DOUE-L-2012-80103
Europeo
Unión Europea
Reglamento
20120131
79/2012

Reglamento de Ejecución (UE) nº 79/2012 de la Comisión, de 31 de enero de 2012, por el que se establecen las normas de aplicación de determinadas disposiciones del Reglamento (UE) nº 904/2010 del Consejo relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido.
Diario Oficial de la Unión Europea
20120201
29
L
13
32
/doue/2012/029/L00013-00032.pdf
L
N
N
N
L
Actividades económicas
Cooperación
Formularios administrativos
Fraudes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Información
Redes de telecomunicación
DEROGA
el Reglamento 1174/2009, de 30 de noviembre
DEROGA
El Reglamento 1925/2004, de 29 de octubre
DE CONFORMIDAD con
el Reglamento 904/2010, de 7 de octubre
SE MODIFICA
el anexo IV , por Reglamento 2023/2184, de 16 de octubre de 2023
SE MODIFICA
el art. 7.2 , por Reglamento 2020/21, de 14 de enero
SE MODIFICA
los arts. 1 y 5 los Anexos, por Reglamento 2019/1129, de 2 de julio
SE MODIFICA
, por Reglamento 519/2013, de 21 de febrero
SE SUSTITUYE
el art. 5bis.1, por Reglamento 2021/1218, de 26 de julio
CORRECCIÓN de errores
en DOUE L 209, de 4 de agosto de 2012.
Sistema tributario
Telecomunicaciones
Unión Europea
LA COMISIÓN EUROPEA,
Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,
Visto el Reglamento (UE) n o 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación y la lucha contre el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido ( 1 ), y, en particular, sus artículos 14, 32, 48 y 49 y su artículo 51, apartado 1,
Considerando lo siguiente:
(1) Con objeto de mejorar y completar los instrumentos de lucha contra el fraude, el Reglamento (CE) n o 1798/2003 del Consejo, de 7 de octubre de 2003, relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido y por el que se deroga el Reglamento (CEE) n o 218/92 ( 2 ), se refundió y quedó derogado por el Reglamento (UE) n o 904/2010. Resulta oportuno que las disposiciones que figuran en el Reglamento (UE) n o 904/2010 se reflejen, tal como han sido formuladas en el mismo, en los actos de aplicación del Reglamento (UE) n o 904/2010.
(2) El Reglamento (CE) n o 1925/2004 de la Comisión, de 29 de octubre de 2004, por el que se establecen las normas de aplicación de determinadas disposiciones del Reglamento (CE) n o 1798/2003 del Consejo relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido ( 3 ), ha sido objeto de una modificación sustancial. Dado que, como consecuencia de la adopción del Reglamento (UE) n o 904/2010, va a ser preciso introducir ulteriores modificaciones y a fin de contar con un único conjunto de normas en lo relativo al intercambio de información, resulta oportuno refundir el primero, en aras de la claridad, con el Reglamento (CE) n o 1174/2009 de la Comisión, de 30 de noviembre de 2009, por el que se establecen disposiciones de aplicación de los artículos 34 bis y 37 del Reglamento (CE) n o 1798/2003 del Consejo por lo que respecta a la devolución del impuesto sobre el valor añadido en virtud de la Directiva 2008/9/CE del Consejo ( 4 ).
(3) A fin de facilitar el intercambio de información entre Estados miembros es preciso especificar las categorías concretas de información que se vayan a intercambiar sin solicitud previa, la frecuencia de dichos intercambios y las modalidades prácticas. En la medida en que los Estados miembros decidan no participar en dicho intercambio, deberán notificarlo a la Comisión de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14, apartado 1, del Reglamento (UE) n o 904/2010.
(4) En virtud del artículo 51 del Reglamento (UE) n o 904/2010, las autoridades fiscales intercambiarán la información, en la medida de lo posible, por vía electrónica. Procede aprobar, a tal fin, disposiciones prácticas y medidas técnicas.
(5) Es preciso prever disposiciones prácticas para la comunicación de información en relación con las normas sobre facturación, los tipos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) vigentes en el contexto de los regímenes especiales aplicables a lo sujetos pasivos no establecidos y la información adicional codificada electrónicamente mencionada en el artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, por la que se establecen disposiciones de aplicación relativas a la devolución del impuesto sobre el valor añadido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución, pero establecidos en otro Estado miembro ( 5 ).
(6) A fin de que los Estados miembros puedan aprovechar de forma eficaz las posibilidades de solicitar información que brindan determinadas disposiciones de la Directiva 2008/9/CE, resulta necesario especificar cuáles son los códigos armonizados que deben aplicarse al intercambiar la información pertinente, incluidos los medios a través de los cuales debe efectuarse dicho intercambio, de conformidad con el Reglamento (UE) n o 904/2010.
(7) El artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE establece que el Estado miembro de devolución podrá exigir al solicitante que facilite información adicional codificada electrónicamente en relación con cada uno de los códigos previstos en el apartado 1 de dicho artículo, en la medida en que esa información sea necesaria debido a cualquier limitación del derecho a deducción con arreglo a la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido ( 6 ), o para aplicar las excepciones concedidas al Estado miembro de devolución con arreglo a los artículos 395 o 396 de dicha Directiva.
_________________________
( 1 ) DO L 268 de 12.10.2010, p. 1.
( 2 ) DO L 264 de 15.10.2003, p. 1.
( 3 ) DO L 331 de 5.11.2004, p. 13.
( 4 ) DO L 314 de 1.12.2009, p. 50.
( 5 ) DO L 44 de 20.2.2008, p. 23.
( 6 ) DO L 347 de 11.12.2006, p. 1.
(8) De conformidad con lo dispuesto en el artículo 48, apartado 2, del Reglamento (UE) n o 904/2010, las autoridades competentes del Estado miembro de devolución deben notificar por vía electrónica a las autoridades competentes de los demás Estados miembros cualquier información que estos hayan exigido en virtud del artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE.
(9) A tal fin, resulta oportuno determinar las modalidades técnicas de transmisión de la información adicional exigida por los Estados miembros de conformidad con lo dispuesto en el artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE. Es preciso especificar, en particular, los códigos que deben utilizarse para transmitir dicha información. El Comité permanente de cooperación administrativa ha desarrollado los códigos que figuran en el anexo III del presente Reglamento basándose en la información exigida por los Estados miembros a efectos de aplicación del artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE.
(10) En virtud de lo dispuesto en el artículo 11 de la Directiva 2008/9/CE, podrá exigirse a los solicitantes que faciliten una descripción de su actividad comercial utilizando los códigos armonizados. A tal fin, deberán emplearse los códigos normalmente utilizados previstos en el artículo 2, apartado 1, letra d), del Reglamento (CE) n o 1893/2006 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de diciembre de 2006, por el que se establece la nomenclatura estadística de actividades económicas NACE Revisión 2 y por el que se modifica el Reglamento (CEE) n o 3037/90 del Consejo y determinados Reglamentos de la CE sobre aspectos estadísticos específicos ( 1 ).
(11) El artículo 25 del Reglamento (UE) n o 904/2010 establece que, a petición de la autoridad requirente, la autoridad requerida procederá a notificar al destinatario todos los actos y decisiones que emanen de las autoridades administrativas y relativos a la aplicación de la legislación sobre el IVA en el territorio del Estado miembro donde la autoridad requirente tiene su sede.
(12) Cuando un Estado miembro de devolución solicite al Estado miembro de establecimiento que notifique al solicitante sus actos e instrumentos a efectos de aplicación de la Directiva 2008/9/CE, dicha información podrá efectuarse, por razones de protección de datos, a través de la red común de comunicación/del interfaz común de sistema (CNN/CSI), definido en el artículo 2, apartado 1, letra q), del Reglamento (UE) n o 904/2010.
(13) Procede establecer disposiciones de aplicación, entre otras cosas, del artículo 48 del Reglamento (UE) n o 904/2010 en lo que se refiere a la introducción de modalidades de cooperación administrativa y al intercambio de información en relación con las normas sobre el lugar de prestación de servicios, los regímenes especiales y el procedimiento de devolución del impuesto sobre el valor añadido.
(14) Por último, debe elaborarse una lista de los datos estadísticos necesarios para la evaluación del Reglamento (UE) n o 904/2010.
(15) Las medidas contempladas en el presente Reglamento se ajustan al dictamen del Comité permanente de cooperación administrativa.
HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:
Artículo 1
Objeto
El presente Reglamento establece las normas de aplicación de lo dispuesto en los artículos 14, 32, 48 y 49 y en el artículo 51, apartado 1, del Reglamento (UE) n o 904/2010.
Artículo 2
Categorías de información objeto de intercambio sin solicitud previa
Las categorías de información objeto de un intercambio automático con arreglo al artículo 13 del Reglamento (UE) n o 904/2010 son las siguientes:
1) información relativa a los sujetos pasivos no establecidos;
2) información relativa a los medios de transporte nuevos.
Artículo 3
Subcategorías de información objeto de intercambio sin solicitud previa
1. La información objeto de intercambio automático relativa a los sujetos pasivos no establecidos será la siguiente:
a) información sobre la de números de identificación a efectos del IVA a sujetos pasivos establecidos en otro Estado miembro;
b) información sobre las devoluciones del IVA a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolución pero establecidos en otro Estado miembro, con arreglo a lo dispuesto en la Directiva 2008/9/CE.
2. La información objeto de intercambio automático relativa a los medios de transporte nuevos será la siguiente:
a) información sobre las entregas exentas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 138, apartado 2, letra a), de la Directiva 2006/112/CE, de medios de transporte nuevos, según la definición del artículo 2, apartado 2, letras a) y b), de esa Directiva, por personas que tengan la consideración de sujeto pasivo con arreglo al artículo 9, apartado 2, de esa Directiva y que estén identificadas a efectos del IVA;
b) información sobre las entregas exentas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 138, apartado 2, letra a), de la Directiva 2006/112/CE, de embarcaciones y aeronaves nuevas, según la definición del artículo 2, apartado 2, letras a) y b), de esa Directiva por sujetos pasivos identificados a efectos del IVA y distintos de los que figuran en la letra a), a personas no identificadas a efectos del IVA;
c) información sobre las entregas exentas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 138, apartado 2, letra a), de la Directiva 2006/112/CE, de vehículos terrestres con motor nuevos, según la definición del artículo 2, apartado 2, letras a) y b), de esa Directiva por sujetos pasivos identificados a efectos del IVA y distintos de los que figuran en la letra a), a personas no identificadas a efectos del IVA;
_______________________
( 1 ) DO L 393 de 30.12.2006, p. 1.
Artículo 4
Notificación de la no participación en el intercambio de información sin previa solicitud
El 20 de mayo de 2012, a más tardar, cada Estado miembro notificará a la Comisión por escrito su decisión, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 14, apartado 1, párrafo segundo, del Reglamento (UE) n o 904/2010 sobre si se propone abstenerse de participar en el intercambio automático de información de una o varias de las categorías o subcategorías contempladas en los artículos 2 y 3 del presente Reglamento. La Comisión informará a los demás Estados miembros oportunamente de las categorías con respecto a las cuales se haya abstenido de participar un Estado miembro.
Artículo 5
Periodicidad de la transmisión de información
Cuando se utilice el sistema de intercambio automático, la información correspondiente a las categorías y subcategorías a que se refieren respectivamente los artículos 2 y 3 se facilitará tan pronto como se disponga de ella y, en cualquier caso, en el plazo de tres meses a contar desde el final del trimestre natural durante el cual se haya puesto a disposición esa información.
Artículo 6
Transmisión de comunicaciones
1. La información comunicada con arreglo al Reglamento (UE) n o 904/2010 se transmitirá, siempre que sea posible, únicamente por vía electrónica a través de la red CCN/CSI, con las siguientes excepciones:
a) la solicitud de notificación a que se refiere el artículo 25 del Reglamento (UE) n o 904/2010 y el acto o la decisión que deba notificarse;
b) los documentos originales facilitados en virtud de lo dispuesto en el artículo 9 del Reglamento (UE) n o 904/2010.
2. Las autoridades competentes de los Estados miembros podrán acordar comunicar por vía electrónica la información indicada en el apartado 1, letras a) y b).
Artículo 7
Información a los sujetos pasivos
1. Los Estados miembros facilitarán la información en materia de facturación contemplada en el anexo I del presente Reglamento, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32 del Reglamento (UE) n o 904/2010, a través del sitio internet establecido por la Comisión.
2. La Comisión brindará acceso al sitio internet mencionado en el apartado 1 a todos aquellos Estados miembros que decidan publicar la siguiente información adicional:
a) la información sobre la conservación de facturas contemplada en el anexo II;
b) la información adicional codificada electrónicamente exigida por los Estados miembros de conformidad con lo dispuesto en el artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE;
c) hasta el 31 de diciembre de 2014, el tipo impositivo normal mencionado en el artículo 42, párrafo segundo, del Reglamento (UE) n o 904/2010;
d) a partir del 1 de enero de 2015, el tipo impositivo aplicable a las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión, y servicios electrónicos mencionados en el artículo 47, párrafo segundo, del Reglamento (UE) n o 904/2010.
Artículo 8
Intercambio de información con motivo de la devolución del IVA
Cuando un Estado miembro de devolución notifique a otros Estados miembros que necesita obtener información adicional codificada electrónicamente, tal como prevé el artículo 9, apartado 2, de la Directiva 2008/9/CE, la información solicitada se comunicará utilizando los códigos especificados en el anexo III del presente Reglamento.
Artículo 9
Descripción de la actividad comercial intercambiada con motivo de la devolución del IVA
Cuando un Estado miembro de devolución pida una descripción de la actividad comercial del solicitante tal como dispone el artículo 11 de la Directiva 2008/9/CE, dicha información se facilitará aplicando el cuarto nivel de los códigos NACE Rev. 2 de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2, apartado 1, letra d), del Reglamento (CE) n o 1893/2006.
Artículo 10
Notificación de los actos y decisiones relacionados con la devolución del IVA
Cuando un Estado miembro de devolución solicite al Estado miembro de establecimiento de un destinatario que notifique a este último los actos o decisiones relacionados con una devolución de conformidad con la Directiva 2008/9/CE, esa notificación podrá efectuarse a través de la red CCN/CSI, definida en el artículo 2, apartado 1, letra q), del Reglamento (UE) n o 904/2010.
Artículo 11
Datos estadísticos
La lista de datos estadísticos a que se refiere el artículo 49, apartado 3, del Reglamento (UE) n o 904/2010 figura en el anexo IV del presente Reglamento.
Antes del 30 de abril de cada año, los Estados miembros comunicarán a la Comisión los datos estadísticos indicados en el párrafo primero, por vía electrónica, utilizando el modelo que figura en el anexo IV.
Artículo 12
Comunicación de las disposiciones nacionales
Los Estados miembros comunicarán a la Comisión el texto de las disposiciones de Derecho interno que apliquen en el ámbito regulado por el presente Reglamento.
La Comisión comunicará dichas medidas a los Estados miembros.
Artículo 13
Derogación
Quedan derogados los Reglamentos (CE) n o 1925/2004 y (CE) n o 1174/2009.
Las referencias a los Reglamentos derogados se entenderán hechas al presente Reglamento y se leerán con arreglo a la tabla de correspondencias que figura en el anexo IV.
Artículo 14
Entrada en vigor
El presente Reglamento entrará en vigor el vigésimo día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.
El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro.
Hecho en Bruselas, el 31 de enero de 2012.
Por la Comisión
El Presidente
José Manuel BARROSO
ANEXO I
Información en materia de facturación de conformidad con el artículo 32 del Reglamento (UE) n o 904/2010
1. Expedición de facturas
Artículo 221, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE
– posibilidad de exigir la expedición de facturas
P1. ¿En qué otras circunstancias se exigen facturas?
P2. En caso de que se exijan facturas, ¿se trata de facturas simplificadas o completas?
Artículo 221, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE – posibilidad de exigir facturas en relación con los servicios de seguros y financieros exentos
P3. ¿Se exigen facturas en relación con los servicios de seguros y financieros exentos?
P4. En caso afirmativo, ¿se trata de facturas simplificadas o completas?
Artículo 221, apartado 3, de la Directiva 2006/112/CE – posibilidad de no exigir facturas en relación con las entregas exentas
P5. ¿En su caso, en relación con qué entregas exentas no se exigen facturas? 2. Plazos para la expedición de facturas
Artículo 222 de la Directiva 2006/112/CE – posibilidad de imponer plazos para la expedición de facturas.
P6. ¿Se imponen para la expedición de facturas unos plazos distintos de los correspondientes a las entregas o prestaciones intracomunitarias o de las prestaciones de servicios transfronterizas objeto de inversión del sujeto pasivo?
P7. En caso afirmativo, ¿cuál es el plazo límite de expedición de las facturas?
3. Facturas recapitulativas
Artículo 223 de la Directiva 2006/112/CE – plazo para la expedición de facturas recapitulativas
P8. ¿Pueden expedirse facturas recapitulativas para entregas o prestaciones respecto de las cuales el impuesto se haya devengado durante un período superior a un mes natural? Quedan excluidas las entregas y prestaciones intracomunitarias y las prestaciones de servicios transfronterizas objeto de inversión del sujeto pasivo.
P9. En caso afirmativo, ¿cuál es el plazo fijado?
4. Autofacturación
Artículo 224 de la Directiva 2006/112/CE – posibilidad de expedir facturas en nombre o por cuenta del sujeto pasivo
P10. ¿Existe algún requisito previo para poder acogerse a la posibilidad de expedir facturas en nombre o por cuenta del sujeto pasivo que efectúa la entrega de bienes o la prestación de servicios?
5. Encargo de la facturación a terceros no establecidos en la UE
Artículo 225 de la Directiva 2006/112/CE – posibilidad de imponer condiciones a los terceros no establecidos en la UE que expidan facturas en nombre de proveedores de la UE
P11. ¿Se imponen condiciones en relación con el encargo de la facturación a terceros establecidos fuera de la UE?
P12. En caso afirmativo, ¿cuáles son esas condiciones?
6. Contenido de las facturas
Artículo 227 de la Directiva 2006/112/CE – requisito de mencionar el número de identificación a efectos del IVA del cliente
P13. ¿Se exige que conste en la factura el número de identificación a efectos del IVA del cliente en relación con otras prestaciones distintas de las entregas de bienes intracomunitarias o las entregas o prestaciones objeto de inversión del sujeto pasivo?
P14. En caso afirmativo, ¿en qué circunstancias se exige que conste en la factura el número de identificación a efectos del IVA del cliente?
Artículo 230 del la Directiva 2006/112/CE – moneda en que se expresa el importe que figura en la factura del IVA
P15. ¿Se exige una notificación cuando el importe del IVA se convierte a la moneda nacional utilizando el tipo de cambio del Banco Central Europeo?
Artículo 239 de la Directiva 2006/112/CE – utilización de un número de identificación fiscal
P16. ¿Se asigna un número de identificación fiscal a efectos del IVA incluso en los casos en que el proveedor o el cliente no efectúen adquisiciones intracomunitarias, ventas a distancia o entregas o prestaciones intracomunitarias?
Artículo 240 de la Directiva 2006/112/CE – utilización de un número de identificación fiscal a efectos del IVA
P17. Cuando se asigna tanto un número de identificación fiscal como un número de identificación a efectos del IVA, ¿en qué circunstancias es preciso mencionar en la factura uno u otro, o ambos?
7. Facturas electrónicas y en papel
Artículo 235 de la Directiva 2006/112/CE – expedición de facturas electrónicas desde fuera de la UE P18. ¿Se imponen condiciones en relación con la expedición de facturas electrónicas desde un tercer país?
P19. En caso afirmativo, ¿cuáles son esas condiciones?
8. Facturas simplificadas
Artículo 238 de la Directiva 2006/112/CE – utilización de facturas simplificadas
P20. ¿En qué circunstancias se autoriza la expedición de facturas simplificadas?
Artículo 226 ter de la Directiva 2006/112/CE – datos que deben constar en una factura simplificada
P20. ¿Qué datos deben constar en las facturas simplificadas?
ANEXO II
Información sobre la conservación de las facturas que los Estados miembros pueden facilitar a través del sitio en internet
Artículo 245 de la Directiva 2006/112/CE – lugar de conservación
P1. Si el lugar de conservación se encuentra fuera del Estado miembro, ¿se exige la notificación de esta información?
P2. En caso afirmativo ¿cómo debe llevarse a cabo la notificación?
P3. ¿Pueden conservarse las facturas en papel fuera del Estado miembro? Artículo 247, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE – plazo de conservación
P4. ¿Qué plazos de conservación se aplican a las facturas?
Artículo 247, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE – plazo de conservación P5. ¿Pueden conservarse electrónicamente las facturas en papel?
P6. ¿Pueden conservarse en papel las facturas electrónicas?
P7. ¿Es obligatorio guardar los datos que garantizan la autenticidad del origen y la integridad del contenido de las facturas conservadas por medios electrónicos en caso de que se utilice la firma electrónica o el sistema EDI?
Artículo 247, apartado 3, de la Directiva 2006/112/CE – conservación en un tercer país
P8. ¿Pueden conservarse las facturas en un tercer país?
P9. En caso afirmativo, ¿se imponen condiciones al respecto?
ANEXO III
Códigos que deben utilizarse en la transmisión de información de conformidad con lo dispuesto en el artículo 48, apartado 2, del Reglamento (UE) n o 904/2010
Código 1.
Carburante 1.1. Carburante para medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 1.1.1. Gasolina 1.1.2. Gasóleo 1.1.3. GLP 1.1.4. Gas Natural 1.1.5. Biocarburante 1.2. Carburante para medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 1.2.1. Gasolina 1.2.2. Gasóleo 1.2.3. GLP 1.2.4. Gas Natural 1.2.5. Biocarburante 1.2.6. PKW 1.2.7. LKW 1.3. Carburante para medios de transporte de pasajeros de pago 1.3.1. Gasolina 1.3.2. Gasóleo 1.3.3. GLP 1.3.4. Gas Natural 1.3.5. Biocarburante 1.4. Carburante utilizado específicamente en vehículos de prueba 1.5. Productos derivados del petróleo para lubricación de medios de transporte o de motores 1.6. Carburante adquirido para su reventa 1.7. Carburante para medios de transporte de mercancías 1.8. Carburante para turismos y vehículos polivalente 1.8.1. Exclusivamente utilizados con fines profesionales 1.8.2. Parcialmente utilizados para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o para alquiler 1.8.3. Parcialmente utilizado con fines distintos de los especificados en 1.8.2 1.9. Carburante para motocicletas, caravanas y embarcaciones de recreo o deportivas, así como para aeronaves con una masa inferior a 1 550 kg 1.9.1. Utilizadas para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o pilotaje o para alquiler 1.9.2. Utilizadas con fines profesionales 1.10. Carburante para tractores y maquinaria agrícola 1.10.1. Gasolina 1.10.2. Gasóleo 1.10.3. GLP 1.10.4. Gas Natural 1.10.5. Biocarburante 1.11. Carburante para medios de transporte de pasajeros de menos de 9 asientos o para vehículos de alquiler 1.11.1. Gasolina 1.11.2. Gasóleo 1.11.3. GLP 1.11.4. Gas Natural 1.11.5. Biocarburante 1.12. Carburante para medios de transporte de pasajeros distintos de los especificados en 1.8 y 1.9 1.13. Carburante para medios de transporte para los cuales no existe ninguna limitación del derecho a deducción 1.14. Carburante para medios de transporte para los cuales existe una limitación del derecho a deducción
Código 2.
Arrendamiento de medios de transporte 2.1. Arrendamiento de medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 2.2. Arrendamiento de medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 2.2.1. Por un período ininterrumpido superior a seis meses 2.2.2. Por un período ininterrumpido igual o no superior a seis meses 2.2.3. PKW 2.2.4. LKW 2.3. Arrendamiento de medios de transporte de pasajeros de pago 2.3.1. Por un período ininterrumpido superior a seis meses 2.3.2. Por un período ininterrumpido igual o no superior a seis meses 2.4. Arrendamiento de medios de transporte de mercancías 2.5. Arrendamiento de turismos y vehículos polivalentes 2.5.1. Exclusivamente utilizados con fines profesionales 2.5.2. Parcialmente utilizados para el transporte profesional de pasajeros o para impartir clases de conducción 2.5.3. Parcialmente utilizados con fines distintos de los especificados en 2.5.2 2.6. Arrendamiento de motocicletas, caravanas y embarcaciones de recreo o deportivas, así como de aeronaves con una masa inferior a 1 550 kg 2.6.1. Utilizadas para el transporte profesional de pasajeros o para impartir clases de conducción o pilotaje 2.6.2. Utilizadas con fines profesionales 2.7. Arrendamiento de turismos de la categoría M1 2.8. Arrendamiento de medios de transporte de pasajeros de más de 9 asientos 2.9. Arrendamiento de medios de transporte de pasajeros de menos de 9 asientos 2.9.1. Utilizados en operaciones comerciales 2.9.2. Utilizados en operaciones distintas de las comerciales 2.10. Arrendamiento de medios de transporte para los cuales no existe ninguna limitación del derecho a deducción 2.11. Arrendamiento de medios de transporte para los cuales existe una limitación del derecho a deducción 2.12. Arrendamiento de medios de transporte distintos de los especificados en 2.5 y 2.6
Código 3.
Gastos relacionados con los medios de transporte (distintos de los bienes y servicios a que hacen referencia los códigos 1 y 2) 3.1. Gastos relacionados con medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.1.1. Adquisición de medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.1.2. Mantenimiento de medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.1.3. Adquisición e instalación de accesorios para medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.1.4. Gastos de garaje o estacionamiento de medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.1.5. Otros gastos relacionados con medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2. Gastos relacionados con medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.1. Adquisición de medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.2 Mantenimiento de medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.3. Adquisición e instalación de accesorios para medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.4. Gastos de garaje o estacionamiento de medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.5. Otros gastos relacionados con medios de transporte con una masa inferior o igual a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 3.2.6. PKW 3.2.7. LKW 3.3. Gastos relacionados con medios de transporte de pasajeros de pago 3.3.1. Adquisición de medios de transporte de pasajeros de pago 3.3.2. Mantenimiento de medios de transporte de pasajeros de pago 3.3.3. Adquisición e instalación de accesorios para medios de transporte de pasajeros de pago 3.3.4. Gastos de garaje o estacionamiento de medios de transporte de pasajeros de pago 3.3.5. Otros gastos relacionados con medios de transporte de pasajeros de pago 3.4. Gastos relacionados con medios de transporte de mercancías | 3.4.1. Adquisición de medios de transporte de mercancías 3.4.2. Mantenimiento de medios de transporte de mercancías 3.4.3. Gastos de garaje o estacionamiento de medios de transporte de mercancías 3.4.4. Gastos relacionados con medios de transporte de mercancías distintos de los especificados en 3.4.1, 3.4.2 y 3.4.3 3.5. Mantenimiento de turismos y vehículos polivalentes 3.5.1. Exclusivamente utilizados con fines profesionales 3.5.2. Parcialmente utilizados para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o para alquiler 3.5.3. Parcialmente utilizados con fines profesionales distintos de los especificados en 3.5.2 3.6. Mantenimiento de motocicletas, caravanas y embarcaciones de recreo o deportivas, así como para aeronaves con una masa superior a 1 550 kg 3.6.1. Utilizadas para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o pilotaje o para alquiler 3.6.2. Utilizadas con otros fines profesionales 3.7. Gastos distintos de los realizados en concepto de mantenimiento, garaje o estacionamiento, relacionados con turismos y vehículos polivalentes 3.7.1. Exclusivamente utilizados con fines profesionales 3.7.2. Parcialmente utilizados para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o para alquiler 3.7.3. Parcialmente utilizados con fines profesionales distintos de los especificados en 3.7.2 3.8. Otros gastos, distintos de los realizados en concepto de mantenimiento, garaje y estacionamiento, relacionados con motocicletas, caravanas y embarcaciones de recreo o deportivas, así como aeronaves con una masa superior a 1 550 kg 3.8.1. Utilizadas para el transporte profesional de pasajeros, para impartir clases de conducción o pilotaje, para alquiler o para reventa 3.8.2. Utilizadas con otros fines profesionales 3.9. Adquisición de turismos de la categoría M1 3.10. Adquisición de accesorios para turismos de la categoría M1, incluido su ensamblaje e instalación 3.11. Gastos relacionados con medios de transporte de más de 9 asientos, o con medios de transporte de mercancías 3.12. Gastos relacionados con medios de transporte de menos de 9 asientos utilizados en operaciones comerciales 3.13. Gastos relacionados con medios de transporte para los cuales no existe ninguna limitación del derecho a deducción 3.14. Gastos relacionados con medios de transporte para los cuales existe una limitación del derecho a deducción 3.15. Mantenimiento de medios de transporte distintos de los turismos y vehículos polivalentes, las motocicletas, caravanas, embarcaciones de recreo y deportivas, y las aeronaves con una masa superior a 1 550 kg 3.16. Gastos de garaje o estacionamiento de medios de transporte de de pasajeros 3.17. Otros gastos, distintos de los realizados en concepto de mantenimiento, garaje o estacionamiento, relacionados con medios de transporte distintos de los turismos y vehículos polivalentes, las motocicletas, caravanas y embarcaciones de recreo o deportivas, así como de las aeronaves con una masa superior a 1 550 kg
Código 4.
Peajes y tasas por el uso de las carreteras 4.1. Peajes para medios de transporte con una masa superior a 3 500 kg, distintos de los medios de transporte de pasajeros de pago 4.2. Peajes para vehículos con una masa inferior o igual a 3 500 kg distintos de los medios de transporte para pasajeros de pago 4.2.1. PKW 4.2.2. LKW 4.3. Peajes para medios de transporte de pasajeros de pago 4.4. Peajes para cualquier medio de transporte que atraviese el Puente de Storebælt 4.5. Peajes para cualquier medio de transporte que atraviese el Puente de Öresund 4.6. Peajes para medios de transporte de más de 9 asientos 4.7. Peajes para medios de transporte de menos de 9 asientos para pasajeros de pago 4.8. Peajes para vehículos utilizados con motivo de una conferencia, feria, exposición o congreso 4.8.1. Correspondientes al organizador del evento 4.8.2. Correspondientes a un participante en el evento, cuando el organizador imputa directamente ese gasto
Código 5.
Gastos de transporte, tales como gastos de taxi o gastos de utilización de medios de transporte públicos 5.1. Correspondientes al sujeto pasivo o un empleado del mismo 5.2. Correspondientes a una persona distinta del sujeto pasivo o de un empleado del mismo 5.3. Correspondientes al sujeto pasivo o un empleado del mismo con motivo de una conferencia, feria, exposición o congreso 5.3.1. Correspondientes al organizador del evento 5.3.2. Correspondientes al participante en el evento, cuando el organizador imputa directamente ese gasto
Código 6.
Alojamiento 6.1. Gastos de alojamiento del sujeto pasivo o de un empleado del mismo 6.2. Gastos de alojamiento de una persona distinta del sujeto pasivo o de un empleado del mismo 6.3. Gastos de alojamiento del sujeto pasivo o de un empleado del mismo que asista a conferencias de formación profesional 6.4. Gastos de alojamiento de un sujeto pasivo o de un empleado del mismo con motivo de una conferencia, feria, exposición o congreso 6.4.1. Correspondientes al organizador del evento 6.4.2. Correspondientes a un participante en el evento, cuando el organizador imputa directamente ese gasto 6.5. Gastos de alojamiento de un empleado del sujeto pasivo que efectúa entregas de bienes o prestaciones de servicios 6.6. Gastos por servicios de alojamiento para su posterior suministro 6.7. Gastos de alojamiento distintos de los especificados en 6.5 o 6.6
Código 7.
Alimentación, bebidas y servicios de restaurante 7.1. Alimentos y bebidas suministrados por hoteles, bares, restaurantes y pensiones, incluido el desayuno 7.1.1. Correspondientes al sujeto pasivo o un empleado del mismo 7.1.2. Correspondientes a una persona distinta del sujeto pasivo o de un empleado del mismo 7.2. Alimentos y bebidas suministrados con motivo de una conferencia, feria, exposición o congreso 7.2.1. Correspondientes al organizador del evento 7.2.2. Correspondientes al participante en el evento, cuando el organizador imputa directamente ese gasto 7.3. Alimentos y bebidas correspondientes a un empleado del sujeto pasivo que efectúa entregas de bienes o prestaciones de servicios 7.4. Servicios de restaurante adquiridos para su posterior suministro 7.5. Adquisición de alimentos, bebidas o servicios de restauración distintos de los especificados en 7.2, 7.3 y 7.4
Código 8.
Entradas a ferias y exposiciones 8.1. Correspondientes al sujeto pasivo o un empleado del mismo 8.2. Correspondientes a una persona distinta del sujeto pasivo o de un empleado del mismo
Código 9.
Gastos suntuarios, de ocio y de representación 9.1. Adquisición de alcohol 9.2. Adquisición de labores del tabaco 9.3. Gastos de recepción y de representación 9.3.1. Con fines publicitarios 9.3.2. Con fines no publicitarios 9.4. Gastos de mantenimiento de embarcaciones de recreo 9.5. Gastos relacionados con objetos de arte o de colección y antigüedades 9.6. Gastos suntuarios, de ocio y de representación con fines publicitarios 9.7. Gastos suntuarios, de ocio y de representación distintos de los especificados en 9.1, 9.2 y 9.3
Código 10.
Otros 10.1. Herramientas 10.2. Reparaciones durante el período de garantía 10.3. Servicios relacionados con la educación 10.4. Obras en bienes inmuebles 10.4.1. Obras en bienes inmuebles 10.4.2. Obras en bienes inmuebles para residencia 10.4.3. Obras en bienes muebles distintos de los especificados en el código 3 10.5. Adquisición o arrendamiento de bienes 10.5.1. Adquisición o arrendamiento de bienes inmuebles 10.5.2. Adquisición o arrendamiento de bienes inmuebles para residencia o uso recreativo 10.5.3. Adquisición o arrendamiento de bienes muebles relacionados con bienes inmuebles para residencia o uso recreativo o utilizados en ellos 10.5.4. Adquisición o arrendamiento de bienes muebles distintos de los especificados en el código 2 10.6. Suministro de agua, gas o electricidad a través de una red de distribución 10.7. Obsequios de poco valor 10.8. Gastos administrativos 10.9. Participación en ferias y seminarios, y actividades de enseñanza o formación 10.9.1. Ferias 10.9.2. Seminarios 10.9.3. Actividades de enseñanza 10.9.4. Actividades de formación 10.10. Compensaciones a tanto alzado en relación con el ganado y los productos agrícolas 10.11. Gastos de franqueo de correo con destino a países no pertenecientes a la UE 10.12. Gastos de fax y teléfono relacionados con el alojamiento 10.13. Bienes y servicios adquiridos por un operador turístico en beneficio directo del viajero 10.14. Bienes adquiridos para su reventa distintos del especificado en 1.6 10.15. Servicios adquiridos para su reventa distintos de los especificados en 6.6 y 7.4 10.16 Obras en bienes inmuebles 10.16.1. Obras en bienes inmuebles para residencia o uso recreativo 10.16.2. Obras en bienes inmuebles distintos de los especificados en 10.16.1 10.16.3. Obras en bienes muebles relacionados con los bienes inmuebles especificados en 10.16.1 o utilizados en ellos 10.16.4. Obras en bienes muebles distintos de los especificados en 10.16.3. 10.17. Gastos relacionados con bienes inmuebles 10.17.1. Gastos relativos a bienes inmuebles para residencia o uso recreativo 10.17.2. Gastos relativos a bienes inmuebles distintos de los especificados en 10.17.1
ANEXO IV
Modelo para la comunicación de datos por los Estados miembros a la Comisión, tal como se establece en el artículo 49, apartado 3, del Reglamento (UE) no 904/2010 Estado miembro:
Año:
Parte A:
Estadísticas por Estado miembro:
Artículos 7-12
Artículo 15
Artículo 16
Artículo 25
Casilla
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Solicitudes de información recibidas
Solicitudes de información enviadas
Respuestas tardías o pendientes
Respuestas recibidas en el plazo de un mes
Notificaciones en virtud del artículo 12 recibidas
Información recibida espontáneamente
Información enviada espontáneamente
Solicitudes de información de retorno entrantes
Información de retorno enviada
Solicitudes de información de retorno salientes
Información de retorno recibida
Solicitudes de notificación administrativa recibidas
Solicitudes de notificación administrativa enviadas
AT
BE
BG
CY
CZ
DE
DK
EE
EL
ES
FI
FR
GB
HU
IE
Artículos 7-12
Artículo 15
Artículo 16
Artículo 25
Casilla
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Solicitudes de información recibidas
Solicitudes de información enviadas
Respuestas tardías o pendientes
Respuestas recibidas en el plazo de un mes
Notificaciones en virtud del artículo 12 recibidas
Información recibida espontáneamente
Información enviada espontáneamente
Solicitudes de información de retorno entrantes
Información de retorno enviada
Solicitudes de información de retorno salientes
Información de retorno recibida
Solicitudes de notificación administrativa recibidas
Solicitudes de notificación administrativa enviadas
IT
LT
LU
LV
MT
NL
PL
PT
RO
SE
SI
SK
Total
Parte B:
Otras estadísticas globales
Estadísticas sobre operadores
14 Número de operadores que han declarado adquisiciones intracomunitarias durante el año natural
15 Número de operadores que han declarado ventas intracomunitarias de bienes y/o servicios durante el año natural Estadísticas sobre controles e investigaciones
16 Número de ocasiones en que se ha recurrido al artículo 28 del Reglamento (UE) no 904/2010 (presencia en las oficinas de las autoridades administrativas y participación en las investigaciones administrativas en otros Estados miembros)
17 Número de controles simultáneos iniciados por el Estado miembro [artículos 29 y 30 del Reglamento (UE) no 904/2010]
18 Número de controles simultáneos en que ha participado el Estado miembro [artículos 29 y 30 del Reglamento (UE) no 904/2010] Estadísticas sobre el intercambio automático de información sin solicitud previa [Reglamento refundido (UE) no 79/2012 de la Comisión]
19 Cantidad de números de identificación fiscal a efectos del IVA asignados a los sujetos pasivos no establecidos en su Estado miembro [artículo 3, apartado 1, del Reglamento (UE) no 79/2012]
20 Volumen de información sobre medios de transporte nuevos [artículo 3, apartado 2, del Reglamento (UE) no 79/2012] remitidos a otros Estados miembros Casillas optativas (texto libre)
21 Cualquier otro intercambio (automático) de información no cubierto por las casillas anteriores.
22 Ventajas y/o resultados de la cooperación administrativa.
ANEXO V
Reglamentos derogados
Reglamento (CE) n o 1925/2004 de la Comisión (DO L 331 de 5.11.2004, p. 13)
Reglamento (CE) n o 1792/2006 de la Comisión (DO L 362 de 20.12.2006, p. 1)
Reglamento (CE) n o 1174/2009 de la Comisión (DO L 314 de 1.12.2009, p. 50)
ANEXO VI
Tabla de correspondencias Reglamento (CE) n o 1925/2004
Reglamento (CE) n o 1174/2009
Presente Reglamento
Artículo 1
Artículo 1
Artículo 2
—
Artículo 3, puntos 1 y 2
Artículo 2, apartados 1 y 2
Artículo 3, puntos 3, 4 y 5
—
Artículo 4, apartados 1 y 2
Artículo 3, apartados 1 y 2
Artículo 4, apartados 3, 4 y 5
—
Artículo 5, párrafo primero
Artículo 4
Artículo 5, párrafo segundo
—
Artículo 6
Artículo 5
Artículo 7
Artículo 6
Artículo 8
—
Artículo 9
Artículo 11
Artículo 10
Artículo 12
Artículo 11
Artículo 14
Anexo
Anexo IV
Artículo 1
Artículo 8
Artículo 2
Artículo 9
Artículo 3
Artículo 10
Anexo
Anexo III