uno de los aos comprendidos.

Los sectores de actividad a los que, en su caso, ser aplicable el rgimen especial simplificado son los comprendidos en el artculo 37 del mencionado Reglamento, si bien las cuotas exigibles respecto de los sectores comprendidos en el nmero 1, apartado 1. de dicho precepto sern determinadas separadamente y de forma conjunta con los rendimientos netos gravables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, segn dispone el nmero 2 del mencionado artculo 37.

En cumplimiento de lo previsto en el Reglamento del Impuesto, la Orden de 29 de noviembre de 1994 (Boletn Oficial del Estado del 30), determin los mdulos e ndices correctores correspondientes al rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para el ao 1995.

Se hace, pues, necesario aprobar ahora los mdulos e ndices correctores aplicables en el ao 1996, ajustados a la previsible evolucin de las actividades econmicas de los sectores afectados durante el prximo ao natural.

Por ltimo, debe sealarse que el mencionado artculo 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido establece con carcter general que las Ordenes ministeriales correspondientes a un ejercicio debern publicarse en el Boletn Oficial del Estado antes del da 1 del mes de diciembre anterior al inicio del perodo anual de aplicacin correspondiente.

En su virtud, este Ministerio ha dispuesto:

Primero.-De conformidad con los artculos 37, nmero 1, apartado 2., 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 31), se aprueban los mdulos e ndices correctores correspondientes a los sectores de actividad a los que sea aplicable el rgimen simplificado del citado Impuesto, con exclusin de los incluidos en la modalidad de signos, ndices o mdulos del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Los mencionados mdulos e ndices correctores y las instrucciones para su aplicacin se recogen en el anexo de la presente Orden.

Segundo.-Los mdulos e ndices correctores a que se refiere el apartado primero anterior sern aplicables exclusivamente en el ao 1996.

Tercero.-Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que hayan optado por el rgimen simplificado y deseen renunciar a l para 1996, dispondrn de plazo hasta el 31 de diciembre de 1995 para ejercitar dicha renuncia que deber efectuarse de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

Los sujetos pasivos que no hayan optado por el rgimen simplificado para 1991, no estarn obligados a renunciar expresamente al mismo para el ao 1996 y siguientes y tributarn en rgimen general hasta tanto no manifiesten expresamente la revocacin de su renuncia.

Cuarto.-Lo dispuesto en el artculo 40 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido y en la letra f) del nmero 2 del artculo 2. del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales, se entender sin perjuicio de la emisin, conservacin o llevanza de los justificantes o registros que permitan comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las actividades que tributen en rgimen de estimacin directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Disposicin final.

La presente Orden entrar en vigor el da de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, con efectos para el ao 1996.

Lo que comunico a V. E. y V. I. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 28 de noviembre de 1995.

SOLBES MIRA

Excmo. Sr. Secretario de Estado de Hacienda e Ilma. Sra. Directora general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

(ANEXO OMITIDO)

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DE LOS MODULOS E INDICES CORRECTORES

Normas generales

1. La cuota a ingresar por el sujeto pasivo en aplicacin de este rgimen especial resultar de la suma de las cuotas que correspondan a cada uno de los sectores de su actividad contemplados en esta Orden.

2. La cuota correspondiente a cada sector de actividad ser la suma de las relativas a los mdulos previstos para dicho sector.

La cuota de los mdulos, a su vez, se calcular multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de mdulo por el nmero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en el sector de actividad.

3. En las actividades de temporada, la cuota a ingresar ser el resultado de multiplicar la cuota tributaria definida en el nmero 2 anterior por el ndice corrector previsto en el nmero 9 siguiente, sin perjuicio de lo previsto en el nmero 4 siguiente.

4. En aquellos sectores de actividad que tengan sealado ndice corrector, la cuota a ingresar ser el resultado de multiplicar la cuota tributaria definida en el nmero 2 anterior por el ndice corrector correspondiente.

5. Los ndices correctores slo se aplicarn en aquellos sectores de actividad que los tengan asignados expresamente y en las cuantas que se indiquen en cada caso.

Los ndices correctores que se fijen en funcin de la poblacin de derecho y de la categora de la calle se aplicarn de acuerdo con la siguiente escala:

Indice corrector

Municipios con poblacin de derecho de ms de 100.000 habitantes:

Calles de 1. y 2. categora / 1,10

Calles de 3. y 4. categora / 1

Resto de calles / 0,9

Municipios con poblacin de derecho entre 10.000 y 100.000 habitantes:

Calles de 1. y 2. categora / 1

Resto de calles / 0,9

Municipios con poblacin de derecho de menos de 10.000 habitantes:

Calles de 1. categora / 0,95

Resto de calles / 0,85

Cuando un Ayuntamiento no haya hecho uso de la facultad establecida en el artculo 89 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, los ndices correctores aplicables sern los siguientes:

Indice corrector

Municipios con poblacin de derecho de 10.000 o ms habitantes / 0,9

Municipios con poblacin de derecho de menos de 10.000 habitantes / 0,85

A efectos de esta Orden, la poblacin de derecho del municipio est constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrn Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condicin de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripcin.

La categora de la calle ser la prevista para el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Cuotas trimestrales

6. Los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente en cada perodo anual sern las correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al da 1 de enero de cada ao.

Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao se tomar el que hubiese correspondido en el ao anterior. Esta misma regla se aplicar en el supuesto de actividades de temporada.

Cuando en el ao anterior no se hubiese ejercido la actividad, los mdulos e ndices correctores aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie.

Si los datos-base de cada mdulo no fuesen un nmero entero, se expresarn con dos cifras decimales.

7. El ingreso de la cuota resultante se efectuar por cuartas partes, mediante las correspondientes declaraciones-liquidaciones que el sujeto pasivo deber presentar en el plazo de los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio y octubre y de los treinta primeros das naturales del mes de enero, sin perjuicio de la regularizacin que proceda cuando se den las circunstancias contempladas en el nmero 10 siguiente.

8. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el nmero anterior se calcularn de la siguiente forma:

1. La cuota anual se determinar aplicando los mdulos del sector de actividad que correspondan segn lo establecido en el nmero 6 anterior.

2. Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar la cuarta parte de la cuota.

3. La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nmero de das naturales comprendidos en el perodo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el nmero total de das naturales del mismo.

9. En las actividades de temporada se calcular la cuota anual conforme a lo dispuesto en el nmero 6 anterior.

La cuota diaria resultar de dividir la cuota anual por el nmero de das de ejercicio de la actividad en el ao anterior.

En las actividades a que se refiere este nmero el ingreso a realizar por cada trimestre natural ser el resultado de multiplicar el nmero de das naturales en que se desarrolle la actividad durante dicho trimestre por la cuota diaria.

En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deber presentar declaracin-liquidacin en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero pesetas.

La cuota calculada segn lo dispuesto en este nmero se incrementar por aplicacin de los siguientes ndices correctores:

Hasta 60 das de temporada: 1,50.

De 61 a 120 das de temporada: 1,35.

De 121 a 180 das de temporada: 1,25.

Este ndice se aplicar en funcin de la duracin de la temporada.

Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollen durante ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 das por ao.

Regularizacin

10. Si durante el ao natural se hubiesen modificado los datos-base correspondientes al 1 de enero o, en su caso, al da de comienzo de la actividad, al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada, el sujeto pasivo deber calcular el promedio de los datos-base relativos a todo el perodo en que haya ejercido la actividad durante dicho ao natural, y practicar la regularizacin prevista en el artculo 38, nmero 3, del Reglamento del Impuesto al tiempo de efectuar la ltima declaracin-liquidacin correspondiente al ao natural.

Si, como consecuencia de la regularizacin a que se refiere el presente nmero 10, resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputacin inicial de los ndices o mdulos, el sujeto pasivo podr solicitar la devolucin en la forma prevista en el artculo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto.

11. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicacin el rgimen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes averas en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados que deseen que se reduzcan los ndices o mdulos por razn de dichas alteraciones debern presentar ante la Administracin o, en su defecto, Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, escrito en el que se ponga de manifiesto el hecho de haberse producido dichas circunstancias, aportando, al mismo tiempo, las pruebas que se estimen oportunas.

El plazo de presentacin ser de treinta das, a contar desde la fecha en que se produzcan las alteraciones.

Acreditada su efectividad, el Administrador o el Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria acordar la reduccin de los ndices o mdulos que proceda, con indicacin del perodo de tiempo a que resulte de aplicacin.

El plazo para la concesin o denegacin ser de dos meses, a contar desde la fecha de presentacin del escrito.

Definiciones

12. Como personas empleadas se considerarn tanto las asalariadas como las no asalariadas, incluyendo al titular de la actividad.

13. Persona no asalariada es el empresario, siempre que efectivamente trabaje en la actividad, incluyndose, a estos efectos, las tareas de direccin, organizacin y planificacin de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la actividad.

Tambin tendrn esta consideracin su cnyuge e hijos menores que con l convivan, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no estn comprendidos en el nmero siguiente.

Se computar como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos 1.800 horas/ao.

Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior a 1.800 se estimar como cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entre nmero de horas efectivamente trabajadas en el ao y 1.800.

Cuando el cnyuge o los hijos menores tengan la condicin de no asalariados se computarn al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya personal asalariado.

14. Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad.

En particular, tendrn la consideracin de personal asalariado el cnyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con l, siempre que existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliacin al rgimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el sujeto pasivo.

Se computar como una persona asalariada la que trabaje el nmero de horas anuales por trabajador fijado en el Convenio Colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior o superior se estimar como cuanta de la persona asalariada la proporcin existente entre el nmero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el Convenio Colectivo o, en su defecto, 1.800.

El personal asalariado menor de diecinueve aos se computar en un 60 por 100.

El nmero de unidades del mdulo personal asalariado se expresar con dos decimales.

15. Por superficie del local se tomar la definida en la Regla 14. 1.F, letras a), b), c) y h) de la Instruccin para la aplicacin de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

16. Por potencia se entender:

a) En las actividades industriales de fabricacin, montaje, instalacin, reparacin y limpieza, la potencia instalada como resultante de la suma de las potencias nominales, segn las normas tipificadas, de naturaleza elctrica o mecnica, de los elementos energticos afectos al equipo industrial.

La potencia instalada en bancos de pruebas, plataformas de ensayos y similares se computar por el 10 por 100 de la potencia real instalada.

No sern computables las potencias de los elementos dedicados a calefaccin e iluminacin de edificios, acondicionamiento de aire, instalaciones anticontaminantes, ascensores de personal, servicios sociales, sanitarios y anlogos.

b) En las actividades de comercio y servicio, la potencia contratada con la empresa suministradora de la energa elctrica.

La potencia en funcin de la cual se obtendr el valor de los mdulos ser el resultado matemtico de reducir a kilowatios la totalidad de la potencia computable, utilizando, en su caso, la equivalencia de 1 CV - 0,736 kw.

17. Tratndose de espectculos, el aforo se fijar mediante el cmputo de las localidades de que consta la sala o recinto, cuando las mismas estn numeradas. En los espectculos dotados de asientos corridos o localidades de pie, distribuidas por filas sin numerar, se estimar un asiento o localidad por cada 50 centmetros de longitud.

En los llamados moto-cines, se computarn dos localidades por cada unidad de superficie destinada a aparcar un vehculo automvil y las dems que existan en el recinto.

18. La capacidad de carga de un vehculo o conjunto ser igual a la diferencia entre el peso total mximo autorizado determinado teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas que en su caso se reseen en las Tarjetas de Inspeccin Tcnica y la suma de las taras correspondientes a los vehculos portantes (peso en vaco del camin, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, segn proceda, en kilogramos o toneladas, stas ltimas con dos cifras decimales.

En caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques, su tara se evaluar en ocho toneladas como mximo.

19. Cuando un mdulo aparezca definido en relacin con magnitudes fsicas de elementos de produccin, tales como capacidad de horno, cubas, molido, prensado, etc., su valor ser el que se deduzca de las caractersticas tcnicas del elemento.

20. Cuando se utilice como mdulo la maquinaria, sin especificacin de ninguna clase, solamente se computarn las mquinas relacionadas directamente con la produccin, excluyendo las dedicadas a servicios auxiliares, de pruebas y similares.

21. A efectos de determinar la procedencia de la regularizacin en el Impuesto sobre el Valor Aadido, el promedio de los datos-base se obtendr multiplicando la cantidad asignada a los mismos por el nmero de unidades de cada uno de ellos empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad o sector de actividad.

Dicho nmero de unidades se determinar en funcin de las horas, cuando se trate de personal empleado, o das, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizacin o instalacin. Si no fuese un nmero entero se expresar con dos decimales.

Cuando exista una utilizacin parcial del mdulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser el que resulte de su prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible determinar sta se imputar por partes iguales a cada una de las utilizaciones del mdulo.

22. Los servicios relacionados con mquinas recreativas tipos A y B del Reglamento que las regula, instaladas en establecimientos acogidos al rgimen simplificado, salvo salones recreativos, tributarn con arreglo a los siguientes mdulos:

a) Mquinas tipo A:

Cada mquina: 21.900 pesetas.

b) Mquinas tipo B:

Establecimientos con una mquina: 78.700 pesetas.

Establecimientos con dos mquinas: 126.500 pesetas.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 28/11/1995
  • Fecha de publicación: 30/11/1995
  • Entrada en vigor: 30 de noviembre de 1995.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

Referencias anteriores
Materias
  • Empresas
  • Impuesto sobre el Valor Aadido

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