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Legislación consolidada

Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de "Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido" y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo.

Publicado en: BOE núm. 237, de 30/09/2014.
Entrada en vigor: 01/10/2014
Departamento: Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas
Referencia: BOE-A-2014-9866
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2014/09/29/hap1751/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 29/12/2018


[Bloque 1: #pr]

La Directiva 2008/8/CE, del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de prestacin de servicios, da nueva redaccin, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, al captulo 6, Regmenes especiales para los empresarios o profesionales no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin o electrnicos a destinatarios que no sean empresarios o profesionales actuando como tales, del ttulo XII, de la Directiva2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido.

El plazo mximo para la transposicin de estos nuevos regmenes especiales es el 1 de enero de 2015. No obstante el artculo 2 del Reglamento (UE) n. 967/2012 del Consejo, de 9 de octubre de 2012, por el que se modifica el Reglamento de Ejecucin (UE) n. 282/2011, en lo que atae a los regmenes especiales de los sujetos pasivos no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin y televisin, o por va electrnica a personas que no tengan la condicin de sujetos pasivos, establece que, con la finalidad de facilitar la aplicacin de estos regmenes especiales y posibilitar que los servicios prestados a partir del 1 de enero de 2015 queden cubiertos por ellos, debe permitirse que los empresarios o profesionales no establecidos puedan presentar desde el 1 de octubre de 2014 sus datos de registro, de acuerdo con los nuevos artculos360 o 369 quater de la Directiva 2006/112/CE, al Estado miembro que hayan designado como Estado miembro de identificacin.

En consecuencia, es preciso aprobar un formulario que permita el registro de los empresarios o profesionales que se acogen a los regmenes especiales, previstos en el captulo 6, secciones 2 y 3, del titulo XII de la Directiva 2006/112/CE, y que designen a Espaa como Estado miembro de identificacin.

Los datos identificativos solicitados para declarar el inicio, la modificacin o el cese de operaciones comprendidas en estos regmenes, se encuentran comprendidos en los anexos I y II del Reglamento de Ejecucin (UE) n. 815/2012, de la Comisin, de 13 de septiembre de 2012, por el que se establecen las disposiciones de aplicacin del Reglamento (UE) n. 904/2010, del Consejo en lo que atae a los regmenes especiales de los sujetos pasivos no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin y televisin o electrnicos a personas que no tengan la condicin de sujetos pasivos.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin. La habilitacin al Ministro de Economa y Hacienda anteriormente citada debe entenderse conferida en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En virtud de todo lo anterior, y de acuerdo con el Consejo de Estado, dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Aprobacin del formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

1. Se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como Anexo de la presente orden.

2. Este formulario debe presentarse por va electrnica a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por los empresarios o profesionales que deseen acogerse a cualquiera de los regmenes especiales previstos en el captulo 6 del titulo XII de la Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, aplicables desde el 1 de enero de 2015, y que designen a Espaa como Estado miembro de identificacin.


[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Empresarios o profesionales obligados a presentar el formulario 034, de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Debern presentar el formulario 034 para declarar el inicio, cualquier modificacin, o cese de las operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica:

a) Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad en el sentido del artculo 358 bis de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, acogidos o que deseen acogerse al rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestado por va electrnica, y opten por Espaa como Estado miembro de identificacin.

b) Los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo, en el sentido del artculo 369 bis.1) de la Directiva2006/112/CE, del Consejo, acogidos o que deseen acogerse al rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica, y deban optar u opten por Espaa como Estado miembro de identificacin.


[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Forma y procedimiento de presentacin del formulario 034 para los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que estn acogidos o deseen acogerse al rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica.

1. Para presentar el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido, el empresario o profesional deber conectarse a la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, www.agenciatributaria.gob.es, y, dentro del apartado habilitado para la declaracin de inicio, modificacin o cese, en el rgimen especial, cumplimentar el formulario 034 disponible al efecto. En este formulario debern hacerse constar los datos de identificacin exigidos, que se correspondern en cada momento con la informacin estipulada en la normativa reguladora de este rgimen especial previsto en el captulo 6, seccin 2, del titulo XII de la Directiva 2006/112/CE, y que es aplicable desde el 1 de enero de 2015.

2. La decisin de aprobacin o denegacin de la declaracin de inicio en el rgimen especial ser comunicada por medios electrnicos.

En el caso de aprobar la declaracin de inicio, se comunicar por va electrnica el Nmero de Operador Extracomunitario.

3. La presentacin del formulario 034 se realizar exclusivamente por va electrnica a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, www.agenciatributaria.gob.es, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los dos apartados siguientes.

4. La presentacin del formulario 034 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr ser efectuada:

a) Por los empresarios o profesionales o, en su caso, sus representantes legales.

b) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la Ley58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.

5. La presentacin del formulario 034 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones generales:

a) El empresario o profesional deber disponer de un cdigo de identificacin individual, que se le expedir por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en el proceso de registro, y que ser vlido a los solos efectos de este proceso.

b) Para efectuar la presentacin electrnica utilizando un sistema de identificacin y autenticacin basado en certificado electrnico, el empresario o profesional deber disponer de un certificado electrnico reconocido de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electrnica, que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Cuando la presentacin se realice por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern stos quienes debern disponer de un certificado electrnico, en los trminos sealados en el prrafo anterior.

c) Para efectuar la presentacin electrnica, el empresario o profesional se pondr en comunicacin con la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet y, dentro del apartado habilitado para la declaracin de inicio, modificacin o cese, correspondiente al rgimen especial de referencia, cumplimentar el formulario 034 disponible al efecto.

A continuacin transmitir la declaracin con la autenticacin generada con el sistema de identificacin y autenticacin.

Si el que la presente fuese un colaborador social debidamente autorizado, se requerir una nica autenticacin, la correspondiente a su certificado electrnico reconocido.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver el formulario 034 validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

e) El empresario o profesional deber conservar la declaracin aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

f) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la subsanacin de los mismos.

g) En aquellos supuestos en que por razones de carcter tcnico no fuera posible efectuar la presentacin por Internet en el plazo establecido, dicha presentacin podr efectuarse durante los cuatro das naturales siguientes al de finalizacin de dicho plazo.


[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Forma y procedimiento de presentacin del formulario 034 para los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad pero no en el Estado miembro de consumo y que estn acogidos o deseen acogerse al rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica.

1. Para presentar el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido, el empresario o profesional deber conectarse a la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, www.agenciatributaria.gob.es, y, dentro del apartado habilitado para la declaracin de inicio, modificacin o cese, en el rgimen especial, cumplimentar el formulario 034 disponible al efecto. En este formulario debern hacerse constar los datos de identificacin exigidos, que se correspondern en cada momento con la informacin estipulada en la normativa reguladora de este rgimen especial previsto en el captulo 6, seccin 3., del titulo XII de la Directiva 2006/112/CE, y que es aplicable desde el 1 de enero de 2015.

2. La decisin de aprobacin o denegacin de la declaracin de inicio en el rgimen especial ser comunicada por medios electrnicos.

3. La presentacin del formulario 034 se realizar exclusivamente por va electrnica a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, www.agenciatributaria.gob.es, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los dos apartados siguientes.

4. La presentacin del formulario 034 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr ser efectuada:

a) Por los empresarios o profesionales o, en su caso, sus representantes legales.

b) Por aquellos representantes voluntarios de los empresarios o profesionales con poderes o facultades para presentar electrnicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o representarles ante sta, en los trminos establecidos en cada momento por la Direccin General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

c) Por las personas o entidades que, segn lo previsto en el artculo 92 de la Ley58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condicin de colaboradores sociales en la aplicacin de los tributos y cumplan los requisitos y condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.

5. La presentacin del formulario 034 a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria estar sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones generales:

a) El empresario o profesional deber disponer de nmero de identificacin fiscal (NIF).

b) Para efectuar la presentacin electrnica utilizando un sistema de identificacin y autenticacin basado en certificado electrnico, el empresario o profesional deber disponer de un certificado electrnico reconocido emitido de acuerdo con las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electrnica, que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria segn la normativa vigente en cada momento.

Cuando la presentacin electrnica se realice por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern stos quienes debern disponer de su certificado electrnico, en los trminos sealados en el prrafo anterior.

En el caso de que el empresario o profesional sea una persona fsica actuando en nombre propio, tambin podr utilizar un sistema de identificacin y autenticacin con clave de acceso en un registro previo como usuario, basado en el establecido en el apartado primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolucin de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificacin y autenticacin distintos de la firma electrnica avanzada para relacionarse electrnicamente con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

c) Para efectuar la presentacin electrnica, el empresario o profesional o, en su caso, la persona que haga la presentacin en su nombre, se pondr en comunicacin con la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet y, dentro del apartado habilitado para la declaracin de inicio, modificacin o cese, en el rgimen especial, cumplimentar el formulario 034 disponible al efecto.

A continuacin transmitir la declaracin con la autenticacin generada con el sistema de identificacin y autenticacin elegido de entre los mencionados anteriormente, siempre que resulte de aplicacin en cada caso.

Si el que la presente es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica autenticacin, la correspondiente a su certificado electrnico reconocido.

No obstante, en los supuestos de presentacin a travs del sistema de identificacin y autenticacin con clave de acceso en un registro previo como usuario, se proceder a transmitir la declaracin, mediante la consignacin del nmero de identificacin fiscal (NIF) del empresario o profesional y la correspondiente clave de acceso.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver el formulario 034 validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

e) El empresario o profesional, o en su caso, la persona que haya presentado la declaracin, deber conservar la declaracin aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

f) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la subsanacin de los mismos.

g) En aquellos supuestos en que por razones de carcter tcnico no fuera posible efectuar la presentacin por Internet en el plazo establecido, dicha presentacin podr efectuarse durante los cuatro das naturales siguientes al de finalizacin de dicho plazo.


[Bloque 6: #a5]

Artculo 5. Declaracin de inicio.

El rgimen especial comenzar a aplicarse a partir del primer da del trimestre natural siguiente a aquel en que el empresario o profesional que deba optar u opte por Espaa como Estado miembro de identificacin presente ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la declaracin de inicio de sus operaciones comprendidas en uno de estos regmenes especiales, a travs de la cumplimentacin del formulario 034 disponible a estos efectos en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante, cuando la primera prestacin de los servicios incluidos en ese rgimen especial tenga lugar a partir del 1 de enero de 2015 y con anterioridad a la fecha contemplada en el prrafo anterior, el rgimen especial se aplicar a partir de la fecha de la primera prestacin, siempre que el empresario o profesional que designe Espaa como Estado miembro de identificacin, presente ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a ms tardar el dcimo da del mes siguiente al de la primera prestacin, la informacin sobre el inicio de las actividades a las que se aplicar el rgimen, a travs de la cumplimentacin del formulario 034 disponible a estos efectos en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.


[Bloque 7: #a6]

Artculo 6. Declaracin de modificacin.

1. El empresario o profesional cuyo Estado miembro de identificacin sea Espaa, deber declarar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria cualquier modificacin en la informacin proporcionada de acuerdo con la declaracin de inicio de operaciones comprendidas en el rgimen especial correspondiente, a ms tardar el dcimo da del mes siguiente al cambio.

2. Cuando el empresario o profesional cuyo Estado miembro de identificacin sea Espaa, cambie el Estado miembro de identificacin, deber informar del cambio a los dos Estados miembros afectados a ms tardar el dcimo da del mes siguiente al del cambio.

3. La modificacin deber realizarse cumplimentando el formulario 034 disponible a estos efectos en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.


[Bloque 8: #a7]

Artculo 7. Declaracin de cese.

1. El empresario o profesional cuyo Estado miembro de identificacin sea Espaa que quiera dejar de utilizar alguno de los regmenes especiales deber informar de su decisin a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, al menos quince das antes de finalizar el trimestre natural anterior a aquel en que se pretenda dejar de utilizar el rgimen.

2. El empresario o profesional cuyo Estado miembro de identificacin sea Espaa deber comunicar a ms tardar el dcimo da del mes siguiente, la informacin siguiente:

a) Si pone fin a sus actividades cubiertas por uno de los regmenes especiales.

b) Si cambia sus actividades de tal manera que ya no rena las condiciones necesarias para el uso de ese rgimen especial.

3. La declaracin de cese en el rgimen especial, deber realizarse a travs de la cumplimentacin del formulario 034 disponible a estos efectos en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.


[Bloque 9: #df]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de octubre de 2014.


[Bloque 10: #fi]

Madrid, 29 de septiembre de 2014.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.


[Bloque 11: #an]

ANEXO

29

30

31

32

33

Se sustituye por el anexo III de la Orden HAC/1416/2018, de 28 de diciembre, segn establece su artculo 4. Ref. BOE-A-2018-17996



Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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