Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

LA APLICACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD EXIGE UNA SERIE DE ADAPTACIONES DEL MISMO DESTINADAS A EMPRESAS Y ENTIDADES QUE, POR SUS CARACTERISTICAS ESPECIFICAS, REQUIEREN CIERTAS NORMAS ESPECIALES. EN EL MARCO DE ESTA ACTIVIDAD, QUE VIENE REALIZANDO EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE DE ESTE MINISTERIO, SON YA NUMEROSAS LAS ADAPTACIONES SECTORIALES APROBADAS QUE SE APLICAN POR AQUELLAS EMPRESAS QUE ESTAN OBLIGADAS LEGALMENTE A CUMPLIR LAS DISPOSICIONES VIGENTES SOBRE PLANIFICACION CONTABLE.

EN ESTA LINEA DE ACTUACION, UN GRUPO DE TRABAJO CONSTITUIDO AL EFECTO, QUE HA VENIDO FUNCIONANDO EN EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE, HA FORMULADO UNAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES. ESTAS NORMAS, SOMETIDAS A LA SUPERIOR DECISION DE ESTE MINISTERIO, HAN SIDO OBJETO DE INFORME FAVORABLE POR LA COMISION PERMANENTE DEL CONSEJO NACIONAL DE CONTABILIDAD CONFORME A LO PRECEPTUADO EN EL ARTICULO 4., 3, DEL REAL DECRETO 1982/1976, DE 24 DE AGOSTO.

POR TODO LO EXPUESTO Y CON OBJETO DE QUE LAS CITADAS EMPRESAS PUEDAN DISPONER DE UN TEXTO PREPARADO TECNICAMENTE PARA FACILITAR, DE FORMA NORMALIZADA, LA CORRESPONDIENTE INFORMACION CONTABLE, ESTE MINISTERIO HA ACORDADO:

PRIMERO.-APROBAR LAS NORMAS QUE FIGURAN SEGUIDAMENTE DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES.

SEGUNDO. ESTE TEXTO SE APLICARA A PARTIR DEL PRIMER EJERCICIO ECONOMICO QUE SE INICIE DESPUES DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1987 POR LAS EMPRESAS QUE REALICEN LA ACTIVIDAD INDICADA, Y QUE, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN ESTA MATERIA CON CARACTER GENERAL, ESTAN OBLIGADAS A LLEVAR SU CONTABILIDAD AJUSTADA A LAS NORMAS VIGENTES SOBRE PLANIFICACION CONTABLE.

LAS RESTANTES EMPRESAS APLICARAN EL REFERIDO TEXTO CUANDO, EN SU CASO, LO DISPONGA EL MINISTERIO DE TRANSPORTES, TURISMO Y COMUNICACIONES, DE ACUERDO CON LA LEGISLACION ESPECIFICA REGULADORA DE LOS TRANSPORTES TERRESTRES.

TERCERO. ESTAS NORMAS, EN RAZON DE SU CONTENIDO Y FINALIDAD, NO AFECTARAN A LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O CUALQUIER OTRO TRIBUTO.

LO QUE COMUNICO A V. E. Y A VV. II. PARA SU CONOCIMIENTO Y EFECTOS.

MADRID, 2 DE JUNIO DE 1987.

SOLCHAGA CATALAN

EXCMO. SR. SECRETARIO DE ESTADO DE HACIENDA E ILUSTRISIMOS SEÑORES SUBSECRETARIO DE ECONOMIA Y HACIENDA Y DIRECTOR DEL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE.

NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES

INTRODUCCION

1. LAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES HAN SIDO FORMULADAS POR UN GRUPO DE TRABAJO FORMADO POR EXPERTOS QUE HA FUNCIONADO EN EL SENO DEL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE.

EN EL CURSO DE SUS REUNIONES SE HAN ESTUDIADO PROFUNDAMENTE LAS DIVERSAS CUESTIONES QUE PLANTEA LA MATERIA, CON EL OBJETIVO DE REDACTAR UN TEXTO TECNICAMENTE CAPACITADO PARA CONTABILIZAR LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES, Y TODO ELLO EN EL MARCO DE LOS PRINCIPIOS, LA ESTRUCTURA Y LA SISTEMATICA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.

ESTAS NORMAS DE ADAPTACION CONTEMPLAN, CON EL REALISMO QUE PROPORCIONA LA EXPERIENCIA COTIDIANA, LAS TRANSACCIONES DE LAS EMPRESAS CON LOS DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS, FACILITANDO AL FINAL DEL EJERCICIO, MEDIANTE EL ADECUADO PROCESO DE CALCULO, LA INFORMACION EXTERNA QUE CONTIENE LAS CUENTAS ANUALES.

OBVIO ES DECIR QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, COMO TODAS LAS FORMULADAS POR EL INSTITUTO, ESTAN ABIERTAS PARA ACEPTAR LAS MODIFICACIONES ACONSEJABLES EN UN FUTURO MAS O MENOS PROXIMO. TODO DEPENDERA DE LA EVOLUCION INDUSTRIAL, DE LOS CAMBIOS QUE EXPERIMENTEN EN EL TIEMPO SUS PROPIAS VARIABLES, DEL PROGRESO CONTABLE Y DE LAS SUGERENCIAS DE PROFESIONALES Y EXPERTOS APOYADAS EN OBSERVACIONES DEDUCIDAS AL APLICAR EL MODELO. ADEMAS, LA PROXIMA REVISION DE NUESTRO DERECHO CONTABLE PARA ACOMODARLO A LA IV DIRECTIVA DE LA CEE IMPLICARA DETERMINADAS MODIFICACIONES EN EL PRESENTE TEXTO; LO QUE SE HARA EN MOMENTO OPORTUNO Y DEL MODO QUE SE CONSIDERE MAS EFICAZ Y CONVENIENTE.

2. LAS PRESENTES NORMAS VAN DESTINADAS A LAS EMPRESAS QUE EJERCEN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE VIAJEROS Y DE MERCANCIAS SIN UTILIZAR INFRAESTRUCTURA ESPECIFICA, COMO RAILES Y CABLES. ABARCA EL TRANSPORTE URBANO Y EL INTERURBANO, EXPLOTADO O PRESTADO POR EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO O POR EMPRESAS PRIVADAS, EN SUS DIVERSAS CLASES. LAS NORMAS ESTAN DESTINADAS, PUES, A LAS EMPRESAS QUE EJERZAN ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES ENCUADRADAS EN LOS SIGUIENTES EPIGRAFES DE LA CLASIFICACION NACIONAL DE ACTIVIDADES ECONOMICAS (DECRETO 2518/1974, DE 9 DE AGOSTO) Y SIEMPRE QUE CONCURRA LA CIRCUNSTANCIA DE QUE EL TRANSPORTE SE REALICE POR CUENTA AJENA:

721. TRANSPORTE URBANO DE VIAJEROS.

722. TRANSPORTE DE VIAJEROS POR CARRETERA.

723. TRANSPORTE DE MERCANCIAS POR CARRETERA.

729. OTROS TRANSPORTES TERRESTRES.

ESTAS NORMAS VAN DESTINADAS TAMBIEN A LAS AGENCIAS DE TRANSPORTE Y OTROS INTERMEDIARIOS SIMILARES, INCLUIDOS EN EL EPIGRAFE 756 DE LA REFERIDA CLASIFICACION NACIONAL, COMO INTERMEDIARIOS DEL TRANSPORTE, CUANDO SU FUNCION SEA LA DE MEDIACION EN LAS ACTIVIDADES YA RESEÑADAS EN LOS CUATRO EPIGRAFES ANTERIORES. E IGUALMENTE A LAS EMPRESAS DEDICADAS AL ALQUILER DE VEHICULOS, CON O SIN CONDUCTOR, SE TRATE DE TURISMOS O INDUSTRIALES, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE EN ELLAS CONCURRA O NO LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTISTA Y CUANDO SUS OPERACIONES NO CONSTITUYAN <LEASING> PROPIAMENTE DICHO, YA QUE, EN OTRO CASO, DICHAS EMPRESAS DEBERAN APLICAR LAS NORMAS ESPECIFICAS FORMULADAS POR ESTE INSTITUTO Y APROBADAS POR LA ORDEN DEL ENTONCES MINISTERIO DE HACIENDA DE 3 DE JUNIO DE 1976 (<BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO> DE 13 DE JULIO).

HA SIDO NECESARIO CONTEMPLAR LA FRECUENTE SUPERPOSICION DE OTRAS OPERACIONES POR ACTIVIDADES QUE PUEDEN CONSIDERARSE AUXILIARES O COMPLEMENTARIAS DE LA TIPICA DEL TRANSPORTE TERRESTRE. TALES SON, POR CITAR ALGUNAS, EL ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO DE MERCANCIAS, EL REPARTO Y DISTRIBUCION URBANA DE LAS MISMAS Y LA EXPLOTACION DE ESTACIONES DE VIAJEROS Y DE MERCANCIAS. ESTAS OPERACIONES ESTAN INCLUIDAS IGUALMENTE EN ESTAS NORMAS, EN TANTO SE REALICEN POR EMPRESAS QUE EJERZAN EL TRANSPORTE.

OTRAS POSIBLES ACTIVIDADES DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE, COMO VENTA DE ACCESORIOS Y REPUESTOS, SERVICIOS PRESTADOS A TERCEROS EN CONCEPTO DE APARCAMIENTO, LAVADO DE VEHICULOS, ETC., HAN SIDO EXCLUIDAS DE ESTAS NORMAS, DEBIENDO APLICARSE PARA CONTABILIZAR LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.

FINALMENTE, QUEDAN TAMBIEN EXCLUIDAS DE ESTAS NORMAS, LAS AGENCIAS DE VIAJE, DADAS LAS CARACTERISTICAS TAN PECULIARES QUE EN ELLAS CONCURREN.

3. LAS PRESENTES NORMAS CONTIENEN, POR UNA PARTE, LAS CUENTAS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD QUE SE UTILIZARAN NORMALMENTE POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES, SIN PERJUICIO DE QUE ESTAS PUEDAN SERVIRSE DE LAS DEMAS INCLUIDAS EN DICHO TEXTO, EN LOS CASOS EN QUE DETERMINADAS OPERACIONES ASI LO EXIJAN. ADEMAS, CONTIENEN TAMBIEN LAS CUENTAS ESPECIFICAS DE LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE, ASI COMO DE LAS OTRAS ACTIVIDADES CITADAS EN EL APARTADO ANTERIOR.

UN REPASO SOMERO DEL CUADRO DE CUENTAS MUESTRA QUE LA SUBORDINACION MAS ESTRICTA AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD HA PRESIDIDO LA PREPARACION DE ESTAS NORMAS. LAS CUENTAS ESPECIFICAS Y SUS DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES ESTAN ACOMODADAS A LA TERMINOLOGIA Y A LOS CRITERIOS APLICADOS EN EL MENCIONADO TEXTO.

PARA LA INCORPORACION DE LA TERMINOLOGIA PROPIA DEL TRANSPORTE HA SIDO NECESARIO EFECTUAR CIERTOS CAMBIOS EN LA NOMENCLATURA DE ALGUNAS CUENTAS, SOBRE TODO PERTENECIENTES A LOS GRUPOS 2, 3, 6 Y 7. SE HAN RESPETADO, EN LO POSIBLE, LAS TITULACIONES DE LOS SUBGRUPOS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD E IGUALMENTE SU ESTRUCTURA. NO OBSTANTE, LA GESTION MODERNA, APOYADA EN LA MAXIMA INFORMACION, QUE ES EL ELEMENTO ESENCIAL QUE RIGE HOY EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS, HA EXIGIDO QUE, EN CIERTOS CASOS MUY SIGNIFICATIVOS, DETERMINADAS CUENTAS SE HAYAN DESARROLLADO EN CUATRO Y AUN EN CINCO DIGITOS.

EN EL GRUPO 1 HAY POCAS VARIACIONES. HAN SIDO INTRODUCIDAS LAS CUENTAS 108 Y 1.201 DESTINADAS, LA PRIMERA, A REGISTRAR PRINCIPALMENTE LAS RETIRADAS DE FONDOS REALIZADAS POR LOS TRANSPORTISTAS, CUANDO SE TRATA DE EMPRESAS INDIVIDUALES, Y LA SEGUNDA, A CONTABILIZAR EL RIESGO DERIVADO DE UNA POSIBLE DESVIACION ENTRE LA CUANTIA DE UN SINIESTRO SUCEDIDO Y SU INDEMNIZACION POR EL SEGURO, CUANDO EL EJERCICIO ECONOMICO CONCLUYE SIN HABERSE PRODUCIDO LA LIQUIDACION FINAL.

EN EL GRUPO 2, LAS CUENTAS 202 Y 203 INCLUYEN CONSTRUCCIONES, EQUIPOS E INSTALACIONES ESPECIALIZADAS. ESTAS CUENTAS ESTAN DESARROLLADAS EN CUATRO DIGITOS. EN LA CUENTA 204 SE DIFERENCIAN LOS DISTINTOS TIPOS DE VEHICULOS QUE PUEDEN PARTICIPAR EN EL TRANSPORTE. LA CUENTA 207 SE DESTINA A REPUESTOS DE INMOVILIZADO MUY CONCRETOS, COMO SON LOS MOTORES. SE RECOGEN EN LA CUENTA 208, DEBIDAMENTE CLASIFICADOS, LOS <ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE>.

EL GRUPO 3 SE REFIERE A LAS EXISTENCIAS PROPIAS DE LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE. MERECEN ESPECIAL MENCION LOS DESARROLLOS DE LOS SUBGRUPOS 33 Y 37. EL PRIMERO COMPRENDE CUENTAS ESPECIFICAS DESTINADAS A <ACEITES>, <GRASAS>, <LUBRIFICANTES> Y <OTROS RESIDUOS>. SE TRATA DE PRODUCTOS RESIDUALES QUE, EN TANTO NO SEAN OBJETO DE ENAJENACION O DE BAJA EN INVENTARIO POR CUALQUIER OTRA CAUSA, DEBEN QUEDAR REGISTRADOS EN ESTE SUBGRUPO. EL SUBGRUPO 37 INCLUYE UNA SERIE DE CUENTAS DESTINADAS A CONTABILIZAR LAS EXISTENCIAS QUE NORMALMENTE TENDRAN LAS EMPRESAS PARA SUS NECESIDADES DE EXPLOTACION. EL EXPERTO HABRA DE CONSIDERAR, A EFECTOS DE UNACORRECTA CONTABILIZACION, LAS NOTAS DIFERENCIALES DE LAS EXISTENCIAS INCLUIDAS EN LOS SUBGRUPOS 33 Y 37.

EN EL GRUPO 4, LAS CUENTAS 410 Y 440 SE DESARROLLAN EN CUATRO DIGITOS PARA CONTABILIZAR LOS CREDITOS Y DEBITOS CON LAS AGENCIAS E INTERMEDIARIOS DEL TRANSPORTE. ES FRECUENTE, EN LA PRACTICA, EL PAGO DE GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SUPLIDOS POR EL TRANSPORTISTA. LOS DEBITOS GENERADOS POR ESTE CONCEPTO SE CONTABILIZARAN EN LA CUENTA 4.404.

EL GRUPO 5 NO CONTIENE PARTICULARIDADES DIGNAS DE MENCION.

EL GRUPO 6 HA SIDO OBJETO DE VARIAS MODIFICACIONES QUE SE CITAN MUY SOMERAMENTE A CONTINUACION. SE ELIMINAN DEL SUBGRUPO 60 LAS CUENTAS 600, 601 Y 602, POR ESTAR DESTINADAS A OPERACIONES NO CONCURRENTES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS COMO SON LAS TRANSPORTISTAS. SE INCORPORA, POR EL CONTRARIO, UN AMPLIO DESARROLLO DE LA 604, QUE COMPRENDE <COMBUSTIBLES>, <NEUMATICOS>, <REPUESTOS>, <ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES>, <MATERIALES DE LIMPIEZA>, <BATERIAS ELECTRICAS>, <GASES DERIVADOS DEL PETROLEO>, ETC. EN EL DESARROLLO DE LOS SUBGRUPOS 61 Y 64 SE HAN CONSIDERADO CIERTOS GASTOS TIPICOS DEL TRANSPORTE.

EL SUBGRUPO 68 COMPRENDE <DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION>, CON CUENTAS DIFERENCIADAS PARA LA AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL, DEL INMATERIAL Y DE LOS GASTOS. EL CONTENIDO DE ESTAS CUENTAS Y SUS CORRESPONDIENTES RELACIONES CONTABLES SON LOS MISMOS QUE FIGURAN EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. NO OBSTANTE, CONVIENE SEÑALAR QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION ESTABLECEN LOS CAUCES ADECUADOS PARA LA CONTABILIZACION DE LAS AMORTIZACIONES ACELERADAS Y DEL REGIMEN DE LIBERTAD DE AMORTIZACION, EN LOS CASOS DE EMPRESAS QUE APLIQUEN ESTAS FORMULAS. EN TALES CASOS, EL EXCESO SOBRE LA AMORTIZACION EFECTIVA PROPIAMENTE DICHA, SE CONTABILIZARA EN LA CUENTA 123.

EL GRUPO 7 HA SIDO OBJETO DE VARIAS MODIFICACIONES. TIENE ESPECIAL INTERES DEJAR CONSTANCIA DE LAS NOTAS QUE DEFINEN CADA UNO DE LOS SUBGRUPOS 70, 72, 73 Y 75. EN EL PRIMERO SE CONTABILIZARAN LOS INGRESOS QUE OBTIENE LA EMPRESA POR SU ACTIVIDAD DE TRANSPORTISTA Y POR OTRAS ACTIVIDADES AFINES EN LOS CASOS QUE SE DETERMINAN EN EL APARTADO 2 DE ESTA INTRODUCCION. ESTE SUBGRUPO EXPRESA, DEBIDAMENTE CUANTIFICADO Y CON SUJECION A UNA CLASIFICACION ORDENADA SEGUN LAS DIFERENTES FUENTES DE INGRESOS, LA CIFRA DE NEGOCIOS EN SU SENTIDO RIGUROSO. EN EL SUBGRUPO 72, NORMALMENTE CON POCA SIGNIFICACION CUANTITATIVA, SE CONTABILIZARAN UNA SERIE DE INGRESOS QUE TIENEN SU MOTIVACION EN LAS VENTAS DE AQUELLOS PRODUCTOS QUE, SIENDO TODAVIA APROVECHABLES, SE HUBIEREN UTILIZADO EN LA ACTIVIDAD DEL TRANSPORTE O CUANDO SIN DARSE ESTA CIRCUNSTANCIA NO CUMPLAN LA FINALIDAD PARA LA QUE FUERON ADQUIRIDOS. EL SUBGRUPO 73 TIENE UN ALCANCE LIMITADO; SE TRATA DE CONTABILIZAR EN EL INGRESOS CON ORIGEN EN DIVERSOS CONCEPTOS, LOS CUALES NO DEBEN CONSIDERARSE, AL MENOS EN PRINCIPIO, COMO DE LA EXPLOTACION PROPIAMENTE DICHA. ESTE SUBGRUPO, DEBIDAMENTE ADAPTADO TERMINOLOGICAMENTE, SE CORRESPONDE CON SU HOMOLOGO DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. FINALMENTE, EL SUBGRUPO 75 PRESENTA UN DESARROLLO ESPECIALMENTE PREPARADO PARA DIFERENCIAR EL ORIGEN DE LAS SUBVENCIONES EN ARMONIA CON LA ENTIDAD PUBLICA QUE LAS CONCEDE.

4. ENTRE LOS INSTRUMENTOS DE FINANCIACION QUE UTILIZA LA EMPRESA DE TRANSPORTES, EL <LEASING> OCUPA, CADA VEZ MAS, UN LUGAR DESTACADO.

EFECTIVAMENTE, LAS CARACTERISTICAS PROPIAS DEL <LEASING> RESULTAN ESPECIALMENTE ADECUADAS A LA FINANCIACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS DE RAPIDA AMORTIZACION, TECNICA O ECONOMICA, Y ESCASO VALOR RESIDUAL RELATIVO. EN ELLOS, EL INTERES DEL EMPRESARIO SE CENTRA SOBRE TODO EN ADQUIRIR EL USO Y NO LA PLENA PROPIEDAD DE LOS EQUIPOS PRODUCTIVOS. ESTOS, EN <LEASING>, NO PRODUCEN MAYOR COSTE QUE AQUEL QUE ACUMULARIA UNA ELEVADA CUOTA DE AMORTIZACION UNIDA AL COSTE DE LA RESPECTIVA FINANCIACION. EL <LEASING> SIMPLIFICA EL BINOMIO INVERSION-FINANCIACION, DANDOLE SOLUCION SENCILLA Y ADECUADA A LA FUNCION DEL BIEN INCORPORADO, A LA VEZ QUE DISCIPLINA LA DETERMINACION E IMPUTACION DE SU COSTE DE FUNCIONAMIENTO, DESVINCULANDOLO DE UNA POLITICA DE AMORTIZACIONES, NO SIEMPRE INDEPENDIENTE DEL RESULTADO EMPRESARIAL, Y MUCHAS VECES INSUFICIENTE PARA LA RENOVACION DE LOS EQUIPOS PRODUCTIVOS. ES SEGURAMENTE, LA RENOVACION DE LOS EQUIPOS DEL TRANSPORTE, SEAN VEHICULOS O ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS, UNA DE LAS RAZONES MAS CLARAS QUE JUSTIFICAN LA IMPORTANCIA DEL <LEASING> EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES. LA NECESARIA Y SIEMPRE DIFICIL DECISION SOBRE LA POLITICA DE AMORTIZACIONES SUFICIENTES PARA SUBVENIR, NO SOLO A LA RENOVACION FISICA DE LOS EQUIPOS PRODUCTIVOS, SINO A LA RENOVACION TECNOLOGICA DE AQUELLOS AFECTADOS POR UNA RAPIDA EVOLUCION, QUEDA ELIMINADA CUANDO SE UTILIZA EL <LEASING>. A ELLO SE UNEN LAS VENTAJAS FISCALES QUE PUEDEN OBTENERSE NORMALMENTE MEDIANTE DICHO REGIMEN.

POR OTRA PARTE, LAS OPCIONES FINALES QUE INCLUYE EL <LEASING> A LA CADUCIDAD DEL PLAZO, COMO SON LA ADQUISICION POR EL VALOR RESIDUAL, LA DEVOLUCION DEL BIEN A LA SOCIEDAD DE <LEASING>, O LA ESTIPULACION DE UN NUEVO CONTRATO A CUOTAS MAS REDUCIDAS, OTORGA SUFICIENTE FLEXIBILIDAD A LA EMPRESA DE TRANSPORTES PARA ADOPTAR LA SOLUCION MAS CONVENIENTE EN EL MOMENTO FINAL DEL CONTRATO.

CONSCIENTE EL GRUPO DE TRABAJO QUE HA REALIZADO ESTA ADAPTACION DE LA NECESIDAD DE REFLEJAR CONTABLEMENTE LAS OBLIGACIONES Y COMPROMISOS DERIVADOS DE POSIBLES CONTRATOS DE <LEASING>, ASI COMO DE INFORMAR SOBRE LA EXISTENCIA DE LOS EQUIPOS PRODUCTIVOS EN EL CITADO REGIMEN, QUE, POR NO SER PROPIEDAD DE LA EMPRESA EN EL PLANO ESTRICTAMENTE JURIDICO, NO DEBEN FIGURAR EN EL GRUPO 2, INMOVILIZADO, HA INCLUIDO AQUELLAS CUENTAS QUE FACILITARAN LA DEBIDA INFORMACION, TAMBIEN COMO LAS ADICIONES PRECISAS EN EL ANEXO DE LAS CUENTAS ANUALES. EN EFECTO, LA CUENTA 647 INCLUYE LOS GASTOS POR NATURALEZA CORRESPONDIENTES A LAS CUOTAS DE <LEASING>. POR OTRA PARTE, DENTRO DEL GRUPO 0 SE INTRODUCE EL SUBGRUPO 03, CON DOS CUENTAS DE ORDEN, LA 030 Y LA 031, CUYOS SALDOS PERMITIRAN CONOCER LAS OBLIGACIONES PENDIENTES DE DEVENGO HASTA QUE TERMINEN LOS CONTRATOS. FINALMENTE, EN EL ANEXO DE LAS CUENTAS ANUALES SE INCLUYE UN CUADRO DEBIDAMENTE DETALLADO EN EL QUE SE RELACIONARAN LOS VEHICULOS QUE COMPONEN LA FLOTA DE TRANSPORTES EN REGIMEN DE <LEASING> EXPLOTADA POR LA EMPRESA.

5. CONFORME A LAS PRACTICAS INTERNACIONALES, Y PARA QUE EL ANALISIS FINANCIERO SE ARMONICE CON LAS REGLAS USUALES EN LOS PAISES INDUSTRIALIZADOS, EN ESTAS NORMAS, COMO EN OTRAS YA APROBADAS, SE DISTINGUE LA NOCION DEL PLAZO LARGO Y LA DEL PLAZO CORTO, SEGUN QUE EL PERIODO DE TIEMPO QUE COMPRENDE LA VIDA DE LAS DEUDAS A FAVOR DE LA EMPRESA Y DE LAS DEUDAS QUE ESTA TENGA CON TERCEROS EXCEDA O NO DEL AÑO. EN CONSECUENCIA, EN EL CUADRO DE CUENTAS DE ESTAS NORMAS NO SE INCLUYEN LAS CORRESPONDIENTES AL PLAZO MEDIO.

6. LA CONCURRENCIA DE VARIAS ACTIVIDADES CON ADAPTACIONES SECTORIALES DIFERENTES EN UNA MISMA EMPRESA PUEDE SUSCITAR ALGUNAS DIFICULTADES TECNICAS QUE CONVIENE MENCIONAR. ESTA CONCURRENCIA, QUE NO ES EXCLUSIVA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES, SINO QUE SE PRESENTA EN OTRAS MUCHAS DE DIVERSAS ACTIVIDADES, TIENE QUE SER OBJETO DE UN ESTUDIO PROFUNDO DEL EXPERTO CONTABLE CON OBJETO DE FORMULAR UNA SOLUCION ADECUADA. OBVIAMENTE, EL PLAN CONTABLE DE LA EMPRESA DEBE SER UNICO, AUNQUE CON LAS ESPECIFICACIONES QUE PERMITAN ESTABLECER LOS DATOS ECONOMICOS EN ARMONIA CON LAS DISTINTAS ACTIVIDADES O EXPLOTACIONES QUE SE REALICEN. DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO, SE PRECISA ENSAMBLAR DOS O MAS ADAPTACIONES SECTORIALES PARA CONSTITUIR UN TEXTO UNICO COMO RESULTADO DE LA CONJUNCION ARMONICA Y COHERENTE DE TODAS ELLAS. ESTA TAREA, COMO ANTES SE DICE, CORRESPONDE AL EXPERTO CONTABLE. ESTE HABRA DE FORMULAR EL CUADRO DE CUENTAS UNICO, INCLUSO ALTERANDO LA CODIFICACION CUANDO FUERA NECESARIO. DEL MISMO MODO, REVISARA LAS RELACIONES CONTABLES PARA INTRODUCIR LAS MODIFICACIONES QUE EXIGE LA PROPIA SINTESIS QUE REALIZA. Y, EN FIN, SU TRABAJO ABARCARA TAMBIEN LAS CUENTAS ANUALES, CUYA ESTRUCTURA HABRA DE ACOMODAR, APLICANDO UNA BUENA TECNICA DE AGREGACION, A LOS MODELOS CONTENIDOS EN LAS CORRESPONDIENTES ADAPTACIONES SECTORIALES. EL DOMINIO DE LA NORMALIZACION CONTABLE Y EL CONOCIMIENTO A FONDO DE LOS FACTORES Y ELEMENTOS QUE CONFIGURAN A LA EMPRESA, AYUDARAN EFICAZMENTE AL EXPERTO CONTABLE EN LA TAREA BREVEMENTE EXPUESTA.

7. ALBERGAN LOS TRANSPORTES TERRESTRES EMPRESAS DE LA MAS VARIADA DIMENSION.

DESDE EL TRANSPORTISTA INDIVIDUAL, QUE CON SOLO UN CAMION REALIZA LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTES, HASTA LAS GRANDES FIRMAS DE AMPLIA FLOTA DE VEHICULOS Y AMBITO DE ACTIVIDAD INTERNACIONAL. TALES EXTREMOS HAN DEBIDO CONSIDERARSE POR EL GRUPO DE TRABAJO, CONSTATANDO QUE UN AMPLIO SECTOR DE EMPRESAS TRANSPORTISTAS DEMANDA NIVELES DE CONTABILIZACION MUY INFERIORES A LOS REQUERIDOS POR LA GRAN EMPRESA. CON EL INTERES DE EXTENDER LA NORMALIZACION CONTABLE AL MAYOR NUMERO DE EMPRESARIOS TRANSPORTISTAS, FACILITANDOLES LA APLICACION DE LAS PRESENTES NORMAS, HA ESTIMADO CONVENIENTE ADJUNTAR, AL CUADRO DE CUENTAS GENERAL, UN CUADRO REDUCIDO DONDE, SIN ABANDONAR LA ESTRUCTURA PROPIA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, SE HA PROCURADO ALCANZAR LOS MAYORES NIVELES POSIBLES DE SIMPLIFICACION CONTABLE, REDUCIENDO EN MUCHOS CASOS LAS CUENTAS A NIVEL DE SUBGRUPOS, CON DOS DIGITOS.

DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS APROBADO POR DECRETO 2822/1974, DE 20 DE JULIO, EL CUADRO DE CUENTAS REDUCIDO PODRA SER APLICADO POR LAS CITADAS EMPRESAS, ENTENDIENDO QUE REUNE LAS DIMENSIONES NECESARIAS PARA TAL CALIFICATIVO, A LOS EFECTOS EXCLUSIVAMENTE CONTABLES, AQUELLAS QUE PARA REGISTRAR TODAS SUS OPERACIONES NO TENGAN QUE ACUDIR DE MODO HABITUAL A CUENTAS INCLUIDAS EXCLUSIVAMENTE EN EL CUADRO DE CUENTAS GENERAL DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION. ADEMAS, DEBE SEÑALARSE QUE EN NINGUN CASO PODRAN APLICAR EL CUADRO DE CUENTAS REDUCIDO LAS EMPRESAS MENCIONADAS EN LAS LETRAS A), B), C), D) Y E) DEL APARTADO 5 DE LA NOTA PREVIA DEL PLAN DE CONTABILIDAD PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ANTES REFERIDO.

8. DE ACUERDO CON LAS PRACTICAS Y RECOMENDACIONES INTERNACIONALES, EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE SIENTE UNA GRAN PREOCUPACION POR CONSEGUIR QUE LAS CUENTAS ANUALES SEAN LA EXPRESION DE LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, DE SU SITUACION FINANCIERA Y DE SUS RESULTADOS.

CONFORME A ESTE MODO DE PENSAR, EL INSTITUTO TRATA DE EVITAR INTERFERENCIAS DE ELEMENTOS EXTRAÑOS A LOS QUE CONDICIONAN EL RIGOR COMO REQUISITO BASICO DE LA INFORMACION CONTABLE QUE PRODUCE LA APLICACION DE UN MODELO MUY CUIDADO COMO ES EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. PLANTEADA LA CUESTION EN EL PLANO FISCAL, SE OBSERVA QUE LOS AUTORES DEL CITADO TEXTO SINTIERON IDENTICA PREOCUPACION, COMO MUY BIEN PUEDE ADVERTIRSE CON LA LECTURA DEL APARTADO 8 DE LA INTRODUCCION DEL PLAN GENERAL.

POR ELLO, EN ESTAS NORMAS SE EVITA HACER REFERENCIA EXPRESA A LAS DENOMINADAS <CUENTAS FISCALES>, AL IGUAL QUE YA SE HA HECHO EN OTRAS ADAPTACIONES APROBADAS ANTERIORMENTE.

AHORA BIEN, ESTA TOMA DE POSTURA POR OTRA PARTE DEL INSTITUTO NO ORIGINA DIFICULTAD ALGUNA PARA LAS EMPRESAS. CUANDO ESTAS DEBAN APLICAR CUENTAS FISCALES SE ATENDRAN A LAS DISPOSICIONES CONCRETAS DE LAS PROPIAS REGLAMENTACIONES. LA FLEXIBILIDAD DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD OFRECE SOLUCIONES OPTIMAS PARA LOS DISTINTOS SUPUESTOS QUE PUEDAN PRESENTARSE, SIENDO TAREA DE PROFESIONALES Y EXPERTOS LA UBICACION DE CADA UNA DE LAS CUENTAS FISCALES QUE HAYAN DE ABRIRSE EN EL GRUPO QUE LOGICAMENTE CORRESPONDA EN ARMONIA CON LAS LINEAS QUE DIBUJAN LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS.

ADEMAS, EL INSTITUTO ESTA FIRMEMENTE CONVENCIDO DE QUE LA PLICACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y DE LAS ADAPTACIONES QUE SE APRUEBEN DEBEN CONDUCIR A QUE LAS CUENTAS ANUALES EXPRESEN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS EMPRESAS. POR TANTO, CUANDO ESTA FINALIDAD PUEDA SER MODIFICADA POR APLICACION DE NORMAS FISCALES ES ACONSEJABLE QUE LAS EMPRESAS INCLUYAN EN EL ANEXO INFORMACION SUFICIENTE SOBRE LA PROPORCION EN QUE, POR EL MOTIVO INDICADO, HAYA SIDO AFECTADO EL CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.

EL CRITERIO EXPUESTO SUPONE UN BUEN AVANCE EN EL CONTEXTO DE NUESTRA PLANIFICACION CONTABLE; LA INFORMACION DE LAS CUENTAS ANUALES SE ENRIQUECE POR EL HECHO DE ALCANZAR NIVELES MAS ELEVADOS DE CALIDAD; Y SI ESTO ES IMPORTANTE, VALORADO EN EL MARCO NACIONAL, SU SIGNIFICACION ES AUN MAYOR AL PROYECTARSE EN EL PLANO INTERNACIONAL, PUESTO QUE, POR EL HECHO DE NUESTRA INCORPORACION A LA CEE DESDE 1 DE ENERO DE 1986, HABRA QUE ELABORAR, DENTRO DE UN PLAZO RAZONABLE, LA ARMONIZACION DE NUESTRAS NORMAS Y NUESTRAS PRACTICAS CONTABLES A LA CUARTA DIRECTIVA APROBADA POR EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EL 25 DE JULIO DE 1978.

9. ES CONVENIENTE INDICAR IGUALMENTE QUE, POR LO QUE AFECTA A LA CONTABILIDAD DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA), LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES TERRESTRES APLICARAN LAS INSTRUCCIONES APROBADAS POR RESOLUCION DEL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE DE 15 DE NOVIEMBRE DE 1985 (<BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO> NUMERO 294, DE 9 DE DICIEMBRE).

10. ADAPTADO EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LOS TRANSPORTES TERRESTRES, EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE TIENE LA SEGURIDAD DE QUE LAS EMPRESAS INTERESADAS VAN A DISPONER DE UN INSTRUMENTO MUY UTIL PARA SU PROPIA GESTION. ADEMAS, LA INFORMACION NORMALIZADA QUE SE OBTIENE CON LA APLICACION DEL PLAN VA A CONDUCIR A QUE TALES EMPRESAS FORMULEN SUS CUENTAS ANUALES CON UN CONTENIDO SUFICIENTE A LAS DEMANDAS DE LOS DISTINTOS AGENTES ECONOMICOS Y PARA PERFECCIONAR LAS ESTADISTICAS NACIONALES.

PRIMERA PARTE

CUADRO DE CUENTAS

NOTA. LAS CUENTAS ESPECIFICAS DEL SECTOR Y AQUELLAS OTRAS QUE SE INTRODUCEN EN LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION, NO FIGURANDO EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, VAN SEÑALADAS CON EL SIGNO (*).

GRUPO 1

FINANCIACION BASICA

10. CAPITAL.

100. CAPITAL SOCIAL.

1000. CAPITAL ORDINARIO.

1001. CAPITAL PREFERENTE.

1002. CAPITAL CON DERECHOS RESTRINGIDOS.

101. FONDO SOCIAL.

102. CAPITAL.

103. CAPITAL AMORTIZADO.

108. TITULAR DE LA EXPLOTACION (*).

109. .

11. RESERVAS.

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES.

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO.

112. CUENTAS DE REGULARIZACION O ACTUALIZACION (*).

113. RESERVAS LEGALES.

1130. RESERVA LEGAL (ART. 106 DE LA LEY DE S. A.).

115. RESERVAS ESTATUTARIAS.

116. RESERVAS VOLUNTARIAS.

1160. RESERVAS ORDINARIAS.

1161. RESERVAS PARA AMORTIZAR OBLIGACIONES.

1162. RESERVAS POR OBLIGACIONES AMORTIZADAS.

1163. RESERVAS PARA REGULARIZACION DE DIVIDENDOS.

1164. RESERVAS PARA RENOVACION DE INMOVILIZACIONES.

117. FONDO DE REVERSION.

119.

12. PREVISIONES.

120. PARA RIESGOS.

1201. PERDIDAS POR SINIESTROS PENDIENTES DE LIQUIDACION (*).

121. PARA DIFERENCIAS DE CAMBIO.

122. AUTOSEGURO.

1220. POR INCENDIO.

1221. POR ROBO.

1222. POR RIESGOS CATASTROFICOS.

1223. POR LUCRO CESANTE PROCEDENTE DE SINIESTROS.

1224.POR RIESGO DE CLIENTES Y DEUDORES.

1225. POR RIESGO DE IMPRODUCTIVIDAD TRANSITORIA.

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES.

129. .

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION.

130. REMANENTE.

131. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19 .....

132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19 .....

139. .

14. SUBVENCIONES EN CAPITAL.

140. SUBVENCIONES OFICIALES.

1400. DEL ESTADO.

1401. DE OTRAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS.

141. OTRAS SUBVENCIONES.

1410. DE LA ENTIDAD A.

1411. DE LA ENTIDAD B.

149. .

15. EMPRESTITOS.

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES.

1500. OBLIGACIONES, EMISION .....

1501. OBLIGACIONES, EMISION .....

1505. BONOS, EMISION .....

1506. BONOS, EMISION .....

151. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES CONVERTIBLES.

152. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS.

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES.

159. .

16. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS DEL GRUPO.

160. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

162. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

165. ACREEDORES A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

167. ACREEDORES A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

169. .

17. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO.

170. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

1700. DE BANCOS OFICIALES.

1701. DE BANCOS PRIVADOS.

1702. DE ORGANISMOS OFICIALES.

1703. DE ENTIDADES PRIVADAS.

1704. DE CAJAS DE AHORRO (*).

1705. DE ORGANISMOS INTERNACIONALES.

1706. DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS.

1707. CON GARANTIA HIPOTECARIA O PIGNORATICIA (ART. 103 DE LA LEY S. A.).

175. ACREEDORES A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

179. .

18. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS.

180. FIANZAS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

185. DEPOSITOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

189. .

19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION.

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR.

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR.

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA.

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES.

1930. ACCIONES PROPIAS (ART. 32 DE LA LEY DE S. A.).

1931. ACCIONES PROPIAS (ART. 47 DE LA LEY DE S. A.).

1932. ACCIONES PROPIAS (ART. 85 DE LA LEY DE S. A.).

1933. ACCIONES PROPIAS (ART. 135 DE LA LEY DE S. A.).

1934. ACCIONES PROPIAS (ART. 144 DE LA LEY DE S. A.).

1935. ACCIONES PROPIAS (LEY 83/1968).

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION.

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS.

199. .

GRUPO 2

INMOVILIZADO

20. INMOVILIZADO MATERIAL.

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES.

2000. SOLARES SIN EDIFICAR.

2001. TERRENOS AFECTOS A LA EXPLOTACION (*).

2002. TERRENOS NO AFECTOS A LA EXPLOTACION (*).

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

2020. EDIFICIOS GENERALES (*).

2021. ADMINISTRATIVOS.

2022. ALMACENES (*).

2023. GARAJES Y TALLERES (*).

2024. EDIFICIOS DE LAVADO (*).

2025. LOCALES DE LINEAS (*).

2029. OTRAS CONSTRUCCIONES.

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

2030. MAQUINARIA.

2031. INSTALACIONES.

2032. ELEMENTOS DE TRANSPORTE INTERNO.

2033. UTILES Y HERRAMIENTAS.

2034. EQUIPOS DE AYUDA Y CONTROL A LA EXPLOTACION (*).

2035. CANCELADORAS Y EXPENDEDORAS DE BILLETAJE (*).

2036. CENTROS DE LAVADO (*).

2039. OTROS VARIOS (*).

204. VEHICULOS (*).

2040. DE VIAJEROS (*).

2041. DE MERCANCIAS (*).

2042. CABEZAS TRACTORAS (*).

2043. SEMIRREMOLQUES (*).

2044. REMOLQUES (*).

2045. VEHICULOS MIXTOS (*).

2046. VEHICULOS ESPECIALES (*).

2049. OTROS VEHICULOS (*).

205. MOBILIARIO Y ENSERES.

2050. MOBILIARIO.

2051. EQUIPOS DE OFICINA.

2052. MATERIAL DE OFICINA.

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO.

2070. MOTORES (*).

208. ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE (*).

2080. CONTENEDORES (*).

2081. CAJAS MOVILES (*).

2089. OTROS ELEMENTOS (*).

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

21. INMOVILIZADO INMATERIAL.

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

2100. DEL ESTADO.

2101. DE LAS DIPUTACIONES.

2102. DE LOS AYUNTAMIENTOS.

2103. DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS.

2104. DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS.

2105. DE ESTADOS EXTRANJEROS.

2106. DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS EXTRANJERAS.

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL.

2110. PATENTES.

2111. MARCAS Y NOMBRES COMERCIALES.

212. FONDO DE COMERCIO.

213. DERECHOS DE TRASPASO.

219. .

23. INMOVILIZACIONES EN CURSO.

230. ADAPTACION DE TERRENOS Y DE BIENES NATURALES.

232. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO.

233. MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE.

236. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION, EN MONTAJE.

238. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS, EN MONTAJE.

239. .

24. INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO.

240. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

241. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

242. OTRAS PARTICIPACIONES.

243. OBLIGACIONES Y BONOS.

2430. OBLIGACIONES Y BONOS DE ENTIDADES ESPAÑOLAS.

2431. OBLIGACIONES Y BONOS DE ENTIDADES EXTRANJERAS.

244. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

246. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

2490. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS.

2491. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS.

2495. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS.

2496. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS.

25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

251. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963).

254. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

2540. AL PERSONAL PARA ADQUISICION DE VIVIENDAS.

2541. AL PERSONAL PARA DIFUSION DE LA PROPIEDAD MOBILIARIA.

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

2590. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS.

2591. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS.

2595. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS.

2596. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS.

26. FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

260. FIANZAS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

265. DEPOSITOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

269. .

27. GASTOS AMORTIZABLES.

270. GASTOS DE CONSTITUCION.

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO.

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL.

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA.

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO.

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS.

2750. DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS.

2751. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS.

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS.

277. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (*).

278. OTROS GASTOS AMORTIZABLES.

279. .

28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO.

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

2800. DE BIENES NATURALES.

2802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

2803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

2804. VEHICULOS (*).

2805. DE MOBILIARIO Y ENSERES.

2806. DE EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACION.

2808. ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE (*).

2809. DE INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

2810. DE CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

2811. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL.

289..

29. PROVISIONES (INMOVILIZADO) 291. PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

2910. OBRA O REPARACION A.

2911. OBRA O REPARACION B.

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS.

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

296. PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

298. PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

299. .

GRUPO 3

EXISTENCIAS

33.

SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS.

335. ACEITES (*).

336. GRASAS (*).

337. LUBRIFICANTES (*).

339. OTROS RESIDUOS.

36.

ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

360. ELEMENTOS A.

361. ELEMENTOS B.

37.

MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

370. COMBUSTIBLES.

371. NEUMATICOS (*).

372. REPUESTOS.

373. ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

379. MATERIALES VARIOS.

38.

EMBALAJES Y ENVASES.

385. ENVASES.

39.

PROVISIONES POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS.

396. DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

397. DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

398. DE ENVASES.

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

40.

PROVEEDORES.

400. PROVEEDORES.

4000. NACIONALES.

4001. EXTRANJEROS.

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

402. PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR.

407. ENVASES A DEVOLVER A PROVEEDORES.

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES.

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

41.

OTROS ACREEDORES.

410. ACREEDORES DIVERSOS.

4100. POR ARRENDAMIENTOS.

4101. POR REPARACIONES Y CONSERVACION.

4102. POR SUMINISTROS.

4103. POR REMUNERACIONES A AGENCIAS DE TRANSPORTE Y OTROS MEDIADORES INDEPENDIENTES (*).

4104. POR TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS (*).

42.

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

420. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

4200. EFECTOS A PAGAR (PESETAS).

4201. EFECTOS A PAGAR (MONEDA EXTRANJERA).

43.

CLIENTES.

430. CLIENTES.

4300. CLIENTES (PESETAS).

4301. ESTADO ESPAÑOL, CUENTA DE CLIENTES.

4302. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, CUENTAS DE CLIENTES.

4303. CLIENTES (MONEDA EXTRANJERA).

431. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

4310. EMPRESAS DEL GRUPO (PESETAS).

4311. EMPRESAS DEL GRUPO (MONEDA EXTRANJERA).

435. CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

437. ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES.

438. ANTICIPOS DE CLIENTES.

439. ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

44.

OTROS DEUDORES.

440. DEUDORES DIVERSOS.

4400. POR ARRENDAMIENTOS.

4401. POR PRESTACION DE SERVICIOS.

4402. POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS (ENTIDADES PRIVADAS).

4403. POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION EN EL TRANSPORTE (*).

4404. SUPLIDOS POR CUENTA DE TERCEROS (*).

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO.

45.

EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS.

450. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 4500. EFECTOS A COBRAR (PESETAS).

4501. EFECTOS A COBRAR (MONEDA EXTRANJERA).

4502. EFECTOS A NEGOCIAR (PESETAS).

4503. EFECTOS A NEGOCIAR (MONEDA EXTRANJERA).

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS.

4550. EFECTOS PROTESTADOS.

4551. EFECTOS IMPAGADOS SIN PROTESTO.

46.

PERSONAL.

460. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES.

465. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO.

47.

ENTIDADES PUBLICAS.

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS.

4700. POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS.

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES.

4710. COMUNIDADES AUTONOMAS.

4711. DIPUTACIONES.

4712. AYUNTAMIENTOS.

4713. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS.

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES.

4720. INSTITUTO NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

4721. MUTUALIDAD A.

4722. MUTUALIDAD B.

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES.

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES.

4760. COMUNIDADES AUTONOMAS.

4761. DIPUTACIONES.

4762. AYUNTAMIENTOS.

4763. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS.

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES.

4770. INSTITUTO NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

4771. MUTUALIDAD A.

4772. MUTUALIDAD B.

48.

AJUSTES POR PERIODIFICACION.

480. PAGOS ANTICIPADOS.

4800. POR ALQUILERES.

4801. POR PRIMAS DE SEGURO.

481. PAGOS DIFERIDOS.

4810. COMISIONES DEVENGADAS PENDIENTES DE PAGO.

485. COBROS ANTICIPADOS.

4850. DE ALQUILERES.

486. COBROS DIFERIDOS.

4860. COMISIONES DEVENGADAS PENDIENTES DE COBRO.

49.

PROVISIONES (TRAFICO).

491. PARA INSOLVENCIAS.

4900. CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

4901. DEUDORES DE DUDOSO COBRO.

492. PARA RESPONSABILIDADES.

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

50.

PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO

500. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

5000. DE BANCOS OFICIALES.

5001. DE BANCOS PRIVADOS.

5002. DE ORGANISMOS OFICIALES.

5003. DE ENTIDADES PRIVADAS.

5004. DE CAJAS DE AHORRO (*).

5005. DE ORGANISMOS INTERNACIONALES.

5006. DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS.

5007. CON GARANTIA HIPOTECARIA O PIGNORATICIA (ART. 103 LEY DE S. A.).

505. ACREEDORES A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

5050. EMPRESA A.

5051. EMPRESA B.

509. .

51.

ACREEDORES NO COMERCIALES.

510. POR INTERESES.

5100. DE OBLIGACIONES, EMISION .

5101. DE OBLIGACIONES, EMISION .

5105. DE BONOS, EMISION .

5106. DE BONOS, EMISION .

5109. DE PRESTAMOS.

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS.

5110. OBLIGACIONES AMORTIZADAS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION.

5111. OBLIGACIONES AMORTIZADAS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION.

5115. BONOS AMORTIZADOS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION.

5116. BONOS AMORTIZADOS PENDIENTES DE REEMBOLSO, EMISION.

5119. PRESTAMOS VENCIDOS PENDIENTES DE REEMBOLSO.

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS.

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS.

519.

.

52.

FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS.

520. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

525. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

529.

.

53.

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

530. FONDOS PUBLICOS.

5300. DEUDA PUBLICA DEL ESTADO ESPAÑOL.

5301. DEUDA DE OTRAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS (+AP.).

531. OTROS VALORES DE RENTA FIJA.

5310. EMPRESAS ESPAÑOLAS.

5311. ESTADOS EXTRANJEROS.

5312. CORPORACIONES EXTRANJERAS.

5313. EMPRESAS EXTRANJERAS.

532. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

5329. DE LA PREVISION PARA INVERSIONES.

533. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

534. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

5340. AL PERSONAL POR DIVERSOS CONCEPTOS.

535. IMPOSICIONES A PLAZO FIJO. 539. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

5390. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, EXIGIDOS.

5391. DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS, NO EXIGIDOS.

5395. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, EXIGIDOS.

5396. DE SOCIEDADES EXTRANJERAS, NO EXIGIDOS.

54.

FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

540. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

545. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

549.

.

55.

OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.

550. CUENTAS CORRIENTES CON EMPRESAS DEL GRUPO.

551. CUENTAS CORRIENTES CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES.

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION.

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA (*).

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA.

57.

TESORERIA.

570. CAJA, PESETAS.

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA.

572. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO CUENTA CORRIENTE VISTA, PESETAS.

573. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO CUENTA CORRIENTE VISTA, MONEDA EXTRANJERA.

574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS DE AHORRO.

579.

.

58.

AJUSTES POR PERIODIFICACION.

580. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS. 581. INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS.

585. INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO.

586. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

589.

.

59.

PROVISIONES.

591. PARA INSOLVENCIAS.

5901. SALDO A.

5902. SALDO B.

592. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

GRUPO 6

COMPRAS Y GASTOS POR NATURALEZA

60.

COMPRAS.

603. COMPRAS DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

604. COMPRAS DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

6040. COMBUSTIBLES.

6041. NEUMATICOS (*).

6042. REPUESTOS.

6043. ACEITE, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

6045. MATERIALES DE LIMPIEZA (*).

6046. BATERIAS ELECTRICAS (*).

6047. GASES DERIVADOS DEL PETROLEO (*).

6049. MATERIALES VARIOS (*).

607. COMPRAS DE ENVASES.

608. DEVOLUCIONES DE COMPRAS.

6083. DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES (*).

6084. DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION (*).

609. <RAPPELS> POR COMPRAS.

61.

GASTOS DE PERSONAL.

610. SUELDOS Y SALARIOS.

6100. REMUNERACIONES FIJAS.

6101. REMUNERACIONES EVENTUALES.

6102. GASTOS DE VIAJE.

616. TRANSPORTES DEL PERSONAL.

6160. SERVICIO PROPIO.

6161. SERVICIO DE OTRAS EMPRESAS.

6162. SITUACION DE TRIPULACIONES (*).

617. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA.

618. OTROS GASTOS SOCIALES.

6180. JUBILACIONES Y PENSIONES.

6181. COMEDORES.

6182. ECONOMATOS.

6183. PRIMAS DE SEGUROS ACCIDENTES PERSONAL (*).

6184. ASISTENCIA MEDICA (*).

6185. FORMACION PROFESIONAL (*).

6186. ASIGNACIONES RESIDENCIA (*).

6187. VESTUARIO Y EQUIPAMIENTO PERSONAL (*).

6189. GASTOS DIVERSOS (*).

619. .

62.

GASTOS FINANCIEROS.

620. DE AMPLIACION DE CAPITAL.

6200. ESCRITURA Y REGISTRO.

6201. TRIBUTOS.

6202.CONFECCION DE TITULOS.

621. DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS.

622. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS.

623. DE INTERESES DE OBLIGACIONES Y BONOS.

624. INTERESES DE PRESTAMOS.

626. DESCUENTOS SOBRE FACTURACION POR PRONTO PAGO (*).

627. OTROS GASTOS FINANCIEROS.

6270. COMISIONES BANCARIAS POR EL SERVICIO DE DIVIDENDOS, INTERESES, ETC.

6271. COMISIONES BANCARIAS POR EL COBRO DE EFECTOS.

6272. INTERESES Y GASTOS POR DESCUENTO DE EFECTOS.

6279. OTRAS COMISIONES Y GASTOS (*).

628. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

629. .

63.

TRIBUTOS.

630. TRIBUTOS.

6300. DEL ESTADO ESPAÑOL.

6301. DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS.

639.

64.

TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS EXTERIORES.

640. ARRENDAMIENTOS.

6400. DE VEHICULOS (*).

6401. DE INSTALACIONES E INMUEBLES (*).

6402. DE EXPLOTACION DE CONCESIONES (*).

6403. DE LOCALES EN ESTACIONES DE VIAJEROS (*).

6409. OTROS ARRENDAMIENTOS (*).

641. REPARACIONES Y CONSERVACION.

6410. DE VEHICULOS (*).

6411. DE INSTALACIONES E INMUEBLES (*).

6412. DE MAQUINARIA (*).

6413. ASISTENCIA MECANICA A VEHICULOS (*).

6414. VAPORIZACIONES, NITROGENADOS E INERTIZACIONES (*).

642. SUMINISTROS.

6420. AGUA.

6421. GAS.

6422. ELECTRICIDAD.

643. CANONES.

6430. PATENTES.

6431. ASISTENCIA TECNICA.

6432. MARCAS Y NOMBRES COMERCIALES.

6433. POR USO DE ESTACIONES (*).

644. REMUNERACIONES A AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES.

6440. AGENCIAS DE VIAJE (*).

6441. AGENCIAS DE TRANSPORTE DE MERCANCIAS (*).

6442. SERVICIOS DE MEDIADORES INDEPENDIENTES (*).

6449. OTROS SERVICIOS (*).

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS.

6450. CON CONTRATO DE COLABORACION (*).

6459. OTROS TRABAJOS (*).

646. PRIMAS DE SEGUROS.

6460. INCENDIOS.

6461. RIESGOS CATASTROFICOS.

6462. OBLIGATORIO DE VEHICULOS (*).

6463. DE RESPONSABILIDAD CIVIL GENERAL (*).

6464. DE CARGAS (*).

6465. DE TRANSPORTES INTERNACIONALES (*).

6466. VOLUNTARIOS SOBRE VEHICULOS (*).

6469. OTRAS PRIMAS DE SEGUROS.

647. CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO <LEASING> (*).

649. .

65.

TRANSPORTES Y FLETES.

650. TRANSPORTES Y FLETES DE COMPRAS.

651. TRANSPORTES Y FLETES DE VENTAS.

652. OTROS TRANSPORTES Y FLETES.

659. .

66.

GASTOS DIVERSOS.

660. MATERIAL DE OFICINA.

6600. MATERIALES PARA EQUIPOS INFORMATICOS (*).

6601. MATERIALES PARA REPRODUCCION (*).

6609. MATERIALES VARIOS (*).

661. COMUNICACIONES.

6610. TELEFONO (*).

6611. TELEX (*).

6612. CORREOS Y TELEGRAFO (*).

662. RELACIONES PUBLICAS.

663. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA.

664. JURIDICOS, CONTENCIOSOS.

665. SERVICIOS AUXILIARES.

6650. SERVICIO DE LIMPIEZA (*).

666. TASAS, ARBITRIOS Y OTRAS EXACCIONES PUBLICAS (*).

669. OTROS GASTOS.

68.

DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION.

680. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

6800. DE BIENES NATURALES.

6802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

6803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

6804. DE VEHICULOS (*).

6805. DE MOBILIARIO Y ENSERES.

6806. DE EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

6808. DE ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE (*).

6809. DE INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

6810. DE CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

6811. DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL.

687. AMORTIZACION DE GASTOS.

6870. DE GASTOS DE CONSTITUCION.

6871. DE GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO.

689. .

69.

DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

691. DOTACION A LA PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

694. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

695. DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES.

698. DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

699. .

GRUPO 7

INGRESOS POR NATURALEZA

70.

INGRESOS POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DEL TRANSPORTE (*).

700. POR TRANSPORTE DE VIAJEROS EN SERVICIOS URBANOS Y EN LINEAS REGULARES (*).

7000. LINEA 1 (*).

7001. LINEA 2 (*).

701. PORCONCESIONES CEDIDAS EN EXPLOTACION (*).

702. POR TRANSPORTE DE EQUIPAJES Y ENCARGOS (*).

703. POR TRANSPORTE REGULAR ESPECIALIZADO DE VIAJEROS (*).

7030. TRANSPORTE ESCOLAR (*).

7035. TRANSPORTE DE OBREROS (*).

704. POR TRANSPORTE DISCRECIONAL DE VIAJEROS (*).

705. POR TRANSPORTE DE MERCANCIAS (*).

706. POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION EN EL TRANSPORTE (*).

7060. VIAJEROS (*).

7061. MERCANCIAS (*).

707. POR ALQUILER DE VEHICULOS (*).

7070. CON CONDUCTOR (*).

7071. SIN CONDUCTOR (*).

708. OTROS INGRESOS (*).

7080. INGRESOS POR EL USO DE ESTACIONES DE VIAJEROS (*).

70800. CANON VIAJEROS (*).

70801. CANON DE VEHICULOS (*).

7081. INGRESOS POR EL USO DE ESTACIONES DE MERCANCIAS (*).

70810. ARRENDAMIENTO DE LOCALES (*).

70811. ARRENDAMIENTO DE INSTALACIONES (*).

70812. APARCAMIENTO DE VEHICULOS (*).

7082. POR ANULACIONES DE SERVICIOS (*).

709. <RAPPELS> POR SERVICIOS PRESTADOS (*).

72. VENTAS VARIAS (*).

720. VENTAS DE NEUMATICOS (*).

721. VENTAS DE ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

722. VENTAS DE COMBUSTIBLES (*).

723. VENTAS DE REPUESTOS (*).

724. VENTAS DE SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS (*).

725. VENTAS DE ENVASES (*).

728. OTRAS VENTAS (*).

729. DEVOLUCIONES DE VENTAS (*).

73.

INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION.

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL.

731. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION.

732. COMISIONES.

733. DEL SEGURO OBLIGATORIO DE VIAJEROS (*).

734. DEL SEGURO DE MERCANCIAS (*).

735. PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS (*).

7350. SERVICIOS ACCESORIOS AL TRANSPORTE (*).

73500. ALMACENAJE (*).

73501. EMBALAJE (*).

73502. GESTION DE <STOCK> (*).

73503. ESTIBA DE CARGA (*).

73504. SERVICIO DE CONSIGNA (*).

7351. ARRENDAMIENTO DE LOCALES COMERCIALES (*).

7352. PUBLICIDAD (*).

738. OTROS INGRESOS.

739. .

74. INGRESOS FINANCIEROS.

740. DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO.

741. DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE PRESTAMOS A CARGO DE EMPRESAS DEL GRUPO.

742. DE OTRAS INVERSIONESFINANCIERAS PERMANENTES.

743. DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

746. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO.

747. OTROS INGRESOS FINANCIEROS.

748. DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

749. .

75. SUBVENCIONES A LA EXPLOTACION.

750. SUBVENCIONES DEL ESTADO (*).

7500. POR OBLIGACIONES DE SERVICIO PUBLICO (*).

7509. OTRAS SUBVENCIONES (*).

751. SUBVENCIONES DE LAS ADMINISTRACIONES AUTONOMAS (*).

7510. POR OBLIGACIONES DE SERVICIO PUBLICO (*).

7519. OTRAS SUBVENCIONES (*).

752. SUBVENCIONES DE LAS DIPUTACIONES (*).

753. SUBVENCIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS (*).

754. SUBVENCIONES DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS (*).

759. OTRAS SUBVENCIONES, COMPENSACIONES Y AYUDAS (*).

76. TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SU INMOVILIZADO.

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL.

7600. EN TERRENOS Y BIENES NATURALES.

7602. EN EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

7603. EN MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

7604. EN ELEMENTOS DE TRANSPORTE.

7606. EN EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

7607. EN REPUESTOS PARA INMOVILIZADO.

7608. EN OTRO INMOVILIZADO MATERIAL.

7609. EN INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

761. PARA INMOVILIZADO INMATERIAL.

7610. PARA PROPIEDAD INDUSTRIAL.

763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO.

7630. EN ADAPTACIONES DE TERRENOS Y BIENES NATURALES.

7632. EN EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO.

7633. EN MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE.

7636. EN EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION, EN MONTAJE.

7638. EN OTRO INMOVILIZADO MATERIAL EN CURSO.

7639. EN INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS, EN MONTAJE.

767. PARA ESTABLECIMIENTO Y PUESTA EN MARCHA.

769. .

79. PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD.

791. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

794. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

795. RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES.

798. DEPRECIACIONES DE REPUESTOS DE INMOVILIZADO CUBIERTAS CON PROVISIONES (*).

799. .

GRUPO 8

RESULTADOS

80. EXPLOTACION.

800.

EXPLOTACION.

801.

.

809.

.

82. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

820.

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

821.

829.

.

83.

RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

830.

RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

831.

.

839.

.

89. PERDIDAS Y GANANCIAS.

890.

PERDIDAS Y GANANCIAS.

891.

.

899.

.

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

00.

VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA (*).

000.

VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTRADORES.

001.

VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS.

002.

VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES.

005.

GARANTIA, DE ADMINISTRADORES.

006.

GARANTIA, DE EMPLEADOS.

007.

GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES.

009.

.

01.

VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA (*).

010.

GARANTIA, POR ADMINISTRACION.

011.

GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS.

015.

VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION.

016.

VALORES EN GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS.

019.

.

02.

RIESGO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES.

020.

EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO.

025.

RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS.

029.

.

03.

ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS (*).

030.

CUOTAS PENDIENTES EN CONTRATOS DE <LEASING> (*).

031.

SOCIEDADES DE <LEASING>, POR CUOTAS NO VENCIDAS (*).

039.

.

SEGUNDA PARTE

DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

GRUPO 1

FINANCIACION BASICA

COMPRENDE LOS RECURSOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA DESTINADOS, EN GENERAL, A FINANCIAR EL ACTIVO PERMANENTE Y A CUBRIR UN MARGEN RAZONABLE DEL CIRCULANTE.

EL CONTENIDO DE ESTE GRUPO SE DEFINE POR EL DESTINO DE LOS RECURSOS.

10. CAPITAL.

100. CAPITAL SOCIAL.

101. FONDO SOCIAL.

102. CAPITAL.

103. CAPITAL AMORTIZADO.

108. TITULAR DE LA EXPLOTACION (*).

109. .

100. CAPITAL SOCIAL.

CAPITAL ESCRITURADO EN LAS SOCIEDADES QUE REVISTAN FORMA MERCANTIL.

TRATANDOSE DE SOCIEDADES ANONIMAS Y COMANDITARIAS POR ACCIONES, LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE ACCIONES SE REGISTRARAN EN LA FORMA QUE LAS MISMAS TENGAN POR CONVENIENTE, MIENTRAS SE ENCUENTREN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRIPCION.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL CAPITAL INICIAL Y LAS SUCESIVAS AMPLIACIONES, Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES DEL MISMO, Y A LA EXTINCION DE LA SOCIEDAD, UNA VEZ TRANSCURRIDO EL PERIODO DE LIQUIDACION.

101. FONDO SOCIAL.

CAPITAL DE LAS ENTIDADES SIN FORMA MERCANTIL.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 100.

102. CAPITAL.

CORRESPONDE A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES. ESTARA CONSTITUIDO, GENERALMENTE, POR LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO DEL NEGOCIO, SALVO EN EL SUPUESTO DE HABERSE CONTABILIZADO TODOS O PARTE DE LOS BENEFICIOS BAJO CUENTA O CUENTAS DE RESERVAS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA, POR EL CAPITAL INICIAL Y POR LAS SUCESIVAS APORTACIONES QUE EFECTUE EL TITULAR, Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES QUE ESTE REALICE Y EN LOS CASOS DE CESION TOTAL O PARCIAL DE LOS NEGOCIOS O DE CESACION DE LOS MISMOS. IGUALMENTE SE ABONARA, O CARGARA, AL FINAL DE CADA EJERCICIO CON LOS RESULTADOS POSITIVOS O NEGATIVOS OBTENIDOS, SALVO QUE LOS PRIMEROS SE DESTINEN, EN TODO O EN PARTE, A RESERVAS O A SER RETIRADOS POR EL EMPRESARIO, Y LOS SEGUNDOS SE CARGUEN A LAS CUENTAS 131/132 PARA SU AMORTIZACION.

103. CAPITAL AMORTIZADO.

NOMINAL DE LAS ACCIONES DE LA PROPIA EMPRESA ADQUIRIDAS POR ESTA Y AMORTIZADAS CON CARGO A BENEFICIOS O A RESERVAS LIBRES.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 8 O A LAS DEL SUBGRUPO 11.

108. TITULAR DE LA EXPLOTACION (*).

RETIRADA DE BIENES DE INVERSION O DE BIENES DEL CIRCULANTE DE LA EMPRESA CON DESTINO AL PATRIMONIO PERSONAL DEL EMPRESARIO, PERSONA FISICA, O AL CONSUMO FINAL DEL MISMO.

SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 2, POR LA RETIRADA DE BIENES DE INVERSION, O A CUENTAS GENERALMENTE DE LOS GRUPOS 5 Y 7 POR LA RETIRADA DE BIENES DEL CIRCULANTE.

AL FINAL DEL EJERCICIO SU SALDO SE LLEVARA A LA CUENTA 102-CAPITAL.

11.

RESERVAS.

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES.

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO.

112. CUENTAS DE REGULARIZACION O ACTUALIZACION (*).

113. RESERVAS LEGALES.

115. RESERVAS ESTATUTARIAS.

116. RESERVAS VOLUNTARIAS.

117. FONDO DE REVERSION.

119. .

CUENTAS REPRESENTATIVAS DE BENEFICIOS MANTENIDOS A DISPOSICION DE LA EMPRESA Y NO INCORPORADOS A CAPITAL.

LA PRIMA DE EMISION DE ACCIONES Y LA PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO SE CONSIDERAN RESERVAS.

TODAS LAS CUENTAS DE RESERVAS FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

110. PRIMA DE EMISION DE ACCIONES.

RESERVA GENERADA EN EL CASO DE EMISION Y COLOCACION DE ACCIONES A PRECIO SUPERIOR A SU VALOR NOMINAL.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5 QUE PROCEDAN O, EN SU CASO, A LA 191-ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION QUE DE LA PRIMA PUEDA REALIZARSE.

111. PLUSVALIA POR REVALORIZACION DE ACTIVO.

RESERVA GENERADA POR REVALORIZACIONES CONTABILIZADAS DE ELEMENTOS DEL ACTIVO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LAS CUENTAS DEL ACTIVO EN QUE SE PRODUZCAN LAS REVALORIZACIONES Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION DE LA PLUSVALIA.

112. CUENTAS DE REGULARIZACION O ACTUALIZACION (*).

ESTAS CUENTAS RECOGERAN LAS CUANTIAS RESULTANTES DE APLICAR LAS LEYES DE REGULARIZACION O ACTUALIZACION.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO SERA EN CADA CASO EL QUE PROCEDA, DE ACUERDO CON LA LEGISLACION CORRESPONDIENTE.

113. RESERVAS LEGALES.

LAS DOTADAS OBLIGATORIAMENTE POR DISPOSICION LEGAL DE CARACTER GENERAL. ESTA CUENTA REGISTRARA ESPECIALMENTE LA RESERVA ESTABLECIDA POR EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 890 PERDIDAS Y GANANCIAS, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION QUE SE HAGA DE LAS RESERVAS.

115. RESERVAS ESTATUTARIAS.

SON LAS DETERMINADAS POR LOS ESTATUTOS DE LA PROPIA SOCIEDAD.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113.

116. RESERVAS VOLUNTARIAS.

SON LAS CONSTITUIDAS LIBREMENTE POR LA EMPRESA.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113.

117. FONDO DE REVERSION.

RECONSTITUCION DEL VALOR-CAPITAL ECONOMICAMENTE INVERTIDO EN EL ACTIVO REVERTIBLE.

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE EXPRESARA EN LAS NORMAS CONTABLES ESPECIFICAS QUE SE DICTEN PARA LAS EMPRESAS CON ACTIVOS REVERTIBLES.

12. PREVISIONES.

120. PARA RIESGO.

121. PARA DIFERENCIAS DE CAMBIO.

122. AUTOSEGURO.

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES.

129. .

RETENCIONES DE RESULTADOS CON DESTINO ESPECIFICO A LA COBERTURA DE RIESGOS.

POR EXCEPCION, EL AUTOSEGURO SE DOTARA CON CARGO A LA CUENTA 646 PRIMAS DE SEGUROS.

TODAS LAS CUENTAS DE PREVISIONES FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

120/121. PARA ...

CUBREN LA EVENTUALIDAD DE PERDIDAS EN OPERACIONES O BIENES ESPECIFICOS.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN CON CARGO A LA CUENTA 840-PERDIDAS Y GANANCIAS, CUANDO SE DOTE LA PREVISION, Y SE CARGARAN AL PRODUCIRSE EL HECHO CUYO RIESGO DE ACONTECER CUBRIAN.

AL FINAL DE CADA EJERCICIO DEBERA HACERSE UN AJUSTE DE LAS PREVISIONES, CON EL FIN DE ACOMODAR SUS DOTACIONES A LOS RIESGOS EN DICHA FECHA. SI LAS PREVISIONES SE CONSIDERARAN INSUFICIENTES, SE COMPLEMENTARAN EN LA CUANTIA QUE PROCEDA, CON CARGO A LA CUENTA 890-PERDIDAS Y GANANCIAS.

SI DEJARA DE EXISTIR DEFINITIVAMENTE EL RIESGO PARA EL CUAL FUE CREADA LA PREVISION, EL SALDO DE LA CUENTA O CUENTAS CORRESPONDIENTES SE PASARA A LA 116-RESERVAS VOLUNTARIAS.

122. AUTOSEGURO.

DOTACIONES A ESTA CUENTA CUANDO LA EMPRESA ES ASEGURADORA DE SUS PROPIOS BIENES.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LAS DOTACIONES ANUALES, CON CARGO A LA 646-PRIMAS DE SEGUROS, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LOS SINIESTROS.

123. POR ACELERACION DE AMORTIZACIONES.

RECOGE LA DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACION ACELERADA, Y LA QUE CORRESPONDERIA SEGUN LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO.

SE ABONARA POR LA CITADA DIFERENCIA, CON CARGO A LA 890.

LA EMPRESA, UNA VEZ TERMINADO EL PLAN, CONTINUARA DOTANDO SUS AMORTIZACIONES EN FUNCION DE LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS RESPECTIVOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO.

PODRA DETALLARSE MEDIANTE CUENTAS DE CUATRO CIFRAS LA ACELERACION QUE CORRESPONDA A CADA UNO DE LOS PLANES QUE APLIQUE LA EMPRESA.

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION.

130. REMANENTE.

131. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19 ...

132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19 ...

133. .

139. .

130. REMANENTE.

BENEFICIOS NO REPARTIDOS NI APLICADOS ESPECIFICAMENTE A NINGUNA OTRA CUENTA.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LA 890-PERDIDAS Y GANANCIAS Y SE CARGARA POR SU APLICACION O DISPOSICION.

131/132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19 ...

RESULTADO ADVERSO DEL EJERCICIO QUE INDICA CADA CUENTA.

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE COMO COMPONENTE NEGATIVO DE LA SITUACION NETA.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN CON ABONO A LA 890 DEL EJERCICIO EN QUE SE PRODUCEN LOS RESULTADOS ADVERSOS, Y SE ABONARAN CON CARGO A LA CUENTA O CUENTAS POR MEDIO DE LAS CUALES LA EMPRESA DECIDA CANCELAR SU SALDO.

14. SUBVENCIONES EN CAPITAL. 140. SUBVENCIONES OFICIALES.

141. OTRAS SUBVENCIONES.

149. .

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO Y DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS O PRIVADAS, PARA ESTABLECIMIENTO O ESTRUCTURA BASICA DE LA EMPRESA.

140. SUBVENCIONES OFICIALES.

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO U OTRAS ADMINISTRACIONES U ORGANISMOS PUBLICOS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LA SUBVENCION CONCEDIDA A LA EMPRESA, Y SE CARGARA EN LOS CASOS DE DISOLUCION O POR CUALQUIER OTRA CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINE LA REDUCCION TOTAL O PARCIAL DE DICHA SUBVENCION, CON ARREGLO A LOS TERMINOS DE SU CONCESION.

141.OTRAS SUBVENCIONES.

LAS RECIBIDAS DE EMPRESAS O DE PARTICULARES.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 140.

15. EMPRESTITOS.

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES.

151. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES CONVERTIBLES.

152. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS.

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES.

159.

150/159. OBLIGACIONES Y BONOS ...

OBLIGACIONES Y BONOS EN CIRCULACION.

LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE LOS EMPRESTITOS SE REGISTRARAN EN LA FORMA QUE LAS EMPRESAS TENGAN POR CONVENIENTE, MIENTRAS SE ENCUENTRAN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRIPCION.

LAS PRIMAS DE AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES Y DE LOS BONOS DEBERAN FIGURAR EN LA CUENTA 276-GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS, Y LA PARTE DEL EMPRESTITO QUE, EN SU CASO, QUEDARA SIN CUBRIR, SE REGISTRARA EN LA CUENTA 195-OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTE DE SUSCRIPCION.

LAS CUENTAS 150/159 FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN POR EL VALOR DE REEMBOLSO, CUANDO SE LLEVE A EFECTO LA EMISION, Y SE CARGARAN, IGUALMENTE POR DICHO VALOR, A LA AMORTIZACION DE LOS TITULOS.

LA ADQUISICION EN BOLSA POR LA PROPIA EMPRESA DE SUS OBLIGACIONES O BONOS, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL NUMERO 3 DEL ARTICULO 128 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS, PRODUCIRA EL CORRESPONDIENTE CARGO POR EL IMPORTE DE DICHA ADQUISICION EN LA CUENTA 196-OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS.

CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LO PRECEPTUADO EN EL REFERIDO NUMERO 3 LA EMPRESA AMORTICE LOS TITULOS ADQUIRIDOS, LAS CUENTAS 150/159 SE CARGARAN POR EL VALOR DE REEMBOLSO DE DICHOS TITULOS, CON ABONO A LA 196. LAS DIFERENCIAS QUE PUDIERAN PRODUCIRSE ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION Y LOS VALORES DE REEMBOLSO SE ABONARAN O SE ADEUDARAN, SEGUN PROCEDA, A LA CUENTA 820-RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

DE EXISTIR PRIMA DE AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES Y BONOS A QUE SE REFIEREN LOS PARRAFOS PRECEDENTES Y CUYO IMPORTE FIGURASE DENTRO DEL SALDO DE LA CUENTA 276-GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS, DICHO IMPORTE SE CARGARA EN LA CUENTA 820.

16. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS DEL GRUPO.

160. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

162. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

163. .

165. ACREEDORES A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

167. ACREEDORES A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

169. .

160/162. PRESTAMOS A PLAZO ...

LOS OBTENIDOS DE OTRAS EMPRESAS DEL MISMO GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE CARGARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR LA NOVACION CON ABONO A LA PROPIA CUENTA, O A OTRA DEL MISMO SUBGRUPO 16, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DE VENCIMIENTO.

165/167. ACREEDORES A PLAZO ...

DEUDAS DE LA EMPRESA CON OTRAS DEL MISMO GRUPO POR OBRAS Y SUMINISTROS DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA EL INMOVILIZADO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO.

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN POR LAS OBRAS Y SUMINISTROS RECIBIDOS <A CONFORMIDAD>, Y SE CARGARAN A MEDIDA QUE SE EFECTUE SU PAGO.

NOTA. DADAS LAS CARACTERISTICAS QUE DEFINEN EL GRUPO, SE INCLUYE COMO FINANCIACION BASICA LOS PRESTAMOS Y DEUDAS POR OBRAS Y SUMINISTROS PARA EL INMOVILIZADO A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO. NO OBSTANTE, LAS EMPRESAS PODRAN CONTABILIZAR UNOS Y OTRAS EN EL GRUPO 5 CUENTAS FINANCIERAS CUANDO, POR LAS CIRCUNSTANCIAS CONCURRENTES, RESULTE MAS EXPRESIVO PARA LOS FINES DE LA INFORMACION.

17. PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO. 170. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

172. .

175. ACREEDORES A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

179.

170. PRESTAMOS A PLAZO ...

LOS OBTENIDOS DE EMPRESAS AJENAS AL GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, SIENDO SU PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR SU IMPORTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE CARGARAN:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR LA NOVACION, CON ABONO A LA PROPIA CUENTA, A OTRA DEL SUBGRUPO 17 O A LA 500, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL VENCIMIENTO.

175. ACREEDORES A PLAZO ...

DEUDAS DE LA EMPRESA CON OTRAS AJENAS A SU GRUPO, POR OBRAS Y SUMINISTROS DE MAQUINARIA Y EQUIPOS PARA EL INMOVILIZADO, A PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 165/167.

18. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS.

180. FIANZAS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

185. DEPOSITOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

189.

180. FIANZAS A PLAZO ...

EFECTIVO RECIBIDO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION, A PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO RECIBIDO, CON CARGO A LAS CUENTAS 570 O 571.

B) SE CARGARAN:

B1) A LA CANCELACION, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON ABONO A LA 820 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

185. DEPOSITOS A PLAZO ...

EFECTIVO RECIBIDO EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR, A PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN A LA CONSTITUCION Y SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON CARGO Y ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

19.

SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION.

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR.

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR.

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA.

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES.

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION.

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS.

199. .

FINANCIACION PENDIENTE DE REALIZAR O EN DIFERENTES SITUACIONES SUSPENSIVAS POR CAUSAS DIVERSAS.

TODAS LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 19 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

190. ACCIONISTAS, CAPITAL SIN DESEMBOLSAR.

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y PENDIENTE DE DESEMBOLSO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POREL VALOR NOMINAL DE LAS ACCIONES SUSCRITAS, Y SE ABONARA A MEDIDA QUE SE VAYAN EXIGIENDO Y REALIZANDO LOS DIVIDENDOS PASIVOS.

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION SIN DESEMBOLSAR.

DEUDA DE LOS ACCIONISTAS POR DICHO CONCEPTO.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA CUENTA 190.

192. SOCIOS, PARTE NO DESEMBOLSADA.

TRATANDOSE DE SOCIEDADES REGULARES COLECTIVAS O COMANDITARIAS SIMPLES FIGURARAN, EN SU CASO, EN ESTA CUENTA, LAS APORTACIONES PENDIENTES DE DESEMBOLSO. IGUALMENTE SE INCLUIRAN EN LA MISMA LAS APORTACIONES PENDIENTES DE DESEMBOLSO DE LOS SOCIOS COLECTIVOS DE LAS SOCIEDADES COMANDITARIAS POR ACCIONES.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA CUENTA 190.

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES.

SE DESTINA A REGISTRAR LAS SITUACIONES TRANSITORIAS Y ESPECIALES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 32, 47, 85, 135 Y 144 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS Y EN LA LEY 83/1968, DE 5 DE DICIEMBRE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LAS ACCIONES, AL PRODUCIRSE LAS SITUACIONES RESEÑADAS EN LOS ARTICULOS ANTES CITADOS Y SE ABONARA A SU NUEVA SUSCRIPCION, EN LA ENAJENACION, O POR LA REDUCCION DE CAPITAL SI PROCEDIERA.

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION.

OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION, CONTABILIZADOS POR SU VALOR DE REEMBOLSO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE REEMBOLSO DE LOS TITULOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES DE LA EMISION, Y SE ABONARA CON MOTIVO DE LA SUSCRIPCION DE LOS MISMOS.

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS.

OBLIGACIONES Y BONOS PROPIOS ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA PARA SU AMORTIZACION.

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA QUEDA INDICADO EN LAS 150/159.

GRUPO 2

INMOVILIZADO

ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE CONSTITUYEN LAS INVERSIONES PERMANENTES DE LA EMPRESA, Y GASTOS REALIZADOS CON IMPUTACION DIFERIDA.

20. INMOVILIZADO MATERIAL.

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES.

201. .

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

204. VEHICULOS (*).

205. MOBILIARIO Y ENSERES.

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO.

208. ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE (*).

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

ELEMENTOS PATRIMONIALES TANGIBLES, MUEBLES E INMUEBLES.

CUANDO LA EMPRESA TENGA INMOVILIZACIONES MATERIALES AJENAS A LA EXPLOTACION PODRA, SI LO DESEA, CONTABILIZARLAS DE MANERA INDEPENDIENTE EN EL SUBGRUPO 22, QUE HABILITARA AL EFECTO CON LA DENOMINACION DE INMOVILIZADO MATERIAL AJENO A LA EXPLOTACION.

LAS CUENTAS 200/209 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LOS DESEMBOLSOS QUE SU ADQUISICION O AMPLIACION HAGA NECESARIOS Y SE ABONARAN POR LAS ENAJENACIONES Y, EN GENERAL, POR LA BAJA EN INVENTARIO DETERMINADA POR CUALQUIER CAUSA.

200. TERRENOS Y BIENES NATURALES.

SOLARES DE NATURALEZA URBANA, FINCAS RUSTICAS, OTROS TERRENOS NO URBANOS, MINAS Y CANTERAS.

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

CONSTRUCCIONES EN GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA SU DESTINO.

LA CONSTRUCCION SOBRE SOLAR PROPIO DE LA EMPRESA DETERMINARA EL TRASPASO A LA CUENTA 202-EDIFICIOS, DEL SALDO POR QUE FIGURA DICHO SOLAR EN LA 200-TERRENOS Y BIENES NATURALES.

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

COMPRENDE LOS ELEMENTOS QUE SE ESPECIFICAN EN EL DESARROLLO ULTERIOR DE LA CUENTA. ESTOS ELEMENTOS TIENEN COMO FINALIDAD:

A) ADECUAR LOS ELEMENTOS DEL TRANSPORTE A LAS NECESIDADES DEL SERVICIO.

B) LA PARTICIPACION DIRECTA, CON CARACTER AUXILIAR, DE DICHOS ELEMENTOS.

204. VEHICULOS (*).

COMPRENDE LOS ELEMENTOS DEL TRANSPORTE QUE SE ESPECIFICAN EN EL DESARROLLO ULTERIOR DE LA CUENTA, EXCEPTO LOS QUE SE DEBAN REGISTRAR EN LA 2032.

205. MOBILIARIO Y ENSERES.

MOBILIARIO, MATERIAL Y EQUIPOS DE OFICINA, CON EXCEPCION DE LOS QUE DEBAN FIGURAR EN LA CUENTA 206.

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

ORDENADORES Y DEMAS CONJUNTOS ELECTRONICOS.

207. REPUESTOS PARA INMOVILIZADO.

MOTORES Y OTRAS PIEZAS CON DESTINO A SER ACOPLADAS EN INSTALACIONES, EQUIPOS O ELEMENTOS DE TRANSPORTE EN SUSTITUCION DE OTROS SEMEJANTES. SOLO SE INCLUIRAN ENESTA CUENTA LOS REPUESTOS PARA INMOVILIZADO QUE TENGAN UN CICLO DE ALMACENAMIENTO SUPERIOR A UN AÑO.

208. ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE (*).

ACCESORIOS Y CUALESQUIERA OTRAS INMOVILIZACIONES MATERIALES NO INCLUIDAS EN LAS DEMAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20.

209. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS.

UNIDADES COMPLEJAS DE USO ESPECIALIZADO, QUE COMPRENDE: EDIFICACIONES, MAQUINARIA, MATERIAL, PIEZAS O ELEMENTOS QUE, AUN SIENDO SEPARABLES POR NATURALEZA, ESTAN INTIMAMENTE LIGADOS PARA SU FUNCIONAMIENTO CON CARACTER IRREVERSIBLE Y SOMETIDOS AL MISMO RITMO DE AMORTIZACION; SE INCLUIRAN, ASIMISMO, LOS REPUESTOS O RECAMBIOS CUYA VALIDEZ ES EXCLUSIVA PARA ESTE TIPO DE INSTALACIONES.

21. INMOVILIZADO INMATERIAL.

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL.

212. FONDO DE COMERCIO.

213. DERECHO DE TRASPASO.

219. .

ELEMENTOS PATRIMONIALES INTANGIBLES CONSTITUIDOS POR DERECHOS SUSCEPTIBLES DE VALORACION ECONOMICA.

LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 21 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

GASTOS EFECTUADOS PARA LA OBTENCION DE DERECHOS DE INVESTIGACION O DE EXPLOTACION OTORGADOS POR EL ESTADO U OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, O EL PRECIO DE ADQUISICION DE AQUELLAS CONCESIONES SUSCEPTIBLES DE TRANSMISION.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR LOS GASTOS ORIGINADOS PARA OBTENER LA CONCESION O POR EL PRECIO DE ADQUISICION Y SE ABONARA GENERALMENTE AL TERMINO DE LA MISMA O, EN SU CASO, POR LA ENAJENACION.

211. PROPIEDAD INDUSTRIAL.

IMPORTE SATISFECHO POR LA PROPIEDAD O POR EL DERECHO AL USO O A LA CONCESION DEL USO DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, EN LOS CASOS EN QUE, POR LAS ESTIPULACIONES DEL CONTRATO, DEBAN INVENTARIARSE POR LA EMPRESA ADQUIRENTE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA:

A1) A LA ADQUISICION DE OTRAS EMPRESAS, POR SU IMPORTE, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 16, 17, 50 O 57, B) SE ABONARA:

B1) A LA ENAJENACION, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 50 O 57, POR SU IMPORTE.

B2) POR PERDIDA TOTAL O PARCIAL DE VALOR SI LA EMPRESA DECIDIERA PERIODIFICAR EN VARIOS EJERCICIOS SU AMORTIZACION CON CARGO A LA 279.

B3) IGUALMENTE, POR PERDIDA TOTAL O PARCIAL DE VALOR, SI LA AMORTIZACION SE VERIFICARA EN UN SOLO EJERCICIO, CON CARGO A LA 820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS. 212. FONDO DE COMERCIO.

CONJUNTO DE BIENES INMATERIALES TALES COMO LA CLIENTELA, NOMBRE O RAZON SOCIAL Y OTROS DE NATURALEZA ANALOGA QUE IMPLIQUEN VALOR PARA LA EMPRESA.

EN PRINCIPIO, ESTA CUENTA SOLO SE ABRIRA EN EL CASO DE QUE EL FONDO DE COMERCIO SE MANIFIESTE A TRAVES DE UNA TRANSACCION.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE QUE RESULTE SEGUN LA TRANSACCION DE QUE SE TRATE Y SE ABONARA EN LOS CASOS DE ENAJENACION DEL FONDO. TAMBIEN SE ABONARA POR LA DEPRECIACION TOTAL O PARCIAL DEL FONDO CON CARGO A LA CUENTA 820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

213. DERECHOS DE TRASPASO.

IMPORTE SATISFECHO POR LOS DERECHOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES.

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA ES ANALOGO AL DE LA 212.

23. INMOVILIZACIONES EN CURSO.

230. ADAPTACION DE TERRENOS Y DE BIENES NATURALES.

231. .

232. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES EN CURSO.

233. MAQUINARIA E INSTALACIONES EN MONTAJE.

236. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION EN MONTAJE.

238. INSTALACIONES COMPLEJAS ESPECIALIZADAS EN MONTAJE.

239. .

230/238. .

INMOVILIZACIONES EN ADAPTACION, CONSTRUCCION O MONTAJE AL CIERRE DEL EJERCICIO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LA RECEPCION DE OBRAS Y TRABAJOS QUE CORRESPONDEN A LOS EN CURSO Y SE ABONARAN CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20 UNA VEZ TERMINADAS DICHAS OBRAS Y TRABAJOS.

LOS GASTOS REALIZADOS DURANTE EL AÑO CON MOTIVO DE LAS OBRAS Y TRABAJOS QUE LA EMPRESA LLEVE A CABO PARA SI MISMA SE CARGARAN EN LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 6. A FIN DE EJERCICIO, LAS CUENTAS 230/238 SE ADEUDARAN POR EL IMPORTE DE DICHOS GASTOS CON ABONO A LA 763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO.

24.

INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO.

240. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

241. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

242. OTRAS PARTICIPACIONES.

243. OBLIGACIONES Y BONOS.

244. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

246. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

240/242. ACCIONES .....

INVERSIONES EN TITULOS O PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION. EN ESTE SEGUNDO CASO, EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO; LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

B) SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LA ENAJENACION CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57. DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE VENDAN, LA CUENTA 249 SE CARGARAN POR EL SALDO CORRESPONDIENTE CON ABONO A LAS 240/242.

243. OBLIGACIONES Y BONOS.

OBLIGACIONES Y BONOS SUSCRITOS O ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA Y EMITIDOS POR OTRAS DEL GRUPO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O COMPRA DE LOS TITULOS POR EL DESEMBOLSO REALIZADO Y SE ABONARA A SU ENAJENACION O AMORTIZACION POR EL IMPORTE OBTENIDO CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

SI EXCEPCIONALMENTE SE ADQUIRIERAN O SUSCRIBIESEN OBLIGACIONES O BONOS EMITIDOS POR EMPRESAS DEL GRUPO CON DESEMBOLSO APLAZADO EN PARTE, SE PODRA ABRIR LA CUENTA 248. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE OBLIGACIONES Y BONOS, CON SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO ANALOGOS A LOS QUE SE SEÑALAN PARA LA 249.

NOTA: NO OBSTANTE EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS 240/242 Y 243, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA. EN TAL SUPUESTO SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICIOON DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 83.

244/246. PRESTAMOS A PLAZO ......

LOS CONCEDIDOS A OTRAS EMPRESAS DEL GRUPO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE ABONARAN:

B) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) POR LA NOVACION, CON CARGO A LA PROPIA CUENTA, O A OTRA DEL MISMO SUBGRUPO 24, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL VENCIMIENTO.

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES O PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 240/242.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA ADQUISICION O SUSCRIPCION DE LAS ACCIONES, POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LAS CUENTAS 240/242.

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LAS 240/242, POR LOS SALDOS PENDIENTES, CUANDO SE ENAJENEN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE.

25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

251. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963).

254. PRESTAMOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

250/251. ACCIONES ......

INVERSIONES EN ACCIONES DE EMPRESAS FUERA DEL GURPO, SIEMPRE QUE LA TENEDORA LAS ADQUIERA CON IDEA DE PERMANENCIA.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LAS 240/242, SIN MAS QUE SUSTITUIR EN EL CONCEPTO DE CARGO A LA CUENTA 249 POR LA 259, Y EN EL DE ABONO LAS 249 Y 240/242 POR LAS 259 Y 250/251, RESPECTIVAMENTE.

252. ACCIONES DE SOCIEDADES DE EMPRESAS (LEY 196/1963).

EL CONTENIDO Y MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE REGULA POR LA NORMA LEGAL CITADA.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

NOTA. NO OBSTANTE, EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS 250/251 Y 252, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA. EN TAL SUPUESTO, SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 83.

254. PRESTAMOS A PLAZO ......

COMPRENDE CIERTOS PRESTAMOS DE NATURALEZA ESPECIAL, COMO LOS CONCEDIDOS AL PERSONAL PARA VIVIENDAS O SIMILARES, SIENDO SU PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR SU IMPORTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE ABONARAN:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR LA NOVACION, CON CARGO A LA PROPIA CUENTA, A OTRA DEL SUBGRUPO 25 O A LA 534, SI LA NOVACION ENTRAÑASE MODIFICACION DEL VENCIMIENTO.

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES DE EMPRESAS FUERA DEL GRUPO ADQUIRIDAS CON IDEA DE PERMANENCIA.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 250/251.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA 249, SIN MAS QUE SUSTITUIR EN LOS CONCEPTOS DE CARGO Y ABONO LAS CUENTAS 240/242 POR LAS 250/251.

26. FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

260. FIANZAS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

265. DEPOSITOS A PLAZO SUPERIOR AL AÑO.

269. .

260. FIANZAS A PLAZO ......

EFECTIVO ENTREGADO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION, A PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO ENTREGADO, CON ABONO A LAS CUENTAS 570 O 571.

B) SE ABONARAN:

B1) A LA CANCELACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON CARGO A LA 820-RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

265. DEPOSITOS A PLAZO ......

EFECTIVO ENTREGADO EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR, A PLAZO SUPERIOR A UN AÑO.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN A LA CONSTITUCION Y SE ABONARAN A LA CANCELACION, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

27. GASTOS AMORTIZABLES.

270. GASTOS DE CONSTITUCION.

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO.

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL.

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA.

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO.

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS.

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS.

277. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (*).

278. OTROS GASTOS AMORTIZABLES.

279.

GASTOS DIFERIDOS O DE DISTRIBUCION PLURIANUAL, POR TENER PROYECCION ECONOMICA FUTURA.

270. GASTOS DE CONSTITUCION.

LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION RESEÑADA EN LA DENOMINACION DE LA CUENTA.

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS, NOTARIOS Y REGISTRADORES; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS; TRIBUTOS DEL ESTADO, PROVINCIA Y MUNICIPIO; PUBLICIDAD, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACION DE TITULOS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS REALIZADOS Y SE ABONARA POR LA AMORTIZACION ANUAL DE LOS MISMOS CON CARGO A LA CUENTA 687.

271. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO.

GASTOS NECESARIOS HASTA QUE LA EMPRESA INICIA SU ACTIVIDAD PRODUCTORA.

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS PARA ESTUDIOS PREVIOS DE NATURALEZA TECNICA Y ECONOMICA; PUBLICIDAD DE LANZAMIENTO, CAPTACION, ADIESTRAMIENTO Y DISTRIBUCION DEL PERSONAL HASTA LA PUESTA EN MARCHA, ETC.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270.

272. GASTOS DE AMPLIACION DE CAPITAL.

GASTOS INHERENTES A ESTA OPERACION; NORMALMENTE GUARDARAN GRAN ANALOGIA CON LOS CITADOS EN LA CUENTA 270.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON SIMILARES A LOS SEÑALADOS PARA DICHA CUENTA.

273. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA.

SON LOS ORIGINADOS POR LAS PRIMERAS PRUEBAS DE LOS EQUIPOS HASTA SU NORMAL ENTRADA EN PRODUCCION. SE HA DE PROCURAR QUE EL PERIODO DE PUESTA EN MARCHA SEA LO MAS CORTO POSIBLE.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270.

274. GASTOS DE ADQUISICION DE INMOVILIZADO.

GASTOS DE LA OPERACION, EXCLUIDOS LOS QUE, SEGUN LAS REGLAS DE VALORACION, DEBAN CARGARSE EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20 A 25, AMBOS INCLUSIVE.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270.

275. GASTOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS.

GASTOS DE ESCRITURA PUBLICA, IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS, CONFECCION DE TITULOS Y OTROS SIMILARES.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 270.

276. GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS.

COMPRENDERA, PRINCIPALMENTE, LAS PRIMAS DE REEMBOLSO DE OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SE CARGARA POR LAS PRIMAS Y, EN SU CASO, POR OTROS GASTOS FINANCIEROS, Y SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 687.

277. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO (*).

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTRAR LAS MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DE LAS VARIACIONES SUSTANCIALES QUE SE PRODUZCAN EN EL TIPO DE CAMBIO CUANDO LA EMPRESA OPTE POR SU AMORTIZACION, PARCIAL O TOTAL, EN EJERCICIOS FUTUROS A AQUEL EN QUE HAYAN TENIDO LUGAR DICHAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES. TAMBIEN SE UTILIZARA ESTA CUENTA EN EL CASO DE DISPOSICION LEGAL QUE ESTABLEZCA EL MISMO CRITERIO PARA AMORTIZAR LAS REFERIDAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES.

LA CUENTA 277 SE DESARROLLARA NECESARIAMENTE EN LAS DE CUATRO, CINCO O MAS CIFRAS QUE SEAN PRECISAS PARA CONTABILIZAR SEPARADAMENTE LAS DISTINTAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES ALUDIDAS, ASI COMO LA PARTE DE LAS MISMAS QUE CORRESPONDA A LOS DIFERENTES SALDOS COMERCIALES O FINANCIEROS AFECTADOS.

PARA AMORTIZAR ANUALMENTE EL SALDO DE ESTA CUENTA SE APLICARAN CRITERIOS RAZONABLES. NO OBSTANTE, EL PERIODO DE AMORTIZACION DE LOS COMPONENTES DEL CITADO SALDO NO PODRA EXCEDER DEL EJERCICIO EN QUE VENZAN LOS RESPECTIVOS CREDITOS O DEUDAS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES QUE SE PRODUZCAN Y A LAS CUALES LES SEA DE APLICACION EL CRITERIO DE AMORTIZARSE EN EJERCICIOS POSTERIORES, CON ABONO A LA CUENTA 556.

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACION ANUAL, CON CARGO A LA 687.

NOTA: VER LA NOTA 2. DE LA CUENTA 556.

278. OTROS GASTOS AMORTIZABLES.

LOS DE ESTA NATURALEZA QUE NO TENGAN ASIENTO ESPECIFICO EN CUALQUIERA OTRA DE LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 27.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SE CARGARA POR LOS GASTOS O QUEBRANTOS Y SE ABONARA, SEGUN CORRESPONDA, A LA 687 O A LA 890 POR LOS QUE SEAN AMORTIZADOS EN EL EJERCICIO.28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO.

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

289..............

EXPRESION CONTABLE DE LA DISTRIBUCION EN EL TIEMPO DE LAS INVERSIONES EN INMOVILIZADO POR SU UTILIZACION EN EL PROCESO PRODUCTIVO.

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION A QUE CORRESPONDE.

SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO A LA CUENTA 680, AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDA.

LA DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACION ACELERADA, ACOGIDA O NO A PLAN APROBADO POR LA ADMINISTRACION, Y LA QUE CORRESPONDERIA SEGUN LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS BIENES O ELEMENTOS DEL ACTIVO, SE REGISTRARA EN LA CUENTA 123, FIGURANDO EXCLUSIVAMENTE EN LA 280 LA REFERIDA DEPRECIACION EFECTIVA.

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION A QUE CORRESPONDE.

SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO A LA CUENTA 681, AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL, Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDA.

29.

PROVISIONES (INMOVILIZADO) .

291. PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS.

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

294.

296. PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

298. PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

299.

EXPRESION CONTABLE DE PERDIDAS CIERTAS, NO REALIZADAS, O DE COBERTURA DE GASTOS FUTUROS POR REPARACIONES NECESARIAS.

291. PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

SUMA DE DOTACIONES ANUALES PARA ATENDER A REPARACIONES EXTRAORDINARIAS DE INMOVILIZADO MATERIAL.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL, CON CARGO A LA CUENTA 691.

B) SE CARGARA:

B1) SI LA REPARACION SE REALIZA EN EL CURSO DE UN SOLO EJERCICIO, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION QUE EN SU DIA SE EFECTUO PARA CUBRIR LA REPARACION, CON ABONO A LA 791.

B2) SI LA REPARACION DURASE VARIOS EJERCICIOS, SE PODRA OPTAR:

B2') REALIZAR EL CARGO Y ABONO INDICADOS EN B1) POR EL COSTO REAL DE LA PARTE DE REPARACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO.

B 2'') REALIZAR IGUALMENTE DICHOS CARGO Y ABONO POR LA PARTE DE PROVISION QUE SE CORRESPONDA CON LA FRACCION DE OBRA EJECUTADA. ESTE SISTEMA SE APLICARA CUANDO LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE DE LA PROVISION Y EL COSTO REAL DE LA REPARACION FUERA DE GRAN CUANTIA.

PARALELAMENTE A LOS CARGOS QUE SE INDICAN EN B), SE PROCEDERA A REGISTRAR LOS GASTOS REALES DE LA REPARACION, CARGANDO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 64, CON ABONO A LAS DE LOS 16, 17, 50 O 57 QUE PROCEDA.

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS.

ASIGNACIONES POR PERDIDAS CIERTAS, NO REALIZADAS, QUE SE PRODUZCAN EN TERRENOS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION DE TERRENOS.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, CON CARGO A LA 820, RESULTADOS EXTRAORDINARIOS, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL.

B) SE CARGARA, CON ABONO IGUALMENTE A LA 820, CUANDO SE ENAJENEN LOS TERRENOS, SE DEN DE BAJA EN EL INVENTARIO POR CUALQUIER OTRO MOTIVO O DESAPARECIERAN LAS CAUSAS QUE DETERMINARON LA DOTACION DE LA PROVISION.

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

PROVISION PARA HACER FRENTE A LAS DEPRECIACIONES DE LOS VALORES DE CARTERA REGISTRADOS EN CUENTAS DEL GRUPO 2, QUE SE PONEN DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LA INVERSION A QUE CORRESPONDE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARA POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE, Y SE ABONARA POR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 830, RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

296. PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO CORRESPONDIENTES A DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 2.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR DUDOSO.

SU MOVIMIENTO SE EXPLICA EN LA 435.

298. PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

PROVISION PARA HACER FRENTE A LAS DEPRECIACIONES DE REPUESTOS DE INMOVILIZADO EN EXISTENCIAS REGISTRADOS EN LA CUENTA 207.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO DICHA CUENTA.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL, CON CARGO A LA CUENTA 698, Y SE CARGARA, POR LA PROVISION APLICADA EN EL EJERCICIO, CON ABONO A LA 798.

GRUPO 3

EXISTENCIAS

MERCADERIAS, PRODUCTOS, SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS, MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES, ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES, OTROS MATERIALES Y EMBALAJES Y ENVASES.

33. SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS.

335. ACEITES (*).

336. GRASAS (*).

337. LUBRIFICANTES (*).

339. OTROS RESIDUOS.

RESIDUOS OBTENIDOS QUE TENGAN VALOR INTRINSECO Y PUEDAN SER UTILIZADOS O VENDIDOS.

LAS CUENTAS DE ESTE SUBGRUPO FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE; SOLAMENTE FUNCIONARAN CON MOTIVO DEL CIERRE DEL EJERCICIO Y, EN SU CASO, EN LAS FECHAS ELEGIDAS PARA PERIODIFICACION.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE ABONARAN POR EL IMPORTE DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS INICIALES CON ADEUDO A LA 800, EXPLOTACION, Y SE CARGARAN, CON ABONO ASIMISMO A LA 800, POR EL IMPORTE DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS DE FINAL DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA.

36. ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

360. ELEMENTOS A.

361. ELEMENTOS B.

LOS FABRICADOS NORMALMENTE FUERA DE LA EMPRESA Y ADQUIRIDOS POR ESTA CON DESTINO A LA EXPLOTACION SIN SOMETERLOS A TRANSFORMACION.

LAS CUENTAS 360/369 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS DEL SUBGRUPO 33.

37. MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

370. COMBUSTIBLES.

371. NEUMATICOS (*).

372. REPUESTOS.

373. ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

379. MATERIALES VARIOS.

370. COMBUSTIBLES.

MATERIAS ENERGETICAS SUSCEPTIBLES DE ALMACENAMIENTO.

371. NEUMATICOS (*).

LLANTAS DE CAUCHO QUE SE APLICAN A LAS RUEDAS DE LOS VEHICULOS.

372. REPUESTOS.

PIEZAS DESTINADAS A SER MONTADAS EN INSTALACIONES, EQUIPOS O ELEMENTOS DE TRANSPORTE, EN SUSTITUCION DE OTRAS SEMEJANTES. SE INCLUIRAN EN ESTA CUENTA LAS QUE TENGAN UN CICLO DE ALMACENAMIENTO INFERIOR A UN AÑO.

373. ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

MATERIAS UTILIZADAS PARA SUAVIZAR EL SISTEMA MECANICO DE LOS VEHICULOS.

379. MATERIALES VARIOS.

LOS EMPLEADOS PARA EL CONSUMO Y REPARACION NO COMPRENDIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES.

LAS CUENTAS 370/379 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS DEL SUBGRUPO 33.

38. EMBALAJES Y ENVASES.

385. ENVASES.

RECIPIENTES O VASIJAS, RECUPERABLES O NO, NORMALMENTE DESTINADOS A LA VENTA, JUNTAMENTE CON EL PRODUCTO QUE CONTIENEN.

LA CUENTA 385 FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE Y SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS DEL SUBGRUPO 33.

39. PROVISIONES POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS.

396. DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

397. DE MATERIALES PARA EL CONSUMO Y REPOSICION.

398. DE ENVASES.

EXPRESION CONTABLE DE PERDIDAS, NO REALIZADAS, QUE SE PONEN DE MANIFIESTO CON MOTIVO DEL INVENTARIO DE EXISTENCIAS DE CIERRE DE EJERCICIO.

LAS CUENTAS 396/398 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE MINORANDO LAS EXISTENCIAS A QUE CORRESPONDAN.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARAN, POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE Y SE ABONARAN, POR LA DOTACION QUE SE REALICE EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION.

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

CUENTAS PERSONALES Y EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS Y PASIVOS QUE TIENEN SU ORIGEN EN EL TRAFICO DE LA EMPRESA.

40. PROVEEDORES.

400. PROVEEDORES.

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

402. PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR.

407. ENVASES A DEVOLVER A PROVEEDORES.

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES.

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

400. PROVEEDORES.

SUMINISTRADORES DE LOS BIENES DEFINIDOS EN EL GRUPO 3, EXISTENCIAS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, CON CARGO A:

A1) CUENTAS DEL SUBGRUPO 60, POR LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES.

A2) LA 407, POR LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION A ESTOS.

A3) LA 402, POR LA RECEPCION DE LAS FACTURAS PENDIENTES O POR ACUERDO CON LOS PROVEEDORES.

B) SE CARGARA CON ABONO A:

B1) LA 420, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR O A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, QUE CORRESPONDAN, POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LAS DEUDAS DE LA EMPRESA CON LOS PROVEEDORES.

B2) LA 609, POR <RAPPELS> QUECORRESPONDAN A LA EMPRESA, O QUE LE SEAN CONCEDIDOS POR LOS PROVEEDORES, CUANDO ESTOS ABONEN EN CUENTA DICHOS <RAPPELS>.

B3) LA 746, POR LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN LA FACTURA QUE LE CONCEDAN A LA EMPRESA, POR PRONTO PAGO, SUS PROVEEDORES, CUANDO ESTOS ABONEN EN CUENTA DICHOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES O REBAJAS.

B4) LA 407, POR LOS ENVASES DEVUELTOS A PROVEEDORES QUE FUERON CARGADOS EN FACTURA POR ESTOS Y RECIBIDOS CON FACULTAD DE DEVOLUCION.

401. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

COMPRENDE A LAS EMPRESAS DEL GRUPO EN SU CALIDAD DE PROVEEDORES.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 400.

402. PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR.

SITUACION TRANSITORIA RESPECTO A LAS RELACIONES CON LOS PROVEEDORES. SE PRODUCE POR HABERSE RECIBIDO BIENES SIN SU CORRESPONDIENTE FACTURA, O CUANDO ESTA NO RESULTA <DE CONFORMIDAD>.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ESEL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA RECEPCION DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 60.

B) SE CARGARA:

B1) POR LA RECEPCION DE LAS FACTURAS O POR ACUERDO CON LOS PROVEEDORES, CON ABONO A LA CUENTA 400.

B2) EN OTRO CASO, CON ABONO A LA CUENTA 608, DEVOLUCIONES DE COMPRAS.

407. ENVASES A DEVOLVER A PROVEEDORES.

IMPORTE DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION A ESTOS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES, A LA RECEPCION DE LOS BIENES CONTENIDOS EN ELLOS, CON ABONO A LA CUENTA 400, PROVEEDORES.

B) SE ABONARA:

B1) CON CARGO A LA CUENTA 400 POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES DEVUELTOS.

B2) CON CARGO A LA CUENTA 607, COMPRAS DE ENVASES, POR LOS QUE LA EMPRESA DECIDA RESERVARSE PARA SU USO.

B3) CON CARGO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION, EN EL CASO DE EXTRAVIO O DETERIORO DE LOS ENVASES.

408. ANTICIPOS A PROVEEDORES.

ENTREGAS A PROVEEDORES, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO A LOS PROVEEDORES, CON ABONO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5.

B) SE ABONARA POR LAS REMESAS DE BIENES RECIBIDOS DE PROVEEDORES <A CONFORMIDAD>, CON CARGO, GENERALMENTE, A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 60.

409. ANTICIPOS A EMPRESAS DE GRUPO, CUENTA DE PROVEEDORES.

ENTREGAS A EMPRESAS DEL GRUPO, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 408.

41. OTROS ACREEDORES.

410. ACREEDORES DIVERSOS.

SUMINISTRADORES DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO TIENEN LA CONDICION ESTRICTA DE PROVEEDORES.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LOS BIENES O SERVICIOS, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 64.

B) SE CARGARA POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DELAS DEUDAS DE LA EMPRESA CON LOS ACREEDORES, CON ABONO A LA 420, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR, O A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5.42. EFECTOS COMERCIALES PASIVOS.

420.

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR.

GIROS A CARGO DE LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LA EMPRESA RECIBA NOTIFICACION DEL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON CARGO, GENERALMENTE, A LAS CUENTAS 400 O 410.

B) SE CARGARA POR EL PAGO DE LOS EFECTOS AL LLEGAR SU VENCIMIENTO, CON ABONO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5.43. CLIENTES.

430.

CLIENTES.

431.

EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

435.

CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

437.

ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES.

438.

ANTICIPOS DE CLIENTES.

439.

ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

430. CLIENTES.

USUARIOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR LA EMPRESA Y ADQUIRENTES DE BIENES DEFINIDOS EN EL GRUPO 3, EXISTENCIAS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LAS 700/708 POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DE TRANSPORTE O, EN SU CASO, A OTRAS DEL GRUPO 7, POR LAS ENTREGAS DE DETERMINADOS BIENES.

A2) LA 437, POR LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION POR ESTOS.

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) LA 450, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR, O A LAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5, POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LAS DEUDAS DE LOS CLIENTES.

B2) LA 709, POR LOS <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN O SEAN CONCEBIDOS A CLIENTES, CUANDO LA EMPRESA ABONE EN CUENTA DICHOS <RAPPELS>.

B3) LA 626, CUANDO LA EMPRESA ABONE EN CUENTA LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN FACTURA QUE SE CONCEDAN A LOS CLIENTES.

B4) LA 437, POR LOS ENVASES DEVUELTOS POR CLIENTES, QUE FUERON CARGADOS A ESTOS EN FACTURA Y ENVIADOS CON FACULTAD DE DEVOLUCION.

431. EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

COMPRENDELAS EMPRESAS DEL GRUPO EN SU CALIDAD DE CLIENTES.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 430.

435. CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS SALDOS DE DUDOSO COBRO, CON ABONO A LA CUENTA 430, CLIENTES.

ADEMAS DEL CARGO INDICADO EN EL PARRAFO ANTERIOR SE ABONARA POR EL MISMO IMPORTE LA CUENTA 491, PROVISION PARA INSOLVENCIAS, CON CARGO A LA 694, DOTACIONES A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

B) SE ABONARA:

B1) POR LAS INVOLVENCIAS FIRMES, CON CARGO A LA 491, SI ESTA SE HUBIERA DOTADO; NO EXISTIENDO DOTACION SE CARGARAN A LA 800, EXPLOTACION.

B2) POR EL COBRO TOTAL DE LOS SALDOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5.

ADEMAS, LA DOTACION REALIZADA EN SU DIA A LA CUENTA 491 SE CARGARA POR EL IMPORTE DEL SALDO COBRADO, CON ABONO A LA 794, INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

B3) AL COBRO PARCIAL, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5 EN LA PARTE COBRADA Y A LA 491, POR LO QUE RESULTARA INCOBRABLE. ADEMAS, POR EL IMPORTE COBRADO SE CARGARA LA CUENTA 491, CON ABONO A LA 794, INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

437. ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES.

IMPORTE DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION POR ESTOS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, POR EL IMPORTE DE LOS ENVASES, AL ENVIO DE LOS PRODUCTOS CONTENIDOS EN ELLOS, CON CARGO A LA CUENTA 430, CLIENTES.

B) SE CARGARA:

B1) CON ABONO A LA CUENTA 430 A LA RECEPCION DE LOS ENVASES DEVUELTOS.

B2 ) CON ABONO A LA 725, VENTAS DE ENVASES, CUANDO TRANSCURRIDO EL PLAZO DE DEVOLUCION ESTA NO SE HUBIERA EFECTUADO.

438. ANTICIPOS DE CLIENTES.

ENTREGAS DE CLIENTES, NORMALMENTE EN EFECTIVO EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LAS RECEPCIONES EN EFECTIVO, CON CARGO A LA CUENTA QUE CORRESPONDA DEL GRUPO 5.

B) SE CARGARA POR LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS DE TRANSPORTES, Y, EN SU CASO, POR LAS REMESAS DE DETERMINADOS BIENES, A LOS CLIENTES, CON ABONO, GENERALMENTE, A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 70.

439. ANTICIPOS DE EMPRESAS DEL GRUPO, CUENTA DE CLIENTES.

ENTREGAS DE EMPRESAS DEL GRUPO, NORMALMENTE EN EFECTIVO, EN CONCEPTO DE <A CUENTA> DE SUMINISTROS FUTUROS.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 438.

44.

OTROS DEUDORES.

440. DEUDORES DIVERSOS.

.

.

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO.

.

.

440. DEUDORES DIVERSOS.

COMPRADORES DE BIENES Y SERVICIOS QUE NO TIENEN LA CONDICION ESTRICTA DE CLIENTES.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LAS ENTREGAS DE BIENES O POR LA PRESTACION DE SERVICIOS, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 75, O A OTRAS DEL GRUPO 7 QUE CORRESPONDAN.

B) SE ABONARA POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LOS DEBITOS DE LOS DEUDORES, CON CARGO A LA 450, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR, O A CUENTAS DEL GRUPO 5, SEGUN PROCEDA.445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO.

SITUACIONES ANOMALAS DE LOS DEUDORES DEFINIDOS EN LA CUENTA 440.

SU POSICION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 435.45.

EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS.

450. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR.

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS.

450. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR.

GIROS LIBRADOS POR LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 30-CLIENTES, O 440-DEUDORES DIVERSOS.

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO DE LOS EFECTOS AL VENCIMIENTO.

B2) IGUALMENTE, A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL NETO DE NEGOCIACION CUANDO AQUELLOS FUERAN NEGOCIADOS.

B3) LA 627, POR EL QUEBRANTO DE SU NEGOCIACION.

B4) LA 455, POR LOS NO ATENDIDOS AL VENCIMIENTO QUE ANTERIORMENTE NO HUBIERAN SIDO DESCONTADOS.

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS.

GIROS NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LA 450-EFECTOS COMERCIALES A COBRAR, POR LOS NO DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO.

A2) LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, POR LOS DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO.

B) SE ABONARA:

B1) POR SU COBRO O RENOVACION, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, O A LA 450, RESPECTIVAMENTE.

B2) POR RESULTAR INCOBRABLES, CON CARGO A LA CUENTA 800-EXPLOTACION.

46.

PERSONAL.

460. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES.

REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO. SALDOS CON PERSONAS QUE PRESTAN SUS SERVICIS A LA EMPRESA Y CUYAS REMUNERACIONES SE CONTABILIZAN EN EL SUBGRUPO 61.

460. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES.

ENTREGAS A CUENTA DE REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y DE GASTOS DE VIAJE, A DIRECTIVOS Y, EN GENERAL, A TODOS LOS PRODUCTORES DE LA EMPRESA.

CUALESQUIERA OTROS ANTICIPOS, ASI COMO LOS PRESTAMOS AL PERSONAL SE INCLUIRAN EN LA CUENTA 254 O EN LA CUENTA 534, SEGUN SE TRATE DE APLAZO SUPERIOR O NO AL AÑO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL EFECTUARSE LAS ENTREGAS ANTES CITADAS, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5.

B) SE ABONARA:

B1) POR COMPENSACION DE LOS ANTICIPOS CON LAS REMUNERACIONES O LOS GASTOS DE VIAJE DEVENGADOS, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 61 QUE CORRESPONDAN.

B2) POR EL PAGO A LA EMPRESA DE LOS ANTICIPOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5.

465. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO.

DEBITOS DE LA EMPRESA AL PERSONAL POR LOS CONCEPTOS CITADOS EN LA CUENTA 460.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LAS REMUNERACIONES DEVENGADAS Y NO PAGADAS AL FINAL DEL EJERCICIO O EN OTRO MOMENTO EN QUE SE EFECTUE PERIODIFICACION, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 61 QUE CORRESPONDAN.

B) SE CARGARA, CUANDO SE PAGUEN LAS REMUNERACIONES, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5.47.

ENTIDADES PUBLICAS.

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS.

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES.

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES.

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES.

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES.

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES.

SALDOS CON EL ESTADO, COMUNIDADES AUTONOMAS, AYUNTAMIENTOS Y OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, MONTEPIOS Y MUTUALIDADES, SALVO QUE LAS RELACIONES DE LA EMPRESA CON ESTOS SEAN POR SU CONDICION DE CLIENTES O DE PROVEEDORES.

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS.

SUBVENCIONES, COMPENSACIONES, DESGRAVACIONES, DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS, Y, EN GENERAL, CUANTAS PERCEPCIONES SEAN DEBIDAS POR LA HACIENDA PUBLICA.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS PERCEPCIONES CITADAS, CON ABONO, GENERALMENTE, A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 73 Y 75. SI SE TRATARA DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS QUE HUBIERAN SIDO CARGADOS EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20, 21 Y 23 O EN LAS 270, 274 Y 890, SERANESTAS LAS CUENTAS ABONADAS POR EL IMPORTE DE LA DEVOLUCION Y, EN CASO DE SUBVENCIONES EN CAPITAL, LO SERA LA 140.

B) SE ABONARA AL COBRO, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5 QUE PROCEDAN.

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES.

CREDITOS A FAVOR DE LA EMPRESA, COMUNIDADES AUTONOMAS, DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS U OTROS ORGANISMOS PUBLICOS, POR LOS CONCEPTOS RESEÑADOS EN LA CUENTA 470.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 470.

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES.

CREDITOS A FAVOR DE LA EMPRESA DE LOS DIVERSOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL (INSTITUTO, MUTUALIDADES, MONTEPIOS, ETC.), RELACIONADOS CON LAS PRESTACIONES SOCIALES QUE ELLOS EFECTUEN O POR CUALQUIER OTRO CONCEPTO QUE NO SEA EL DE CLIENTE O PROVEEDOR.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 470.

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES.

TRIBUTOS A FAVOR DEL ESTADO ESPAÑOL, TANTO SI LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO, PENDIENTES DE INGRESO EN EL TESORO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA:

A1) CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 63, CUANDO LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE.

A2) CON CARGO A LA 890, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y, EN LOS INDIVIDUALES, POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

A3) CON CARGO A CUENTAS DE LOS GRUPOS 5 O 6, CUANDO LA EMPRESA, POR SER SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE ESTA OBLIGADA A RETENER, DECLARAR E INGRESAR.

B) SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, CUANDO SE EFECTUE SU INGRESO EN EL TESORO.

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES.

TRIBUTOS A FAVOR DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS, DIPUTACIONES Y AYUNTAMIENTOS, TANTO SI LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO, PENDIENTES DE INGRESO.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 475.

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES.

INGRESOS PENDIENTES EN ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, COMO CONSECUENCIA DE LAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA:

A1) CON CARGO A LA CUENTA 617- SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA, POR LAS CUOTAS QUE A ESTA LE CORRESPONDEN.

A2) CON CARGO A LA CUENTA 610- SUELDO Y SALARIOS, POR LAS RETENCIONES DE SUS CUOTAS A LOS EMPLEADOS Y OBREROS.

B) SE CARGARA AL PAGO DE LAS DEUDAS, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5.

48.

AJUSTES POR PERIODIFICACION.

480. PAGOS ANTICIPADOS.

481. PAGOS DIFERIDOS.

485. COBROS ANTICIPADOS.

486. COBROS DIFERIDOS.

REGULACION DE DESFASES PRODUCIDOS POR NO COINCIDIR LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CON LA DE DEVENGO O EXIGIBILIDAD DE CIERTOS DERECHOS U OBLIGACIONES. TIENEN POR OBJETO CONTABILIZAR EN CADA EJERCICIO LOS GASTOS Y PRODUCTOS A EL IMPUTABLES.

480. PAGOS ANTICIPADOS.

PAGOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA POR GASTOS QUE CORRESPONDEN AL SIGUIENTE.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 QUE HAYAN REGISTRADO LOS GASTOS A IMPUTAR AL EJERCICIO POSTERIOR.

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 6.

481. PAGOS DI FERIDOS.

GASTOS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CUYO PAGO DEBERA HACERSE EN EL POSTERIOR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 6.

B) SE CARGARA, EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL PAGO.

485. COBROS ANTICIPADOS.

COBROS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA E IMPUTABLES, COMO INGRESOS AL POSTERIOR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 7, QUE HAYAN REGISTRADO LOS INGRESOS CORRESPONDIENTES AL POSTERIOR. B) SE CARGARA, EN EL EJERCICIO SIGUIENTE, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 7.

486. COBROS DIFERIDOS.

INGRESOS IMPUTABLES AL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CUYO COBRO SE EFECTUARA EN EL POSTERIOR.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA, EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 7.

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO.

49.

PROVISIONES (TRAFICO).

491. PARA INSOLVENCIAS.

492. PARA RESPONSABILIDADES.

COBERTURAS DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIA DE CLIENTES Y DE OTROS DEUDORES DEFINIDOS EN LA CUENTA 440, O DE RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, CUALQUIERA QUE SEA EL ORIGEN O CAUSA DE LA RESPONSABILIDAD.

491. PARA INSOLVENCIA.

PROVISION EN RELACION CON SALDOS DE DUDOSO COBRO, CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL CLIENTE O DEUDOR DUDOSO.

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435- CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

492. PARA RESPONSABILIDADES.

PROVISION PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO, O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES DE CUANTIA INDETERMINADA, A CARGO DE LA EMPRESA.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL NACIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD O DE LA OBLIGACION QUE DETERMINA LA INDEMNIZACION O PAGO, CON CARGO A LA CUENTA 695- DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES.

B) SE CARGARA A LA SENTENCIA FIRME DEL LITIGIO, O CUANDO SE CONOZCA EL IMPORTE DEFINITIVO DE LA INDEMNIZACION O EL PAGO, CON ABONO A LA 795- RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES.

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

ACREEDORES Y DEUDORES A PLAZO CORTO POR OPERACIONES AJENAS AL TRAFICO Y MEDIOS LIQUIDOS DISPONIBLES.

50.

PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS DEBITOS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO.

500. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

501.

505. ACREEDORES A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

509.

500. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

LOS OBTENIDOS DE ENTIDADES, EMPRESAS O PARTICULARES, A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE CARGARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR LA NOVACION, CON ABONO A LA PROPIA 500, O A LA 170, SI LA NOVACION ENTRAÑASE AMPLIACION DEL VENCIMIENTO.

505. ACREEDORES A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

DEUDAS DE LA EMPRESA A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO CON CONTRATISTAS DE OBRAS Y SUMINISTRADORES DE MAQUINARIA Y EQUIPOS DE INMOVILIZADO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LAS OBRAS O SUMINISTROS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 2.

B) SE CARGARA AL PAGO TOTAL O PARCIAL DE LA DEUDA, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

51.

ACREEDORES NO COMERCIALES.

510. POR INTERESES.

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS.

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS.

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS.

519.

SALDOS CON ORIGEN EN EL SERVICIO FINANCIERO (PAGO DE INTERESES Y DE PRINCIPAL) DE LAS DEUDAS CONTABILIZADAS EN LOS SUBGRUPOS 15, 16, 17 Y 50.

DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS Y ACCIONES AMORTIZADAS.

510. POR INTERESES.

INTERESES DE EMPRESTITOS Y DE PRESTAMOS, A PAGAR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL VENCIMIENTO, POR EL LIQUIDO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62.

B) SE CARGARA AL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS.

NOMINAL DE LOS TITULOS AMORTIZADOS Y PRINCIPAL DE LOS PRESTAMOS VENCIDOS PENDIENTES DE REEMBOLSO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LOS TITULOS RESULTEN AMORTIZADOS O AL VENCIMIENTO DE LOS PRESTAMOS, CON CARGO A LA CUENTA DE LOS SUBGRUPOS 15, 16, 17 O 50, QUE PROCEDA. B) SE CARGARA AL REINTEGRO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS.

DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS, SEAN DEFINITIVOS O <A CUENTA> DE LOS BENEFICIOS DEL EJERCICIO.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CON CARGO A:

A1) LA 559, POR EL DIVIDENDO <A CUENTA> QUE SE ACUERDE.

A2) LA 890, POR EL DIVIDENTO COMPLEMENTARIO, AL APROBARSE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS.

A3) LA 890, POR EL DIVIDENDO DEFINITIVO, NO EXISTIENDO NINGUNO <A CUENTA>.

A4) CUENTAS DEL SUBGRUPO 11, DE ACORDARSE EL REPARTO DE RESERVAS EXPRESAS DE LIBRE DISPOSICION (ARTICULO 107 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS).

B) SE CARGARA AL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LAS DEL QUE CORRESPONDA, SI EL DIVIDENDO FUERA <EN ESPECIE>.

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS.

DEUDAS CON LOS ACCIONISTAS PROPIOS POR HABER REDUCIDO LA EMPRESA SU CAPITAL.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL NOMINAL DE LAS ACCIONES QUE SE AMORTIZAN, CON CARGO A LA CUENTA 100-CAPITAL SOCIAL.

B) SE CARGARA AL REINTEGRO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LA DE LOS BIENES QUE CORRESPONDA, SI EL REEMBOLSO FUERA <EN ESPECIE>.

NOTA. LA REDUCCION DE CAPITAL CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 8-RESULTADOS, O A LAS DEL SUBGRUPO 11, DETERMINARA ADEUDO EN ESTAS, CON ABONO A LA CUENTA 103-CAPITAL AMORTIZADO.

52.

FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS.

520. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

521. .

525. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

529. .

520. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

EFECTIVO RECIBIDO A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA CONSTITUCION POR EL EFECTIVO RECIBIDO, CON CARGO A LAS CUENTAS 570 O 571.

B) SE CARGARA:

B1) A LA CANCELACION, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON ABONO A LA 820-RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

525. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

EFECTIVO RECIBIDO A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO, EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA A LA CONSTITUCION Y SE CARGARA A LA CANCELACION, SIEMPRE CON CARGO Y ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.53.

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

530. FONDOS PUBLICOS.

531. OTROS VALORES DE RENTA FIJA.

532. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

533. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

534. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

535. IMPOSICIONES A PLAZO FIJO.

536. .

539. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

INVERSIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA PARA MATERIALIZAR EXCESOS TRANSITORIOS DE TESORERIA, CON FINES DE RENTA. SE EXCLUYEN LAS INVERSIONES QUE ESPECIFICAMENTE CORRESPONDE CONTABILIZAR EN LOS SUBGRUPOS 24 Y 25.

530. FONDOS PUBLICOS.

TITULOS DE RENTA FIJA EMITIDOS POR EL ESTADO, DIPUTACIONES Y AYUNTAMIENTOS NACIONALES.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O COMPRA DE LOS TITULOS POR EL DESEMBOLSO REALIZADO, Y SE ABONARA A SU ENAJENACION O AMORTIZACION, POR EL IMPORTE OBTENIDO, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

SI EXCEPCIONALMENTE SE ADQUIRIERAN O SUSCRIBIESEN FONDOS PUBLICOS Y OTROS TITULOS DE RENTA FIJA CON DESEMBOLSO APLAZADO EN PARTE, SE PODRA ABRIR LA CUENTA 538-DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE TITULOS DE RENTA FIJA, CON SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO ANALOGOS A LOS QUE SE SEÑALAN PARA LA 539.

531. OTROS VALORES DE RENTA FIJA.

LOS EMITIDOS POR ESTADOS Y CORPORACIONES EXTRANJERAS Y POR EMPRESAS NACIONALES Y EXTRANJERAS.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA 530.

532. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL.

TITULOS DE RENTA VARIABLE ADMITIDOS A COTIZACION EN LAS BOLSAS DE COMERCIO ESPAÑOLAS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA, POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION. EN ESTE SEGUNDO CASO, EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO; LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 539-DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

B) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA ENAJENACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57. DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE VENDAN, LA CUENTA 539 SE CARGARA POR EL SALDO CORRESPONDIENTE, CON ABONO A LA 532.

533. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL.

TITULOS DE RENTA VARIABLE NO ADMITIDOS A COTIZACION EN LAS BOLSAS DE COMERCIO ESPAÑOLAS.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 532.

NOTA COMUN A LAS 530/533. AL CIERRE DEL EJERCICIO SE PROCEDERA A DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE ENAJENACION DE VALORES. SI FUESEN POSITIVOS SE CARGARAN LAS 530/533, CON ABONO A LA CUENTA 830 RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES, CARGANDOSE ESTA, CON ABONO A LAS 530/533, SI FUERAN NEGATIVOS.

NO OBSTANTE EL MOVIMIENTO DESCRITO PARA LAS CUENTAS CITADAS, LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONTABILIZAR EN CADA ENAJENACION EL RESULTADO DE LA MISMA. EN TAL SUPUESTO, SE ABONARAN DICHAS CUENTAS POR EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LOS TITULOS Y LA DIFERENCIA RESULTANTE SE CONTABILIZARA EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 83.

534. PRESTAMOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

LOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO, INCLUIDOS LOS FORMALIZADOS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA FORMALIZACION DEL PRESTAMO, POR EL IMPORTE DE ESTE, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE ABONARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR LA NOVACION, CON CARGO A LA PROPIA 534, O A LA 254, SI LA NOVACION ENTRAÑASE AMPLIACION DEL VENCIMIENTO.

535. IMPOSICIONES A PLAZO FIJO.

SALDOS FAVORABLES EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO FORMALIZADOS POR MEDIO DE <CUENTA A PLAZO> O <LIBRETAS DE AHORRO>, CON LAS CONDICIONES QUE RIGEN PARA EL SISTEMA BANCARIO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA FORMALIZACION, POR EL IMPORTE ENTREGADO, Y SE ABONARA A LA RECUPERACION O TRASPASO DE LOS FONDOS A CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

539. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES.

DEUDAS DE LA EMPRESA POR LA PARTE NO DESEMBOLSADA DE ACCIONES SUSCRITAS O ADQUIRIDAS.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LAS CUENTAS 532 Y 533.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA SUSCRIPCION O ADQUISICION DE LAS ACCIONES, POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LAS CUENTAS 532 Y 533.

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, Y A LAS 532 Y 533, POR LOS SALDOS PENDIENTES, CUANDO SE ENAJENARAN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE.

54.

FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

540. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

541. .

545. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

549. .

540. FIANZAS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

EFECTIVO ENTREGADO A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO, COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA CONSTITUCION POR EL EFECTIVO ENTREGADO CON ABONO A LAS CUENTAS 570 O 571.

B) SE ABONARA:

B1) A LA CANCELACION, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B2) POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA, CON CARGO A LA 820- RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

545. DEPOSITOS A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO.

EFECTIVO ENTREGADO A PLAZO NO SUPERIOR AL AÑO, EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA CONSTITUCION Y SE ABONARA A LA CANCELACION, CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

55.

OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.

550. CUENTAS CORRIENTES CON EMPRESAS DEL GRUPO.

551. CUENTAS CORRIENTES CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES.

552. .

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION.

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA (*).

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA.

550/551. CUENTAS CORRIENTES CON ...

CUENTAS CORRIENTES DE EFECTIVO LLEVADAS CON EMPRESAS DEL GRUPO, SOCIOS, ADMINISTRADORES Y CUALQUIERA OTRA PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE NO SEA BANCO, BANQUERO O INSTITUCION DE CREDITO (CAJAS DE AHORRO Y ENTIDADES DE CREDITO COOPERATIVO) NI CLIENTE O PROVEEDOR DE LA EMPRESA.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE LA SUMA DE SALDOS DEUDORES, Y EN EL

PASIVO, LA SUMA DE SALDOS ACREEDORES.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LAS REMESAS O ENTREGAS Y SE ABONARAN POR LAS RECEPCIONES, CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION.

REMESAS DE FONDOS RECIBIDAS, CUYA CAUSA NO RESULTE, EN PRINCIPIO, IDENTIFICABLE, Y SIEMPRE QUE NO CORRESPONDAN A OPERACIONES QUE, POR SU NATURALEZA, DEBAN INCLUIRSE EN OTROS SUBGRUPOS. TALES REMESAS PERMANECERAN REGISTRADAS EN ESTA CUENTA EL TIEMPO ESTRICTAMENTE NECESARIO PARA ACLARAR SU CAUSA.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LOS INGRESOS QUE SE PRODUZCAN, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

B) SE CARGARA AL EFECTUAR LA APLICACION A LA CUENTA QUE REALMENTE CORRESPONDA.

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA (*).

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTRAR LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS QUE SE PRODUZCAN POR APLICACION DE LOS PARRAFOS 1) Y 3) DEL APARTADO V, MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION.

GENERALMENTE SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS INDICADAS, EN EL MOMENTO EN QUE SE PRODUZCAN, Y SE ABONARA AL FINAL DEL EJERCICIO:

A) POR LA PARTE QUE RAZONABLEMENTE LA EMPRESA CONSIDERE QUE DEBE ATRIBUIRSE AL MISMO EJERCICIO EN QUE SE PRODUJERON LAS REFERIDAS DIFERENCIAS, CON CARGO A LA CUENTA 628.

B) POR EL SALDO QUE QUEDE PENDIENTE CUANDO LA EMPRESA OPTE POR SU AMORTIZACION EN EJERCICIOS POSTERIORES, CON CARGO A LA CUENTA 277.

NORMALMENTE ESTA CUENTA NO FIGURARA EN EL BALANCE.

NOTAS. 1. SI EN EL MOMENTO DE PRODUCIRSE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS ACABADAS DE EXPONER LA EMPRESA DECIDIERA LA AMORTIZACION DE LAS MISMAS, TOTAL O PARCIAL, EN EJERCICIOS POSTERIORES, NO SERA NECESARIO ABRIR LA CUENTA 556.

EN TAL CASO SE UTILIZARAN DIRECTAMENTE LAS CUENTAS 277 Y 628.

2. EN EL CASO DE DIFERENCIAS POSITIVAS PRODUCIDAS POR EL MISMO MOTIVO INDICADO EN LA CUENTA ANTERIOR, SE ABRIRA LA 557. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA. EN TAL CASO Y PARA ESTABLECER LA NECESARIA DISTINCION SE AÑADIRAN LOS TERMINOS NEGATIVAS 556 Y POSITIVAS A LA 557.

EL MOVIMIENTO INICIAL DE LA CUENTA 557 ES EL INVERSO AL DE LA 556, COMO SE DESPRENDE DEL DIFERENTE CONTENIDO DE UNA Y DE OTRA.

LA EMPRESA PODRA OPTAR POR CONSERVAR EL SALDO DE LA CUENTA 557 HASTA EL VENCIMIENTO DE LOS DEBITOS Y CREDITOS A QUE CORRESPONDA.

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA.

RECOGERA EL IMPORTE CUYA DISTRIBUCION, CON ESTE CARACTER, SE ACUERDE POR EL ORGANO COMPETENTE.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, AL ACORDARSE SU DISTRIBUCION, CON ABONO A LA 512 ACREEDORES NO COMERCIALES, POR DIVIDENDOS ACTIVOS.

B) SE ABONARA, POR EL IMPORTE DE SU SALDO, CON CARGO A LA 890 AL APROBARSE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS.

57.

TESORERIA.

570. CAJA, PESETAS.

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA.

572. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, C/C. VISTA, EN PESETAS.

573. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, C/C. VISTA, MONEDA EXTRANJERA.

574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS DE AHORRO.

579.

570/571. CAJA ...

DISPONIBILIDADES DE MEDIOS LIQUIDOS EN CAJA.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN A LA ENTRADA DE LOS MEDIOS LIQUIDOS, Y SE ABONARAN A SU SALIDA, CON ABONO Y CARGO A LAS CUENTAS QUE HAN DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL COBRO O PAGO.

572/579. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO...

SALDOS A FAVOR DE LA EMPRESA, EN CUENTAS CORRIENTES A LA VISTA Y DE AHORRO DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, ENTENDIENDO POR TALES CAJAS DE AHORROS, CAJAS RURALES Y COOPERATIVAS DE CREDITO PARA LOS SALDOS SITUADOS EN ESPAÑA, Y ENTIDADES ANALOGAS, SI SE TRATA DE SALDOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.

SE EXCLUIRAN DE CONTABILIZAR EN ESTE SUBGRUPO LOS SALDOS EN LOS BANCOS E INSTITUCIONES CITADOS CUANDO NO SEAN DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA. TAMBIEN SE EXCLUIRAN LOS SALDOS DE DISPOSICION INMEDIATA SI NO ESTUVIERAN EN PODER DE BANCOS O DE LAS INSTITUCIONES REFERIDAS.

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVOS Y POR LAS TRANSFERENCIAS, CON ABONO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL INGRESO.

B) SE ABONARAN POR LA DISPOSICION TOTALO PARCIAL DEL SALDO, CON CARGO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL PAGO.58.

AJUSTES POR PERIODIFICACION.

580. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS.

581. INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS.

582.

.

585. INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO.

586. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

587.

.

589.

REGULACION DE DESFASES PRODUCIDOS POR NO COINCIDIR LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CON LA DE DEVENGO O EXIGIBILIDAD DE INTERESES. TIENEN POR OBJETO CONTABILIZAR EN CADA EJERCICIO LOS INTERESES A EL IMPUTABLES.

580. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS.

INTERESES A CARGO DE LA EMPRESA, QUE CORRESPONDEN AL EJERCICIO QUE SE CIERRA Y TIENEN SU VENCIMIENTO EN EL POSTERIOR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62.

B) SE CARGARA, EN EL SIGUIENTE, CON ABONO A LA CUENTA 510, AL VENCIMIENTO DE LOS INTERESES.

581. INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS.

INTERESES A FAVOR DE LA EMPRESA QUE, CORRESPONDIENDO AL EJERCICIO QUE SE CIERRA, NO SE COBRARAN HASTA EL POSTERIOR POR TENER EN ESTE SU VENCIMIENTO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE CARGARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 74.

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR EL COBRO.

585. INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS PAGADOS POR ANTICIPADO.

INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS A CARGO DE LA EMPRESA QUE, CORRESPONDIENDO AL EJERCICIO SIGUIENTE, SE HAN SATISFECHO EN EL QUE SE CIERRA.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, AL CERRAR EL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 62 QUE HAYAN REGISTRADO LOS INTERESES Y GASTOS PAGADOS.

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62.

586. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

INTERESES A FAVOR DE LA EMPRESA, COBRADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA Y QUE CORRESPONDEN AL POSTERIOR.

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 74 QUE HAYAN REGISTRADO LOS INTERESES COBRADOS.

B) SE CARGARA, EN EL SIGUIENTE, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 74.

59.

PROVISIONES.

591. PARA INSOLVENCIAS.

572. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

COBERTURAS DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5 Y DE DEPRECIACIONES CIERTAS DE LA CARTERA DE VALORES PUESTA DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

591. PARA INSOLVENCIAS.

PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO EN RELACION CON SALDOS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR DUDOSO.

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435 CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

592. PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

PROVISION PARA HACER FRENTE A DEPRECIACIONES CIERTAS DE LA CARTERA DE VALORES QUE SE PONEN DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LOS SALDOS DE LAS CUENTAS 530/533.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARA POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE Y SE ABONARA POR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 830-RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

GRUPO 6

COMPRAS Y GASTOS POR NATURALEZA

APROVISIONAMIENTO DE PRODUCTOS EN GENERAL QUE SON NECESARIOS PARA EL TRAFICO DE LA EMPRESA; COMPRENDE TAMBIEN, CLASIFICADOS POR NATURALEZA, LOS DEMAS GASTOS CONSIDERADOS COMO DE LA EXPLOTACION.

60.

COMPRAS.

603. COMPRAS DE ELEMENTOS Y CONJUNTOS INCORPORABLES.

604. COMPRAS DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

605. .

606. .

607. COMPRAS DE ENVASES.

608. DEVOLUCIONES DE COMPRAS.

609. <RAPPELS> POR COMPRAS.

603/607. COMPRAS DE ...

APROVISIONAMIENTOS DE LA EMPRESA EN LOS BIENES QUE SE INDICAN.

EL MOVIMIENTO DE ESTAS CUENTAS ES EL SIGUIENTE:

A)SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS A LA RECEPCION DE LAS REMESAS DE LOS PROVEEDORES O A SU PUESTA EN CAMINO, SI LOS BIENES SE TRANSPORTASEN POR CUENTA DE LA EMPRESA, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57.

B) SE ABONARAN POR EL SALDO QUE PRESENTEN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA 800-EXPLOTACION.

NOTA. EN GENERAL, TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 SE ABONAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA 800-EXPLOTACION; POR ELLO, AL EXPONER EL JUEGO DE LAS SUCESIVAS DEL GRUPO SOLO SE HARA REFERENCIA AL CARGO. EN LAS EXCEPCIONES SE CITARAN LOS MOTIVOS DE ABONO Y CUENTAS DE CONTRAPARTIDA.

EN LOS ASIENTOS EN LAS 603/607 SE TENDRAN EN CUENTA LAS SIGUIENTES REGLAS:

PRIMERA. LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACION, COMO EN GENERAL LOS GASTOS DE LAS COMPRAS, CON EXCEPCION DE LOS TRANSPORTES, SE CARGARAN EN LA RESPECTIVA CUENTA DE COMPRAS.

SEGUNDA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS DE LA PROPIA FACTURA SE CONSIDERAN COMO MENOR IMPORTE DE LA COMPRA; ESTE CRITERIO SE APLICARA TAMBIEN A LAS REBAJAS POSTERIORES A LA RECEPCION DE LA FACTURA, ORIGINADAS POR DEFECTOS DE CALIDAD, INCUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS DE ENTREGA U OTRAS CAUSAS ANALOGAS A LAS CITADAS.

TERCERA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS QUE LE SEAN CONCEDIDAS A LA EMPRESA POR PRONTO PAGO Y FUERA DE FACTURA, SE CONSIDERAN INGRESOS FINANCIEROS, CONTABILIZANDOSE EN LA 746-DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO.

CUARTA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN LAS REGLAS SEGUNDA Y TERCERA, Y EN ESPECIAL CUANDO SE BASEN EN HABER ALCANZADO UN DETERMINADO VOLUMEN DE PEDIDOS, FIGURARAN EN LA CUENTA 609-<RAPPELS> POR COMPRAS.

QUINTA. LA CONTABILIZACION DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA POR LOS PROVEEDORES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION, QUEDA EXPUESTA EN LA CUENTA 407.

608. DEVOLUCIONES DE COMPRAS.

REMESAS DEVUELTAS A PROVEEDORES, NORMALMENTE POR INCUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL PEDIDO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS QUE SE DEVUELVAN, CON CARGO A LA 402-PROVEEDORES, FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR O DE FORMALIZAR.

B) SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 800-EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DE EJERCICIO.

609. <RAPPELS> POR COMPRAS.

(VER REGLA CUARTA DE LAS CUENTAS 603/607.) SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LOS <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN A LA EMPRESA O QUE LE SEAN CONCEDIDOS POR LOS PROVEEDORES, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57.

B) SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 800-EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DE EJERCICIO.

61.

GASTOS DE PERSONAL

610. SUELDOS Y SALARIOS.

611. .

616. TRANSPORTE DE PERSONAL.

617. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA.

618. OTROS GASTOS SOCIALES.

619. .

RETRIBUCIONES AL PERSONAL, CUALQUIERA QUE SEA EL CONCEPTO POR EL QUE SE SATISFACEN; CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA Y DE LOS DEMAS GASTOS DE CARACTER SOCIAL.

610. SUELDOS Y SALARIOS.

REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y GASTOS DE VIAJE AL PERSONAL DE LA EMPRESA.

SE CARGARA POR EL IMPORTE INTEGRO DE LAS REMUNERACIONES CUANDO ESTAS SE DEVENGUEN, CON ABONO:

A1) A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR PAGO EN EFECTIVO.

A2) A LA 730, POR CONTRAPRESTACIO DE LOS SERVICIOS RECIBIDOS POR EL PERSONAL DE LA EMPRESA.

A3 ) A LA 465, POR LOS DEVENGADOS Y NO PAGADOS.

A4 ) A LA 254, 460 Y 534, POR COMPENSACION DE DEUDAS PENDIENTES.

A5 ) A CUENTAS DEL SUBGRUPO 47, POR LAS RETENCIONES DE TRIBUTOS Y CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE PRODUCTORES.

616. TRANSPORTE DE PERSONAL.

GASTOS DE TRASLADO DEL PERSONAL A SU CENTRO O LUGAR DE TRABAJO.

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41 O 57.

617. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA.

CUOTAS DE EMPRESA A FAVOR DE LOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR LAS DIVERSAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN.

SE CARGARAN CUANDO LAS CUOTAS SEAN EXIGIBLES, CON ABONO A LA CUENTA 477, ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

618. OTROS GASTOS SOCIALES.

GASTOS DE NATURALEZA SOCIAL REALIZADOS EN CUMPLIMIENTO DE UNA DISPOSICION LEGAL O, VOLUNTARIAMENTE, POR LA EMPRESA.

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, LAS DOTACIONES Y COMPLEMENTOS PARA CAJAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES; SUBVENCIONES A ECONOMATOS Y COMEDORES; SOSTENIMIENTOS DE ESCUELAS E INSTITUCIONES DE FORMACION PROFESIONAL; BECAS PARA ESTUDIO; PRIMAS POR CONTRATOS DE SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES, ENFERMEDAD, ETC., EXCEPTO LAS CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 57 O 70 SEGUN QUE SE PAGUEN EN EFECTIVO O EN DETERMINADOS PRODUCTOS.

62.

GASTOS FINANCIEROS.

620. DE AMPLIACION DE CAPITAL.

621. DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS.

622. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS.

623. INTERESES DE OBLIGACIONES Y DE BONOS.

624. INTERESES DE PRESTAMOS.

625. .

626. DESCUENTOS SOBRE FACTURACION POR PRONTO PAGO (.

627. OTROS GASTOS FINANCIEROS.

628. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

629. .

620/622.GASTOS DE .......

LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A EFECTO LAS OPERACIONES RESEÑADAS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA.

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS, NOTARIOS Y REGISTRADORES; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS; TRIBUTOS DEL ESTADO, PROVINCIA Y MUNICIPIO; PUBLICIDAD; COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACION DE TITULOS.

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41, 47 Y 57.

SI LA EMPRESA OPTASE POR CONSIDERARLOS COMO GASTOS DE IMPUTACION PLURIANUAL, SU IMPORTE SE CARGARA A LAS CUENTAS 272 O 275. AL CIERRE DE LOS SUCESIVOS EJERCICIOS SE ABONARAN ESTAS POR EL IMPORTE QUE SE AMORTICE EN CADA UNO, CON CARGO A LA 687, AMORTIZACION DE GASTOS.

623/624. INTERESES DE .......

INTERESES DE LOS TITULOS EN CIRCULACION Y DE LOS PRESTAMOS PENDIENTES DE AMORTIZAR.

SE CARGARAN AL VENCIMIENTO DE LOS INTERESES, POR EL INTEGRO DE LOS MISMOS, CON ABONO:

A1) A LA 510, POR EL LIQUIDO.

A2) A LA 475, POR LOS TRIBUTOS RETENIDOS.

626. DESCUENTOS SOBRE FACTURACION POR PRONTO PAGO (*).

DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS QUE CONCEDA, POR PRONTO PAGO, LA EMPRESA A SUS CLIENTES CUANDO NO ESTEN INCLUIDOS EN FACTURA.

SE CARGARA CON ABONO A LAS CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57, POR LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS CONCEDIDOS.

627. OTROS GASTOS FINANCIEROS. LOS DE ESTA NATURALEZA NO INCLUIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES.

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, INTERESES, COMISIONES Y GASTOS DE DESCUENTOS DE EFECTOS; COMISIONES BANCARIAS POR EL SERVICIO DE CUPONES, POR COBRO DE EFECTOS Y RECIBOS, ETC.

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A LA CUENTA DE LOS GRUPOS 4 O 5 QUE CORRESPONDA.

628. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

EL CONTENIDO DE ESTA CUENTA Y SU MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA 556.

ADEMAS, LA CUENTA 628 SE CARGARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2 DEL APARTADO V, <MONEDA EXTRANJERA>, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION.

63.

TRIBUTOS.

630. TRIBUTOS.

631. .

639. .

630. TRIBUTOS.

LOS COMPRENDIDOS EN EL ARTICULO 26 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, CUANDO SE TRATA DE TRIBUTOS ESPAÑOLES Y LA EMPRESA ES CONTRIBUYENTE. EN EL CASO DE TRIBUTOS EXTRANJEROS, SE INCLUIRAN LOS DE CALIFICACION LEGAL ANALOGA.

SE EXCEPTUAN UNOS Y OTROS SI TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRA CUENTA, COMO SUCEDE CON LOS CONTABILIZADOS EN LAS 270, 274, 603/607, 620/622 Y EN LA 890, PERDIDAS Y GANANCIAS, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y, EN LOS INDIVIDUALES POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 47 Y 57, CUANDO LOS TRIBUTOS SEAN EXIGIBLES.

64.

TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS EXTERIORES.

640. ARRENDAMIENTOS.

641. REPARACIONES Y CONSERVACION.

642. SUMINISTROS.

643. CANONES.

644. REMUNERACIONES A AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES.

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS.

646. PRIMAS DE SEGUROS.

647. CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO <LEASING> (*).

.

.

649. .

OPERACIONES QUE, SIENDO DE NATURALEZA DISTINTA, PRESENTAN DE COMUN EL HECHO DE QUE LAS RELACIONES QUE SE DAN ENTRE LA EMPRESA Y TERCEROS A CONSECUENCIA DE ELLAS NO SON TIPICAS DE CLIENTE-PROVEEDOR EN SU SENTIDO MAS ESTRICTO. LOS CARGOS EN LAS 640/649 TIENEN LA CARACTERISTICA COMUN DE HACERSE CON ABONO, NORMALMENTE, A LA 410, ACREEDORES DIVERSOS O A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57.

640. ARRENDAMIENTOS.

LOS PAGADOS O DEVENGADOS POR EL ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN USO O A DISPOSICION DE LA EMPRESA.

641. REPARACIONES Y CONSERVACION.

LOS DE SOSTENIMIENTO DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL GRUPO 2.

642. SUMINISTROS.

AGUA, GAS, ELECTRICIDAD Y OTROS SERVICIOS O ABASTECIMIENTOS ANALOGOS.

643. CANONES.

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE SATISFACEN POR EL DERECHO AL USO O A LA CONCESION DEL USO DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, CUANDO ESTA NO DEBE INCLUIRSE EN LA CUENTA 211.

644. REMUNERACIONES A AGENTES MEDIADORES INDEPENDIENTES.

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE SATISFACEN A LOS AGENTES MEDIADORES CON ESTATUTO PROPIO, COMO CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS QUE HACEN A LA EMPRESA.

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS.

IMPORTE DE LOS TRABAJOS QUE, FORMANDO PARTE DEL PROCESO DE PRODUCCION PROPIO, SE ENCARGAN A EMPRESAS AJENAS.

646. PRIMAS DE SEGUROS.

CANTIDADES SATISFECHAS EN CONCEPTO DE PRIMAS DE SEGURO, EXCEPTO LAS QUE SE REFIEREN AL PERSONAL DE LA EMPRESA, QUE SE CONTABILIZAN EN LA 617, CUANDO SE TRATE DE CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, Y EN LA 618, CUANDO LO SEAN POR SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES, ENFERMEDAD, ETC., CONTRATADOS POR LA EMPRESA CON ENTIDADES DISTINTAS DE LAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

647. CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO <LEASING> (P).

CUOTAS SATISFECHAS POR BIENES EN REGIMEN DE <LEASING>.

65.

TRANSPORTES Y FLETE.

650. TRANSPORTES Y FLETES DE COMPRAS.

651. TRANSPORTES Y FLETES DE VENTAS.

652. OTROS TRANSPORTES Y FLETES.

659. .

660/669 GASTOS DE ...

GASTOS DE NATURALEZA DIVERSA QUE NO TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRAS CUENTAS DEL GRUPO 6.

ADEMAS DE LOS RESEÑADOS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, LOS DE APERTURA Y AMPLIACION DE MERCADOS, ASESORIAS JURIDICAS Y ECONOMICA, LITIGIOS, COMPRAS Y VENTAS NO TIPIFICADOS EN OTRAS CUENTAS, ETC.

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40, 41 O 57.68.

DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION.

680. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

687. AMORTIZACION DE GASTOS.

689. .

680/681 AMORTIZACION DE ...

EXPRESION DE LA DEPRECIACION ANUAL EFECTIVA SUFRIDA POR EL INMOVILIZADO, MATERIAL E INMATERIAL, POR SU APLICACION AL PROCESO PRODUCTIVO.

SE CARGARAN, POR LA DOTACION DEL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS 280 Y 281.

687. AMORTIZACION DE GASTOS.

CUOTA ANUAL QUE CORRESPONDA POR AMORTIZACION DE GASTOS DIFERIDOS.

SE CARGARA, POR LA CUOTA DE AMORTIZACION ANUAL, CON ABONO A LAS CUENTAS DE SUBGRUPO 27.69.

DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

691. DOTACION A LA PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

694. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

695. DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES.

698. DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (P).

699. .

691. DOTACION A LA PROVISION PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS.

LA EFECTUADA PARA LA FINALIDAD INDICADA.

SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 291, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL.

694. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

LA REALIZADA EN PROVISION DE POSIBLES INSOLVENCIAS.

SE CARGARA, POR LA SUMA DE LAS DOTACIONES ANUALES POR ESTE CONCEPTO, CON ABONO A LAS CUENTAS 296, 491 Y 591.

695. DOTACION A LA PROVISION PARA RESPONSABILIDADES.

LA REALIZADA PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES, DE CUANTIA INDETERMINADA A CARGO DE LA EMPRESA. SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 492, POR L IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL.

698. DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

LA REALIZADA CON LA FINALIDAD QUE INDICA SU DENOMINACION.

SE CARGARA, POR LA DOTACION ANUAL POR ESTE CONCEPTO, CON ABONO A LA CUENTA 298.

GRUPO 7

INGRESOS POR NATURALEZA

PRESTACION DE SERVICIOS Y, EN SU CASO, ENAJENACION DE DETERMINADOS BIENES, QUE SON OBJETO DEL TRAFICO DE LA EMPRESA.

70.

INGRESOS POR LA PRESTACION DE SERICIOS DEL TRANSPORTE (*).

700. POR TRANSPORTE DE VIAJEROS EN SERVICIOS URBANOS Y EN LINEAS REGULARES (*).

701. POR CONCESIONES CEDIDAS EN EXPLOTACION (*).

702. POR TRANSPORTE DE EQUIPAJES Y ENCARGOS (*).

703. POR TRANSPORTE REGULAR ESPECIALIZADO DE VIAJEROS (*).

704. POR TRANSPORTE DISCRECIONAL DE VIAJEROS (*).

705. POR TRANSPORTE DE MERCANCIAS (*).

706. POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION EN EL TRANSPORTE (*).

707. POR ALQUILER DE VEHICULOS (*).

708. OTROS INGRESOS (*).

709. <RAPPELS> POR SERVICIOS PRESTADOS (*).

700/708 INGRESOS POR ...

INGRESOS POR LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS A QUE SE REFIERE CADA UNA DE ESTAS CUENTAS, Y POR EL CONCEPTO DE ANULACION DE LOS MISMOS.

EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS 700/708 ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A LOS SUBGRUPOS 43 Y 57.

B) SE CARGARAN CON ABONO A LA 800, EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

NOTA. EN GENERAL, TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 7 SE CARGAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION; POR ELLO, AL EXPONER EL JUEGO DE LAS SUCESIVAS DEL GRUPO, SOLO SE HARA REFERENCIA AL ABONO. EN LAS EXCEPCIONES SE CITARAN LOS MOTIVOS DE CARGO Y CUENTAS DE CONTRAPARTIDA.

EN LOS ASIENTOS DE LAS CUENTAS 700/708 SE TENDRAN PRESENTES LAS REGLAS SIGUIENTES:

PRIMERA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS EN LA PROPIA FACTURA O BILLETE SE CONSIDERARAN COMO MENOS IMPORTE DEL SERVICIO. ESTE CRITERIO SE APLICARA TAMBIEN A LAS REBAJAS HECHAS DESPUES DEL ENVIO DE LA FACTURA, ORIGINADAS POR DEFECTO DEL SERVICIO, INCUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS DE ENTREGA U OTRAS CAUSAS ANALOGAS A LAS CITADAS.

SEGUNDA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS QUE CONCEDA LA EMPRESA POR PRONTO PAGO Y FUERA DE FACTURA SE CONSIDERARAN GASTOS FINANCIEROS, CONTABILIZANDOSE EN LA 626, DESCUENTOS SOBRE FACTURACION POR PRONTO PAGO.

TERCERA. LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS CONCEDIDOS, NO INCLUIDOS EN LAS REGLAS SEGUNDA Y TERCERA, Y EN ESPECIAL, CUANDO SE BASEN EN HABER ALCANZADO UN DETERMINADO VOLUMEN DE SERVICIOS, FIGURARAN EN LA CUENTA 709, <RAPPELS>, POR SERVICIOS PRESTADOS.

7082. POR ANULACIONES DE SERVICIOS (*).

DEVOLUCIONES, TOTALES O PARCIALES, POR ANULACION DE SERVICIOS, NORMALMENTE POR NO HABERSE AJUSTADO A LAS CONDICIONES ESTIPULADAS.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57.

B) SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

709. <RAPPELS> POR SERVICIOS PRESTADOS.

(VER REGLA TERCERA DE LAS CUENTAS 700/708).

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR LOS <RAPPELS> QUE CORRESPONDAN O SEAN CONCEDIDOS A LOS CLIENTES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57.

B) SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

72.

INGRESOS POR VENTAS VARIAS (*).

720. VENTAS DE NEUMATICOS (*).

721. VENTAS DE ACEITES, GRASAS Y LUBRIFICANTES (*).

722. VENTAS DE COMBUSTIBLES (*).

723. VENTAS DE REPUESTOS (*).

724. VENTAS DE SUBPRODUCTOS Y RESIDUOS (*).

725. VENTAS DE ENVASES (*).

728. OTRAS VENTAS (*).

729. DEVOLUCIONES DE VENTAS (*).

720/728. VENTAS DE ...

COMPRENDEN LAS DE LOS BIENES INDICADOS EN LOS CASOS A QUE SE HACE REFERENCIA EN EL APARTADO 3 DE LA INTRODUCCION Y, CONCRETAMENTE, EN EL PARRAFO DEL MISMO DEDICADO A EXPLICAR LAS VARIACIONES DE GRUPO 7.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS 700/708.

LA CONTABILIZACION DE LOS ENVASES CARGADOS EN FACTURA A LOS CLIENTES, CON FACULTAD DE SU DEVOLUCION, QUEDA EXPUESTA EN LA CUENTA 437.

729. DEVOLUCIONES DE VENTAS (*).

REMESAS DEVUELTAS DE LOS BIENES INCLUIDOS EN LAS CUENTAS 720/728, NORMALMENTE POR ESTIMAR LOS CLIENTES QUE LA EMPRESA NO SE HA AJUSTADO A LAS CONDICIONES DEL PEDIDO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS VENTAS DEVUELTAS POR CLIENTES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 Y 57.

B) SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 800, EXPLOTACION, POR EL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

73.

INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION.

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL.

731. DE PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION.

732. COMISIONES.

733. DEL SEGURO OBLIGATORIO DE VIAJEROS (*).

734. DEL SEGURO DE MERCANCIAS (*).

735. PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS (*).

738. OTROS INGRESOS.

739. .

LOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA DISTINTOS DE LOS QUE CONSTITUYEN SU ACTIVIDAD O ACTIVIDADES BASICAS, EXCLUIDOS LOS COMPRENDIDOS EN EL SUBGRUPO 74.

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL.

INGRESOS POR SERVICIOS VARIOS, TALES COMO ECONOMATOS, COMEDORES, TRANSPORTES, VIVIENDAS, ETC., FACILITADOS POR LA EMPRESA A SU PERSONAL.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 O A LA 610, SUELDOS Y SALARIOS.

731. DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL CEDIDA EN EXPLOTACION.

CANTIDADES FIJAS Y VARIABLES QUE SE PERCIBEN POR LA CESION, EN EXPLOTACION, DEL DERECHO A USO, O A LA CONCESION DEL USO, DE LAS DISTINTAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44 O 57.

732. COMISIONES.

CANTIDADES FIJAS O VARIABLES PERCIBIDAS COMO CONTRAPRESTACION A SERVICIOS DE MEDIACION REALIZADOS DE MANERA ACCIDENTAL. SI LA MEDIACION FUERA EL OBJETO

PRINCIPAL DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA, LOS INGRESOS POR ESTE CONCEPTO SE REGISTRARAN EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 70.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731.

733. INGRESOS DEL SEGURO OBLIGATORIO DE VIAJEROS (*).

INGRESOS PROCEDENTES DEL PORCENTAJE S/TARIFAS DEL SEGURO OBLIGATORIO DE VIAJEROS.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731.

734. INGRESOS DEL SEGURO DE MERCANCIAS (*).

INGRESOS PROCEDENTES DE LAS PRIMAS DEL SEGURO DE MERCANCIAS REPERCUTIDO EN FACTURA AL CLIENTE.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731.

735. POR PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS (*).

LOS ORIGINADOS POR LA PRESTACION EVENTUAL DE CIERTOS SERVICIOS A OTRAS EMPRESAS O PARTICULARES. SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, LOS DE TRANSPORTE, REPARACIONES, ASESORIAS, INFORMES, ETC.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731.

738. OTROS INGRESOS.

LOS DE CARACTER ACCESORIO NO COMPRENDIDOS EN LAS CUENTAS 730/735. EN PARTICULAR, SE REGISTRARAN EN ESTA CUENTA LAS DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS, SALVO LAS QUE CORRESPONDE CONTABILIZAR EN CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20, 21 Y 23 O EN LAS 270, 274 Y 890.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 731.74.

INGRESOS FINANCIEROS.

740. DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO.

741. DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE PRESTAMOS A CARGO DE EMPRESAS DEL GRUPO.

742. DE OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

743. DE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

746. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO.

747. OTROS INGRESOS FINANCIEROS.

748. DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

749. .

740/743 INGRESOS DE ...

RENTAS DE LAS INVERSIONES INDICADAS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA.

SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LAS RENTAS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 55 O 57.

746. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO.

DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS NO INCLUIDOS EN FACTURAS, QUE LE CONCEDAN A LA EMPRESA, POR PRONTO PAGO, SUS PROVEEDORES.

SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 40 Y 57, POR LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y REBAJAS OBTENIDOS.

747. OTROS INGRESOS FINANCIEROS.

LOS DE ESTA NATURALEZA NO INCLUIDOS EN LAS CUENTAS ANTERIORES.

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, LOS INTERESES DE CUENTAS BANCARIAS A LA VISTA O DE AHORRO, DE IMPOSICIONES A PLAZO, ETC.

SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS.

748. DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA (*).

SU CONTENIDO Y MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA NOTA SEGUNDA DE LA CUENTA 556.

ADEMAS, LA CUENTA 748 SE ABONARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2 DEL APARTADO V, <MONEDA EXTRANJERA>, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION.

75.

SUBVENCIONES A LA EXPLOTACION

750. SUBVENCIONES DEL ESTADO (*).

751. SUBVENCIONES DE LAS ADMINISTRACIONES AUTONOMAS (*).

752. SUBVENCIONES DE LAS DIPUTACIONES (*).

753. SUBVENCIONES DE LOS AYUNTAMIENTOS (*).

754. SUBVENCIONES DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS (*).

759. OTRAS SUBVENCIONES, COMPENSACIONES Y AYUDAS (*).

LAS RECIBIDAS DIRECTAMENTE Y A FONDO PERDIDO DEL ESTADO Y DE OTRAS ENTIDADES PUBLICAS O PRIVADAS, AL OBJETO, POR LO GENERAL, DE COMPENSAR INSUFICIENCIAS DE EXPLOTACION O ASEGURAR A ESTA UNA RENTABILIDAD MINIMA.

750/754. SUBVENCIONES ......

LAS RECIBIDAS DEL ESTADO, ADMINISTRACIONES AUTONOMAS, DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS Y OTRAS ENTIDADES PUBLICAS.

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA SUBVENCION, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44, 47 O 57, SEGUN PROCEDA.

759. OTRAS SUBVENCIONES, COMPENSACIONES Y AYUDAS (*).

LAS RECIBIDAS DE EMPRESAS O DE PARTICULARES.

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 750.

NOTA. CUALQUIER FORMA DE COMPENSACION O AUXILIO QUE SE RECIBA A FAVOR DE LA EXPLOTACION, AUNQUE NO FUERA SUBVENCION EN SENTIDO ESTRICTO, FIGURARA EN LAS CUENTAS 750/759.

76.

TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SU INMOVILIZADO.

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL.

761. PARA INMOVILIZADO INMATERIAL.

763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO.

767. PARA ESTABLECIMIENTO Y PUESTA EN MARCHA.

769. .

LOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SI MISMA UTILIZANDO SUS EQUIPOS Y SU PERSONAL.

DURANTE EL EJERCICIO, LOS GASTOS QUE SE ORIGINEN POR LA EJECUCION DE ESTOS TRABAJOS SE CARGARAN A CUENTAS DEL GRUPO 6, CON ABONO A LAS DE LOS SUBGRUPOS 50 O 57.

760. PARA INMOVILIZADO MATERIAL.

CONSTRUCCION O AMPLIACION DE LOS BIENES Y ELEMENTOS COMPRENDIDOS EN EL SUBGRUPO 20.

SE ABONARA POR EL IMPORTE ANUAL DE LOS GASTOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO CITADO.

763. PARA INMOVILIZACIONES EN CURSO.

TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO MATERIAL REALIZADOS DURANTE EL EJERCICIO Y NO TERMINADOS AL CERRARSE ESTE.

SE ABONARA POR EL IMPORTE ANUAL DE LOS GASTOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 23.

767. PARA ESTABLECIMIENTO Y PUESTA EN MARCHA.4 TRABAJOS REALIZADOS PARA LOS FINES QUE SE INDICAN EN LAS CUENTAS 271 Y 273.

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS ANUALES, CON CARGO A LAS CUENTAS CITADAS.

79.

PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD.

791. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

794. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

795. RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES.

798. DEPRECIACIONES DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO CUBIERTAS CON PROVISIONES (*).

799. .

CONTRAPARTIDAS DE LA APLICACION DE LAS PROVISIONES POR ACONTECIMIENTO DE LOS HECHOS QUE SE CONSIDERO PROVOCARIAN LAS PERDIDAS CUBIERTAS CON AQUELLAS.

791. REPARACIONES EXTRAORDINARIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

APLICACION, EN TODO O EN PARTE, DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA LA FINALIDAD ESPECIFICADA EN EL TITULO DE LA CUENTA.

SE ABONARA, CON CARGO A LA 291, POR LA APLICACION ANUAL.

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE INDICAN EN LA 291.

794. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES.

APLICACION DE LA PROVISION QUE FUE DOTADA PARA HACER FRENTE A POSIBLES INSOLVENCIAS, CUANDO FINALIZADO EL PROCEDIMIENTO LEGAL DE COBRO, EL DEUDOR RESULTARE SOLVENTE O INSOLVENTE EN FORMA TOTAL O PARCIAL.

SE ABONARA, CON CARGO A LAS 296, 491 Y 591, POR LA APLICACION ANUAL.

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE EXPLICAN EN LA 435, CLIENTES DE DUDOSO COBRO.

795. RESPONSABILIDADES CUBIERTAS CON PROVISIONES.

APLICACION DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS, O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES, CUANDO RECAIGA SENTENCIA FIRME EN LOS LITIGIOS O CUANDO SE HAYA FIJADO EN FORMA DEFINITIVA LA CUANTIA DE LA INDEMNIZACION O EL PAGO PENDIENTE.

SE ABONARA, CON CARGO A LA 492, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION REALIZADA POR ESTE CONCEPTO.

PARALELAMENTE AL ABONO ANTERIOR, SE PROCEDERA A REGISTRAR EL GASTO REAL QUE EL LITIGIO, LA INDEMNIZACION O EL PAGO SUPONEN. PARA ELLO SE CARGARA A LA CUENTA DEL SUBGRUPO 66 QUE CORRESPONDA, CON ABONO A LAS DE LOS 17, 50 O 57 QUE PROCEDAN.

798. DEPRECIACIONES DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO CUBIERTAS CON PROVISIONES (*).

APLICACION, EN TODO O EN PARTE, DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA LA FINALIDAD ESPECIFICADA EN EL TITULO DE LA CUENTA.

SE ABONARA, CON CARGO A LA 298, POR LA APLICACION ANUAL.

GRUPO 8

RESULTADOS

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA EMPRESA QUE CONCURREN A LA DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO, Y LA DISTRIBUCION DE ESTOS.

80.

EXPLOTACION.

800. EXPLOTACION.

801. .

.

809. .

800/809. EXPLOTACION.

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION NORMAL DE LA EMPRESA.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1 ) LOS SUBGRUPOS 33/38, POR LAS EXISTENCIAS INICIALES REGISTRADAS EN SUS CUE NTAS.

A2 ) EL SUBGRUPO 39, POR LA DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA.

A3 ) LA 407, POR LOS ENVASES CON FACULTAD DE DEVOLUCION A PROVEEDORES QUE HAYAN SUFRIDO DETERIORO O EXTRAVIO.

A4 ) LAS DE LOS SUBGRUPOS 24, 25, 43, 44, 45 Y 53, POR LAS INSOLVENCIAS FIRMES DE DEUDORES CUANDO NO EXISTA DOTACION A LA CORRESPONDIENTE PROVISION.

A5 ) TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 6, CON EXCEPCION DE LAS 608 Y 609.

A6 ) LA 7082, 709 Y LA 729, POR LA DEVOLUCION DE INGRESOS O VENTAS.

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1 ) LOS SUBGRUPOS 33/38, POR LAS EXISTENCIAS FINALES REGISTRADAS EN SUS CUENTAS.

B2 ) EL SUBGRUPO 39, POR LA DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS DEL EJERCICIO ANTERIOR.

B3 ) LAS 608 Y 609, POR LAS DEVOLUCIONES DE COMPRAS Y <RAPPELS> POR COMPRAS, RESPECTIVAMENTE.

B4 ) TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 7, CON EXCEPCION DE LA 7082, 709 Y 729.82.

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

820. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

821. .

829. .

820/829. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA EMPRESA, AJENOS A LA EXPLOTACION.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, CON ABONO A:

A1 ) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20 Y 23, POR LAS PERDIDAS DE CARACTER EXTRAORDINARIO QUE PUEDAN PRODUCIRSE EN LOS VALORES EN ELLAS REGISTRADOS, CUANDO TALES PERDIDAS NO ESTUVIERAN CUBIERTAS POR PROVISIONES Y SE DECIDA AMORTIZARLAS EN UN SOLO EJERCICIO.

A2 ) LAS 210 Y 211, POR PERDIDA, TOTAL O PARCIAL, DE VALOR EN LAS CONCESIONES ADMINISTRATIVAS O EN LA PROPIEDAD INDUSTRIAL CUANDO DICHA PERDIDA SE AMORTICE EN UN SOLO EJERCICIO.

A3 ) LAS 212 Y 213, POR LA DEPRECIACION, TOTAL O PARCIAL, DEL FONDO DE COMERCIO Y DE LOS DERECHOS DE TRASPASO, RESPECTIVAMENTE.

A4 ) LAS 260 Y 540, POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES AFIANZADAS.

A5 ) LA 276, POR LA PRIMA DE AMORTIZACION REGISTRADA EN GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS QUE CORRESPONDE A LOS VALORES DE LAS 150/159 CUANDO ESTOS SE ADQUIER EN POR COMPRA.

A6 ) LA 292, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS.

B) SE ABONARA, CON CARGO A:

B1 ) LAS 180 Y 520, POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES AFIANZADAS.

B2 ) LA 292, A LA APLICACION DE LA PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS, CUANDO SE ENAJENEN ESTOS, SEAN BAJA EN EL INVENTARIO POR CUALQUIER OTRO MOTIVO O DESAPAREZCAN LAS CAUSAS QUE DETERMINARON LA DOTACION DE LA PROVISION.

C) SE CARGARA O SE ABONARA, CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A:

C1 ) LA 196 O LAS 150/159, POR LA DIFERENCIA QUE PUDIERA PRODUCIRSE ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION Y EL VALOR DE REEMBOLSO DE LAS OBLIGACIONES O BONOS.

C2 ) LA 193, POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE DE ADQUISICION DE LAS ACCIONES PROPIAS Y EL DE VENTA DE LAS MISMAS (ARTICULO 47 DE LA LEY S.

A.) C3 ) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 20, 21 Y 23, POR LOS RESULTADOS DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES EN ELLAS CONTABILIZADOS.

83.

RESULTADOS DE LA CARTERADE VALORES.

830. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

831. .

839. .

830/839. RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

LOS ORIGINADOS POR LA ENAJENACION DE LOS TITULOS Y DERECHOS DE SUSCRIPCION QUE COMPONEN LA CARTERA DE VALORES.

LOS INTERESES Y DIVIDENDOS DE DICHA CARTERA SE REGISTRARAN EN CUENTAS DEL SUBGRUPO 74.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, CON ABONO A LAS 293 Y 592, POR LAS DOTACIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA A LA PROVISION PARA DEPRECIACION DE INVERSIONES FINANCIERAS.

B) SE ABONARA, CON CARGO A LAS MISMAS 293 Y 592, POR LAS DOTACIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR A DICHA PROVISION.

C) SE CARGARA O SE ABONARA, CON ABONO O CARGO A LAS 240/243, 250/252 Y 530/533, SEGUN QUE LOS RESULTADOS DE LA ENAJENACION DE TITULOS Y DE DERECHOS DE SUSCRIPCION SEAN NEGATIVOS O POSITIVOS.

89.

PERDIDAS Y GANANCIAS.

890. PERDIDAS Y GANANCIAS.

891. .

899. .

890. PERDIDAS Y GANANCIAS.

CONVERGENCIA DE LAS DISTINTAS FUENTES DE RESULTADOS Y APLICACION DE ESTOS, POR SU ASIGNACION A RESERVAS O PREVISIONES Y POR SU DISTRIBUCION ENTRE LOS PARTICIPES DE LA EMPRESA.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, CON ABONO A:

A1 ) LA 103, POR LAS ACCIONES PROPIAS AMORTIZADAS CON BENEFICIOS.

A2 ) LAS 113/116, POR LAS DOTACIONES A RESERVAS, DEL EJERCICIO.

A3 ) LAS 120, 121 Y 123, POR LAS DOTACIONES A PREVISIONES, DEL EJERCICIO.

A 4 ) LA 130, POR EL REMANENTE DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA.

A5 ) LA 475, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LOS INDIVIDUALES POR LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EN LA PARTE RELATIVA A LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

A6 ) LA 512, POR EL IMPORTE DEL DIVIDENDO ACTIVO APROBADO, NO EXISTIENDO NINGUNO <A CUENTA>.

A7 ) LA 559, POR EL DIVIDENDO <A CUENTA> ACORDADO CON ANTERIORIDAD, Y A LA 512, POR EL COMPLEMENTARIO.

B) SE ABONARA CONCARGO A:

B1 ) LA 130 REMANENTE SI, EXISTIENDO ESTE, LA EMPRESA OPTA POR SU APLICACION A LA 890.

B2 ) LAS 131/132 RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19..., POR LOS RESULTADOS ADVERSOS.

C) SE ABONARA O SE CARGARA, CON CARGO Y ABONO A LAS SIGUIENTES, SEGUN QUE LOS RESULTADOS DE ESTAS SEAN POSITIVOS O NEGATIVOS.

01) 800, EXPLOTACION.

02) 820, RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

03) 830, RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES.

NOTA. SE PODRAN ABRIR LAS CUENTAS DE EXPLOTACION QUE ACONSEJEN LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES MERCANTILES O INDUSTRIALES EJERCIDAS, SERVICIOS PRESTADOS, OBRAS EJECUTADAS, ETC., POR LA EMPRESA.

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

COMPRENDE, TAL Y COMO INDICA EL TITULO, LAS DE ORDEN Y ESPECIALES; ESTAS ULTIMAS SE DESTINAN A CONTABILIZAR CIERTOS HECHOS, SITUACIONES O CIRCUNSTANCIAS QUE DE SUYO NO ALTERAN LA EXPRESION CONTABLE DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA NI MODIFICAN LA SITUACION FINANCIERA DE LA MISMA.

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, VALORES RECIBIDOS O ENTREGADOS EN GARANTIA, EFECTOS CEDIDOS EN GESTION DE COBRO, AVALES RECIBIDOS U OTORGADOS, MERCADERIAS EN DEPOSITO O PIGNORADAS, VALORES EN GARANTIA DE PRESTAMOS BANCARIOS, CREDITOS Y OPCIONES DE CUALQUIER TIPO OBTENIDOS O CONCEDIDOS, DEPOSITO BANCARIO DE VALORES, <RIESGO> POR DESCUENTO DE EFECTO COMERCIAL, ETC.

00.

VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA.

000. VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTRADORES.

001. VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS.

002. VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES.

005. GARANTIA, DE ADMINISTRADORES.

006. GARANTIA, DE EMPLEADOS.

007. GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES.

009. .

000/002. VALORES EN GARANTIA ...

TITULOS-VALORES RECIBIDOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION.

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON EL ABONO A LAS CUENTAS 005/007.

B) SE ABONARAN, POR LA CANCELACION CON CARGO A LAS MISMAS 005/007.

DE ACONTECER EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION GARANTIZADA, SE CARGARAN LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 53, CON ABONO A LA 820, RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

005/007. GARANTIA DE ...

CONTRAPARTIDA DE LAS 000/002.

FIGURARARAN EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON CARGO A LAS 000/002.

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 000/002.

01.

VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA.

010. GARANTIA, POR ADMINISTRACION.

011. GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS.

.

.

015. VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION.

016. VALORES EN GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS.

.

.

019. .

010/011. GARANTIA, POR ...

GARANTIAS DADAS POR LA EMPRESA Y RESPALDADAS POR ENTREGA DE VALORES.

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 015/016.

B) SE ABONARA, POR LA CANCELACION, CON CARGO A LAS MISMAS 015/016.

DE INCUMPLIR LA EMPRESA LA OBLIGACION QUE GARANTIZAN LOS TITULOS, SE CARGARA LA 820, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 53.

015/016. VALORES EN GARANTIA, POR ...

TITULOS-VALORES ENTREGADOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION.

FIGURARAN EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON CARGO A LAS 010/011.

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 010/011.

02.

RIESGO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES.

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO.

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS.

029. .

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO.

RECOGE EL NOMINAL DE LOS EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS EN BANCOS O EN INSTITUCIONES DE CREDITO PENDIENTES DE VENCIMIENTO.

FIGURARA EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL DESCUENTO DE LOS EFECTOS, POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON ABONO A LA 025.

B) SE ABONARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON CARGO A LA REFERIDA 025.

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS.

CONTRAPARTIDA DE LA 020.

FIGURARA EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES>.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL DESCUENTO DE LOS EFECTOS, POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON CARGO A LA 020.

B) SE CARGARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON ABONO A LA REFERIDA 020.

03.

ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS. (*).

030. CUOTAS PENDIENTES EN CONTRATOS DE <LEASING> (*).

031. SOCIEDADES DE <LEASING>, POR CUOTAS NO VENCIDAS (*).

039. .

IMPORTE DE LAS CUOTAS NO VENCIDAS, ORIGINADAS POR EL EQUIPAMIENTO DEL INMOVILIZADO MEDIANTE CONTRATOS DE <LEASING>.

FIGURARAN EN EL BALANCE BAJO LA RUBRICA GENERICA DE <CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES> LA 030 EN EL ACTIVO Y LA 031 EN EL PASIVO.

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA LA 030, A LA FIRMA DEL CONTRATO, POR EL IMPORTE DE TODAS LAS CUOTAS ACEPTADAS, CON ABONO A LA 031.

B) SE ABONARA LA 030, AL VENCIMIENTO DE LAS RESPECTIVAS CUOTAS, CON CARGO A LA 031.

TERCERA PARTE

CUOTAS ANUALES

INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE

I. LAS CUENTAS ANUALES COMPRENDEN: EL BALANCE Y SU ANEXO; LOS ESTADOS DE EXPLOTACION DE RESULTADOS EXTRAORDINARIOS, DE RESULTADOS DE LA CARTERA DE VALORES Y DE PERDIDAS Y GANANCIAS, Y EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO.

II. TODOS LOS DOCUMENTOS CITADOS SE AJUSTARAN A LOS MODELOS INCORPORADOS A LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION.

III. CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LO PRECEPTUADO EN DISPOSICIONES LEGALES DE CARACTER FISCAL LAS EMPRESAS VINIERAN OBLIGADAS A INCLUIR EN SU BALANCE DETERMINADAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE SITUACIONES ESPECIFICAS, APLICARAN, EN CUANTO SEA POSIBLE, EL CRITERIO CONTENIDO SOBRE ESTE PARTICULAR EN EL APARTADO 8, DE LA INTRODUCCION DE LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION.

IV. EL MISMO CRITERIO SE OBSERVARA EN EL SUPUESTO DE QUE LA OBLIGACION DE INCLUIR UNA DETERMINADA CUENTA EN EL BALANCE VENGA IMPUESTA POR OTRA DISPOSICION LEGAL, AUNQUE NO REGULE MATERIAS FISCALES.

V. EN EL ANEXO SE COMENTARAN SUCINTAMENTE EL BALANCE Y LOS DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS CON OBJETO DE FACILITAR AL MAXIMO SU CORRECTA INTERPRETACION, DE MODO QUE PERMITA OBTENER LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS EMPRESAS.

VI. NECESARIAMENTE DEBERA INCLUIRSE EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE SEGUIDAMENTE SE ESPECIFICA, DE PRODUCIRSE DURANTE EL EJERCICIO LOS SUPUESTOS A QUE AQUELLA SE REFIERE:

A) SI EL DIA DEL CIERRE DEL EJERCICIO SE HALLARE EN CURSO UNA AMPLIACION DE CAPITAL, SE HARA CONSTAR EXPRESAMENTE, INDICANDO EL NUMERO DE ACCIONES QUE SE EMITIRAN, SU VALOR NOMINAL, LA PRIMA, SI SE EXIGIERE, Y PLAZO CONCEDIDO PARA LA SUSCRIPCION.

B) SE INCLUIRA UNA BREVE EXPLICACION DE LAS REGLAS ADOPTADAS SEGUN LOS CRITERIOS EXPUESTOS EN LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS PARA LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE Y, EN EL SUPUESTO DE QUE NO FUERAN LAS MISMAS QUE SE APLICARON EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, SE RAZONARAN CUMPLIDAMENTE LOS FUNDAMENTOS DE TAL MODIFICACION. SE INCLUIRA IGUALMENTE UNA BREVE EXPLICACION DEL CRITERIO ESTIMATIVO QUE SE HUBIERE SEGUIDO EN EL CASO DE APLICACION DE LA REGLA 2 DEL APARTADO V DE LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS.

C) SI DENTRO DEL EJERCICIO SE CONTABILIZAN PLUSVALIAS DE ELEMENTOS DEL ACTIVO SE INDICARAN LAS CUENTAS A LAS QUE HAN AFECTADO, LOS RESPECTIVOS IMPORTES Y LOS MOTIVOS QUE SE HAN CONSIDERADO PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION.

D) SI LA SOCIEDAD PARTICIPA DIRECTAMENTE, POR CUALQUIER TITULO, EN EL CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS EN PORCENTAJE IGUAL O SUPERIOR AL 25 POR 100 DEL CAPITAL DE CADA UNA DE ELLAS, INCLUIRA RELACION DE LAS MISMAS, INDICANDO SUS DOMICILIOS, ACTIVIDADES QUE EJERCEN, CAPITAL, LOS RESPECTIVOS PORCENTAJES DE PARTICIPACION Y EL VALOR TEORICO DE LAS ACCIONES RESULTANTES DEL ULTIMO BALANCE QUE LA SOCIEDAD EMISORA TENGA APROBADO POR SU ORGANO COMPETENTE.

VII. EN PARTICULAR, SE INCLUIRA EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE A CONTINUACION SE INDICA, REFERENTE A LAS CUENTAS QUE SE EXPRESAN, SIEMPRE QUE ESTAS LUZCAN EN EL BALANCE:

100. CAPITAL SOCIAL. TRATANDOSE DE SOCIEDADES ANONIMAS O COMANDITARIAS POR ACCIONES, NUMERO E IMPORTE DE LAS DISTINTAS CLASES DE ACCIONES: ORDINARIAS, PREFERENTES, CON DERECHOS RESTRINGIDOS. DETALLANDOSE LA ESTRUCTURA DEL CAPITAL EN LAS COMPAÑIAS COLECTIVAS Y COMANDITARIAS.

113. RESERVAS LEGALES. IMPORTE DE LA CONSTITUIDA EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS .........

PESETAS.

NOTAS

1. EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO SE PRESENTA EN TERMINOS DE FLUJO. CONSTA DE TRES PARTES INTERDEPENDIENTES. LA PRIMERA COMPRENDE LAS APLICACIONES E INVERSIONES PERMANENTES DE LOS RECURSOS; LA SEGUNDA, LOS RECURSOS PERMANENTES OBTENIDOS, Y LA TERCERA, LAS VARIACIONES ACTIVAS Y PASIVAS DEL CIRCULANTE.

2. LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE FINANCIAMIENTO ESTA PERFECTAMENTE AJUSTADA A LA DEL CUADRO DE CUENTAS. EN EL PRIMERO FIGURAN UNICAMENTE LOS SUBGRUPOS (DOS CIFRAS); ESTO ES DEBIDO A QUE LA INFORMACION QUE LOS MISMOS SUMINISTRAN ES SUFICIENTE PARA EL ANALISIS FINANCIERO. NO OBSTANTE, PODRA PRESENTARSE ALGUNA EXCEPCION. ESTE ES EL CASO ESPECIAL DEL SUBGRUPO 19.

CUANDO SE HAYAN PRODUCIDO FLUJOS QUE CORRESPONDAN A SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION, EL SUBGRUPO 19 SE DESARROLLARA EN LAS CUENTAS ESPECIFICAS RELATIVAS A DICHOS FLUJOS (190 A 196).

3. CUANDO LO ESTIMEN CONVENIENTE, CON VISTA A PERFECCIONAR LA INFORMACION, LAS EMPRESAS ESTAN FACULTADAS PARA DESARROLLAR TODOS LOS SUBGRUPOS, AJUSTANDOSE A LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS.

4. EN LOS CASOS DE FUSION DE SOCIEDADES Y DE APORTACIONES NO DINERARIAS SE HABILITARA UNA COLUMNA MAS EN EL CUADRO DE FINANCIAMIENTO. EN ESTA COLUMNA FIGURARAN, CON APLICACION DE LOS SUBGRUPOS DE LAS LINEAS, LOS FLUJOS PRODUCIDOS POR LA OPERACION DE FUSION Y POR LAS APORTACIONES NO DINERARIAS.

CUARTA PARTE

CRITERIOS DE VALORACION

LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE ADQUIERE RELEVANTE IMPORTANCIA EN ORDEN A LA AUTENTICIDAD DE LA INFORMACION SUMINISTRADA POR LA DOCUMENTACION CONTABLE, TANTO EN LO CONCERNIENTE A LA SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA COMO AL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD EN CADA EJERCICIO ECONOMICO.

EN CONSECUENCIA, RESULTA INELUDIBLE FORMULAR LOS CRITERIOS DE VALORACION BASICOS QUE DEBEN APLICARSE, SIEMPRE CON UN RAZONABLE MARGEN DE FLEXIBILIDAD, PARA OBTENER UNA INFORMACION CORRECTA Y HOMOGENEA.

CON CARACTER GENERAL LOS CRITERIOS VALORATIVOS QUE SE ENUMERAN SE INSPIRAN EN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS:

1. PRINCIPIO DEL PRECIO DE ADQUISICION. COMO NORMA GENERAL, TODOS LOS BIENES, SEAN DE ACTIVO FIJO O CIRCULANTE, FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, EL CUAL MANTENDRASE EN BALANCE SALVO AUTENTICA REDUCCION EFECTIVA DE SU VALOR, EN CUYO CASO SE ADOPTARA EL QUE RESULTE DE DICHA DISMINUCION.

UNA VALORACION SUPERIOR AL PRECIO DE ADQUISICION SOLO PUEDE ADMITIRSE CON CARACTER EXCEPCIONAL, EN CASO DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD, Y SIEMPRE QUE NO CONSTITUYA INFRACCION DE NORMAS DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO. EN TAL SUPUESTO, DEBERA INSERTARSE EN EL ANEXO AL BALANCE LA PROCEDENTE EXPLICACION, CONFORME SE INDICA EN EL APARTADO VI, C), DE LAS <INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE>.

2. PRINCIPIO DE CONTINUIDAD. ADOPTADO UN CRITERIO DE VALORACION, CON ARREGLO A LAS PRESENTES NORMAS, DEBERA MANTENERSE PARA LOS EJERCICIOS SUCESIVOS. NO OBSTANTE, PODRA MODIFICARSE, A TITULO EXCEPCIONAL, PREVIO ESTUDIO FUNDAMENTADO, HACIENDOLO CONSTAR EN EL ANEXO AL BALANCE, DE ACUERDO CON EL CONTENIDO DEL APARTADO VI, B) DE LAS <INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DEL BALANCE>.

3. PRINCIPIO DEL DEVENGO. PARA LA IMPUTACION CONTABLE AL CORRESPONDIENTE EJERCICIO ECONOMICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA SE ATENDERA GENERALMENTE A LA FECHA DE DEVENGO, Y NO A LA DE COBRO O PAGO.

NO OBSTANTE, LAS PERDIDAS, INCLUSO LAS POTENCIALES, DEBERAN CONTABILIZARSE TAN PRONTO SEAN CONOCIDAS.

4. PRINCIPIO DE GESTION CONTINUADA. DEBE CONSIDERARSE LA GESTION DE LA EMPRESA PRACTICAMENTE INDEFINIDA. EN CONSECUENCIA, LAS REGLAS QUE SE EXPONEN NO PRETENDEN DETERMINAR EL VALOR ACTUAL DEL PATRIMONIO A EFECTOS DE SU ENAJENACION GLOBAL O PARCIAL, NI EL IMPORTE RESULTANTE EN CASO DE LIQUIDACION.

ATENIENDOSE A LOS PRINCIPIOS ENUMERADOS, SE INDICAN SEGUIDAMENTE LOS CRITERIOS VALORATIVOS APLICABLES A LAS DIVERSAS CLASES DE BIENES QUE NORMALMENTE INTEGRAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, CLASIFICADOS POR RAZON DE SU NATURALEZA INTRINSECA; Y BIEN ENTENDIDO QUE SU CARACTER ES DE GENERALIDAD, SIN ABARCAR, POR CONSIGUIENTE, TODOS LOS SUPUESTOS POSIBLES EN LA PRACTICA.

I. INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL

A) MATERIAL.

LOS ELEMENTOS COMPRENDIDOS EN EL INMOVILIZADO MATERIAL DEBEN VALORARSE AL PRECIO DE ADQUISICION, DEDUCIDAS, EN SU CASO, LAS AMORTIZACIONES PRACTICADAS.

LA AMORTIZACION HA DE ESTABLECERSE EN FUNCION DE LA VIDA UTIL DE LOS BIENES, ATENDIENDO A LA DEPRECIACION QUE NORMALMENTE SUFRAN POR SU FUNCIONAMIENTO, USO Y DISFRUTE, SIN PERJUICIO DE CONSIDERAR, ASIMISMO, LA OBSOLESCENCIA QUE PUDIERA AFECTARLES.

CONSTITUYEN EXCEPCION A LA REGLA GENERAL ENUNCIADA ANTERIORMENTE:

REGULARIZACIONES DE VALORES LEGALMENTE ESTABLECIDAS.

REDUCCIONES EFECTIVAS DEL VALOR CONTABILIZADO.

PLUSVALIAS DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD, EN EL CASO DE QUE LA EMPRESA OPTE POR CONTABILIZARLAS.

EL PRECIO DE ADQUISICION DEL INMOVILIZADO MATERIAL SUMINISTRADO POR TERCEROS INCLUYE, ADEMAS DEL IMPORTE FACTURADO POR EL VENDEDOR, TODOS LOS GASTOS ADICIONALES QUE SE PRODUZCAN HASTA SU PUESTA EN FUNCIONAMIENTO, QUE VIENEN A INCREMENTAR SU VALOR: IMPUESTOS QUE GRAVEN LA ADQUISICION, GASTOS DE EXPLANACION Y DERRIBO, TRANSPORTE, ADUANAS, SEGUROS, INSTALACION, MONTAJE Y OTROS SIMILARES.

CUANDO SE TRATE DE ELEMENTOS DE ACTIVO FIJO FABRICADOS O CONSTRUIDOS POR LA PROPIA EMPRESA SE ENTENDERA POR PRECIO DE ADQUISICION EL QUE RESULTE SEGUN LAS NORMAS USUALMENTE APLICADAS POR LA MISMA PARA LA DETERMINACION DE COSTES EN SU PROCESO PRODUCTIVO.

EN GENERAL, DEBE EVITARSE LA INCORPORACION A LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS POR LOS CAPITALES RECIBIDOS EN CONCEPTO DE PRESTAMO Y POR LAS OPERACIONES DE COMPRA CON PAGO APLAZADO. EN NINGUN CASO SE CARGARAN TALES INTERESES A LAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE DICHOS ELEMENTOS DE ACTIVO DESDE EL MOMENTO EN QUE ESTOS ENTREN EN FUNCIONAMIENTO.

UNICAMENTE SE INCORPORARAN AL INMOVILIZADO AQUELLAS PARTIDAS QUE REPRESENTEN ADICIONES O SUSTITUCIONES DE ACTIVOS Y LAS MEJORAS QUE SUPONGAN UN AUMENTO DEL RENDIMIENTO O DE LA CAPACIDAD DE LOS ELEMENTOS INSTALADOS.

EN PARTICULAR SE APLICARAN LAS REGLAS QUE SE EXPRESAN CON RESPECTO A LOS

BIENES QUE EN CADA CASO SE INDICAN:

A) SOLARES SIN EDIFICAR. FORMARAN PARTE DE SU PRECIO LOS GASTOS DE ACONDICIONAMIENTO, COMO CIERRES, MOVIMIENTO DE TIERRAS, OBRAS DE SANEAMIENTO Y DRENAJE, ASI COMO LOS DE DERRIBO DE CONSTRUCCIONES CUANDO SEA NECESARIO PARA PODER EFECTUAR OBRAS DE NUEVA PLANTA; Y TAMBIEN LOS GASTOS DE INSPECCION Y LEVANTAMIENTO DE PLANOS CUANDO SE EFECTUEN CON CARACTER PREVIO A SU ADQUISICION.

B) EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES. SE INCLUIRAN EN SU PRECIO ADEMAS DEL TERRENO Y DE TODAS AQUELLAS INSTALACIONES Y ELEMENTOS QUE TENGAN CARACTER DE PERMANENCIA, LOS IMPUESTOS Y TASAS INHERENTES A LA CONSTRUCCION Y LOS HONORARIOS FACULTATIVOS DE PROYECTO Y DIRECCION.

C) MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE. SU VALORACION COMPRENDERA TODOS LOS GASTOS, DE ADQUISICION, O DE FABRICACION Y CONSTRUCCION, HASTA SU PUESTA EN CONDICIONES DE FUNCIONAMIENTO.

LAS HERRAMIENTAS INCORPORADAS A ELEMENTOS MECANICOS SE SOMETERAN A LAS NORMAS VALORATIVAS Y DE AMORTIZACION APLICABLES A DICHOS ELEMENTOS.

CON CARACTER GENERAL LAS HERRAMIENTAS MANUALES (CUENTA 2033) NO INCORPORADAS A LAS MAQUINAS, CUYO PERIODO DE UTILIZACION SE ESTIME NO SUPERIOR AL AÑO DEBEN CARGARSE A LA EXPLOTACION DEL EJERCICIO. Y SI EL PERIODO DE SU UTILIZACION PUEDE SER SUPERIOR A UN AÑO, SE RECOMIENDA, POR RAZONES DE FACILIDAD OPERATIVA, EL PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACION ANUAL, EN BASE A SU RECUENTO FISICO. LAS ADQUISICIONES SE ADEUDARAN A LA CUENTA DEL INMOVILIZADO, REGULARIZANDO AL FINAL DEL EJERCICIO, EN FUNCION DEL INVENTARIO PRACTICADO, CON BAJA RAZONABLE POR DEMERITO.

D) VEHICULOS Y ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DEL TRANSPORTE. EN SU VALORACION SE TENDRAN EN CUENTA LAS INCORPORACIONES QUE SE HAYAN PRODUCIDO EN LOS MISMOS O LOS TRABAJOS CORRESPONDIENTES SIEMPRE QUE SUPONGAN UNA MODIFICACION DE ESTRUCTURA, AMPLIACION DE CAPACIDAD O MEJORAS TECNICAS, TALES COMO EL CAMBIO DE MOTOR CON MEJORA DE LA POTENCIA DEL VEHICULO, INSTALACIONES DE FRENADO, Y EN GENERAL CUANTAS PRODUZCAN MAYORES RENDIMIENTOS TECNICOS O ECONOMICOS.

EN LOS PLANES DE AMORTIZACION HABRAN DE CONSIDERARSE LA ANTIG UEDAD DEL VEHICULO O ELEMENTO, SU KILOMETRAJE, TIEMPOS DE PARADA PARA USOS DE CAMPAÑA, RECORRIDO HABITUAL (URBANO-SUBURBANO O INTERURBANO), CALIDAD (NORMAL, ESPECIAL O DE LUJO), FUNCION O DESTINO, Y OTROS SIMILARES, SIEMPRE QUE ASI PROCEDA POR LAS CARACTERISTICAS DEL TRANSPORTE.

EN LAS VALORACIONES DE LOS REPUESTOS DE INMOVILIZADO SE TENDRAN EN CUENTA LA OBSOLESCENCIA Y LOS PRECIOS DEL MERCADO; DOTANDO AL EFECTO, CUANDO PROCEDA, LA PROVISION CORRESPONDIENTE. EL MISMO CRITERIO SE APLICARA POR LO QUE SE REFIERE AL VALOR RESIDUAL Y DE RETIRO DE LOS VEHICULOS, MEDIANTE LA APLICACION, EN SU CASO, DE LA AMORTIZACION QUE CORRESPONDA.

B) INMATERIAL.

LOS DIVERSOS CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN ESTA RUBRICA FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, DE MODO ANALOGO A LO QUE SE HA INDICADO EN RELACION CON LAS INMOVILIZACIONES MATERIALES.

EN CUANTO AL FONDO DE COMERCIO Y A LOS DERECHOS DE TRASPASO SOLO PODRAN FIGURAR EN EL ACTIVOCUANDO SU VALOR SE PONGA DE MANIFIESTO EN VIRTUD DE UNA TRANSACCION.

C) INMOVILIZACIONES EN CURSO.

SON DE APLICACION CON CARACTER GENERAL LAS REGLAS CONTENIDAS EN LOS APARTADOS A) Y B) ANTERIORES.

II. EXISTENCIAS

PARA LA VALORACION DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL GRUPO 3 SE APLICARA EL PRECIO DE ADQUISICION, O EL DE MERCADO, SI ESTE FUESE MENOR.

EL PRECIO DE ADQUISICION COMPRENDERA EL CONSIGNADO EN FACTURA MAS TODOS LOS GASTOS ADICIONALES QUE SE PRODUZCAN HASTA QUE LA MERCANCIA SE HALLE EN ALMACEN, TALES COMO TRANSPORTES, ADUANAS, SEGUROS, ETC. Y, TRATANDOSE DE FABRICACION PROPIA, SE COMPUTARAN LAS MATERIAS PRIMAS, LOS CONSUMOS, LA MANO DE OBRA Y AQUELLOS GASTOS QUE TECNICAMENTE CORRESPONDA, SEGUN EL SISTEMA DE COSTES USUALMENTE APLICADO POR LA EMPRESA.

SE ENTENDERA POR PRECIO DE MERCADO EL VALOR DE REPOSICION O DE REALIZACION, SEGUN SE TRATE, RESPECTIVAMENTE, DE BIENES ADQUIRIDOS A TERCEROS O DE PRODUCTOS ELABORADOS O PREPARADOS POR LA PROPIA EMPRESA.

CUANDO EXISTAN DISTINTOS PRECIOS DEENTRADA SERIA DESEABLE LA IDENTIFICACION DE LAS DIFERENTES PARTIDAS POR RAZON DE SU ADQUISICION, A EFECTOS DE ASIGNARLAS VALOR INDEPENDIENTE; Y, EN SU DEFECTO, SE ADOPTARA CON CARACTER GENERAL EL SISTEMA DE PRECIO PROMEDIO PONDERADO.

LOS METODOS FIFO, LIFO U OTRO ANALOGO SON ACEPTABLES COMO CRITERIOS VALORATIVOS Y PUEDEN ADOPTARSE, SI LA EMPRESA LOS CONSIDERA MAS CONVENIENTES PARA SU GESTION.

III. VALORES MOBILIARIOS Y PARTICIPACIONES

LOS TITULOS, SEAN DE RENTA FIJA O VARIABLE COMPRENDIDOS EN LOS GRUPOS 2 O 5, SE VALORARAN POR REGLA GENERAL POR SU PRECIO DE ADQUISICION, CONSTITUIDO POR EL IMPORTE TOTAL SATISFECHO AL VENDEDOR, INCLUIDOS, EN SU CASO, LOS DERECHOS DE SUSCRIPCION, MAS LOS GASTOS INHERENTES A LA OPERACION.

NO OBSTANTE, HAY QUE ESTABLECER LAS SIGUIENTES DISTINCIONES:

A) TRATANDOSE DE TITULOS ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL EN BOLSA O BOLSIN FIGURARAN EN EL BALANCE VALORADOS A TIPO NO SUPERIOR A LA COTIZACION OFICIAL MEDIA EN EL ULTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO ECONOMICO.

B) TRATANDOSE DE TITULOS NO ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL PODRAN VALORARSE CON ARREGLO A PROCEDIMIENTOS RACIONALES ADMITIDOS EN LA PRACTICA, CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA, PERO NUNCA POR ENCIMA DE SU PRECIO DE ADQUISICION.

C) EN EL CASO DE VENTA DE DERECHOS DE SUSCRIPCION, SE DISMINUIRA, EN LA PARTE QUE CORRESPONDA, EL PRECIO DE ADQUISICION DE LAS RESPECTIVAS ACCIONES.

DICHA PARTE SE DETERMINARA APLICANDO ALGUNA FORMULA VALORATIVA DE GENERAL ACEPTACION, SIEMPRE CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA.

LAS PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS EXCLUIDAS LAS ACCIONES SE VALORARAN AL PRECIO DE ADQUISICION, SALVO QUE SE APRECIARAN CIRCUNSTANCIAS DE SUFICIENTE ENTIDAD Y CLARA CONSTANCIA QUE ACONSEJARAN REDUCIR DICHO IMPORTE.

IV. EFECTOS COMERCIALES Y CREDITOS

LOS EFECTOS EN CARTERA Y LOS CREDITOS DE TODA CLASE FIGURARAN EN EL BALANCE POR SU IMPORTE NOMINAL. SIN EMBARGO, DEBERA REDUCIRSE, MEDIANTE EL ADECUADO JUEGO DE CUENTAS, EN EL SUPUESTO DE QUE SE PRODUZCAN SITUACIONES DE INSOLVENCIA, TOTAL O PARCIAL, DEL DEUDOR, QUE DE MANERA CIERTA SE PONGAN DE MANIFIESTO.

V. MONEDA EXTRANJERA

1. LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA A FAVOR DE TERCEROS DEBEN VALORARSE AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN EL MERCADO EN EL MOMENTO EN QUE SE PERFECCIONE EL CONTRATO. DE ALTERARSE LA PARIDAD MONETARIA, EL CONTRAVALOR EN PESETAS DE LA DEUDA SE CALCULARA, AL FINAL DEL EJERCICIO EN QUE LA MODIFICACION SE HAYA PRODUCIDO, APLICANDO EL NUEVO CAMBIO RESULTANTE DE LA MISMA. DE IDENTICO MODO SE PROCEDERA EN EL CASO DE VARIACIONES SUSTANCIALES EN EL TIPO DE CAMBIO.

2. NO OBSTANTE, LAS DIFERENCIAS POSITIVAS O NEGATIVAS QUE PUDIERAN SURGIR POR RAZON UNICAMENTE DE LAS VARIACIONES DE COTIZACION EN EL MERCADO, CUANDO POR SU CUANTIA NO DEBEN CONSIDERARSE RAZONABLEMENTE COMO SUSTANCIALES, PODRAN TENERSE EN CUENTA BIEN AL FINAL DE CADA EJERCICIO O BIEN CUANDO SE CANCELE LA DEUDA.

3. SE APLICARAN LAS MISMAS NORMAS CON RESPECTO A LOS CREDITOS CON TERCEROS A COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA.

4. LA MONEDA EXTRANJERA QUE PUEDA TENER LA EMPRESA DE ACUERDO CON LA LEGISLACION VIGENTE, SERA VALORADA AL PRECIO DE ADQUISICION O SEGUN LA COTIZACION EN EL MERCADO SI DE ESTA RESULTARE UN IMPORTE MENOR.

CUADRO DE CUENTAS REDUCIDO

GRUPO 1

FINANCIACION BASICA

10.

CAPITAL.

108. TITULAR DE LA EXPLOTACION (*).

11.

RESERVAS.

112. CUENTAS DE REGULARIZACION Y ACTUALIZACION.

113. RESERVAS LEGALES.

13.

RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION.

14.

SUBVENCIONES EN CAPITAL.

17.

PRESTAMOS RECIBIDOS.

GRUPO 2

INMOVILIZADO

20.

INMOVILIZADO MATERIAL.

202. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

203. MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

204. VEHICULOS (*).

2040. DE VIAJEROS (*).

2041. DE MERCANCIAS (*).

2042. CABEZAS TRACTORAS (*).

2043. SEMIRREMOLQUES (*).

2045. VEHICULOS MIXTOS (*).

2046. VEHICULOS ESPECIALES (*).

205. MOBILIARIO Y ENSERES.

206. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.21.

INMOVILIZADO INMATERIAL.

210. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS.

213. DERECHOS DE TRASPASO

.26.

FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

28.

AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO.

280. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

2802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

2803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

2804. DE VEHICULOS (*).

2805. DE MOBILIARIO Y ENSERES.

2806. DE EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

GRUPO 3

EXISTENCIAS

37.

MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

38.

EMBALAJE Y ENVASES.

39.

PROVISIONES POR DEPRECIACION DE EXISTENCIAS.

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

40.

PROVEEDORES.

41.

OTROS ACREEDORES.

42.

EFECTOS COMERCIALES PASIVOS.

43.

CLIENTES.

44.

OTROS DEUDORES.

45.

EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS.

450. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR.

455. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS.

46.

PERSONAL.

460. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES.

465. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO.

47.

ENTIDADES PUBLICAS.

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS.

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES.

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES.

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES.

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES.

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

50.

PRESTAMOS RECIBIDOS.

51.

ACREEDORES NO COMERCIALES.

53.

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

54.

FIANZAS Y DEPOSITOS CONSTITUIDOS.

57.

TESORERIA (CAJA Y BANCOS).

GRUPO 6

COMPRAS Y GASTOS POR NATURALEZA

60.

COMPRAS.

604. COMPRAS DE MATERIALES PARA CONSUMO Y REPOSICION.

607. COMPRAS DE ENVASES.

608. DEVOLUCIONES DE COMPRAS.

61.

GASTOS DE PERSONAL.

610. SUELDOS Y SALARIOS.

617. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA.

618. OTROS GASTOS SOCIALES.

62.

GASTOS FINANCIEROS.

63.

TRIBUTOS.64.

TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS EXTERIORES.

65.

TRANSPORTES Y FLETES.

66.

GASTOS DIVERSOS.

68.

DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION.

680. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

6802. DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.

6803. DE MAQUINARIA, INSTALACIONES Y UTILLAJE.

6804. DE VEHICULOS (*).

6805. DE MOBILIARIO Y ENSERES.

6806. DE EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION.

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.

69.

DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

694. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS.

698. DOTACION A LA PROVISION POR DEPRECIACION DE REPUESTOS DEL INMOVILIZADO (*).

GRUPO 7

INGRESOS POR NATURALEZA

70.

INGRESOS POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DEL TRANSPORTE (*).

700. POR TRANSPORTE DE VIAJEROS (*).

705. POR TRANSPORTE DE MERCANCIAS (*).

706. POR SERVICIOS DE INTERMEDIACION EN EL TRANSPORTE (*).

707. POR ALQUILER DE VEHICULOS (*).

73.

INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION.74.

INGRESOS FINANCIEROS.

75.

SUBVENCIONES A LA EXPLOTACION.

GRUPO 8

RESULTADOS

80.

EXPLOTACION.

82.

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS.

89.

PERDIDAS Y GANANCIAS.