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Legislación consolidada

Resolucin de 30 de julio de 2015, de la Intervencin General de la Administracin del Estado, por la que se dictan instrucciones para el ejercicio de la auditora pblica.

Publicado en: BOE núm. 190, de 10/08/2015.
Entrada en vigor: 01/10/2015
Departamento: Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas
Referencia: BOE-A-2015-8939
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/res/2015/07/30/(5)/con

TEXTO ORIGINAL: Texto original publicado el 10/08/2015


[Bloque 1: #preambulo]

La Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, posibilit la introduccin por la Intervencin General de la Administracin del Estado de la auditora pblica en el control del sector pblico estatal. La incorporacin de las normas y procedimientos de auditora ha supuesto un avance fundamental en el control de gestin pblica contribuyendo de forma notable a una mejora de la transparencia, la legalidad y la economa de dicha gestin.

La normativa que regulaba dicha modalidad de control fue incompleta y dispersa hasta la promulgacin del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se regula el rgimen de control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado, que constituy un hito fundamental en el desarrollo del control interno en el mbito del sector pblico estatal, permitiendo el desarrollo y sistematizacin de la normativa aplicable. Dicho Real Decreto fue modificado posteriormente por, entre otros, el Real Decreto 339/1998 para incluir una regulacin ms detallada de algunos aspectos, entre los que cabe destacar los Informes al Consejo de Ministros.

La entrada en vigor de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, ha venido a regular en un Captulo especfico, dentro del Ttulo VI relativo al control interno de la actividad econmico-financiera, la auditora pblica, poniendo de relieve, de este modo, la proyeccin e importancia que esta modalidad de control tiene sobre el sector pblico.

Para dotar a esta tcnica de control de un marco conceptual y procedimental especfico y adecuado a sus necesidades, se dict la Circular 2/2009 de 16 de septiembre que tomaba en consideracin la experiencia de la aplicacin de esta modalidad de control y los cambios de organizacin y funcionamiento producidos en el sector pblico espaol.

Es necesario ahora proceder a revisar y reemplazar determinados aspectos de la Circular 2/2009, para incorporar cambios derivados, fundamentalmente, de la publicacin de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno, en lo que se refiere a la publicidad de los planes de auditora pblica; y de modificaciones normativas realizadas por la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2015, en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, respecto de la elaboracin de planes de accin, y de las realizadas por el Real Decreto 109/2015, de 20 de febrero, en el Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se regula el rgimen de control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado, que supone un cambio importante en el procedimiento de traslado por parte del interventor actuante de aquellos hechos acreditados o comprobados en el ejercicio de sus funciones que pudieran ser susceptibles de constituir una infraccin administrativa o dar lugar a la exigencia de responsabilidades contables o penales.

Adicionalmente, se han introducido otras modificaciones para adaptar la regulacin del ejercicio de la auditora pblica a las necesidades actuales, entre las que se destaca la modificacin de la estructura y contenido de los informes de auditora pblica.

Por todo lo anterior, se dispone lo siguiente:


[Bloque 2: #s1a]

Seccin 1. Disposiciones generales


[Bloque 3: #primera]

Primera. mbito de aplicacin.

1. La presente resolucin tiene por objeto regular, en el mbito de la Intervencin General de la Administracin del Estado, la aplicacin de la auditora pblica al sector pblico estatal, as como a aquellas sociedades y fundaciones pblicas con participacin del Estado que cumplan las condiciones establecidas para ser objeto de esta modalidad de control.

2. Las instrucciones contenidas en esta resolucin sern aplicables, en particular a las auditoras que se realicen sobre:

a) Los rganos de la Administracin General del Estado, organismos autnomos, entidades, sociedades, mutuas, fundaciones, fondos y consorcios pertenecientes al sector pblico estatal a que se refiere el artculo 2 de la Ley General Presupuestaria.

b) Las agencias estatales creadas al amparo de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de agencias estatales para la mejora de los servicios pblicos.

c) Las sociedades mercantiles y fundaciones pblicas con participacin del sector pblico estatal previstas en la disposicin adicional novena de la Ley General Presupuestaria, cuando sus normas de creacin, sus estatutos o cualquier acuerdo o pacto entre las diferentes administraciones partcipes hayan atribuido la actividad de auditora a la Intervencin General de la Administracin del Estado, en los trminos que se fijen en las citadas normas o acuerdos.

3. Lo dispuesto en esta resolucin ser tambin de aplicacin a las auditoras pblicas realizadas sobre aquellas otras entidades que sean sometidas a esta modalidad de control.


[Bloque 4: #segunda]

Segunda. Normativa aplicable.

Las actuaciones de auditora pblica se regulan por las siguientes normas:

a) Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

b) El Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se regula el rgimen de control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado.

c) El Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo, por el que se desarrolla el rgimen de control interno ejercido por la Intervencin General de la Seguridad Social.

d) Las Circulares, Resoluciones e Instrucciones aprobadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado, en particular, las Resoluciones por las que se aprueban los planes anuales de auditora pblica.


[Bloque 5: #tercera]

Tercera. Objeto y finalidad de la auditora pblica.

1. La auditora pblica tiene por objeto la verificacin, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemtica, de la actividad econmico-financiera de las entidades auditadas, mediante la aplicacin de los procedimientos de revisin selectivos contenidos en las normas de auditora e instrucciones que dicte la Intervencin General de la Administracin del Estado.

2. La finalidad de la auditora pblica es proporcionar informacin a los gestores y autoridades pblicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la gestin econmica auditada, la adecuacin a los principios de buena gestin financiera, equilibrio presupuestario y sostenibilidad financiera y la fiabilidad de la informacin contable de las entidades auditadas con objeto de que, en su caso, adopten las medidas correctoras o sancionadoras que procedan.


[Bloque 6: #cuaa]

Cuarta. Metodologa.

1. Las actuaciones de auditora pblica estarn sometidas a las Normas de Auditora del Sector Pblico y a las normas tcnicas que las desarrollen. Estas normas desarrollarn los aspectos relativos a la ejecucin del trabajo, elaboracin, contenido y presentacin de los informes, y colaboracin de otros auditores, as como aquellos otros aspectos que se consideren necesarios para asegurar la calidad y homogeneidad de los trabajos de auditora pblica.

2. El Interventor General ordenar la aplicacin de aquellas normas que deban ser de obligado cumplimiento en las auditoras pblicas realizadas por la Intervencin General de la Administracin del Estado, y adoptar las medidas necesarias para garantizar su adecuada difusin.

3. En aquello que no contradigan a las citadas normas, podrn utilizarse como instrumento de referencia las normas de auditora publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas y las normas internacionales de auditora.

4. Con objeto de lograr la mayor homogeneidad y calidad de las auditoras pblicas se elaborarn instrucciones de coordinacin, guas y manuales que sern de aplicacin obligatoria en los mbitos de actuacin para los que hayan sido desarrollados.

5. La elaboracin de las Normas de Auditora del Sector Pblico y la propuesta de adaptacin a las normas internacionales de auditora se realizar por la Comisin de normas de auditora del sector pblico regulada por la Resolucin del Interventor General de la Administracin del Estado de 18 de febrero de 2014.


[Bloque 7: #quinta]

Quinta. rganos competentes.

1. La auditora pblica se realizar por la Intervencin General de la Administracin del Estado a travs de la Oficina Nacional de Auditora, de las intervenciones delegadas en ministerios, organismos y entidades pblicas y de las intervenciones regionales y territoriales. En el mbito del Ministerio de Defensa y de la Seguridad Social, la auditora se ejercer por la Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General de la Seguridad Social, dependientes funcionalmente de la Intervencin General de la Administracin del Estado.

A efectos de la presente resolucin las intervenciones delegadas en los centros directivos Secretara General del Tesoro y Poltica Financiera y Direccin General de Costes de Personal y Pensiones Pblicas ejercern las funciones que se prevn para las intervenciones delegadas en organismos pblicos.

2. Corresponde a la Oficina Nacional de Auditora:

a) La planificacin, programacin y seguimiento de las actuaciones a cuyo fin elaborar un plan anual de auditoras.

b) El seguimiento y la coordinacin de las actuaciones de auditora llevadas a cabo por las unidades dependientes de la Intervencin General de la Administracin del Estado. A tal efecto podr dictar las instrucciones y elaborar los manuales y guas que sean necesarias para ejercer dicha funcin.

c) La direccin, coordinacin e impulso de los trabajos de elaboracin y modificacin de normas de auditora a desarrollar por la Comisin de normas de auditora del sector pblico y la propuesta de aprobacin de las mismas

d) La propuesta de contratacin de empresas privadas de auditora prevista en la disposicin adicional segunda de la Ley General Presupuestaria.

e) La ejecucin, a travs de las correspondientes divisiones, de las auditoras pblicas y la supervisin de los trabajos de auditora contratados con auditores privados, cuando estas actividades hayan sido asignadas en el plan anual de auditoras a la Oficina Nacional de Auditora.

f) La elaboracin de la metodologa a utilizar en el control de calidad de las actuaciones de auditora pblica realizadas por las diferentes unidades de la Intervencin General. Las actuaciones de control de calidad sern llevadas a cabo directamente por la Oficina Nacional de Auditora o por otras unidades a las que les sean encomendadas por el Director de la Oficina Nacional de auditora.

3. Corresponde a las intervenciones delegadas en ministerios:

a) La ejecucin de las auditoras pblicas y la supervisin de los trabajos de auditora contratados con auditores privados, que se les atribuyan en el plan anual de auditoras.

b) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones en las que, formando parte de las auditoras pblicas asignadas a estas intervenciones delegadas, el plan anual de auditoras prevea la descentralizacin de su ejecucin a travs de las intervenciones regionales y territoriales.

c) La elaboracin de instrucciones, guas y manuales, cuando les hayan sido asignadas funciones de coordinacin de intervenciones regionales y territoriales.

d) La coordinacin, seguimiento y control de calidad de las actuaciones de auditora realizadas por las intervenciones delegadas en organismos y entidades pblicas que le sean asignadas por la Oficina Nacional de Auditora.

4. Corresponde a las intervenciones delegadas en organismos y entidades pblicas:

a) La ejecucin de las auditoras pblicas y la supervisin de los trabajos de auditora contratados con auditores privados, que se les atribuyan en el plan anual de auditoras.

b) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones en las que, formando parte de las auditoras pblicas asignadas a estas intervenciones delegadas, el plan anual de auditoras prevea la descentralizacin de su ejecucin a travs de las intervenciones regionales y territoriales.

c) La elaboracin de instrucciones, guas y manuales, cuando les hayan sido asignadas funciones de coordinacin de intervenciones regionales y territoriales.

5. Corresponde a las intervenciones regionales:

a) La ejecucin directa de las auditoras pblicas y la supervisin de las contratadas con auditores privados que se les asignen en el plan anual de auditoras.

b) La direccin de las tareas de elaboracin del plan de auditoras en el mbito de la Comunidad Autnoma, as como la remisin de las propuestas de inclusin o modificacin.

c) El seguimiento y coordinacin de las actuaciones realizadas por las Intervenciones Territoriales en el mbito de su respectiva Comunidad Autnoma.

d) Proponer al Director de la Oficina Nacional de Auditora la reasignacin de auditoras dentro de su mbito regional, cuando estimen que dicha reasignacin contribuye a un mejor cumplimiento del plan de auditoras.

e) La propuesta de orden de comisin de servicios y asignacin temporal, para realizar trabajos de auditora pblica, de personal de las Intervenciones Territoriales fuera de su mbito territorial, dentro del de actuacin de la Intervencin Regional.

f) El control de calidad sobre auditoras realizadas por las intervenciones territoriales cuando le sean asignadas por la Oficina Nacional de Auditora.

g) Corresponde a las intervenciones territoriales la ejecucin directa de las auditoras pblicas y la supervisin de las contratadas con auditores privados que se les encomienden en el plan anual de auditoras.

6. La Oficina Nacional de Auditora podr asumir total o parcialmente, en cualquier fase de ejecucin de las auditoras, cualquier actuacin del plan anual que hubiera sido atribuida a otra unidad funcional en el citado plan.

El Director de la Oficina Nacional de Auditora podr, para la ejecucin de los trabajos que se determinen en el plan anual, designar interventores destinados en el rgano al que ha sido asignado el control que en relacin con dichos trabajos no actuarn bajo la dependencia de los titulares de los mencionados rganos de control. Dichos interventores dispondrn para la realizacin de estos trabajos de las mismas facultades que los titulares de los rganos de control, quienes debern poner a su disposicin los medios necesarios para realizar los mencionados trabajos.


[Bloque 8: #s2a]

Seccin 2. Del plan anual de auditoras


[Bloque 9: #sexta]

Sexta. Elaboracin, aprobacin y publicidad del plan anual de auditoras.

1. El plan anual de auditoras incluir todas aquellas actuaciones cuya realizacin por la Intervencin General de la Administracin del Estado derive de una obligacin legal y las que anualmente se seleccionen sobre la base de un anlisis de riesgos consistente con los objetivos que se pretendan conseguir, las prioridades establecidas para cada ejercicio y los medios disponibles.

Para la seleccin de actuaciones se tendrn en cuenta las solicitudes recibidas de entidades u rganos de la Administracin del Estado as como las propuestas efectuadas por unidades de la Intervencin General de la Administracin del Estado, de la Intervencin General de la Defensa y de la Intervencin General de la Seguridad Social.

2. El plan anual de auditoras se aprobar por Resolucin de la Intervencin General de la Administracin del Estado, a propuesta del Director de la Oficina Nacional de Auditora, del Interventor General de la Defensa y del Interventor General de la Seguridad Social e incluir como anexo las actuaciones a realizar por la Intervencin General de la Administracin del Estado, la Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General de la Seguridad Social durante el correspondiente ejercicio, la modalidad de la auditora pblica a realizar y la unidad encargada de su ejecucin.

El mismo procedimiento se seguir para la aprobacin de los planes parciales que, en su caso, se elaboren con anticipacin. Dichos planes parciales se integrarn en el plan anual una vez aprobado este.

3. El plan anual de auditoras una vez aprobado por el Interventor General, ser remitido a los siguientes rganos:

a) Tribunal de Cuentas.

b) Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

c) Secretario de Estado de Presupuestos y Gastos.

d) Titulares de los departamentos ministeriales, en la parte que corresponda al mbito de sus respectivas competencias.

4. La Intervencin General de la Administracin del Estado publicar en el portal de la Administracin Presupuestaria la Resolucin que apruebe el plan anual de auditoras, siempre que su publicacin no suponga un perjuicio para las funciones de control. La misma informacin se publicar en el Portal de Transparencia en los trminos establecidos en la normativa que resulte de aplicacin.


[Bloque 10: #septima]

Sptima. Modificacin del plan anual de auditoras.

1. El plan de auditoras podr ser modificado, en los trminos establecidos en la resolucin anual que lo apruebe, como consecuencia de variaciones en la estructura de las entidades objeto de control, solicitudes recibidas con posterioridad a su aprobacin, insuficiencia de medios, repeticin de actuaciones con otros rganos de control u otras razones debidamente ponderadas.

2. En todo caso, el plan de auditoras deber ser modificado cuando una ley o un real decreto dispongan la realizacin de auditoras inicialmente no previstas.

3. Los jefes de divisin y los interventores delegados, regionales y territoriales podrn proponer modificaciones en el plan de auditoras mediante una propuesta razonada en la que se justifique la modificacin, especificando las causas que la motivan, su alcance y los informes afectados.


[Bloque 11: #octava]

Octava. Programacin y seguimiento del plan anual de auditoras.

1. Una vez aprobado el plan de auditora pblica para cada ejercicio, los titulares de los rganos de control realizarn la programacin de las actuaciones de auditora a desarrollar a lo largo de todo el ejercicio al que se refiere el plan, y debern mantener actualizada en todo momento la situacin de los trabajos de control que les han sido asignados con objeto de poder realizar el seguimiento del estado de ejecucin del plan.

2. Las distintas unidades de la Intervencin General de la Administracin del Estado encargadas de la realizacin de las auditoras registrarn en la aplicacin informtica diseada al efecto la informacin necesaria para que se pueda efectuar el seguimiento del plan de auditoras. Dicha informacin ser determinada por la Oficina Nacional de Auditora y ser responsabilidad de las unidades encargadas de realizar las auditoras que la informacin contenida en la aplicacin est permanentemente actualizada.

3. La Direccin de la Oficina Nacional de Auditora, las divisiones de la Oficina Nacional de Auditora y, en su caso, las intervenciones delegadas en ministerios, organismos y entidades pblicas e intervenciones regionales realizarn, en su correspondiente mbito de coordinacin, el seguimiento de la ejecucin de las auditoras utilizando a tal efecto la aplicacin mencionada anteriormente as como la informacin complementaria que consideren necesario solicitar.


[Bloque 12: #s3a]

Seccin 3. Del ejercicio de la auditora pblica


[Bloque 13: #novena]

Novena. Inicio de actuaciones.

1. Los jefes de divisin de la Oficina Nacional de Auditora y los interventores delegados, regionales y territoriales, en relacin con las actuaciones asignadas a sus respectivas unidades, comunicarn por escrito el inicio de las actuaciones al titular del servicio, rgano, organismo o entidad auditada. Cuando los trabajos de auditora incluyan actuaciones a desarrollar dentro del mbito de actuacin de otro rgano de control, se comunicar el inicio de las actuaciones al titular de dicho rgano de control.

2. Asimismo, en aquellos casos en que sea necesario realizar actuaciones en otros servicios, rganos, organismos o entidades pblicas distintas de los que son objeto de la auditora, se comunicar al titular de dicho servicio, rgano, organismo o entidad.

3. Las comunicaciones de inicio de actuaciones se adecuarn a los modelos que establezca la Oficina Nacional de Auditora.


[Bloque 14: #decima]

Dcima. Lugar de las actuaciones.

Las actuaciones de auditora pblica se podrn desarrollar en los siguientes lugares:

a) En las dependencias u oficinas de la entidad auditada.

b) En las dependencias u oficinas de otras entidades o servicios en los que exista documentacin, archivos, informacin o activos cuyo examen se considere relevante para la realizacin de las actuaciones.

c) En los locales de firmas privadas de auditora cuando sea necesario utilizar documentos soporte del trabajo realizado por dichas firmas de auditora por encargo de las entidades auditadas.

d) En las dependencias de las distintas unidades de la Intervencin General de la Administracin del Estado encargadas de la realizacin de dichas actuaciones.


[Bloque 15: #undecima]

Undcima. Personal auditor.

Los trabajos de auditora pblica se realizarn por equipos de auditores, cuyos integrantes sern designados por el titular del rgano de control.

Cuando el titular del rgano de control no asuma personalmente la planificacin, direccin y supervisin final de los trabajos propondr, de forma motivada a la Oficina Nacional de Auditora el nombramiento de un Director de Auditora.

En el ejercicio de sus funciones el personal controlador deber ir provisto de la documentacin oficial que acredite su condicin, estando obligado a exhibirla cuando sea requerido por los sujetos auditados.


[Bloque 16: #duodecima]

Duodcima. Procedimientos para el ejercicio de la auditora pblica.

1. Las verificaciones necesarias para la realizacin de la auditora pblica se realizarn mediante los procedimientos de auditora establecidos en las normas de auditora y en las instrucciones impartidas, que en cada caso sean ms adecuados para obtener evidencia suficiente y adecuada.

2. Para la aplicacin de los procedimientos de auditora podrn desarrollarse las siguientes actuaciones:

a) Examinar cuantos documentos y antecedentes de cualquier clase afecten directa o indirectamente a la gestin econmico financiera del rgano, organismo o ente auditado.

b) Requerir cuanta informacin y documentacin se considere necesaria para el ejercicio de la auditora.

c) Solicitar la informacin fiscal y la informacin de Seguridad Social de los rganos, organismos y entidades pblicas que se considere relevante a los efectos de la realizacin de la auditora.

d) Solicitar de los terceros relacionados con el servicio, rgano, organismo o entidad auditada informacin sobre operaciones realizadas por el mismo, sobre los saldos contables generados por stas y sobre los costes, cuando est previsto expresamente en el contrato el acceso de la administracin a los mismos o exista un acuerdo al respecto con el tercero. Las solicitudes se efectuarn a travs de la entidad auditada salvo que el rgano de control considere que existen razones que aconsejan la solicitud directa de informacin.

e) Verificar la seguridad y fiabilidad de los sistemas informticos que soportan la informacin econmico-financiera y contable.

f) Efectuar las comprobaciones materiales de cualquier clase de activos de los entes auditados, a cuyo fin los auditores tendrn libre acceso a los mismos.

g) Solicitar los asesoramientos y dictmenes jurdicos y tcnicos que sean necesarios.

h) Cuantas otras actuaciones se consideren necesarias para obtener evidencia en la que soportar las conclusiones.


[Bloque 17: #decimotercera]

Decimotercera. Obtencin de informacin y documentacin de la entidad auditada en las actuaciones de auditora pblica.

1. Los jefes de divisin, los interventores delegados, regionales y territoriales, y en su caso, los directores de auditora responsables de la ejecucin de la auditora pblica podrn solicitar de los rganos y entidades auditadas la documentacin contable, mercantil, fiscal, laboral y administrativa o de otro tipo que se considere necesaria para el desarrollo de las actuaciones, ya sea en soporte documental o en programas y archivos en soportes informticos compatibles con los equipos y aplicaciones de la Intervencin General de la Administracin del Estado, y el acceso para consultas a los sistemas y aplicaciones que contengan informacin econmico-financiera del rgano, organismo o entidad auditada.

2. Las actuaciones de obtencin de informacin podrn iniciarse en cualquier momento, una vez notificado el inicio de la auditora, sin que se precise previo requerimiento escrito.

3. Las peticiones de obtencin de informacin debern formularse a las unidades, rganos o departamentos responsables del rea de actividad que est siendo objeto de auditora, sin perjuicio de que pueda haberse alcanzado un acuerdo sobre cualquier otro procedimiento de suministro de informacin que garantice la prontitud y agilidad en la entrega.

En ningn caso los auditores tendrn la obligacin de procurarse por s mismos la documentacin e informacin directamente de los archivos fsicos y de las aplicaciones y bases de datos informticas, sin perjuicio de que se pueda utilizar este procedimiento cuando los auditores y los responsables de la entidad lo acuerden y siempre que la documentacin sea fcilmente accesible.

El director de auditora fijar el plazo de respuesta a las peticiones de documentacin e informacin teniendo en cuenta la naturaleza, volumen y dificultad de obtencin de las mismas.

4. Los auditores podrn solicitar de los responsables y empleados del rgano, organismo o entidad auditada confirmacin verbal o escrita de la informacin disponible respecto de hechos o circunstancias que se consideren relevantes y, en su caso, de aquellas manifestaciones que hayan servido o vayan a servir de base para decidir el contenido, alcance y momento de realizacin de las pruebas de auditora.

5. En aquellos supuestos en que se apreciara obstruccin o falta de colaboracin con el personal de la Intervencin General de la Administracin del Estado encargado de la ejecucin de la auditora pblica, el jefe de divisin o el interventor delegado, regional o territorial comunicar tal circunstancia al titular del rgano, organismo o entidad auditada, con objeto de que proceda a adoptar las medidas correctoras oportunas. En todo caso, la falta de colaboracin se har constar en el informe de auditora.


[Bloque 18: #decimocuaa]

Decimocuarta. Obtencin de informacin y documentacin de otras fuentes distintas de las entidades auditadas.

1. El jefe de divisin o el interventor delegado, regional o territorial o, en su caso, el director de auditora, podrn solicitar, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 145.3 de la Ley General Presupuestaria, informacin con trascendencia para las actuaciones de auditora a cualquier persona fsica o jurdica privada as como a cualquier rgano, organismo o entidad pblica.

2. Cuando se solicite informacin a personas privadas la peticin se efectuar por escrito. En la notificacin se conceder un plazo no inferior a diez das hbiles para proporcionar la informacin solicitada. Cuando las peticiones sean susceptibles de ser normalizadas, se debern utilizar los modelos que a tal efecto establezca la Intervencin General de la Administracin del Estado.

3. Cuando las peticiones de informacin o documentacin se efecten a un rgano, organismo o entidad pblica la peticin se realizar, segn se considere ms conveniente en cada caso, al titular del rgano, organismo o entidad, o al responsable del servicio que corresponda, a travs de los medios usuales de comunicacin entre rganos de la Administracin Pblica.


[Bloque 19: #decimoquinta]

Decimoquinta. Acceso a informes emitidos por otros rganos de control, auditores, consultores y asesores privados.

1. Los jefes de divisin, los interventores delegados, regionales y territoriales y, en su caso, los directores de auditora, podrn solicitar a los titulares de los rganos administrativos y los presidentes o directores de los organismos y entidades pblicos los informes emitidos por los rganos de auditora interna o de control interno, as como los soportes documentales o informticos que se hayan generado de resultas de la realizacin de ese trabajo.

Podrn tambin solicitar a los mencionados titulares copia de los informes emitidos por rganos de control externo e inspecciones de servicios y de las alegaciones efectuadas por las entidades en relacin con los correspondientes informes.

2. Asimismo, podrn solicitar a los titulares de los rganos administrativos y los presidentes o directores de los organismos y entidades auditados los informes de auditora, consultora o asesoramiento en materias que afecten a su gestin econmico-financiera emitidos por empresas de auditora, consultora o asesora.

3. Del mismo modo se podrn solicitar de auditores privados los soportes documentales e informticos que contengan el trabajo realizado y que hayan servido de base a los informes de auditora del sector pblico estatal, de acuerdo con lo previsto en la disposicin adicional tercera de la Ley General Presupuestaria.

La solicitud de dicha documentacin se podr realizar a travs del procedimiento de requerimiento de informacin previsto en el apartado 2 de la disposicin 14. de esta resolucin.

Cuando dicha informacin est contenida en soportes informticos, se podr solicitar el acceso a las aplicaciones informticas cuya utilizacin sea necesaria para la lectura e impresin de la documentacin contenida en dichos soportes informticos.


[Bloque 20: #decimosexta]

Decimosexta. Asesores y peritos.

Los jefes de divisin y los interventores delegados, regionales y territoriales podrn solicitar la designacin de asesores o peritos entre funcionarios que no hayan intervenido en la gestin objeto de control o la contratacin de empresas especializadas para la realizacin de actuaciones de asesoramiento o periciales. Dichas peticiones se dirigirn a la Oficina Nacional de Auditora y debern ir acompaadas de una descripcin detallada de los trabajos a desarrollar, de los objetivos que se pretenden con la realizacin del peritaje y de una exposicin razonada acerca de la imposibilidad de obtener evidencia adecuada y suficiente por otros medios alternativos.

Cuando la peticin de asesoramiento tenga por objeto verificar el funcionamiento o seguridad de los sistemas informticos de la entidad auditada, la Oficina Nacional de Auditora lo pondr en conocimiento de los Servicios de Informtica Presupuestaria al objeto de evaluar y, en su caso, programar la colaboracin requerida, a realizar a travs de una unidad especfica dedicada a esta funcin.


[Bloque 21: #decimoseptima]

Decimosptima. Consultas.

Cuando en el desarrollo de la auditora el jefe de divisin o el interventor delegado, regional o territorial consideren necesaria la formulacin de una consulta de carcter jurdico o contable se dirigirn a la Direccin de la Oficina Nacional de Auditora, quien resolver acerca de la elaboracin del correspondiente informe o su traslado al rgano competente.

La Oficina Nacional de Auditora asegurar la adecuada difusin a todos los rganos de control cuyas actuaciones pudiesen ser afectadas por los criterios establecidos en las respuestas o informes derivados de las consultas mencionadas en el prrafo anterior.


[Bloque 22: #decimoctava]

Decimoctava. Encomiendas de auditora pblica.

1. Cuando en el desarrollo de la auditora el jefe de divisin de la Oficina Nacional de Auditora o el interventor delegado, regional o territorial, a cuya oficina se ha asignado la realizacin de una auditora sobre una entidad, consideren necesario que se encomiende a otra unidad la realizacin de actuaciones, comprobaciones o verificaciones, se deber solicitar del Director de la Oficina Nacional de Auditora que se formalice la encomienda de auditora, mediante propuesta motivada en la que debern constar las pruebas a realizar y la fecha de remisin del memorando. No ser necesario realizar este trmite cuando la encomienda figure en el plan anual de auditoras. En este supuesto el jefe de divisin o el interventor delegado, regional o territorial comunicar directamente al interventor designado para realizar los trabajos las pruebas de auditora a desarrollar.

2. Cuando los trabajos a realizar en la encomienda de control sean solicitados por un interventor territorial y deban ser encomendados a otro interventor territorial o al interventor regional de su mbito, la solicitud deber ser dirigida al interventor regional, que proceder a su resolucin.

3. El actuante comunicar el inicio de las actuaciones al gestor cuya actividad es objeto de la encomienda utilizando los modelos aprobados por la Oficina Nacional de Auditora.

El resultado de estas actuaciones se documentar en un memorando firmado por el actuante en el que expondr el resultado de las pruebas realizadas.

Con carcter previo a su emisin, el actuante remitir un borrador del memorando al gestor con objeto de que aporte observaciones en relacin con el contenido del mismo. Este trmite no se realizar cuando as se indique expresamente en la encomienda de auditora.

Los memorandos de encomiendas de auditora sern enviados al jefe de divisin o al interventor delegado, regional o territorial que realiz la encomienda y debern trasladarse por el actuante al gestor para su conocimiento.


[Bloque 23: #s4a]

Seccin 4. De los informes de auditora pblica


[Bloque 24: #decimonovena]

Decimonovena. Informes de auditora pblica.

1. Los resultados de cada una de las auditoras se documentarn en informes escritos en los que nicamente se expondr la informacin obtenida que se considere relevante. La exposicin deber efectuarse de forma clara, objetiva, ponderada y sistemtica y teniendo en cuenta la importancia cuantitativa y cualitativa de la misma.

2. La estructura y contenido de los informes de auditora pblica se ajustarn a lo que disponga la correspondiente norma tcnica.


[Bloque 25: #vigesima]

Vigsima. Tramitacin de los informes de auditora pblica.

1. Los informes de auditora sern emitidos con carcter provisional y debern contener en cada una de sus pginas una marca que indique tal condicin.

El informe provisional se remitir por el rgano que haya efectuado el control al titular del rgano gestor o ente controlado, acompaado de un escrito de remisin en el que se indicar que en un plazo de quince das hbiles podr efectuar las alegaciones que considere convenientes.

Si se considera procedente, y en funcin de los hechos puestos de manifiesto en el informe, en el escrito de remisin se indicar que el rgano gestor deber comunicar las medidas adoptadas y el calendario previsto para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto.

2. Cuando se hubiera producido un cambio en la titularidad del rgano controlado, el actual titular de dicho rgano podr recabar y remitir al rgano de control, acompaando a las alegaciones, las consideraciones que, en su caso, pueda realizar el anterior titular de la gestin.

A estos efectos cuando el rgano de control tenga conocimiento de que se ha producido dicho cambio de titularidad, incluir en el escrito de remisin del informe provisional mencin expresa a la posibilidad a que se ha hecho referencia en el prrafo anterior.

3. Con carcter previo a la emisin del informe provisional el jefe de divisin de la Oficina Nacional de Auditora o el interventor delegado, regional o territorial, debido a la especial naturaleza, trascendencia o complejidad de la auditora realizada o a la relevancia de hechos evidenciados, podr dar traslado al rgano gestor de los resultados ms significativos puestos de manifiesto en la auditora realizada.

4. Sobre la base del informe provisional y, en su caso, de las alegaciones recibidas, se emitir el informe definitivo. Las alegaciones remitidas por los rganos gestores no se incorporarn como anexo en el informe, pero quedarn debidamente archivadas junto con el resto de documentacin soporte de la auditora realizada y su contenido deber ser evaluado para actuar tal como se seala en los siguientes apartados.

5. Cuando del contenido e importancia de las alegaciones se derive la necesidad de modificar el informe provisional, debern suprimirse o sustituirse los aspectos afectados, previa obtencin de la evidencia que soporte el cambio de posicin en el informe definitivo.

6. Cuando a juicio del auditor la informacin y documentacin aportada en las alegaciones no deba originar modificaciones sobre lo expuesto en el informe provisional, se har constar en el informe definitivo la opinin discrepante de los rganos gestores, en su caso trascribiendo el contenido de la alegacin correspondiente, y las razones por las que el auditor no acepta o discrepa de las alegaciones de la entidad, siempre que en stas se contengan argumentos que rebatan las conclusiones del informe.

7. En todo caso, en los informes definitivos de auditora de cuentas no se har ninguna mencin al contenido de las alegaciones de la entidad ni a los motivos por los que el auditor ratifica o modifica el contenido del informe provisional.

8. Si no se hubieran recibido alegaciones en el plazo sealado para ello, se emitir el informe definitivo en el que se indicar esta circunstancia.

9. Si las alegaciones fueran recibidas fuera de plazo antes de la emisin del informe definitivo, el rgano de control valorar su relevancia y se actuar conforme a lo establecido en los apartados cuatro, cinco y seis anteriores. En el caso de que se recibieran alegaciones despus de la emisin del informe definitivo, se proceder a su archivo. Excepcionalmente, si el rgano de control entendiera que de haberse recibido antes de la emisin del informe definitivo habran dado lugar a modificaciones sustanciales en el contenido del informe, podr proponer a la Oficina Nacional de Auditora la emisin de un nuevo informe definitivo hacindose constar esta circunstancia en el apartado de Introduccin.

10. Los informes de auditora pblica, provisionales y definitivos, sern firmados por los jefes de divisin, interventores delegados, regionales o territoriales, y en su caso, por el director de auditora. Los informes definitivos debern estar rubricados en todas sus pginas, salvo que se hubieran firmado electrnicamente.

En caso de discrepancia de criterios entre el titular del rgano de control y el director de auditora los informes debern ser emitidos por el titular del rgano de control con su nica firma. El director de auditora deber informar por escrito al titular del rgano de control de las razones por las que discrepa del contenido del informe, quien deber dar traslado de dicho escrito al Director de la Oficina Nacional de Auditora.

11. Los informes definitivos sern remitidos, o en su caso puestos a disposicin a travs de las aplicaciones informticas correspondientes, por los jefes de divisin, interventores delegados, regionales o territoriales al titular del organismo o entidad controlada. Dichos informes sern puestos a disposicin de la Direccin de la Oficina Nacional de Auditora para su remisin al resto de los destinatarios previstos en la normativa vigente.

12. El Interventor General de la Administracin del Estado remitir los informes de auditora pblica a los rganos superiores que deban ser destinatarios de los citados informes. La remisin de los informes se realizar con periodicidad semestral en los meses de abril y octubre de cada ao.

13. La remisin de los informes de auditora pblica a otros destinatarios normativamente establecidos, distintos de los sealados en el apartado anterior, se realizar por el Director de la Oficina Nacional de Auditora con la misma periodicidad.


[Bloque 26: #s5a]

Seccin 5. De las propuestas y seguimiento de medidas correctoras y valoracin de los planes de accin


[Bloque 27: #vigesimoprimera]

Vigesimoprimera. Propuestas y seguimiento de medidas correctoras.

1. Los informes de auditora pblica debern reflejar claramente las debilidades, deficiencias, errores e incumplimientos que se hayan puesto de manifiesto en el trabajo realizado, y la necesidad de adoptar medidas correctoras para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto y para reparar o evitar perjuicios para la Hacienda Pblica o para el rgano gestor.

Asimismo se indicar a la entidad auditada que deber comunicar al rgano de control las medidas correctoras que la entidad auditada tiene previsto adoptar, el calendario previsto para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto o las actuaciones realizadas para reparar o evitar perjuicios para la Hacienda Pblica o para el ente controlado.

2. Las debilidades, deficiencias, errores e incumplimientos puestos de manifiesto en los informes de auditora pblica que se refieran a aspectos de especial relevancia en la actividad del rgano o entidad sometida a auditora o tengan graves efectos negativos contrastados que deban ser corregidos mediante actuaciones especficas, que se mantengan tras las alegaciones y no sea previsible que vayan a ser corregidos en un tiempo razonable por los rganos gestores, debern reflejarse en el informe definitivo de auditora pblica con objeto de que el departamento ministerial elabore el correspondiente plan de accin al que se refiere el artculo 166 de la Ley General Presupuestaria.

3. Para la aplicacin de esta disposicin la Oficina Nacional de Auditora dictar instrucciones desarrollando el procedimiento al que debern ajustarse los rganos de control, en las que se incluirn los hechos relevantes respecto de los cuales debe recomendarse a los rganos gestores la adopcin inmediata de medidas correctoras.


[Bloque 28: #vigesimosegunda]

Vigesimosegunda. Valoracin de los planes de accin.

Los planes de accin elaborados por los departamentos ministeriales debern ser valorados por los jefes de divisin o por los interventores delegados, regionales o territoriales responsables de la emisin de los informes de auditora pblica a los que se refiera el plan de accin.


[Bloque 29: #s6a]

Seccin 6. De las actuaciones a realizar cuando se conozcan hechos que puedan ser constitutivos de infraccin administrativa, o dar lugar a responsabilidades contables o penales, o a remisiones de informacin a otros rganos, entidades o administraciones pblicas


[Bloque 30: #vigesimotercera]

Vigesimotercera. Hechos que puedan ser constitutivos de infraccin administrativa, o dar lugar a responsabilidades contables o penales.

1. Cuando en el ejercicio de la auditora pblica el interventor delegado regional o territorial actuante o el jefe de divisin entienda que los hechos acreditados pudieran dar lugar a la exigencia de responsabilidades administrativas, patrimoniales o contables, o penales, remitirn sus actuaciones, junto con una copia de los documentos en los que conste la evidencia obtenida, a los siguientes rganos:

a) A la Oficina Nacional de Auditora, en el caso de que los hechos acreditados pudieran ser constitutivos de delito, quien proceder, en su caso, a su remisin al rgano competente.

b) A la Oficina de Conflictos de Intereses, en el caso de posibles infracciones en materia de gestin econmico-presupuestaria de las previstas en el artculo 28 de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno.

c) Al Tribunal de Cuentas, en el supuesto de responsabilidad patrimonial o contable previsto en el artculo 177.1.a) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, y a la Subsecretara del Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas cuando concurra alguno de los supuestos previstos en los apartados b) a f) del artculo 177.1 de la Ley citada, o a la Subsecretaria del Ministerio de Empleo y Seguridad Social, en el caso de las responsabilidades relativas a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social.

d) A la Subsecretara del Departamento correspondiente y, en su caso, a los rganos competentes de los organismos pblicos y de las entidades del sector pblico estatal objeto de control en el caso de infracciones administrativas diferentes de las anteriores.

2. El traslado de las actuaciones de auditora pblica a los rganos previstos en el apartado primero de esta instruccin se realizar segn el modelo de escrito recogido en el anexo II, incorporando aquellas partes del informe definitivo de auditora pblica en las que se recojan, como mnimo.

a) Las presuntas infracciones, con descripcin de los hechos constatados.

b) Los presuntos autores, en el caso de que se disponga de informacin suficiente para su identificacin.

c) Cuando de los supuestos de hecho se pudiera derivar responsabilidad contable, la cuantificacin o estimacin de los perjuicios causados, siempre que fuese posible.

d) Las actuaciones realizadas por el rgano gestor en relacin con las presuntas infracciones.

Asimismo, se incorporarn en el citado escrito el extracto de las alegaciones del rgano gestor en la medida en que se relacionen con las posibles responsabilidades administrativas, contables o penales.

No obstante, en los supuestos en los que el interventor delegado, regional o territorial actuante o el jefe de divisin aprecien que pudieran existir indicios de delito valorarn, en funcin de las circunstancias concurrentes, la comunicacin inmediata, sin envo previo del informe provisional a efectos de alegaciones, a la Oficina Nacional de Auditora.

3. En el caso de que concurra la exigencia de responsabilidad patrimonial o contable regulada en los artculos 176 y siguientes de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, con la responsabilidad penal o la comisin de infracciones en materia de gestin econmico-presupuestaria previstas en el artculo 28 de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno, o cualquier otra infraccin administrativa, el interventor delegado regional o territorial actuante o el jefe de divisin remitir las actuaciones a todas las instancias que resulten competentes para su conocimiento, de acuerdo con lo previsto en el apartado primero de esta instruccin, haciendo referencia en el oficio de remisin o en el escrito de traslado a esta circunstancia.

4. A efectos del ejercicio de la funcin de coordinacin y seguimiento de las actuaciones de auditora pblica que le competen, se dar traslado a la Oficina Nacional de Auditora de todas las remisiones efectuadas directamente a los rganos competentes por los interventores delegados, regionales o territoriales actuantes y por los jefes de divisin en virtud de lo dispuesto en los apartados anteriores.


[Bloque 31: #vigesimocuaa]

Vigesimocuarta. Informacin a otros rganos, entidades o administraciones pblicas.

1. Cuando el interventor delegado, regional o territorial actuante o el jefe de divisin entienda que los hechos acreditados en el ejercicio de la auditora pblica pudieran ser relevantes para otras Administraciones Pblicas estatales, autonmicas o locales en el mbito de sus respectivas competencias, o para sus organismos pblicos dependientes, con la debida ponderacin de los deberes de confidencialidad y secreto previstos en el artculo 145.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, proceder a la puesta en conocimiento de los rganos competentes de los hechos acreditados, mediante la remisin de un escrito en el que indicar, como mnimo, los hechos acreditados, los autores y, en su caso, los posibles incumplimientos de normativa estatal, autonmica o local.

2. De las comunicaciones realizadas en funcin de lo previsto en el apartado anterior se dar traslado, para su conocimiento, a la Oficina Nacional de Auditora.


[Bloque 32: #daprimera]

Disposicin adicional primera. Adaptacin del contenido de la resolucin.

La Intervencin General de la Defensa y la Intervencin General de la Seguridad Social, para la aplicacin y adaptacin de la presente resolucin en su mbito, dictarn las Instrucciones que contemplen sus particularidades.


[Bloque 33: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda. Instrucciones de desarrollo.

La Oficina Nacional de Auditora dictar las Instrucciones que considere necesarias para desarrollar lo dispuesto en esta resolucin.


[Bloque 34: #datercera]

Disposicin adicional tercera. Extensin del mbito de aplicacin.

A falta de otras previsiones, las Instrucciones de esta resolucin sern de aplicacin en el desarrollo de las auditoras que, en cumplimiento de una norma, deba efectuar la Intervencin General de la Administracin del Estado sobre sujetos no incluidos en la disposicin primera.


[Bloque 35: #dt]

Disposicin transitoria.

Hasta tanto se dicte la norma tcnica aplicable al tipo de auditora pblica de que se trate, a que se refiere el apartado 2 de la disposicin 19, para la confeccin de los informes de auditora se seguir la estructura y contenido de los informes que se incluye en el anexo I de esta resolucin.


[Bloque 36: #dd]

Disposicin derogatoria.

Queda derogada la Circular 2/2009 de 16 de septiembre, de la Intervencin General de la Administracin del Estado, sobre auditora pblica (BOE de 2 de octubre de 2009).

A partir de la entrada en vigor de esta resolucin no ser de aplicacin a la auditora pblica lo dispuesto en la Circular 1/1999, de 26 de marzo, de la Intervencin General de la Administracin del Estado, de control financiero.


[Bloque 37: #dfunica]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente resolucin entrar en vigor el 1 de octubre de 2015.


[Bloque 38: #firma]

Madrid, 30 de julio de 2015.–El Interventor General de la Administracin del Estado, Jos Carlos Alcalde Hernndez.


[Bloque 39: #ani]

ANEXO I

Estructura y contenido de los informes de auditora pblica

De acuerdo con lo establecido en el apartado primero de la disposicin 19 de esta resolucin los resultados de cada una de las auditoras se documentarn en informes escritos cuyo contenido y estructura ser determinado mediante normas tcnicas. En tanto no se haya aprobado una norma tcnica aplicable al tipo de auditora de que se trate, para la confeccin de los informes de auditora se seguirn el siguiente modelo de informe:

I. Dictamen ejecutivo

1. Introduccin:

i. Se indicar la competencia para realizar la auditora, la divisin de la Oficina Nacional de Auditora o intervencin delegada, regional o territorial que emite el informe, el plan al que corresponde la auditora realizada, y las normas con arreglo a las cuales se ha realizado el trabajo.

ii. En los informes definitivos se har mencin al envo del informe provisional, y a la realizacin o no de alegaciones por la entidad auditada.

2. Consideraciones generales:

Apartado destinado a describir brevemente la actividad que realiza la entidad auditada, la normativa reguladora aplicable y aquellos otros aspectos que se consideren relevantes, especialmente desde la perspectiva del objetivo y alcance de auditora.

3. Objetivo y alcance:

Se sealar el objetivo y el alcance del trabajo de auditora. En dicho apartado se indicarn el perodo objeto de auditora y, de manera sucinta, los aspectos de la gestin objeto del anlisis. Cuando dentro de los objetivos de la auditora se contemple la verificacin de elementos de legalidad y cumplimiento deber delimitarse su alcance con precisin.

4. Opinin:

El auditor expresar una opinin global sobre los resultados de los trabajos de auditora debiendo describir de forma clara y sucinta las cuestiones clave en las que se fundamenta.

El mbito de las manifestaciones recogidas en la opinin deber ser consistente con el objetivo y alcance recogidos en el apartado anterior.

Exceptuando el mbito de la auditora de cuentas, en el que se dispone de normativa tcnica de referencia, en relacin con los restantes objetos de los trabajos de auditora pblica, en ausencia de regulacin especfica, se podr sustituir la emisin de opinin por una valoracin global.

Se podr denegar opinin o valoracin global cuando se produzcan limitaciones al alcance relevantes que impidan la aplicacin de normas o procedimientos de auditora que a juicio del auditor resulten necesarios para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

5. Conclusiones y recomendaciones:

i. Se destacarn los aspectos ms significativos de los resultados obtenidos en el anlisis de los distintos aspectos analizados de la gestin de la entidad, valorando su relevancia cuantitativa o cualitativa as como los efectos que de los mismos se pudieran derivar.

ii. Se propondrn las posibles medidas a adoptar para corregir las debilidades de control interno, deficiencias de gestin e incumplimientos de legalidad puestos de manifiesto. Si fuera procedente se propondr a la entidad auditada que realice las actuaciones tendentes a la recuperacin de cantidades indebidamente pagadas y no justificadas.

iii. La informacin ofrecida en esta apartado debe ser la necesaria para que mediante su lectura los destinatarios del informe puedan tener conocimiento adecuado y suficiente de los resultados obtenidos

II. Resultados del trabajo

i. Se indicarn los resultados de la auditora, reflejando los hechos constatados como consecuencia del trabajo.

ii. Se expondrn las limitaciones al alcance que se hayan producido y su trascendencia para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

iii. En aquellos casos en que sea necesario, se abrir un epgrafe para cada uno de los aspectos de la gestin analizados. Se indicarn aquellos hechos o circunstancias que se hayan evidenciado en la comprobacin, proporcionando los datos o la informacin necesaria para valorar adecuadamente la importancia cualitativa o cuantitativa de las debilidades de control interno, deficiencias de gestin e incumplimientos de legalidad.

iv. Deber vigilarse la correspondencia necesaria entre la definicin del objetivo y alcance los trabajos de auditora y cada uno de los aspectos de la gestin detallados en este apartado.

v. En los informes definitivos se har referencia a las alegaciones del rgano auditado que discrepan del contenido de los resultados obtenidos y, en su caso, a los motivos por los que el rgano de control considera que no debe modificar el contenido del informe.

Otros documentos:

En determinadas auditoras puede ser necesario o conveniente acompaar otros documentos, como por ejemplo los contratos programas cuya ejecucin es objeto de la auditoria o determinados anexos que proporcionan informacin muy relevante.


[Bloque 40: #anii]

ANEXO II

Modelo de remisin de actuaciones a los rganos destinatarios previstos en la disposicin 23. 1

Escrito de traslado de actuaciones en virtud del artculo 4.2 del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se desarrolla el rgimen de control ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado

(Prrafo-tipo: clase de responsabilidad).

(Responsabilidad penal).

En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de delito de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal.

En concreto, se considera que se ha producido la infraccin penal tipificada en el artculo (…) de la citada norma, que dispone…

(Infracciones en materia de gestin econmico-presupuestaria).

En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de infraccin administrativa muy grave de conformidad con el rgimen sancionador en materia de gestin econmico-presupuestaria establecido en el artculo 28 de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informacin pblica y buen gobierno.

En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el apartado (…) del artculo 28 de la citada norma, que dispone…

(Responsabilidad patrimonial o contable)

En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de responsabilidad patrimonial o contable de acuerdo con lo establecido en los artculos 176 y 177 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el apartado (…) del artculo 177.1 de la citada norma, que dispone…

(Otras infracciones administrativas)

En el ejercicio de la auditora pblica que la Intervencin General de la Administracin General del Estado, a travs de (ID/IR/IT /DIVISIN), ha realizado en (entidad) se han puesto de manifiesto hechos acreditados que pueden ser constitutivos de infraccin administrativa de conformidad con lo establecido en (normativa reguladora).

En concreto, se considera que se ha producido la infraccin tipificada en el artculo (…) de la citada norma, que dispone…

(Prrafo-tipo: Descripcin de las infracciones).

Las caractersticas fundamentales de las actuaciones que se ponen en su conocimiento se muestran en el siguiente cuadro:

Plan de Control.

Ente/rgano controlado.

Denominacin de la actuacin.

Fecha del informe de control.

Presuntas infracciones.

Presuntos autores.

Cuantificacin de la responsabilidad.

Otros elementos relevantes.

En la actuacin sealada se han constatado las siguientes circunstancias (en su caso, slo se adjuntarn las partes del informe de control que se refieran a la infraccin):

(Extracto del informe donde se ponga de manifiesto los hechos constitutivos de la infraccin; si fuera necesario, se podra distinguir entre las diferentes partes del informe)

(….)

El informe de auditora pblica fue remitido al rgano gestor a efectos de alegaciones por el plazo de quince das hbiles, habindose recibido las mismas (o no habindose recibido), cuyo texto se reproduce, en lo concerniente a las posibles infracciones.

(…)

Asimismo, se adjuntan al presente escrito los documentos relacionados a continuacin, en los que consta la evidencia obtenida.

1.

2.

3.

Lo que se comunica en cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 4.2 del Real Decreto 2188/1995, de 28 de diciembre, por el que se desarrolla el rgimen del control interno ejercido por la Intervencin General de la Administracin del Estado, y a los efectos oportunos.

Firma: El Jefe de Divisin/Interventor Delegado/Regional/Territorial.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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