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Documento BOE-A-1979-229

Orden de 4 de diciembre de 1978 sobre aplicación de los artículos 10, 11 y 12 del Convenio entre España y Dinamarca para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio de 3 de julio de 1972.

Publicado en:
«BOE» núm. 5, de 5 de enero de 1979, páginas 208 a 215 (8 págs.)
Sección:
I. Disposiciones generales
Departamento:
Ministerio de Hacienda
Referencia:
BOE-A-1979-229
Permalink ELI:
https://www.boe.es/eli/es/o/1978/12/04/(1)

TEXTO ORIGINAL

EL CONVENIO ENTRE ESPAÑA Y DINAMARCA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO FUE FIRMADO EL 3 DE JULIO DE 1972, ENTRO EN VIGOR EL 20 DE JUNIO DE 1973 Y SE PUBLICO EN EL "BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO" DE 28 DE ENERO DE 1974. LA APLICACION DE ALGUNA DE LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO, COMO SON LAS RELATIVAS A DIVIDENDOS, DETERMINAN LA CONVENIENCIA DE ESTABLECER, DE ACUERDO CON EL ARTICULO 10 DEL TEXTO CONVENCIONAL, NORMAS QUE REGULEN EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA MEJOR EFECTIVIDAD DE LOS LIMITES QUE SE ESTABLECEN EN DICHA DISPOSICION; LO PROPIO OCURRE EN MATERIA DE INTERESES Y CANONES, DE ACUERDO CON LOS ARTICULOS 11 Y 12 DEL CITADO TEXTO.

SE SIGUEN, POR REGLA GENERAL, LAS DIRECTRICES ESTABLECIDAS EN REGLAMENTACIONES DE ANTERIORES CONVENIOS INTERNACIONALES DEL MISMO CARACTER, INTRODUCIENDO LAS PECULIARIDADES IMPUESTAS POR LAS ESPECIALIDADES DEL SISTEMA FISCAL DE DINAMARCA.

EN SU VIRTUD,

ESTE MINISTERIO, DE ACUERDO CON LA AUTORIDAD FISCAL COMPETENTE EN EL CONVENIO DE DINAMARCA, SE HA SERVIDO DISPONER:

PRIMERO.- RESIDENTES DE ESPAÑA.

A) RENTAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 10 DEL CONVENIO.

A) LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE ESPAÑA, CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, QUE HAYAN PERCIBIDO DIVIDENDOS DE FUENTE DANESA, PODRAN SOLICITAR A LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA LA DEVOLUCION DEL EXCESO DE IMPUESTO DANES RETENIDO EN LA FUENTE SOBRE LAS CITADAS RENTAS. ESTE EXCESO CONSISTE EN LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE DE LA CUOTA TRIBUTARIA APLICADA CONFORME A LA LEGISLACION INTERNA Y EL PROCEDENTE TENIENDO EN CUENTA LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 10 DEL CONVENIO.

LA SOLICITUD DE DEVOLUCION DEBERA HACERSE UTILIZANDO EL FORMULARIO U 36 E (ANEXO I A LA PRESENTE ORDEN). ESTE FORMULARIO SE FACILITARA POR LAS DELEGACIONES DE HACIENDA EN ESPAÑA.

CUMPLIMENTADOS POR LA PERSONA O ENTIDAD BENEFICIARIA DE LOS DIVIDENDOS LOS DATOS QUE FIGURAN EN EL FORMULARIO, ESTE SE PRESENTARA EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE A SU DOMICILIO FISCAL. LA SECCION DE CONVENIOS INTERNACIONALES, O LA OFICINA QUE DESEMPEÑE TALES FUNCIONES EN DICHA DELEGACION, TENIENDO EN CUENTA LOS ANTECEDENTES QUE OBREN EN ELLA Y, EN SU CASO, EL DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD, PASAPORTE O DOCUMENTO ACREDITATIVO DE LA RESIDENCIA, CUYA EXHIBICION PODRA SER EXIGIDA, LA DILIGENCIA QUE FIGURA INCLUIDA EN EL FORMULARIO. UNA VEZ DILIGENCIADO, EL SOLICITANTE ENVIARA LOS EJEMPLARES CORRESPONDIENTES (1 Y 2) AL STATSSKATTEDIREKTORATET, KILDESKAT, BOS 100; DK-3460 BIRKERD, DINAMARCA; EL TERCER EJEMPLAR (3) QUEDARA EN PODER DE LA PERSONA SOLICITANTE.

B) RENTAS COMPRENDIDAS EN LOS ARTICULOS 11 Y 12.

POR NO EXISTIR RETENCION IMPOSITIVA EN DINAMARCA, NO ES PRECISO REGLAMENTAR UN PROCEDIMIENTO APLICATIVO DE LOS LIMITES CONTENIDOS EN TALES ARTICULOS DEL CONVENIO.

SEGUNDO.-RESIDENTES DE DINAMARCA.

A) RENTAS COMPRENDIDAS EN LOS ARTICULOS 10 Y 11 DEL CONVENIO.

A) LOS DIVIDENDOS O INTERESES PROCEDENTES DE ESPAÑA QUE PERCIBAN LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE, CONFORME AL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE DINAMARCA, SE GRAVARAN EN ESPAÑA POR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS MEDIANTE RETENCION EN LA FUENTE, PRACTICADA EN LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 10 Y 11 DE DICHO TEXTO. PARA QUE TENGA LUGAR LA APLICACION DE ESTOS LIMITES SERA PRECISO FORMULAR LA PETICION A LAS AUTORIDADES FISCALES ESPAÑOLAS.

B) LA SOLICITUD SE HARA NECESARIAMENTE EN EL MODELO DE FORMALARIO EE-D, REDUCCION (ANEXO I DE ESTA ORDEN), QUE FACILITARAN LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA. CUMPLIMENTADO EL FORMULARIO POR EL BENEFICIARIO O SU REPRESENTANTE Y EXTENDIDA LA DILIGENCIA QUE FIGURA EN EL MISMO POR LA ORDEN COMPETENTE DE DINAMARCA, REMITIRA AQUEL LOS DOS EJEMPLARES REDACTADOS EN IDIOMA ESPAÑOL A LA PERSONA O ENTIDAD RESIDENTE DE ESPAÑA, DEUDORA DE LAS EXPRESADAS RENTAS. ESTA PERSONA O ENTIDAD AL ABONAR LOS DIVIDENDOS O LOS INTERESES EFECTUARA LA RETENCCION DEL IMPUESTO ESPAÑOL SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, APLICANDO LOS LIMITES DEL CONVENIO (ARTICULOS 10 Y 11), Y ACOMPAÑANDO A LA DECLARACION-LIQUDACION TRIBUTARIA, QUE REGLAMENTARIAMENTE DEBE PRESENTAR EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE, UNO DE LOS EJEMPLARES DEL FORMULARIO, COMO JUSTIFICANTE DE QUE LA RETENCION IMPOSITIVA HA SIDO EFECTUADA, TENIENDO EN CUENTA EL LIMITE CONVENCIONAL; EL SEGUNDO EJEMPLAR EN IDIOMA ESPAÑOL SERA CONSERVADO PARA CONSTANCIA POR LA PERSONA O ENTIDAD DEUDORA RESIDENTE DE ESPAÑA. UN EJEMPLAR EN IDIOMA DANES, QUEDARA EN PODER DEL BENEFICIARIO DE LOS DIVIDENDOS O LOS INTERESES; Y EL OTRO, EN DANES, SERA PARA LA ADMINISTRACION FISCAL DE DINAMARCA A LOS CORRESPONDIENTES EFECTOS.

C) SI NO SE HA UTILIZADO EL PROCEDIMIENTO DE REDUCCION Y EL IMPUESTO HA SIDO RETENIDO, SEGUN LAS NORMAS DE LA LEGISLACION INTERNA ESPAÑOLA, LA APLICACION DEL LIMITE CONVENCIONAL SE EFECTURARA POR DEVOLUCION DEL EXCESO DE IMPUESTO RETENIDO.

LA SOLICITUD SE HARA EN EL MODELO EE-D, DEVOLUCION (ANEXO III A LA PRESENTE ORDEN), QUE FACILITARAN LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA. CUMPLIMENTADO EL FORMULARIO Y CERTIFICADA LA RESIDENCIA POR LA OFICINA FISCAL COMPETENTE DE DINAMARCA, EL EJEMPLAR, EN ESPAÑOL, SE REMITIRA POR EL BENEFICIARIO O SU DEUDOR DE LAS RENTAS. UN EJEMPLAR DEL FORMULARIO, EN DANES, SERA PARA LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA, Y EL OTRO, ASIMISMO EN DANES, PARA EL PROPIO BENEFICIARIO.

A ESTA SOLICITUD DEBERA ACOMPAÑARSE CERTIFICACION EXPEDIDA POR LA PERSONA O ENTIDAD OBLIGADA A RETENER EL IMPUESTO, EN LA QUE CONSTE LA FECHA Y EL NUMERO DE LA CARTA DE PAGO DEL INGRESO, EN QUE ESTUVIERE COMPRENDIDA LA RETENCION EFECTUADA AL BENEFICIARIO. CUANDO LOS DATOS SE TOMEN DIRECTAMENTE POR LA ADMINISTRACION, SE HARAN CONSTAR EN EL EXPEDIENTE POR MEDIO DE DILIGENCIA. SI LA CERTIFICACION NO SE ACOMPAÑARA A LA SOLICITUD, NI CONSTARAN EN LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVA LOS DATOS QUE DEBEN FIGURAN EN AQUELLA, LA OFICINA DE GESTION REQUERIRA AL QUE HUBIERA PRESENTADO LA SOLICITUD PARA QUE EN EL PLAZO DE TREINTA DIAS SUBSANE LA FALTA.

CUANDO EL BENEFICIARIO DE LOS DIVIDENDOS O LOS INTERESES ACTUE POR MEDIO DE PERSONA QUE LE REPRESENTE, SE UNIRA TAMBIEN A LA SOLICITUD DEL CORRESPONDIENTE PODER ACREDITATIVO.

LA SOLICITUD DE DEVOLUCION SE FORMULARA EN LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVA, EN EL PLAZO DE UN AÑO, QUE EMPEZARA A CONTARSE DESDE LAS FECHAS SIGUIENTES: EN EL CASO DE DIVIDENDOS, UNA VEZ TRANSCURRIDOS DOS MESES A PARTIR DEL DIA EN QUE DICHAS RENTAS FUERON EXIGIBLES; Y EN EL DE LOS INTERESES, A PARTIR DEL ULTIMO DIA DEL PRIMER MES SIGUIENTE AL TRIMESTRE NATURAL EN QUE DICHOS INTERESES FUERON EXIGIBLES.

EL EXPEDIENTE SE TRAMITARA POR LA SECCION DE CONVENIOS INTERNACIONALES, O, EN SU DEFECTO, POR LA OFICINA ENCARGADA DEL SERVICIO, EN LA FORMA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 6. DEL DECRETO 363/1971, DE 25 DE FEBRERO; EL ACUERDO DE DEVOLUCION SE DICTARA POR LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVA.

D) EN UN MISMO FORMULARIO PODRAN SOLICITARSE VARIAS DEVOLUCIONES CUANDO TODAS ELLAS SE ENCUENTREN DENTRO DEL PLAZO INDICADO EN LA LETRA C) ANTERIOR, Y CORRESPONDAN A INGRESOS EFECTUADOS EN UNA MISMA DELEGACION DE HACIENDA.

B) RENTAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 12 DEL CONVENIO.

A) LOS CANONES PROCEDENTES DE ESPAÑA QUE PERCIBAN LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE, CONFORME EL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE DINAMARCA, SE GRAVARAN EN ESPAÑA POR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, MEDIANTE RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA CON EL LIMITE ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 12 DE DICHO TEXTO. ESTA RETENCION LIMITADA SE APLICARA POR EL DEUDOR RESIDENTE DE ESPAÑA, SIN SER NECESARIO QUE EL ACREEDOR RESIDENTE EN DINAMARCA FORMULE PETICION ALGUNA ANTE LAS AUTORIDADES FISCALESSPAÑOLAS.

EN LA DECLARACION-LIQUIDACION TRIBUTARIA QUE DEBE PRESENTAR REGLAMENTARIAMENTE EL DEUDOR DE LOS CANONES, SE HARA CONSTAR NECESARIAMENTE QUE EL BENEFICIARIO DE LOS MISMOS ES RESIDENTE DE DINAMARCA, EXPRESANDO, ADEMAS, LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SOBRE ESTE PARTICULAR FIGUREN EN LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS OTORGADOS PARA EL USO O LA CONCESION DEL USO DE LOS DERECHOS Y ELEMENTOS EN GENERAL CONTENIDOS EN EL ARTICULO 12 DEL CONVENIO. A TAL DECLARACION SE ACOMPAÑARA DOCUMENTO ACREDITATIVO DE LA CONDICION DE RESIDENTE DE DINAMARCA, EN EL SENTIDO DEL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, EXPEDIDO POR LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA.

B) CUANDO EL DEUDOR DE LOS CANONES RETUVIERA EL IMPUESTO ESPAÑOL, SEGUN RESULTARE DE LA APLICACION DE LAS NORMAS Y TIPOS TRIBUTARIOS CONTENIDOS EN LA LEGISLACION INTERNA ESPAÑOLA, COMO SI NO EXISTIERA CONVENIO, LA PERSONA O ENTIDAD RESIDENTE DE DINAMARCA, BENEFICIARIA DE TALES CANONES, PODRA PEDIR A LAS AUTORIDADES FISCALES ESPAÑOLAS LA DEVOLUCION DEL EXCESO DE IMPUESTO ESPAÑOL RETENIDO EN LA FUENTE. PARA LA SOLICITUD DE DEVOLUCION NO SE PRECISARA UTILIZAR FORMULARIO ESPECIAL. A LA SOLICITUD SE ACOMPAÑARA DOCUMENTO ACREDITATIVO DE LA CONDICION DE RESIDENTE DE DINAMARCA, EN EL SENTIDO DEL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, EXPEDIDO POR LAS AUTORIDADES FISCALES DE DINAMARCA, ASI COMO LA CERTIFICACION A QUE SE REFIERE EL APARTADO SEGUNDO A), C), PARRAFO TERCERO, DE ESTA ORDEN, COMPRENSIVA DEL INGRESO DEL IMPUESTO SOBRE CANONES DE QUE SE TRATE.

EXCEPTO EN LA MATERIA ESPECIFICA DE FORMULARIOS, ESTAS DEVOLUCIONES SE REGULARAN POR LAS DISPOSICIONES QUE, CON REFERENCIA A DIVIDENDOS E INTERESES, SE CONTIENEN EN EL YA CITADO APARTADO SEGUNDO A),C).

TERCERO,-CETIFICADOS.

DENTRO DE SUS RESPECTIVAS COMPETENCIAS DE ORDEN TERRITORIAL LAS SECCIONES DE CONVENIOS INTERNACIONALES DE LAS DELEGACONES DE HACIENDA, O, EN SU DEFECTO, LAS OFICINAS LIQUIDADORAS DE LOS IMPUESTOS CONVENIDOS, EXPEDIRAN, PREVIAS LAS OPORTUNAS COMPROBACIONES, LOS CERTIFICADOS DE RESIDENCIA QUE SE SOLICTIEN POR ESCRITO, A LOS EFECTOS DE LA APLICACION DEL CONVENIO, POR LAS PERSONAS Y ENTIDADES QUE TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE ESPAÑA EN EL SENTIDO DEL ARTICULO 4 DEL MISMO.

SIN PERJUICIO DE LOS DATOS Y ANTECEDENTES QUE OBREN EN LAS EXPRESADAS OFICINAS, PARA PROBAR EL HECHO DE LA RESIDENCIA PODRA EXIGIRSE DEL SOLICITANTE LA EXHIBICION DEL DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD, PASAPORTE O DOCUMENTO ACREDITATIVO DE LA RESIDENCIA.

IGUALMENTE CORRESPONDERA A LAS EXPRESADAS OFICINAS EXPEDIR LOS DEMAS CERTIFICADOS QUE SE LES SOLICITEN POR LAS PERSONAS O ENTIDADES INTERESADAS, SIEMPRE QUE TENGAN POR OBJETO EL QUE POR ESPAÑA O POR DINAMARCA SE APLIQUEN CUALESQUIERA DE LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO.

MADRID, 4 DE DICIEMBRE DE 1978.-FERNANDEZ ORDEÑEZ.

(ANEXOS OMITIDOS)

ANÁLISIS

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 04/12/1978
  • Fecha de publicación: 05/01/1979
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con los arts. 10, 11 y 12 del Acuerdo Internacional de 3 de julio de 1972 (Ref. BOE-A-1974-173).
  • CITA Decreto 363/1971, de 25 de febrero (Ref. BOE-A-1971-322).
Materias
  • Acuerdos internacionales
  • Dinamarca
  • Doble imposición
  • Sistema tributario

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